sirküler sirküler tarihi : 08.12.2009 sirküler no

GÜRELİ YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLİK VE
BAĞIMSIZ DENETİM HİZMETLERİ A.Ş
SİRKÜLER
SİRKÜLER TARİHİ
SİRKÜLER NO
: 08.12.2009
: 2009/72
HİZMET İHRACINDA
KDV İSTİSNASININ VE İADENİN UYGULANACAĞI DÖNEM
(113 Nolu KDV Genel Tebliğ 05.12.2009 Tarihli Resmi Gazete’de Yayınlanmıştır )
KDV Kanununun 11/1-a maddesi ile yurt dışındaki müşteriler için yapılan hizmetler
KDV’den istisna edilmiştir. Aynı Kanunun 12/2 maddesi uyarınca ve 26 Seri No.lu KDV
Genel Tebliğinin (K) ve 30 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin (A) bölümündeki
açıklamalarda, bir hizmetin hizmet ihracı kapsamında değerlendirilebilmesi için;
- Hizmetin Türkiye'de yurt dışındaki bir müşteri için yapılmış olması,
- Fatura ve benzeri belgenin yurt dışındaki müşteri adına düzenlenmesi,
- Hizmet bedelinin döviz olarak Türkiye'ye getirilmesi,
- Hizmetten yurt dışında yararlanılması,
şartlarının birarada aranacağı belirtilmiştir. Buna göre;
1-
2-
İstisna uygulaması için bedelin döviz olarak yurda getirilmesi
beklenilmeyecektir: Yurt dışındaki müşteriler için ifa edilen hizmetlerin, hizmetin
ifa edildiği dönemde, bedelin döviz olarak Türkiye'ye gelmesi beklenilmeden ihracat
istisnası
kapsamında
beyan
edilecektir.
Dolayısıyla
faturada
KDV
hesaplanmayacaktır.
KDV İadesi için bedelin mutlaka yurda getirilmiş olması gerekmektedir:
Beyan edilen işlemlerle ilgili yüklenilen ve indirim konusu yapılamayan vergilerin
KDV Kanununun 32 nci maddesi kapsamında iadesi hizmet bedelinin döviz olarak
Türkiye'ye geldiği dönemde talep edilecektir.
Örnek: X Mimarlık AŞ. nin İngiltere’de mukim müşterisi için verdiği proje hizmet bedeli
100.000- Euro olup, fatura 07.12.2009 tarihinde kesilmiştir. Bu durumda faturada KDV
hesaplanmayacak ve Aralık 2009 beyannamesinde ihracat istisnası olarak beyan edilecektir.
İadenin çıkması halinde ( örneğin 20.000-TL olduğu varsayılırsa ), yine bu beyannamede
20.000-TL iade edilmesi gereken KDV olarak hesaplanıp, beyan edilecektir.
Hizmet ihracatına ilşkin bedelin (100.000-Euro) Mart 2010 ayında Türkiye’ye geldiği ve
DAB’a bağlandığı varsayılırsa, mükellef Mart ayında dilekçe ile bu iadesini talep
edebilecektir. 113 nolu KDV Tebliğ gereği, Mükellefin Mart 2010 ayından önce iade talep
etmesi mümkün değildir.
Bilgilerinize Sunulur.
Saygılarımızla,
GÜRELİ YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLİK
VE BAĞIMSIZ DENETİM HİZMETLERİ A.Ş.
Merkez
Antalya Ofisi
İzmir Ofisi
Trakya Ofisi
: Beybi Giz Plaza Dereboyu Cad. Meydan Sok. No:1 K:19 34398 Maslak / İstanbul Tel: (0212) 290 37 60 (PBX)Faks: (0212) 290 37 96-97-98-99
E-mail: [email protected] - www.gureli.com.tr
: Fener Mahallesi 1964 Sok. No: 80 Daire: 4 Antalya Tel: (0242) 324 62 00 (PBX) – Faks: (0242) 324 13 33 – 34 E-mail:[email protected]
: 1379 Sok. No:19 D:8 Alsancak / İzmir Tel: (0232) 463 88 63 – Faks: (0232) 465 32 13 E-mail: [email protected]
: Atatürk Bulvarı No:44 D:9-10 Tekirdağ Tel : (0282) 261 25 30 – (0282) 261 62 56 Faks : (0282) 261 83 22 E-mail [email protected]