İşletme Kredileri

İŞLETME KREDİLERİ
Genel Olarak:
Türkiye’de yerleşik kişiler yurt dışındaki banka ve özel finans kurumlarından serbestçe
işletme kredisi temin edebilirler.
Bu kredilerin rotatif (borçlu cari hesap)şeklinde kullandırılması mümkün değildir.
İşletme kredileri yurt dışından Türk Lirası veya döviz olarak temin edilebilir.
Ancak bu krediler kullanıma aracılık eden banka tarafından bir kerede alışının yapılarak
döviz alım belgesine bağlanması şartı ile firmanın serbest kullanımına bırakılabilir.
Kredinin döviz tevdiat hesabına alınarak kısım kısım kullanılması mümkün değildir.
Kredi kullanımı için borçlunun, kredinin vadesi, faiz oranı ve benzeri bilgileri içeren kredi
sözleşmesi ile kullanıma aracılık eden bankaya başvurması gerekmektedir.
Yurtdışından sağlanan döviz veya Türk Lirası işletme kredilerinin;
a) yurtdışındaki bankalar, uluslararası kuruluşlar ve yurtdışı kredi kuruluşlarından
sağlanmış olmaları halinde,
Kredinin Türkiye’deki bankalar nezdinde kullanımı sırasında, kredi kullanımına aracılık
eden banka tarafından kredi sözleşmesinin aslının veya söz konusu kredilere ilişkin
havale talimatına ait SWIFT mesajı ile kredi kullanımına aracılık eden banka tarafından
konuya ilişkin teyidin sağlanması koşuluyla kredi sözleşmesinin bir örneğinin ibrazı
aranılır.
Geri ödeme kullandırıma aracılık eden banka tarafından yapılıyor ise kredi
sözleşmesinin tekrar ibrazına gerek bulunmamaktadır.
Kredi geri ödemesini gerçekleştiren banka tarafından ödenen kredi tutarı döviz alım
belgesinin firma nüshası üzerine işlenmektedir.
b) grup bünyesinde yer alan yurt dışında yerleşik firmalardan veya diğer kişi ve
kuruluşlardan temin edilmesi halinde,
Kredinin Türkiye’deki bankalar nezdinde kullanımı sırasında, kredi kullanımına aracılık
eden banka tarafından kredi sözleşmesinin aslının ibrazı aranılır.
Kredi sözleşmesi orijinali ibraz edilmediğinde kredi kullanımına veya geri ödemesine
Banka tarafından aracılık edilmeyecektir.
Geri ödeme kullandırıma aracılık eden banka tarafından yapılıyor ise kredi
sözleşmesinin tekrar ibrazına gerek bulunmamaktadır.
Kredi geri ödemesini gerçekleştiren banka tarafından ödenen kredi tutarı döviz alım
belgesinin firma nüshası üzerine işlenmektedir.
Vergi Boyutu
Bu kredilerin, ihracatı teşvik tedbirlerinden yararlandırılmaları mümkün
bulunmamaktadır.
KKDF
Döviz Olarak Temin Edilmesi Halinde :
İşletme kredisinin yurt dışından döviz olarak sağlanması halinde, ortalama vadesi en az
3 yıl ve üzerinde olan krediler KKDF’ye tabi olmayacaktır.
Ortalama vadesi 1 yıla kadar olan krediler anapara üzerinden %3
Ortalama vadesi 1 yıl (1 yıl dahil) ile 2 yıl arasında olan krediler anapara üzerinden
%1
Ortalama vadesi 2 yıl (2 yıl dahil) ile 3 yıl arasında olan krediler anapara üzerinden
%0,5
KKDF’ye tabidir.
Türk Lirası Olarak Temin Edilmesi Halinde :
Vadesine bakılmaksızın yurt dışından TRY olarak sağlanan tüm krediler faiz üzerinden
%3 KKDF’ye tabidir.
KKDF, Fona tabi döviz kredilerinde banka tarafından kredinin geçici hesaba alınarak
müşteriye ihbar gönderildiği tarih itibariyle, TRY kredilerde ise faiz ödeme gününde
tahakkuk etmektedir.
DAMGA VERGİSİ
Yurt dışındaki bankalardan, uluslararası kurumlardan (IMF, Dünya Bankası gibi) ve yurt
dışı kredi kuruluşlarından (US Exim, Hermes gibi) sağlanan kredilerin temini, geri
ödenmesi ve vade uzatımı amacıyla düzenlenecek kağıtlar damga vergisinden
istisnadır.
Grup bünyesinde yer alan yurt dışında yerleşik firmalardan veya diğer kişi ve
kuruluşlardan temin edilmesi halinde kredilerle ilgili her türlü kağıtlar (kredi sözleşmeleri,
krediye ilişkin teminatlar, kredi sözleşmesinde değişiklik yapan sözleşmeler, kredinin geri
ödenmesi amacıyla düzenlenen kağıtlar gibi) binde 9,48 oranında damga vergisine
tabidir.
Borçlunun özsermayesinin üç katına kadar ilişkili şirketlerden alınan kredilerde, belirtilen
oranı aşan tutar örtülü sermaye olarak değerlendirilecek olup; aşan tutara ait faiz ve
kambiyo zararları, vergiden indirilebilir gider olarak değil, temettü olarak kabul
edilecektir. Bununla birlikte bu muamele için herhangi bir muhasebe kaydı zorunlu
değildir. Kredinin bir bankadan alınmış olması durumunda bahsi geçen oran altı katına
çıkmaktadır.
Yurtdışından temin edilen krediler için ödenen faizlere ilşkin stopaj uygulamaları
şöyledir:
Kredi
1) Yabancı devletlerden alındıysa,
2) Uluslararası kurumlardan alındıysa,
3) Yabancı bankalardan alındıysa,
4)-Bulunduğu ülkede mutad olarak kredi vermeye
yetkilendirilmiş, VE
Ödenecek faizde
-Sadece ilişkili bulunduğu kurumlara değil tüm gerçek ve stopaj oranı % 0.
tüzel kişilere kredi veren,
kurumlardan alındıysa,
5) Katılım bankaları tarafından kendi usullerine göre yurt
dışından sağladıkları fonlar ve benzeri kaynaklar
niteliğindeyse,
Kredi
1) Bankaların 5411 sayılı Bankacılık Kanunu uyarınca
uygun görülen ikincil sermaye benzeri kredi niteliğindeyse,
Ödenecek faizde
2) Bankaların ve diğer kurumların bir akım veya varlık stopaj oranı % 1.
portföyüne dayalı olarak yurt dışında menkul
kıymetleştirme yöntemiyle temin ettikleri kredi
niteliğindeyse,
Vade
farkı
Mal tedarikinden kaynaklanan vade farkı niteliğindeyse,
Yukarıda belirtilenler dışında kalan her türlü alacak faizi için,
Ödenecek vade
farkında
stopaj
oranı %5.
Ödenecek
faizde
stopaj oranı %10.
Kredi verenin Bakanlar Kurulunca ilan edilen ülkelerde yerleşik olması veya orada
faaliyette bulunması halinde yapılan her türlü ödemeler üzerinden, bu ödemelerin
verginin konusuna girip girmediğine veya ödeme yapılan kurumun mükellef olup
olmadığına bakılmaksızın % 30 oranında vergi kesintisi yapılır.
Buna ilaveten Bankalardan alınan krediler KDV’den istisnadır. Fakat diğer kredi veren
kuruluşlardan alınan kredilerde %18 KDV ödenmesi gerekmektedir.
Kredinin bilanço üzerindeki olası etkileri ile ilgili olarak bir mali müşavirlik firması
sizlere daha fazla yardımcı olacaktır.
Yukarıda belirtilen örtülü sermaye müessesi haricinde, borçlanma, borçluların
bilançosunda kredi olarak kabul edilir ve bilançoyla ilgili olası başka sonuçlar hakkında
bilgimiz bulunmamaktadır.