FAALİYET RAPORU - Vergi Denetim Kurulu Başkanlığı

Transkript

VERGİ DENETİM KURULU BAŞKANLIĞI
FAALİYET RAPORU
2013
VERGİ DENETİM KURULU BAŞKANLIĞI
Strateji ve Dış İlişkiler Şube Müdürlüğü
Çukurambar Mahallesi Dumlupınar Bulvarı No:33
Çankaya/ANKARA
Tel: (312) 253 51 50/51/52/53
Fax: (312) 253 50 80
[email protected]
www.vdk.gov.tr
2
VERGi DENETiM KURULU │
FAALiYET RAPORU │ 2013
İyi usul ve tatbikin memnun edici neticelerini vatandaş,
hiçbir işte vergi mevzuu kadar hassasiyetle takdir etmez.
BAŞKAN SUNUŞU
10/07/2011
tarihli
Resmi
Gazete’de
yayımlanan 646 sayılı Kanun Hükmünde
Kararname ile Maliye Teftiş Kurulu, Hesap
Uzmanları Kurulu, Gelirler Kontrolörleri
Başkanlığı ve Vergi Denetmenleri Büro
Başkanlıkları tek çatı altında toplanmış,
Maliye Bakanlığı bünyesinde ve doğrudan
Bakana bağlı olarak Vergi Denetim Kurulu
Başkanlığı kurulmuştur.
Söz konusu Kararnameyle 10/07/2011 tarihi
itibari ile Maliye Başmüfettişi, Baş
Hesap
Uzmanı
ve Gelirler
Başkontrolörü
kadrolarında
bulunanlar Vergi Başmüfettişi
kadrolarına; Maliye Müfettişi, Hesap Uzmanı ve Gelirler
Kontrolörü ile Vergi Denetmeni kadrolarında bulunanlar Vergi Müfettişi kadrolarına; Maliye Müfettiş Yardımcısı, Hesap Uzman Yardımcısı ve Stajyer Gelirler Kontrolörü ile Vergi Denetmen Yardımcısı
kadrolarında bulunanlar da Vergi Müfettiş
Yardımcısı kadrolarına atanmıştır.
Bu haliyle Vergi Denetim Kurulu Başkanlığı,
Maliye Bakanlığı’nın kurumsal kültüre sahip
vergi inceleme yetkisini haiz tüm denetim
elemanlarını bünyesinde toplamış, uzmanlaşmaya dayalı, vergi denetiminin tek elden
yürütüleceği güçlü bir teşkilat olarak
örgütlenmiştir.
Vergi Denetim Kurulu Başkanlığının temel
amacı, etkin ve verimli vergi denetimi
yapmak, kayıt dışı ekonomi ve yolsuzlukla
mücadele etmek ve teftişlerde etkinliği
artırmaktır.
Başkanlığımız, kanunlarla kendisine verilen
inceleme görevini yürütürken, gerek devletin
gerekse de mükellefin haklarını en üst
seviyede tutmayı, kaynakları etkin düzeyde
kullanmayı, teknolojik imkânlardan azami
düzeyde yararlanmayı hedeflemekte ve
örnek bir kamu kurumu olma yolunda emin
adımlarla ilerlemektedir.
Vergi Denetim Kurulu Başkanlığı, 2013
yılında, bu amaca ulaşma anlamında, beşeri
sermayesini, teknolojik kapasitesini,
fiziki imkânlarını arttırmak ve
kendisinden beklenen fonksiyonları en iyi şekilde yerine
getirmek gayreti içerisinde
olmuştur. Kurul, 2013 yılı sonu
itibarıyla yaklaşık 5.000 vergi
müfettiş yardımcısı alımı için
meslek
giriş
sınavlarını
tamamlamıştır.
Vergi
Denetim
Kurulu;
üstlendiği tüm görevleri tarafsızlık,
objektiflik, bilimsellik ve mesleki yetkinlik
ilkelerini göz önünde bulundurmak suretiyle
yerine getirmiştir.
Belirtilen ilkeler doğrultusunda, 2013 yılında
Başkanlığımız tarafından gerçekleştirilen
faaliyetlerin özeti bu raporda yer almaktadır.
Başkanlığımızın performans seviyesinin
değerlendirilmesi ve kamuoyunun bilgilendirilmesini sağlamada önemli bir belge olan
bu raporumuzun tüm kullanıcılara faydalı
olmasını diler, özverili çalışmalarından dolayı
tüm personelimize ve raporun hazırlanmasında emeği geçenler ile Strateji ve Dış
İlişkiler Şube Müdürlüğü çalışanlarına
teşekkürlerimi sunarım.
Adnan ERTÜRK
Başkan
İÇİNDEKİLER
ÖNERİ VE TEDBİRLER
İÇİNDEKİLER i
EKLER LİSTESİ v
ŞEKİLLER LİSTESİ vii
GRAFİKLER LİSTESİ
ix
TABLOLAR LİSTESİ xi
xiii
KURUMSAL KAPASİTENİN
DEĞERLENDİRİLMESİ
KISALTMALAR LİSTESİ
1. BÖLÜM GENEL BİLGİLER
1.1. TANITIM 3
1.2. MİSYON ve VİZYON 3
1.3. GÖREV, YETKİ ve SORUMLULUKLAR 4
1.3.1. Kurulun Görev ve Yetkileri 4
1.3.2. Başkan, Başkan Yardımcısı ve Grup Başkanlarının Görev, Yetki ve Sorumlulukları 4
FAALİYETLERE İLİŞKİN BİLGİ
VE DEĞERLENDİRMELER
1.4. KURUMSAL YAPIYA İLİŞKİN BİLGİLER 5
1.4.1. Fiziksel Yapı 5
1.4.2. Organizasyon Yapısı 10
1.4.3. Bilgi ve Teknolojik Kaynaklar 16
1.4.4. İnsan Kaynakları 17
1.4.4.1. Kadro Durumu 17
1.4.4.2. Vergi Müfettişlerinin Gruplar İtibarıyla Dağılımı 18
1.4.4.3. Aktif İşgücü 19
AMAÇ VE HEDEFLER
1.4.4.4. Vergi Müfettişlerinin Hizmet Sürelerine Göre Dağılımı 19
1.4.5. Sunulan Hizmetler 20
1.4.5.1. Vergi İncelemeleri 20
1.4.5.1.2. Büyük Ölçekli Mükellefler Grup Başkanlıkları (B Grup Başkanlıkları)
21
21
1.4.5.1.3. Organize Vergi Kaçakçılığı ile Mücadele Grup Başkanlıkları ( C Grup Başkanlıkları)
21
1.4.5.1.4. Örtülü Sermaye, Transfer Fiyatlandırması ve Yurtdışı Kazançlar Grup Başkanlıkları ( Ç Grup Başkanlıkları)
1.4.5.1.5. Eğitim Koordinatörlüğü
23
1.4.5.2. Kayıt Dışı Ekonomi ve Organize Vergi Kaçakçılığı ile Mücadele 24
1.4.5.2.1. “2011-2013 Dönemi Kayıt Dışı Ekonomiyle Mücadele Stratejisi Eylem Planı”na Yönelik Çalışmalar
1.4.5.2.2. “Tütün ve Tütün Mamulleri Kaçakçılığı İle Mücadele Eylem Planı”na Yönelik Çalışmalar
i
24
24
22
GENEL BİLGİLER
1.4.5.1.1. Küçük ve Orta Ölçekli Mükellefler Grup Başkanlıkları (A Grup Başkanlıkları)
1.4.5.2.3. “Akaryakıt Kaçakçılığı ile Mücadele Eylem Planı” Kapsamında Yapılan Çalışmalar
1.4.5.2.4. “Terörün Finansmanı ile Mücadele Eylem Planı”na Yönelik Çalışmalar
1.4.5.2.6. “Özellikli Bazı Kaçakçılık Türleriyle Mücadele Eylem Planı”na Yönelik Çalışmalar
24
25
1.4.5.2.7. “2013-2015 Dönemi Organize Suçlarla Mücadele Eylem Planı”na Yönelik Çalışmalar
25
1.4.5.2.8. Avrupa Birliği Yolsuzlukla Mücadele Politikalarının ve Uygulamalarının Koordinasyonunun Güçlendirilmesi
Faaliyetlerine Yönelik Çalışmalar
25
25
1.4.5.4. Araştırma ve İnceleme ile Soruşturma Çalışmaları 26
1.4.5.5. Eğitim 26
1.4.5.6. Suç Gelirlerinin Aklanmasının ve Terörün Finansmanının Önlenmesi Hakkında Çalışmalar 27
1.4.5.7. Sunulan Diğer Hizmetler 28
1.4.5.7.1. Kurul Dışı Eğitim Çalışmaları
28
1.4.5.7.2. Mevzuat Hazırlık Çalışmaları
28
1.4.5.7.3. Kamu Kurum ve Kuruluşlarınca Talep Edilen Konulara İlişkin Çalışmalar
1.4.5.7.4. Dernek ve Vakıflar Hakkında Yürütülen İncelemeler
1.4.5.7.5. Uluslararası Toplantı ve Seminer Görevleri
1.4.5.7.6. Bilimsel ve Teknik Araştırmalar
28
28
29
1.4.6. Yönetim ve İç Kontrol Sistemi 29
2. BÖLÜM AMAÇ VE HEDEFLER
2.1. KURULUN AMAÇ ve HEDEFLERİ 33
2.1.1. Etkin ve Verimli Vergi Denetimi 34
AMAÇ VE HEDEFLER
24
1.4.5.2.5. “Saydamlığın Artırılması ve Yolsuzlukla Mücadele Eylem Planı”na Yönelik Çalışmalar
1.4.5.3. Teftiş
2.1.2. Kayıt Dışı Ekonomiyle Mücadele 34
2.1.3. Yolsuzlukla Mücadele 34
2.1.4. Teftişlerde Etkinliğin Artırılması 34
2.2. TEMEL ÖNCELİKLER 35
2.2.1. Çalışmalarda Uzmanlaşma ve İşbölümü 35
2.2.2. Risk Analiz Sisteminin Geliştirilmesi 35
2.2.3. Performans Değerlendirme Sisteminin Uygulanması 35
GENEL BİLGİLER
24
2.2.4. Standartlara Dayalı Vergi Denetimi 36
2.2.5. İhbar ve Şikâyetlerin Değerlendirilmesi 37
2.2.6. Rapor Değerlendirme Komisyonları 37
2.2.7. Kayıt Dışı Ekonomiyle Mücadele Stratejisi Eylem Planı 37
ii
28
2.2.8. E-teftiş Uygulamaları
37
2.2.9. İdarenin Çalışmasına Değer Katma ve Rehberlik 38
3. BÖLÜM FAALİYETLERE İLİŞKİN BİLGİ VE DEĞERLENDİRMELER
3.1. MALİ BİLGİLER 41
3.1.1. Bütçe Uygulama Sonuçları ve Temel Mali Tablolara İlişkin Açıklamalar 41
3.2. PERFORMANS BİLGİLERİ 43
3.2.1. Faaliyet ve Proje Bilgileri 43
3.2.1.2. Kayıt Dışı Ekonomi ve Organize Vergi Kaçakçılığı ile Mücadeleye Yönelik Yapılan Çalışmalar 49
3.2.1.2.1. Tütün ve Tütün Mamulleri Kaçaklığıyla Mücadeleye Yönelik Yapılan Çalışmalar
3.2.1.2.2. Akaryakıt Kaçakçılığı ile Mücadeleye Yönelik Yapılan Çalışmalar
49
49
3.2.1.2.3. Lüks Oto İthalatı Sırasında ÖTV Aşındırmasını Önlemeye Yönelik Yapılan Çalışmalar
3.2.1.2.4. Jet Yakıtının Amaç Dışı Kullanımını Önlemeye Yönelik Yapılan Çalışmalar
50
50
3.2.1.2.6. 2009 Yılı Motorlu Taşıt Araçlarında Uygulanan ÖTV İndirimine Yönelik Yapılan Çalışmalar
3.2.1.2.7. İndirimli Deniz Yakıtının Amaç Dışı Kullanımını Önlemeye Yönelik Yapılan Çalışmalar
51
51
3.2.1.2.8. Aerosol Üretiminde Kullanılan Sıvılaştırılmış Petrol Gazı (LPG) Hakkında Yapılan Çalışmalar
3.2.1.2.9. Tüplü/Dökme LPG Teslimleri Hakkında Yapılan Çalışmalar
51
52
3.2.1.2.10. Gümrükte Götürü Teminat Uygulamasında Gerçekleştirilen Fiili Envanter Çalışması
52
3.2.1.3. Teftiş 52
53
3.2.1.3.2. Vergi Dairesi Müdürlüklerinde VEDEBİS Kapsamında Yürütülen E-teftiş Faaliyetleri
3.2.1.3.3. Milli Emlak Birimlerinde MİDEBİS Kapsamında Yürütülen E-teftiş Faaliyetleri
3.2.1.3.4. Saymanlıklarda SADEBİS Kapsamında Yürütülen E-teftiş Faaliyetleri
3.2.1.4. Soruşturma Sonuçları
53
54
55
56
3.2.1.5. Risk Analizi ve Denetim Bilgi Sistemi 56
3.2.1.6. Bilgi İşlem Sistemine Yönelik Çalışmalar
AMAÇ VE HEDEFLER
3.2.1.3.1. 2013 Yılı E-teftiş Uygulamaları
3.2.1.2.5. Konut Kredili Gayrimenkul Satışına Yönelik Yapılan Çalışmalar
50
3.2.1.1. Vergi İncelemeleri 43
57
3.2.1.7. VDK-BİS Modüllerinin Geliştirilmesine Yönelik Çalışmalar
57
3.2.1.9. Suç Gelirlerinin Aklanmasının ve Terörün Finansmanının Önlenmesi Hakkında Yapılan Çalışmalar 60
3.2.1.10. Uluslararası İlişkiler 60
3.2.1.10.1. Avrupa Birliği ile İlgili Çalışmalar
3.2.1.10.2. OECD ile İlgili Çalışmalar
60
61
iii
GENEL BİLGİLER
3.2.1.8. Eğitim Faaliyetleri 58
3.2.1.10.3. Kurul Ev Sahipliğinde Gerçekleştirilen Uluslararası Konferanslar
3.2.1.10.4. İkili İlişkiler Kapsamında Gerçekleştirilen Çalışma Ziyaretleri
62
69
3.2.1.11. Diğer Çalışmalar 70
3.2.1.11.1. İhbar ve İnceleme Taleplerine İlişkin Çalışmalar
3.2.1.11.2. Evrak Sayıları
70
70
3.2.1.11.3. Bilgi Edinme Hakkının Kullanımı
70
3.2.1.11.6. Gerçekleştirilen Ziyaretler
3.2.1.11.7. Mevzuat Çalışmaları
71
73
74
3.2.2. Performans Sonuçları Tablosu ve Performans Sonuçlarının Değerlendirilmesi 75
4. BÖLÜM KURUMSAL KAPASİTENİN DEĞERLENDİRİLMESİ
4.1. ÜSTÜNLÜKLER 89
4.2. ZAYIFLIKLAR 89
4.3. DEĞERLENDİRME 89
5. BÖLÜM ÖNERİ VE TEDBİRLER 91
EKLER 96
GENEL BİLGİLER
AMAÇ VE HEDEFLER
3.2.1.11.5. Yapılan Toplantı, Seminer ve Paneller
71
iv
EK 1: Vergi Müfettişlerinin Grup Başkanlıkları İtibarıyla Dağılımı 96
EK 2: Aktif İşgücü Sayısının Grup Başkanlıkları İtibarıyla Dağılımı 98
EK 3: Maliye Bakanlığı Personelinin Eğitimi ile İlgili Görevlendirmeler 100
EK 4: Üniversitelerdeki Eğitim Çalışmaları ile İlgili Görevlendirmeler 101
EK 5: Diğer Kuruluşlardaki Personelin Eğitim Çalışmaları ile İlgili Görevlendirmeler 103
EK 6: 2013 Yılı Fiscalis Toplantıları 104
EK 7: 2013 Yılı OECD Toplantıları 106
EKLER LİSTESİ
EK 9: Yürütülen Araştırma Konuları 111
GENEL BİLGİLER
AMAÇ VE HEDEFLER
EK 10: Bilgi İşlem Sistemine Yönelik Çalışmalar 115
EK 8: 2013 Yılı Diğer Toplantılar 108
v
GENEL BİLGİLER
AMAÇ VE HEDEFLER
vi
Şekil 1: Vergi Denetim Kurulunun Maliye Bakanlığı İçindeki Yeri 11
GENEL BİLGİLER
AMAÇ VE HEDEFLER
Şekil 2: Vergi Denetim Kurulu Organizasyon Şeması 13
ŞEKİLLER LİSTESİ
vii
GENEL BİLGİLER
AMAÇ VE HEDEFLER
viii
Grafik 2: Vergi Müfettişlerinin Cinsiyet Durumu İtibarıyla Oransal Dağılımı 19
Grafik 3: Vergi Müfettişlerinin Hizmet Süreleri İtibarıyla Dağılımı 20
Grafik 4: 2013 Yılı Bütçe Giderlerinin Ekonomik Sınıflandırma Bazında Dağılımı 42
44
Grafik 6: 2011-2013 Yıllarında Yapılan İncelemelerde Kesilmesi İstenilen Ceza Tutarı 44
Grafik 7: 2011-2013 Yıllarında İncelenen Mükellef Sayısı 45
Grafik 8: Vergi Türleri İtibarıyla İnceleme Sonuçlarının Tarhı İstenilen Vergi Bazında Oransal Dağılımı 46
Grafik 9: 2013 Yılında Düzenlenen Raporların Türleri İtibarıyla Dağılımı 46
Grafik 10: Tarhiyat Öncesi Uzlaşmaya Konu Olan ve Uzlaşılan Toplam Vergi Tutarları 48
Grafik 11: Gelen-Giden Evrak Sayıları 70
Grafik 12: Bilgi Edinme Başvuruları Dağılımı 71
GENEL BİLGİLER
AMAÇ VE HEDEFLER
Grafik 5: 2011-2013 Yıllarında Yapılan İncelemelerde Tarhı İstenilen Vergi Tutarı
Grafik 1: Vergi Müfettişlerinin Unvana Göre Dağılımı 18
GRAFİKLER LİSTESİ
ix
GENEL BİLGİLER
AMAÇ VE HEDEFLER
x
TABLOLAR LİSTESİ
Tablo 2: Donanım Envanteri ve Bilgi İşlem Merkezi Kaynakları 16
Tablo 3: Vergi Denetim Kurulu Kadro Durumu 17
Tablo 4: Merkez Binada Görev Yapan Kadrolu ve Geçici Görevli Personelin Unvanlarına Göre Dağılımı 17
Tablo 5: Bağlı Bulundukları Gruplara Göre Vergi Müfettişlerinin Dağılımı 18
Tablo 6: Grup Başkanlıklarına Göre Vergi Müfettişlerinin Aktif İşgücü Dağılımı 19
Tablo 7: Vergi Müfettişlerinin Hizmet Süreleri İtibarıyla Dağılımı 19
Tablo 1: Grup Başkanlıklarının 31 Aralık 2013 Tarihi İtibarıyla Sayısal Durumu 16
Tablo 8: 5549 Sayılı Kanun Kapsamında Yapılan Çalışmalar 27
Tablo 10: VDK Grup Başkanlıkları Bünyesinde Oluşturulan Rapor Değerlendirme Komisyonları (RDK) 37
Tablo 11: Bütçe Giderlerinin Ekonomik Sınıflandırma Bazında Dağılımı (2012-2013) 41
Tablo 12: Bütçe Giderlerinin Ekonomik Sınıflandırma Bazında Karşılaştırması (2012-2013) 41
Tablo 13: Yıllar İtibariyle Bütçe Giderlerinin Ekonomik Sınıflandırma Bazında Dağılımı (2012-2013) 42
Tablo 14: Bütçe Giderlerinin Fonksiyonel Sınıflandırma Bazında Dağılımı (2013) 42
Tablo 15: Yıllar İtibarıyla Vergi İnceleme Sonuçları 43
Tablo 16: Vergi Türleri İtibarıyla İnceleme Sonuçları 45
Tablo 9: 5549 Sayılı Kanun Kapsamında Düzenlenen Raporlar 27
Tablo 18: Vergi Türlerine Göre İnceleme Verileri (Tarhı İstenen Vergi/Kesilen Cezalar) 47
Tablo 19: Tarhiyat Öncesi Uzlaşma Sonuçları 48
Tablo 20: Teftiş Edilen Birimlerin Dağılımı 52
Tablo 21: VEDEBİS Uygulama Sonuçları-1 54
Tablo 22: VEDEBİS Uygulama Sonuçları-2 54
Tablo 23: MİDEBİS Uygulama Sonuçları 55
Tablo 24: SADEBİS Uygulama Sonuçları-1 55
Tablo 25: SADEBİS Uygulama Sonuçları-2 55
Tablo 17: Vergi Türlerine Göre İnceleme Verileri (Matrah Farkları) 47
Tablo 26: Soruşturma Sonuçları (2011-2013) 56
Tablo 27: Performans Hedefi Tablosu-1 76
Tablo 29: Birim Göstergeleri İzleme ve Değerlendirme Raporu 77
Tablo 30: Performans Göstergelerinin Gerçekleşmelerinin Hedefe Ulaşma Derecesine Göre Dağılımı 78
Tablo 31: Performans Hedefi Sonuçları Tablosu-1 79
AMAÇ VE HEDEFLER
Tablo 28: Performans Hedefi Tablosu-2 76
GENEL BİLGİLER
xi
GENEL BİLGİLER
AMAÇ VE HEDEFLER
xii
B Grup Başkanlıkları
Büyük Ölçekli Mükellefler Grup Başkanlıkları
Başkanlık
Vergi Denetim Kurulu Başkanlığı
BSMV
Banka ve Sigorta Muameleleri Vergisi
C Grup Başkanlıkları
Organize Vergi Kaçakçılığı ile Mücadele Grup Başkanlıkları
Ç Grup Başkanlıkları
Örtülü Sermaye, Transfer Fiyatlandırması ve Yurtdışı Kazançlar Grup Başkanlıkları
DEBİS
Denetim Bilgi Sistemi
E-defter
Elektronik Defter
E-denetim
Elektronik Denetim
E-teftiş
Elektronik Teftiş
EİT
Ekonomik İşbirliği Teşkilatı
GİB
Gelir İdaresi Başkanlığı
HMRC
İngiliz Gelir İdaresi
İİTDK
İhbar ve İnceleme Taleplerini Değerlendirme Komisyonları
KDV
Katma Değer Vergisi
KHK
Kanun Hükmünde Kararname
KKTC
Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyeti
Kurul
Vergi Denetim Kurulu
LPG
Liquefied Petroleum Gas (Sıvılaştırılmış Petrol Gazı)
MASAK
Mali Suçları Araştırma Kurulu Başkanlığı
MİDEBİS
Milli Emlak Denetim Bilgi Sistemi
OECD
The Organisation for Economic Co-operation and Development
(Ekonomik Kalkınma ve İşbirliği Örgütü)
OKSB
Onaylanmış Kişi Statü Belgesi
ÖTV
Özel Tüketim Vergisi
ÖTVK
Özel Tüketim Vergisi Kanunu
SADEBİS
Saymanlıklar Denetim Bilgi Sistemi
SAN
Storage Area Network
SGB.NET
Strateji Geliştirme Başkanlığı İzleme ve Değerlendirme Modülü
SGK
Sosyal Güvenlik Kurumu
TÖU
Tarhiyat Öncesi Uzlaşma
VDK
Vergi Denetim Kurulu Başkanlığı
VDK-BİS
Vergi Denetim Kurulu Başkanlığı Bilgi Sistemi
VDK-RAMER
Vergi Denetim Kurulu Risk Analiz Merkezi
VDK-RAS
Vergi Denetim Kurulu Risk Analiz Sistemi
VEDEBİS
Vergi Daireleri Denetim Bilgi Sistemi
VİR
Vergi İnceleme Raporu
VSR
Vergi Suçu Raporu
VTR
Vergi Tekniği Raporu
VUK
Vergi Usul Kanunu
xiii
Avrupa Birliği
AB
AMAÇ VE HEDEFLER
Küçük ve Orta Ölçekli Mükellefler Grup Başkanlıkları
GENEL BİLGİLER
A Grup Başkanlıkları
KISALTMALAR LİSTESİ
GENEL BİLGİLER
AMAÇ VE HEDEFLER
xiv
1
GENEL BİLGİLER
GENEL BİLGİLER
AMAÇ VE HEDEFLER
2
Başkan,
Başkan
Yardımcıları,
Grup
Başkanları ve Vergi Müfettişlerinden (Vergi
Başmüfettişi, Vergi Müfettişi ve Vergi
Müfettiş Yardımcısı) oluşan Kurulun merkezi
Ankara’dadır.
646 sayılı KHK ile Kurula, vergi
incelemelerinin yapılması, mükelleflerin
faaliyetlerinin analiz edilerek risk alanlarının
tespit edilmesi, ihbar ve şikâyetlerin
değerlendirilmesi, inceleme ve denetim
sonuçlarının izlenmesi, vergi inceleme ve
denetimleri ile raporlamaya ilişkin standart,
ilke, yöntem ve tekniklerin geliştirilmesi,
inceleme
ve
denetim
rehberlerinin
hazırlanması, etik kuralların belirlenmesi ve
Bakan tarafından verilen teftiş, inceleme,
denetim, soruşturma ve benzeri görevlerin
yapılması gibi görev ve yetkiler verilmiştir.
Kurula
verilen
görevlerin
yerine
getirilmesinde,
uzmanlaşma
ve
işbölümünün sağlanması amacıyla Bakanlık
Makamının onayıyla doğrudan Başkanlığa
bağlı olmak üzere;
o
29 ilde (İstanbul’da 3, Ankara’da 2 olmak
üzere) toplam 32 adet Küçük ve Orta
3
o
o
kurulmuştur.
1.2. MİSYON ve VİZYON
Kurulun misyon ve vizyonu aşağıdaki şekilde
belirlenmiştir;
Misyon;
Risk odaklı ve çağdaş denetim tekniklerini
kullanarak vergi incelemeleri yapmak,
vergi kayıp ve kaçağının neden olduğu
kayıt dışı ekonomiyi en aza indirmek ve
böylelikle mükelleflerin vergiye gönüllü
uyumunu artırmak, idarenin etkin ve
hukuka uygun işleyişinin sağlanması
amacıyla
teftiş
ve
soruşturma
faaliyetlerini yürütmek ve maliye
politikalarının oluşturulmasına yönelik
hukuki düzenlemelerin hazırlanmasına
katkıda bulunmak.
Vizyon;
Mükellef haklarını gözeten, adil, objektif
ve etkin bir çalışma anlayışına sahip,
mesleki ve etik değerleri yüksek, mali
politikalara katkı veren aktif ve öncü bir
denetim birimi olmak.
Söz konusu kararnameyle 10/07/2011 tarihi
itibari ile Maliye Başmüfettişi, Baş Hesap
Uzmanı
ve
Gelirler
Başkontrolörü
kadrolarında bulunanlar Vergi Başmüfettişi
kadrolarına; Maliye Müfettişi, Hesap Uzmanı
ve Gelirler Kontrolörü ile Vergi Denetmeni
kadrolarında bulunanlar Vergi Müfettişi
kadrolarına; Maliye Müfettiş Yardımcısı,
Hesap Uzman Yardımcısı ve Stajyer Gelirler
Kontrolörü ile Vergi Denetmen Yardımcısı
kadrolarında bulunanlar da Vergi Müfettiş
Yardımcısı kadrolarına atanmıştır.
o
AMAÇ VE HEDEFLER
Maliye Bakanlığı bünyesinde doğrudan
Bakana bağlı olarak faaliyet gösteren Vergi
Denetim Kurulu Başkanlığı (VDK), 10/07/2011
tarih ve 27990 sayılı Resmi Gazete'de
yayımlanan 646 sayılı Kanun Hükmünde
Kararname (KHK) ile kurulmuştur.
Ölçekli Mükellefler Grup Başkanlığı (A
Grubu),
İstanbul, Ankara ve İzmir illerinde olmak
üzere toplam 3 adet Büyük Ölçekli
Mükellefler Grup Başkanlığı (B Grubu),
İstanbul ve Ankara illerinde olmak üzere
toplam 2 adet Organize Vergi Kaçakçılığı
ile Mücadele Grup Başkanlığı (C Grubu),
İstanbul, Ankara ve İzmir illerinde olmak
üzere toplam 3 adet Örtülü Sermaye,
Transfer Fiyatlandırması ve Yurtdışı
Kazançlar Grup Başkanlığı (Ç Grubu),
1.1. TANITIM
GENEL BİLGİLER
o
1.3. GÖREV, YETKİ ve
SORUMLULUKLAR
1.3.1. Kurulun Görev ve Yetkileri
178 sayılı Maliye Bakanlığının Teşkilat ve
Görevleri Hakkında Kanun Hükmünde
Kararnamenin, 646 sayılı Vergi Denetim
Kurulu Başkanlığının Kurulması Amacıyla
Bazı Kanun ve Kanun Hükmünde
Kararnamelerde Değişiklik Yapılmasına Dair
Kanun Hükmünde Kararnameyle değişik,
20nci maddesine göre Kurulun görev ve
yetkileri şunlardır:
o
o
o
o
o
AMAÇ VE HEDEFLER
o
GENEL BİLGİLER
o
o
o
o
o
Vergi kaçırma ve vergiden kaçınma
alanındaki gelişmeler ile bunların ortaya
çıkarılması ve önlenmesine yönelik
yöntemler konusunda araştırmalar
yapmak.
Vergi mevzuatı ile ilgili görüş ve
önerilerde bulunmak.
Bakan tarafından verilen teftiş,
inceleme, denetim ve soruşturmaları
yapmak.
Bakan tarafından verilen benzeri
görevleri yapmak.
1.3.2. Başkan, Başkan Yardımcısı ve
Grup Başkanlarının Görev, Yetki ve
Sorumlulukları
213 sayılı Vergi Usul Kanunu (VUK) ve
diğer gelir kanunları kapsamında vergi
incelemeleri yapmak.
Her türlü bilgi, veri ve istatistiği
toplamak suretiyle oluşturulacak VDK
Risk Analiz Sistemi (VDK-RAS) üzerinden
mükelleflerin faaliyetlerini gruplar ve
sektörler itibarıyla analiz etmek,
mukayeseler yapmak ve bu suretle risk
alanlarını tespit etmek.
Vergi yükümlülüklerine ilişkin ihbar ve
şikâyetleri değerlendirmek.
Vergi incelemelerinde Gelir İdaresi
Başkanlığı (GİB) ile gerekli eşgüdümü ve
işbirliğini sağlamak.
İnceleme ve denetim sonuçlarını
izlemek, değerlendirmek ve istatistikler
oluşturmak.
Vergi inceleme ve denetimleri ile
raporlamaya ilişkin standart, ilke,
yöntem ve teknikleri geliştirmek,
inceleme ve denetim rehberleri
hazırlamak, vergi incelemesi yapmaya
yetkili olanların uyacakları etik kuralları
belirlemek.
Vergi Müfettişlerinin mesleki yeterlik ve
yetkinliklerinin sağlanması ve artırılması
için gerekli çalışmaları yapmak, bu
amaca katkı sağlamak üzere kalite
güvence
sistemini
geliştirerek
uygulamak.
Performans değerlendirme sistemi
oluşturmak ve Vergi Müfettişlerinin
performansını
bu sisteme
göre
değerlendirmek.
Başkanın görev, yetki ve sorumlulukları
şunlardır:
o
o
o
o
o
o
Başkanlığı
yönetmek,
çalışmaları
düzenlemek ve denetlemek.
Genel Çalışma Planını hazırlayarak en
geç ilgili olduğu takvim yılının Nisan ayı
başında yürürlüğe girecek şekilde
Bakanın onayına sunmak, onaylanmış
planın uygulanmasını ve lüzumu halinde
değiştirilmesini sağlamak.
Teftiş ve soruşturmalara ilişkin onayları
Bakana sunmak.
Grup Başkanlıklarında görev yapan Vergi
Müfettişlerinin
görevlendirilecekleri
Grup Başkanlıklarını belirlemek.
Vergi Müfettişlerini görevlendirmek,
verilen görevlerin uygulanışını izlemek
ve çalışmalarını denetlemek.
Bakan tarafından verilecek görevler ile
mevzuatta öngörülen diğer görevleri
yapmak.
Kurul Başkan Yardımcıları, Vergi Müfettişi
sıfat ve yetkilerini haiz olup, Başkanın
görevlendirmesi doğrultusunda iş ve
işlemlerin yürütülmesini sağlarlar.
Kurulun amaç ve hedeflere ulaşılmasında
Grup Başkanlıklarına önemli görevler
düşmektedir.
4
o
o
o
Grup Başkanlığını, Genel Çalışma
Planı ve Başkanlığın emir ve
talimatları çerçevesinde yönetmek.
Vergi Müfettişlerinin çalışmalarını
Başkanlığın emir ve talimatları
çerçevesinde sevk ve idare etmek,
denetlemek.
Grup Başkanlığının çalışmaları ve
sonuçları hakkında Başkanlığa bilgi
vermek.
Grup Başkanlığının çalışmalarını,
ilgili Vergi Dairesi Başkanlıkları ve
Defterdarlıklar ile eşgüdüm ve
işbirliği halinde yürütmek.
o
o
Vergi Müfettiş Yardımcılarının en iyi
şekilde yetiştirilmelerini sağlamak.
Başkanlıkça verilen diğer işleri
yapmak.
1.4. KURUMSAL YAPIYA
İLİŞKİN BİLGİLER
1.4.1. Fiziksel Yapı
Vergi
Denetim
Kurulu
Başkanlığının
Çukurambar Mahallesi Dumlupınar Bulvarı
No: 33 Çankaya/ANKARA adresinde bulunan
taşınmaz üzerine kurulu hizmet binası 20
Kasım 2012 tarihinde Başbakanımız Sayın
Recep Tayyip ERDOĞAN tarafından hizmete
açılmıştır.
VDK Eğitim Merkezi olarak kullanılan ve aynı
zamanda Başkanlık merkez birimlerinin de
hizmet verdiği söz konusu kompleks, üç blok
halinde 24.000 metrekaresi kapalı olmak
üzere toplam 33.141 metrekare alanda yer
5
almaktadır. İçerisinde kütüphane, eğitim/
ders sınıfları, yemekhane, kafeterya, kuaför,
lostra salonu ve kuru temizleme, 300 araçlık
açık ve kapalı garaj ile 12.000 metrekare yeşil
alan bulunmaktadır.
GENEL BİLGİLER
Vergi Denetim Kurulu Başkanlığı Hizmet Binası Açılış Töreni (20/11/2012)
AMAÇ VE HEDEFLER
o
bir şekilde
ilgili Grup
çerçevede
yetki ve
Kurula verilen görevlerin etkin
yerine getirilmesi hususunda
Başkanlıkları sorumlu olup, bu
Grup Başkanlarının görev,
sorumlulukları şunlardır:
Vergi Denetim Kurulu Başkanlığı Eğitim Merkezi ve Hizmet Binası Kompleksi
Söz konusu taşınmaz içerisinde yer alan VDK
Eğitim Merkezi, günümüz koşullarına uygun
olarak son teknoloji ile donatılmış olup;
Vergi Müfettişleri ile Vergi Müfettiş
Yardımcılarının hizmet içi ve mesleki
eğitimleri ile diğer eğitim, sınav ve konferans
faaliyetleri için kullanılmaktadır. Kurul Eğitim
Merkezinde kapasitesi 40 ila 50 kişi arasında
değişen 39 adet eğitim sınıfı mevcut olup, bu
sınıflarda toplam 1.836 kişiye aynı anda
eğitim verilebilmektedir. Diğer yandan, VDK
Eğitim Merkezinde 25 kişilik bir toplantı
salonu ile 178 kişilik akustik özelliklere sahip
konferans salonu da bulunmaktadır.
Kurul, 2013 yılında Grup Başkanlıklarının fiziki
koşullarının iyileştirilmesine yönelik olarak
da önemli çalışmalar yapmış, Grup
Başkanlıklarının hizmet binaları ve çalışma
koşulları, mesleğin gereklerine uygun bir
şekilde, bölge imkânları da göz önünde
bulundurularak düzeltilmeye çalışılmıştır.
GENEL BİLGİLER
AMAÇ VE HEDEFLER
6
AMAÇ VE HEDEFLER
Anadolu Küçük ve Orta Ölçekli Mükellefler Grup Başkanlığı Değişiklik Öncesi ve Sonrası
GENEL BİLGİLER
Anadolu Küçük ve Orta Ölçekli Mükellefler Grup Başkanlığı Değişiklik Öncesi ve Sonrası
7
Eskişehir Küçük ve Orta Ölçekli Mükellefler Grup Başkanlığından Görünüm
GENEL BİLGİLER
AMAÇ VE HEDEFLER
Malatya Küçük ve Orta Ölçekli Mükellefler Grup Başkanlığı Değişiklik Sonrası Görünüm
8
Marmara Küçük ve Orta Ölçekli Mükellefler Grup Başkanlığından Görünüm
9
GENEL BİLGİLER
AMAÇ VE HEDEFLER
Manisa Küçük ve Orta Ölçekli Mükellefler Grup Başkanlığından Görünüm
o
2013 yılında Kurulun fiziki kapasitesinin
artırılması ve iyileştirilmesi ile artan hizmet
binası ihtiyacını karşılamak amacıyla 19 ilde
26 hizmet binasının teminine yönelik
çalışmalar yapılmıştır.
İstanbul ilinde iki adet olmak üzere
Ankara, Denizli, Diyarbakır, Erzurum,
Konya ve Sakarya illerinde hizmet binası
yapımı işlemlerine devam edilmiştir.
1.4.2. Organizasyon Yapısı
Bu kapsamda;
o
o
Kurul, 178 sayılı Maliye Bakanlığının Teşkilat
ve Görevleri Hakkında Kanun Hükmünde
Kararnamenin, 10/07/2011 tarih ve 27990
sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 646 sayılı
KHK ile değişik, 19 ve 20 nci maddelerine
göre Maliye Bakanlığı merkez teşkilatında
“danışma ve denetim birimi” olarak
doğrudan Maliye Bakanına bağlı olarak
faaliyet göstermektedir.
İstanbul, Erzurum, Malatya, Eskişehir ve
Kayseri illerinde tahsis işlemlerine,
Adana, Ankara, Antalya, Bursa, Denizli,
Diyarbakır, Gaziantep, İstanbul, İzmir,
Kocaeli, Samsun, Şanlıurfa ve Tekirdağ
illerinde hizmet binası kiralama
işlemlerine,
GENEL BİLGİLER
AMAÇ VE HEDEFLER
10
Şekil 1: Vergi Denetim Kurulunun Maliye Bakanlığı İçindeki Yeri
11
GENEL BİLGİLER
AMAÇ VE HEDEFLER
Kurul, faaliyetlerini merkezde Başkan,
Başkana bağlı 6 Başkan Yardımcısı ve Başkan
Yardımcılarına bağlı toplam 20 şube
müdürlüğü vasıtasıyla yürütmektedir. Diğer
taraftan, Kurula verilen görevlerin yerine
getirilmesinde uzmanlaşma ve işbölümünün
sağlanması amacıyla Bakan onayı ile
doğrudan Başkanlığa bağlı olmak üzere 29
ilde toplam 40 adet Grup Başkanlığı
oluşturulmuş ve her Grup Başkanlığına bir
Başkan ve yeterli sayıda Başkan Yardımcısı
görevlendirmesi yapılmıştır. Bu kapsamda
toplam 40 Grup Başkanı ve 90 Grup Başkan
Yardımcısı görevlendirilmiştir.
GENEL BİLGİLER
AMAÇ VE HEDEFLER
12
Şekil 2: Vergi Denetim Kurulu Organizasyon Şeması
13
GENEL BİLGİLER
AMAÇ VE HEDEFLER
Not: Strateji ve Dış İlişkiler Şube Müdürlüğü doğrudan Başkana bağlıdır.
GENEL BİLGİLER
AMAÇ VE HEDEFLER
Kurul merkezinde hizmet veren şube
müdürlükleri ve görevleri aşağıda kısaca
özetlenmiştir:
mesleğe giriş, yetki ve yeterlik sınavlarına
ilişkin işlemleri yapmak.
Halkla İlişkiler Şube Müdürlüğü: Başkanlığın
her türlü etkinlik ve protokol uygulamalarını
düzenlemek ve yönlendirmek, basın ve yayın
kuruluşlarında yayımlanan kurumla ilgili yazı
ve haberleri izlemek, Makamın oluru
dahilinde kurumsal imajı güçlendirici,
organizasyon ve etkinlikler düzenlemek.
Arşiv Şube Müdürlüğü: Başkanlık arşiv
politikasının
oluşturulması,
ayıklama,
saklama, imha ve diğer arşiv faaliyetlerine
rehberlik etmek, Başkanlık arşivinden
yararlanma taleplerini karşılamak.
Bilgi İşlem Şube Müdürlüğü: Vergi
Müfettişlerinin tüm çalışmalarının, başlangıç
aşamasından raporlama ve gerekli birimlere
iletilmesi aşamasına kadar tüm süreçlerinin
elektronik ortamda izlenmesi, istatistiklerin
oluşturulması, elde edilen bilgi ve
tecrübelerin tüm müfettişlerin paylaşımına
açılmasına yönelik programların tasarımı ve
geliştirilmesini
sağlamak,
Başkanlığın
internet sitesinin ve elektronik haberleşme
sistemlerinin tasarımı, geliştirilmesi ve
güvenliğini sağlamak, Başkanlığa bağlı tüm
binaların veri iletişim altyapısının tasarımı,
kurulumu, yönetilmesi ve ağ güvenliğini
sağlamak.
İdari ve Mali İşler Şube Müdürlüğü (I): Her
türlü mal ve hizmet alımlarını yapmak,
temsil, ağırlama ve tanıtma giderlerini
karşılamak, taşınır demirbaşların bakım ve
onarımlarını yaptırmak, yedek parça
ihtiyaçlarını gidermek, Başkanlık bütçesini
hazırlamak, bütçe ilke ve esasları
çerçevesinde
ödenek
gönderilmesini
sağlamak.
İdari ve Mali İşler Şube Müdürlüğü (II):
Personelin maaş ödemelerini etkileyen
değişikliklerin takibi ile maaş dışında kişisel
durumların değişmesinden kaynaklanan
ödemeleri yapmak, lojman tahsis ve
kiralarının takip işlemlerini yapmak, Vergi
Müfettişlerinin yurtdışı geçici görev
yolluklarını yapmak.
Bina Yönetimi ve Evrak Şube Müdürlüğü:
Hizmet binalarına ait tesisat, temizlik,
aydınlatma, ısıtma, bakım, onarım ve taşıma
hizmetleri ile gerekli araç, gereç ve
malzemeleri
temin
etmek,
teknik
şartnameleri hazırlamak, hizmet binalarının
iç ve dış kontrolü ile güvenliğini sağlamak,
Başkanlığa ait gelen ve giden evrak
işlemlerinin yürütülmesini sağlamak.
İhbar ve Şikayetleri Değerlendirme Şube
Müdürlüğü: Vergi kayıp ve kaçağı ile ilgili
olarak Başkanlığa intikal ettirilen ihbar ve
şikâyet dilekçelerini, 3071 sayılı Dilekçe
Hakkının Kullanılmasına Dair Kanun ve ilgili
mevzuata göre değerlendirmek, ihbar ve
şikâyet dilekçelerinden gerekli görülenleri
değerlendirilmek veya incelenmek üzere,
ilgili Başkanlık birimine veya ilgili Grup
Başkanlıklarına sevk etmek.
Büyük Ölçekli Mükellefler İnceleme Şube
Müdürlüğü: Kamu kurum ve kuruluşlarından
büyük ölçekli mükelleflerle ilgili olarak gelen
inceleme
taleplerini
değerlendirmek,
görevlendirme işlemlerini yapmak, Grup
Başkanlıklarının görev ve yetki alanına giren
vergi inceleme ve denetimleri ile ihbara
dayanan vergi incelemelerine ilişkin gerekli
yazışmaları yapmak.
İnsan Kaynakları Şube Müdürlüğü (I):
Personelin atama, istifa, nakil, emeklilik,
askerlik ile ilgili her türlü işlemlerini, geçici
görevlendirme ve boş kadroya vekalet
işlemlerini, izin işlemlerini ve Başkanlığın
yıllık kadro durumu ile tekliflerine ilişkin
işlemlerini yapmak.
Eğitim ve Sınav Hizmetleri Şube
Müdürlüğü: Temel eğitim, uyum eğitimi,
refakat, kurs, seminer, konferans, hizmet içi
eğitim, kurul dışı eğitim ve eğitici talepleri ile
İnsan Kaynakları Şube Müdürlüğü (II):
Kimlik ve mal bildirimi işlemleri ile yeniden
14
Küçük ve Orta Ölçekli Mükellefler İnceleme
Şube Müdürlüğü (II): VDK-RAS tarafından
analiz edilerek, A Grubu Başkanlıklarınca
incelenmesi uygun görülen mükelleflerin
incelemeye sevk edilmesi ve inceleme
sonuçlarının takip edilmesine ilişkin
çalışmalar ile Grup Başkanlıklarında görev
yapan Vergi Müfettişlerinin turne, geçici
görev ve komisyon üyeliklerine ilişkin
görevlendirme çalışmalarını yapmak.
Organize Vergi Kaçakçılığı ile Mücadele
İnceleme Şube Müdürlüğü: C Grubu
Başkanlıklarının görev ve yetki alanına giren
incelemeler ve ihbara dayanan vergi
incelemeleriyle ilgili görevlendirmeleri
yapmak, Başbakanlık Genelgesi olarak
yürürlüğe giren Eylem Planlarında sorumlu
kuruluş ve/veya koordinatör kuruluş olarak
Başkanlığımızca yapılması öngörülen hedef
ve eylemlerin belirlenen takvime göre
gerçekleştirilmesine yönelik çalışmaları
yapmak.
Örtülü Sermaye, Transfer Fiyatlandırması
ve Yurtdışı Kazançlar İnceleme Şube
Müdürlüğü: Ç Grubu Başkanlıklarının görev
ve yetki alanına giren vergi incelemeleri ve
ihbara dayanan vergi incelemelerine ilişkin
gerekli yazışmaları yapmak, ve bu Grup
Başkanlıkları bünyesinde düzenlenen vergi
15
Risk Analiz Şube Müdürlüğü: Kamu veya
özel sektör kurumlarından ilgili birimler
vasıtasıyla mükellef ve mükellefiyetle ilgili
her türlü bilgi, veri ve istatistiği toplamak
suretiyle Risk Analiz Sistemleri oluşturmak,
veri eşleştirmesine dayalı çapraz kontroller
yapmak, risk analiz çalışmaları neticesinde
riskli olduğu belirlenen mükelleflerle ilgili
verileri,
vergi
inceleme
çalışmaları
kapsamında
Vergi
Müfettişlerinin
kullanımına hazır hale getirmek.
Strateji ve Dış İlişkiler Şube Müdürlüğü:
Kamu İç Kontrol Standartlarına Uyum Eylem
Planı kapsamındaki gerekli araştırma ve
çalışmaları yapmak ve yıl boyunca takip
etmek, Başkanlığın Yıllık Faaliyet Raporu ile
Genel Çalışma Planını hazırlamak, vatandaş,
mükellef, kurum ve kuruluşlarca talep edilen
görüşlere
yönelik
Başkanlık
adına
bilgilendirme faaliyetlerini yerine getirmek
ve Vergi Müfettişlerinin kısa süreli yurtdışı
görevlendirme işlemlerini yapmak.
Teftiş ve Soruşturma Şube Müdürlüğü:
Genel Çalışma Planı çerçevesinde teftiş
edilecek birimlerin belirlenmesine yönelik
hazırlık çalışmalarını yürütmek, teftiş,
denetim,
araştırma
ve
inceleme,
soruşturma, ön inceleme için Vergi
Müfettişlerinin görevlendirme işlemlerini
yapmak, bu görevlendirmeler sonucunda
düzenlenen raporları ilgili birimlere bilgi
veya gereği için göndermek, Başkanlığa
gelen rapor, ihbar ve şikâyetlerden bu şube
müdürlüğünün görev alanına girenlerin iş
emrine dönüştürülmesine ve takibine ilişkin
işlemleri yapmak, disiplin işlemleri ve
dosyalarının takibine ilişkin işlemleri
yapmak.
Performans Şube Müdürlüğü: Performans
değerlendirme sisteminde kullanılmak üzere
Vergi Müfettişlerinin ve Vergi Müfettiş
Yardımcılarının
performanslarının
değerlendirilmesine ilişkin gerekli formları
hazırlamak, performans değerlendirme
dosyalarını oluşturmak ve performans
değerlendirme sonuçlarını hazırlamak.
Küçük ve Orta Ölçekli Mükellefler İnceleme
Şube Müdürlüğü (I): Kamu kurum ve
kuruluşlarından küçük ve orta ölçekli
mükelleflerle ilgili olarak gelen inceleme
taleplerini değerlendirmek, görev ve yetki
alanına
giren
vergi
inceleme
ve
denetimlerine ilişkin gerekli yazışmaları
yapmak, vergi kaçırma ve vergiden kaçınma
alanındaki gelişmeler ile bunların ortaya
çıkarılması
ve
önlenmesine
yönelik
yöntemler konusunda çalışmalar yapmak.
inceleme raporları ile diğer raporların ilgili
merciler nezdinde takibini yapmak.
AMAÇ VE HEDEFLER
memuriyete
atama
taleplerinin
değerlendirilip sonuçlandırılması, derece
terfisi,
kademe
ilerlemesi,
hizmet
değerlendirmesi ve sürekli görev yeri
değişiklikleri işlemlerini yapmak, Başkanlığın
taraf olduğu idari davalarda savunma, cevap
ve dava dilekçe taslaklarını hazırlamak,
mahkeme kararlarının yerine getirilmesine
ilişkin işlemleri yapmak.
GENEL BİLGİLER
Tablo 1: Grup Başkanlıklarının 31 Aralık 2013 Tarihi İtibarıyla Sayısal Durumu
SAYI
Grup Başkanlıkları
40
32
3
2
Örtülü Sermaye, Transfer Fiyatlandırması ve Yurt Dışı Kazançlar Grup Başkanlıkları
3
1.4.3. Bilgi ve Teknolojik Kaynaklar
31/12/2013 tarihi itibarıyla Kurulun donanım envanteri ve bilgi işlem merkezi kaynakları aşağıda
belirtilmiştir.
Tablo 2: Donanım Envanteri ve Bilgi İşlem Merkezi Kaynakları
CİNSİ
BİRİMİN ADI
ADEDİ
Akıllı Tahta
40
Çok Fonksiyonlu Yazıcı
4
Dizüstü Bilgisayar
6.688
Faks
33
Kesintisiz Güç Kaynağı (UPS)
8
Masaüstü Bilgisayar
Projektör
58
SAN*
2
Sunucu
45
Switch
290
Tarayıcı
130
AMAÇ VE HEDEFLER
Video Konferans Sistemi
4
550
GENEL BİLGİLER
Yazıcı
*
1.450
Storage Area Network
16
1.4.4. İnsan Kaynakları
1.4.4.1. Kadro Durumu
DOLU
BOŞ
Başkan
1
1
0
Başkan Yardımcısı
6
1
5
Vergi Başmüfettişi
891
326
565
Vergi Müfettişi
5.444
2.714
2.730
Vergi Müfettiş Yardımcısı*
7.905
2.508
5.397
14.247
5.550
8.697
TOPLAM
* 2013 yılı içerisinde giriş sınavları yapılan ve atama süreçleri devam eden 4.584 Vergi Müfettiş Yardımcısı tabloda yer
almamaktadır.
Kurul merkez binasında görev yapan kadrolu ve geçici görevli personelin unvanlarına göre
dağılımı aşağıdaki gibidir.
Tablo 4: Merkez Binada Görev Yapan Kadrolu ve Geçici Görevli Personelin Unvanlarına Göre Dağılımı
UNVANI
SAYI
Defterdarlık Uzmanı
6
Diğer
37
Devlet Gelir Uzman Yardımcısı
5
Gelir İdaresi Grup Başkanı
1
Gelir Uzmanı
140
Gelir Uzman Yardımcısı
10
İstatistikçi
5
Maliye Uzmanı
2
Müdür/ Müdür Vekili
19
Programcı/Mühendis
5
Şef
4
Teknisyen
7
Veri Hazırlama ve Kontrol İşletmeni
45
278
GENEL BİLGİLER
TOPLAM
TOPLAM
UNVANI
AMAÇ VE HEDEFLER
Tablo 3: Vergi Denetim Kurulu Kadro Durumu
Kurulun 31/12/2013 tarihi itibarıyla kadro durumu aşağıdaki gibidir.
17
1.4.4.2. Vergi Müfettişlerinin Gruplar İtibarıyla Dağılımı
31/12/2013 tarihi itibarıyla Vergi Müfettişlerinin bağlı bulundukları gruplara göre dağılımı
aşağıdaki gibidir.
Tablo 5: Bağlı Bulundukları Gruplara Göre Vergi Müfettişlerinin Dağılımı
A
B
C
Ç
EĞİTİM
GRUBU
GRUBU
GRUBU
GRUBU
(BAŞKANLIK)
TOPLAM
4
265
23
36
0
328
Vergi Müfettişi
2.369
228
65
52
0
2.714
Vergi Müfettiş Yardımcısı*
1.818
142
0
0
548
2.508
-Yetkili Vergi Müfettiş Yrd.
1.386
118
0
0
0
1.504
-Yetkisiz Vergi Müfettiş Yrd.
432
24
0
0
0
456
0
0
0
0
548
548
4.191
635
88
88
548
5.550
UNVANI
- Eğitim (Başkanlık)
TOPLAM
* Atama süreçleri devam eden 4.584 Vergi Müfettiş Yardımcısı tabloda yer almamaktadır.
Yukarıdaki tabloda da görüleceği üzere Kurulda görev yapan toplam 5.550 Vergi Müfettişinin
328’si Vergi Başmüfettişi, 2.714’ü Vergi Müfettişi, 2.508’i ise Vergi Müfettiş Yardımcısıdır.
Vergi
Başmüfettişi
Vergi
Müfettiş Yardımcısı
328 (%6)
2.508 (%45)
AMAÇ VE HEDEFLER
2.714 (% 49)
Vergi Müfettişi
GENEL BİLGİLER
Grafik 1: Vergi Müfettişlerinin Unvana Göre Dağılımı
Kurulda görevli inceleme elemanlarının %6’sı
Vergi Başmüfettişinden, %49’u Vergi
Müfettişinden, %45’i de Vergi Müfettiş
Yardımcısından oluşmaktadır.
Vergi Müfettişlerinin Grup Başkanlıkları
itibarıyla ayrıntılı dağılımı EK 1’deki tabloda
gösterilmiştir.
18
Tablo 6: Grup Başkanlıklarına Göre Vergi Müfettişlerinin Aktif İşgücü Dağılımı
UNVANI
A GRUBU
B GRUBU
C GRUBU
Ç GRUBU
TOPLAM
0
166
9
17
192
Vergi Müfettişi
2.021
223
62
51
2.357
Vergi Müfettiş Yardımcısı
1.818
142
0
0
1.960
3.839
531
71
68
4.509
TOPLAM
31/12/2013 tarihi itibarıyla Kurulda görev yapan Vergi Müfettişlerinin cinsiyet durumu itibarıyla
oransal dağılımı aşağıdaki grafikte gösterilmiştir.
Kadın
31/12/2013 tarihi itibarıyla komisyon çalışmaları, idari görev, yurtdışında bulunma, ücretsiz izin,
Yetkisiz Vergi Müfettiş Yardımcıları ve benzeri hususlar dikkate alınarak hesaplanan aktif iş gücü
sayısının Grup Başkanlıkları itibarıyla dağılımı EK 2’deki tabloda ayrıntılı olarak yer almaktadır.
1.4.4.3. Aktif İşgücü
%81
Erkek
%19
Grafik 2: Vergi Müfettişlerinin Cinsiyet Durumu İtibarıyla Oransal Dağılımı
1.4.4.4. Vergi Müfettişlerinin Hizmet Sürelerine Göre Dağılımı
31/12/2013 tarihi itibarıyla Kurulda görev yapan Vergi Müfettişlerinin hizmet süreleri itibarıyla
dağılımı aşağıdaki tabloda gösterilmiştir.
Tablo 7: Vergi Müfettişlerinin Hizmet Süreleri İtibarıyla Dağılımı
PERSONEL SAYISI
0-5 Yıl
2.499
6-10 Yıl
1.276
11-15 Yıl
444
16-20 Yıl
222
21-25 Yıl
499
26 Yıl ve Üzeri
610
TOPLAM
19
5.550
GENEL BİLGİLER
HİZMET SÜRELERİ
AMAÇ VE HEDEFLER
Kurulda görev yapan Vergi Müfettişlerinin % 81’i erkek, % 19’u da kadındır.
Kurulda görev yapan Vergi Müfettişlerinin %45’inin hizmet süresi 0-5 yıl, % 23’ünün hizmet süresi
6-10 yıl, % 8’inin hizmet süresi 11-15 yıl, % 4’ünün hizmet süresi 16-20 yıl, % 9’unun hizmet süresi 2125 yıl ve % 11’inin hizmet süresi de 26 yıl ve üzeridir.
%45
45
40
35
30
%23
25
20
15
10
AMAÇ VE HEDEFLER
%11
%4
5
0
0-5 Yıl
GENEL BİLGİLER
%9
%8
06-10 Yıl
11-15 Yıl
16-20 Yıl
21-25 Yıl
26 Yıl ve
Üzeri
Grafik 3: Vergi Müfettişlerinin Hizmet Süreleri İtibarıyla Dağılımı
ve
konularda
vergi
gerçekleştirilmektedir.
1.4.5. Sunulan Hizmetler
1.4.5.1. Vergi İncelemeleri
Vergi incelemelerinin amacı; ödenmesi
gereken vergilerin doğruluğunu araştırmak,
tespit etmek ve sağlamaktır. Bununla
birlikte; vergi bilincinin yerleştirilmesi, hak
ve yükümlülükler konusunda farkındalık
oluşturulması, vergide adalet ve eşitlik
ilkelerinin
sağlanmaya
çalışılması,
incelemelerin etkinliğinin artırılması ve
mükelleflerin inceleme sonrası gönüllü
uyumunu sağlamaya yönelik olumlu etkilerin
yaratılması da vergi incelemelerinin diğer
amaçları arasında sayılabilir.
incelemeleri
Ayrıca;
Yapılacak vergi incelemeleri, sektör, konu ve
mükellefler itibarıyla esas olarak, Kurul
bünyesinde kurulan, Risk Analiz Merkezinde
(VDK-RAMER’de), mevcut ve yeni geliştirilen
programlar kullanılarak yapılan analiz ve
mukayeseler neticesinde belirlenmektedir.
o
Yıl içerisinde ortaya çıkan ihbar ve şikâyet
konuları
hakkında
gerekli
vergi
incelemeleri gerçekleştirilmektedir.
o
Yapılmakta olan teftiş, soruşturma,
inceleme ve denetimler sırasında ortaya
çıkan
vergi
inceleme
talepleri
karşılanmaktadır.
o
Kamu kurum ve kuruluşlarından intikal
eden ve doğrudan veya dolaylı olarak
vergisel konuları içeren inceleme ve
denetim talepleri sonuçlandırılmaktadır.
Diğer
taraftan,
vergi
denetiminde
uzmanlaşma ve işbölümünün sağlanması
amacıyla oluşturulan Grup Başkanlıklarında
yapılan vergi inceleme faaliyetleri aşağıdaki
gibidir.
Bu kapsamda, VDK-RAS kullanılarak yapılan
çalışmalar çerçevesinde belirlenen sektörler
20
Buna göre, adı geçen Yönetmelik ve bu
Yönetmeliğe istinaden yayımlanan 2013/1
Sıra Numaralı Vergi İnceleme ve Denetimi İç
Genelgesi ile belirlenen hadler kapsamında
olan büyük ölçekli mükellefler ile bu hadlere
bakılmaksızın bankalar, sigorta şirketleri,
finansal kiralama şirketleri, faktoring ve
finansman şirketleri, sermaye piyasası
kurumları ile bireysel emeklilik veya sermaye
piyasası faaliyetlerinde bulunan 19/10/2005
tarihli ve 5411 sayılı Bankacılık Kanununda
yer alan faaliyet konularından en az birini
yürütmek üzere kurulan kuruluşlar ve
finansal holding şirketleri nezdinde tam ve
sınırlı vergi incelemeleri; B Grubu
Başkanlıklarında görev yapan Vergi
Müfettişleri tarafından yapılmaktadır.
Ayrıca, ihbar ve şikâyet kaynaklı incelemeler,
diğer kurum ve kuruluşlardan gelen
inceleme
talepleri
ve
VDK-RAS’tan
21
kaçağı
ile
mücadele
o
Mükelleflerin
VUK’un
“Mükellefin
Ödevleri” başlıklı İkinci Kitabında yer
alan ödevlere uyumunun tam olarak
sağlanması
yönünde
çalışmalar
yapılması,
o
Vergi kayıp ve kaçağına neden
olabilecek riskli alanlar ile risk
unsurlarının
tespiti
yönünde
araştırmalar yapılması ve bu kapsamda
Başkanlığın bilgisi dahilinde Bakanlığın
ilgili veri tabanı ve ambarlarından
yararlanılması,
o
Vergi kayıp ve kaçağının önlenmesine
ilişkin olarak mevzuat ve uygulamaya
yönelik öneri geliştirme çalışmaları
yapılması, raporlar hazırlanması,
o
Organize ve sistematik vergi kayıp ve
kaçağına neden olan alanlara ilişkin
inceleme
yöntem
ve
teknikleri
geliştirme faaliyetlerinde bulunulması,
bu amaçla rehberler ve inceleme rapor
örnekleri hazırlanması,
o
Vergi inceleme raporları ve vergi suçu
raporları üzerinde yapacağı çalışmalarla
vergi kaçırma türleri ve bunlarla
mücadele
yöntemleri
konusunda
tipoloji raporların oluşturulması,
o
Vergisel boyutu da bulunan kaçakçılıkla
mücadele alanında ilgili kamu kurum ve
kuruluşlarıyla yakın işbirliği içinde
olunması,
o
Alanı ile ilgili eğitim, konferans,
sempozyum taleplerinden Başkanlıkça
uygun görülenlerin karşılanması,
1.4.5.1.2. Büyük Ölçekli Mükellefler Grup
Başkanlıkları (B Grup Başkanlıkları)
B Grubu Başkanlıklarında görev yapan Vergi
Müfettişleri, vergi incelemelerini, “Vergi
İncelemelerinde Uyulacak Usul ve Esaslar
Hakkında Yönetmelik”, “2013/1 Sıra
Numaralı Vergi İnceleme ve Denetimi İç
Genelgesi” ve Kurul tarafından yapılan diğer
idari
düzenlemeler
çerçevesinde
yürütmüşlerdir.
ve
Vergi kayıp
kapsamında;
Yine, ihbar ve şikâyet kaynaklı incelemeler,
diğer kurum ve kuruluşlardan gelen
inceleme
talepleri
ve
VDK-RAS’tan
gönderilen incelemeler, VUK ve diğer gelir
kanunları çerçevesinde belirlenen hedeflere
uyumlu bir şekilde yürütülmüştür.
1.4.5.1.3. Organize Vergi Kaçakçılığı ile
Mücadele Grup Başkanlıkları (C Grup
Başkanlıkları)
A Grubu Başkanlıklarında görev yapan Vergi
Müfettişleri, vergi incelemelerini, “Vergi
İncelemelerinde Uyulacak Usul ve Esaslar
Hakkında Yönetmelik”, “2013/1 Sıra
Numaralı Vergi İnceleme ve Denetimi İç
Genelgesi” ve Kurul tarafından yapılan diğer
idari
düzenlemeler
çerçevesinde
yürütmüşlerdir.
gönderilen incelemeler, VUK ve diğer gelir
kanunları çerçevesinde belirlenen hedeflere
uyumlu bir şekilde yürütülmektedir.
AMAÇ VE HEDEFLER
1.4.5.1.1. Küçük ve Orta Ölçekli Mükellefler
Grup Başkanlıkları (A Grup Başkanlıkları)
GENEL BİLGİLER
GENEL BİLGİLER
AMAÇ VE HEDEFLER
o
Yukarıda belirtilen görev alanları ile ilgili
strateji belgeleri, eylem planları ile
yurtiçi ve yurtdışı gelişme ve
toplantıların yakından takip edilmesi,
Başkanlıkça belirlenen görevlendirmeler
kapsamında
bunlara
katkıda
bulunulması,
münasebetleri esas olmak üzere,
iktisadi işletmelerin ilişkili kişilerle
emsallere uygunluk ilkesine aykırı olarak
yaptıkları sermaye, mal ve hizmet
ticareti ile bunların kiralanması ve
fiyatlandırması konularının,
o
Başkanlıkça
uygun
görülmesi
durumunda ciddi organize vergi
kaçakçılığı olayları ile ilgili inceleme
faaliyetlerinin yürütülmesi veya bu
konuda
gerekli
koordinasyonun
sağlanması,
Çok
uluslu
şirketlerin
vergisel
yükümlülüklerini en aza indirmek adına
yaptıkları işlemlerin,
o
Mükelleflerin
ortaklarından
veya
ortakları ile ilişkili olan kişilerden
doğrudan veya dolaylı yollardan temin
ederek işletmede kullandıkları borçların,
Başkanlıkça verilecek benzeri diğer
işlerin yapılması,
o
Ticari ve sınai mahiyette olmayan
yatırımlarını yurtdışında düşük vergi
oranına sahip ülkelere yönlendiren
mükellefler ile Türkiye’de yatırım yapan
mükellefler arasında oluşan vergi
adaletsizliğini önleyecek çalışmaların,
o
Vergi kaybının önlenmesi maksadıyla
vergi planlaması ve vergi ertelemesi
yöntemlerinin,
o
Vergi sistemimizde vergi kaçırma
ve/veya vergiden kaçınmada kullanılan
ilişkili kişilerle yapılan işlemlerin,
1.4.5.1.4. Örtülü Sermaye, Transfer
Fiyatlandırması ve Yurtdışı Kazançlar Grup
Başkanlıkları ( Ç Grup Başkanlıkları)
o
“Vergi Cennetleri” olarak nitelendirilen
ülkelerde yerleşik kişilere çeşitli adlar
altında yapılan ödemelerin,
Mükelleflerin ilişkili kişilerle olan işlemlerinin
transfer
fiyatlandırması
yönünden
incelenmesi, yurtdışı faaliyetler ile ilgili
kazanç ve iratların incelenmesi ve örtülü
sermaye konularına yönelik yürütülecek
vergi incelemeleri esas olmak üzere,
Başkanlıkça belirlenen konularda her türlü
inceleme yapmak görevi; Ç Grubu
Başkanlığında görevli Vergi Müfettişleri
aracılığıyla yürütülmekte olup gerekli
koordinasyon söz konusu Grup Başkanlıkları
aracılığıyla sağlanmaktadır.
araştırılması ve bu konularda yapılması
gereken vergi incelemeleri esas itibariyle Ç
Grubu
Başkanlığında
görevli
Vergi
Müfettişleri aracılığıyla yapılmaktadır.
o
o
görev ve faaliyetleri esas itibarıyla C Grubu
Başkanlıklarında görevli Vergi Müfettişleri
tarafından yerine getirilmektedir.
VUK’un 359 uncu maddesi kapsamındaki
fiillerin tespiti durumunda, vergi inceleme
raporları ve VUK’un 367 nci maddesi
kapsamındaki vergi suçu raporları, fiili tespit
eden Vergi Müfettişlerince düzenlenmekte
olup, C Grubu Başkanlıkları tipoloji
çalışmalarında bu tür raporlardan da
faydalanmaktadırlar.
Ayrıca,
diğer
ülkelerin
transfer
fiyatlandırması, örtülü sermaye ve kontrol
edilen
yabancı
kurum
kazançları
konularındaki
yasal
düzenlemelerinin
araştırılarak uluslararası şirketlerin ve
yurtdışı kaynaklı gelirlerin vergilendirilmesi
ve transfer fiyatlandırması konularında
uzmanlaşmayı sağlamak için gerekli imkân
sağlanmaktadır.
Bu kapsamda;
o
Holding veya grup şeklinde örgütlenen
mükelleflerin ilişkili kişilerle olan
Örtülü sermaye ve transfer fiyatlandırması
konusunda yurtiçi ve yurtdışında yapılacak
22
AMAÇ VE HEDEFLER
Çağdaş denetim tekniklerini kullanmak
suretiyle risk odaklı vergi incelemeleri
yapmayı ve vergi kayıp ve kaçağına neden
olan kayıt dışı ekonomiyi en aza indirmeyi
hedefleyen Kurul, kendisinden beklenen
fonksiyonları en iyi şekilde yerine getirmek
ve beşeri sermayesini güçlendirmek adına
2013 yılı sonu itibarıyla yaklaşık 5.000 Vergi
Müfettiş Yardımcısı alımına ilişkin sınav
işlemlerini tamamlamıştır. Bu alımlar
neticesinde
Kurula
mensup
Vergi
Müfettişlerinin sayısı ikiye katlanmış olup
çoğunluk Vergi Müfettiş Yardımcılarından
oluşur hale gelmiştir.
1.4.5.1.5. Eğitim Koordinatörlüğü
Bu nedenle, Vergi Müfettiş Yardımcılarının
belirli bir plan ve program çerçevesinde en
iyi şekilde eğitilerek vergi müfettişliği
mesleğine kazandırılmaları, Kurulun en
öncelikli ve önemli faaliyetlerinden birisi
olmuştur. Bu kapsamda, göreve başlayan
Vergi Müfettiş Yardımcılarını, Kurulun amaç
ve stratejileri doğrultusunda mesleğin
gerektirdiği niteliklere ve üstün moral
değerlere göre yetiştirmek, liyakat ve
kariyerlerini ülkemiz ve dünyadaki mali ve
ekonomik değişimlere uygun olarak
geliştirmek amacıyla gerekli eğitimleri
almalarını sağlamak ve eğitim politikaları
oluşturarak bu politikaların uygulanmasını
temin etmek ve sınav işlemlerini koordine
etmek üzere, VDK Eğitim Merkezinde
16/07/2013 tarihli Başkanlık Oluru ile Eğitim
Koordinatörlüğü kurulmuştur. Bu tarihten
itibaren, Vergi Müfettiş Yardımcılarına
yönelik yapılan tüm eğitim ve sınavlar Eğitim
Koordinatörlüğünün
koordinasyonunda
gerçekleştirilmiştir.
çeşitli faaliyet, kurs, seminer ve toplantılar
yakından takip edilmek suretiyle, gerekmesi
halinde bu toplantılara katılım sağlanmakta
ve edinilen bilgi ve tecrübelerin Ç Grubu
Başkanlığı ile diğer Grup Başkanlıklarında
görevli Vergi Müfettişleri ile paylaşılması
sağlanmaktadır.
Öte yandan, Eğitim Koordinatörlüğü
uygulaması ile artan eğitim ihtiyacı ve
eğitimde kurumsallaşmanın önemi dikkate
alınarak Kurul Başkanlığı bünyesinde
15/01/2014 tarih ve 38 sayılı Bakan Oluru ile
23
kurulan “Ankara Eğitim Merkezi Küçük ve
Orta Ölçekli Mükellefler Grup Başkanlığı”na
yönelik
gerekli
altyapı
çalışmaları
tamamlanmıştır.
GENEL BİLGİLER
Vergi Denetim Kurulu Eğitim Merkezi, Ankara
AMAÇ VE HEDEFLER
1.4.5.2. Kayıt Dışı Ekonomi ve Organize Vergi
Kaçakçılığı ile Mücadele
1.4.5.2.3. “Akaryakıt Kaçakçılığı ile Mücadele
Eylem Planı” Kapsamında Yapılan Çalışmalar
Kurul, 2013 yılında, ekonomik faaliyetlerin
kayıt altına alınarak vergi kayıp ve kaçağının
önüne geçilmesi ve organize vergi
kaçakçılığı ile mücadeleye yönelik aşağıda
açıklanan çalışmaları yürütmüştür:
“Akaryakıt Kaçakçılığı ile Mücadele Eylem
Planı” kapsamında 2013 yılında Kurula
verilen görevler yerine getirilmiştir.
1.4.5.2.1. “2011-2013 Dönemi Kayıt Dışı
Ekonomiyle Mücadele Stratejisi Eylem
Planı”na Yönelik Çalışmalar
“Terörün Finansmanı ile Mücadele Eylem
Planı”nda, sorumlu kuruluş olarak 2013
yılında Kurula verilen görevler yerine
getirilmiştir.
1.4.5.2.4. “Terörün Finansmanı ile Mücadele
Eylem Planı”na Yönelik Çalışmalar
“2011-2013 Dönemi Kayıt Dışı Ekonomiyle
Mücadele
Stratejisi
Eylem
Planı”
kapsamında 2013 yılında Kurula verilen
görevler yerine getirilmiştir.
1.4.5.2.5. “Saydamlığın Artırılması ve
Yolsuzlukla Mücadele Eylem Planı”na Yönelik
Çalışmalar
1.4.5.2.2. “Tütün ve Tütün Mamulleri
Kaçakçılığı İle Mücadele Eylem Planı”na
Yönelik Çalışmalar
01/02/2010 tarih ve 2010/56 sayılı Bakanlar
Kurulu Kararı ile kabul edilen ve 22/02/2010
tarihli ve 27501 sayılı Resmi Gazete'de
yayımlanarak yürürlüğe giren "Saydamlığın
Artırılması ve Yolsuzlukla Mücadelenin
Güçlendirilmesi
Stratejisi
(2010-2014)"
faaliyetlerine
ilişkin
eylem
planı
çerçevesinde, Kurulun sorumlu kuruluş
olarak yer aldığı tedbir bulunmamakta ancak
11 tedbir maddesinde Kurul ilgili kuruluş
olarak yer almaktadır. Bu kapsamda söz
konusu Eylem Planı çerçevesinde 2013
GENEL BİLGİLER
“2011-2013 Dönemi Tütün ve Tütün
Mamulleri Kaçakçılığı İle Mücadele Eylem
Planı" kapsamında 2013 yılında Kurula
24
1.4.5.2.7. “2013-2015 Dönemi Organize
Suçlarla Mücadele Eylem Planı”na Yönelik
Çalışmalar
“2013-2015 Dönemi Organize Suçlarla
Mücadele Eylem Planı”'nda stratejik
hedeflerin
gerçekleştirilmesinde
ve
faaliyetlerin yürütülmesinde Kurul, 16
numaralı “Organize suç faaliyetlerine karşı
operasyonel faaliyetleri artırmak ve
etkinleştirmek” isimli stratejik hedefin, 16.3
numaralı “Organize suçlarla mücadelede
vergi inceleme ve soruşturmalarının
etkinliğinin analiz edilerek uygulamaya ve
mevzuata dönük tavsiyelerin tespit
edilmesi” faaliyetinde koordinatör kuruluş
olarak yer almaktadır. Aynı zamanda, 18
faaliyette ise sorumlu kuruluş olarak yer
almaktadır.
Kurul tarafından, 2013 yılında, Başbakanlık
Teftiş
Kurulunun
koordinatörlüğünde
yürütülmekte olan çalışmalara destek
olunmuştur.
1.4.5.3. Teftiş
Teftişin amacı, teftişe tabi birimin, gerek asli
ve mali işlemlerini, gerekse teşkilat yapısı ile
insan ve maddi kaynaklarını; yerindelik/
amaca uygunluk, hukuka uygunluk ve
performans bakımından, risk analizleri
çerçevesinde değerlendirmek, sorunların
çözümü ve iyi yönetişimin başarılması
konusunda idareye yardımcı olmaktır.
Teftişte, rehberliği amaç edinen, insan ve
sistem odaklı bir yaklaşım esas alınmaktadır.
Bu amaçla yapılan teftişlerde;
o
Uygulamalarda aksayan yönler tespit
edilerek hizmet kalitesinin artırılmasına
yönelik alternatif çözüm önerileri
geliştirilmekte,
o
İşlemlerin
kanun,
KHK,
tüzük,
yönetmelik, genel tebliğ, sirküler,
yönerge ve iç genelge ile genel yazılara
uygun şekilde yürütülüp yürütülmediği
denetlenmekte,
o
Mükellef
haklarının
gözetilip
gözetilmediği denetlenmekte,
o
Harcamaların
hukuka
denetlenmekte,
o
Hazinenin özel mülkiyetindeki taşınmaz
mallar ile Devletin hüküm ve tasarrufu
altındaki yerlerin ve diğer milli emlak
emvalinin verimli ve etkin bir biçimde
idare edilip edilmediği denetlenmekte,
o
Birimlerin iş yükü, çalışma disiplini,
personel durumu ve etkinlikleri objektif
kriterlere göre karşılaştırmalı olarak
belirlenmekte,
2013-2015 yıllarını kapsayan Eylem Planında
2013 yılına ilişkin koordinatör ve sorumlu
kuruluş olarak Kurula verilen görevler yerine
getirilmiştir.
1.4.5.2.8. Avrupa Birliği Yolsuzlukla Mücadele
Politikalarının ve Uygulamalarının
Koordinasyonunun Güçlendirilmesi
Faaliyetlerine Yönelik Çalışmalar
Avrupa Birliği (AB) projesi kapsamında
yapılan çalışmalarda Başbakanlık Teftiş
Kurulu Başkanlığı, projenin ana faydalanıcı
Kuruluş olup; Kurul ise eş faydalanıcısı
konumundadır. Söz konusu proje ile
soruşturma, bilgi paylaşımı, yolsuzlukla
mücadele stratejileri ve bu konularda
yürütülen soruşturmaların koordinasyonu
hususlarındaki mevcut yasal alt yapının
analiz edilmesi, yolsuzluk soruşturmaları
bilgi analizleri, modern soruşturma yapma
ve raporlama teknikleri ile bilgi paylaşımı
25
uygunluğu
“Özellikli Bazı Kaçakçılık Türleriyle Mücadele
Eylem Planı” kapsamında 2013 yılında Kurula
konularında
1.4.5.2.6. “Özellikli Bazı Kaçakçılık Türleriyle
Mücadele Eylem Planı”na Yönelik Çalışmalar
konusunda
eğitilmeleri
verilen görevler yerine
AMAÇ VE HEDEFLER
yılında Kurula
getirilmiştir.
GENEL BİLGİLER
Çalışanların ve teftişe konu kamu
idarelerinin
sundukları
hizmetten
yararlanan kişilerin memnuniyetleri
gözlemlenmektedir.
AMAÇ VE HEDEFLER
E-teftişin amacı, teftiş faaliyetinde olduğu
gibi, idareye yol göstermek ve rehberlik
etmek yaklaşımı içinde, idareyle karşılıklı
işbirliği
ve
koordinasyon
dahilinde,
otomasyon sistemi bünyesindeki birimlerin
karşılaştıkları
riskleri
tespit
etmek,
değerlendirmek ve risk yönetimine katkı
sağlamaktır. Bu katkı, teftiş faaliyetlerine
yönelik
otomasyon
uygulamalarında,
verilerin değerlendirilmesinde ve diğer yeni
bilişim teknolojilerinin uygulamalarında
idare ve mükellefler açısından iyileştirici
çözümler önerilmesi şeklinde ortaya
çıkmaktadır. Bu amaç çerçevesinde mevcut
veriler, önceden belirlenmiş kriterler ve risk
göstergeleri
doğrultusunda
seçilerek
alınmakta, takiben değişik bilgisayar
programları yardımıyla yeniden muhtelif
yöntemlerle işlenerek değerlendirilmekte ve
analiz edilmektedir. E-teftiş faaliyeti
kapsamında büyük miktarlardaki veri, kısa
süre
içinde
değerlendirilerek
analiz
edilebilmekte ve böylece yapıcı, önleyici,
caydırıcı, çözüm önerici ve otomasyon
sistemlerini iyileştirici teftiş sonuçlarına
ulaşılmaktadır.
E-teftiş
ile
geleneksel
teftişlerde
yapılabilenden çok daha fazla işlem, çok
daha hızlı bir şekilde teftiş edilebilmektedir.
VDK tarafından 2013 yılında gerçekleşen eteftiş, Denetim Bilgi Sistemleri (DEBİS) adı
verilen ve Vergi Daireleri Denetim Bilgi
Sistemi (VEDEBİS), Saymanlıklar Denetim
Bilgi Sistemi (SADEBİS) ve Milli Emlak
Denetim
Bilgi
Sistemi
(MİDEBİS)
modüllerinden
oluşan
aracılığıyla yürütülmüştür.
bir
program
1.4.5.4. Araştırma ve İnceleme ile Soruşturma
Çalışmaları
Yukarıda
belirtilen
amaçların
gerçekleştirilmesine
yönelik
olarak
elektronik teftiş (e-teftiş) uygulamalarına
ağırlık verilmektedir. E-teftiş, geleneksel
teftişin fonksiyonlarını elektronik ortamda
gerçekleştiren, bilişim alanındaki gelişme ve
yeniliklere uyum kabiliyeti yüksek, sürekli
gelişen ve dinamik bir teftiş faaliyetidir.
GENEL BİLGİLER
o
Kurul tarafından 2013 yılında da memur
suçlarının takibine gerekli önem verilerek
Maliye Bakanlığına olan güven ve saygınlığın
artırılmasına katkıda bulunulmuştur. Bu
çerçevede, ilgili mevzuatı doğru uyguladığı
halde haksız ihbarlara hedef olan
memurların güven içinde çalışmaları
hususuna da önem verilmiştir.
Yine 2013 yılında, soruşturma çalışmaları
etkili bir şekilde yürütülmüş ve suç teşkil
eden fiillerin yaygınlaşması önlenmeye
çalışılmıştır.
Memurların suça konu fiillerinin, disiplin ve
ceza hukuku kapsamında araştırılması ve
tahkikine yönelik faaliyetler;
o
İhbar veya şikâyete dayanan veya diğer
suretle muttali olunan iddiaların
araştırılması ve incelenmesini,
o
Görevleriyle ilgili suçlar bakımından
soruşturma izni verilip verilmemesi
kararında
değerlendirilmeye
esas
alınacak ”Ön İnceleme”yi,
o
Savcılıklara
doğrudan
bildirilmesi
gereken suçlar bakımından yapılması
gereken soruşturmayı ve malvarlığı
araştırmasını,
o
Disiplin soruşturmasını,
kapsamaktadır.
Diğer taraftan, 2013 yılında, yersiz ihbarların
ortaya çıkaracağı olumsuzlukların bertaraf
edilmesi amacıyla Vergi Müfettişleri
hakkındaki bazı ihbarlar ilgili Vergi
Müfettişinin
görüşüne
başvurulmak
suretiyle soruşturmalar sonuçlandırılmıştır.
1.4.5.5. Eğitim
Eğitim çalışmaları, Kurulun geniş görev
alanına paralel olarak Vergi Müfettişi ve
26
Bu kapsamda;
o
Vergi
Müfettiş
Yardımcılarının
görevleriyle ilgili bilgi ve becerilerini
artırmaya yönelik Uyum Eğitimi, Temel
Eğitim ve Hizmet İçi Eğitimler
düzenlenmektedir.
o
Eğitimde sürekliliği sağlamak ve güncel
gelişmeleri takip edebilmek açısından
Kurul Başkanlığı tarafından belirlenen
konularda konferans, kurs, seminer ve
paneller düzenlenmektedir.
Vergi Müfettişlerine bilgisayar destekli
denetim tekniklerine yönelik gerekli
eğitimler verilmektedir.
o
Mevzuat takip ve değerlendirme
seminerleri düzenlenmektedir.
1.4.5.6. Suç Gelirlerinin Aklanmasının ve
Terörün Finansmanının Önlenmesi Hakkında
Çalışmalar
Mali Suçları Araştırma Kurulu (MASAK),
5549 sayılı Suç Gelirlerinin Aklanmasının
Önlenmesi Hakkında Kanun kapsamındaki
görevlerini, aralarında Vergi Müfettişlerinin
de bulunduğu denetim elemanları vasıtası ile
yerine getirmektedir. Vergi Müfettişleri,
aklama ve terörün finansmanı suçunun
tespiti, yükümlülük denetimi ile yükümlülük
ihlali incelemeleri çalışmalarında etkin görev
almaktadırlar.
Bu kapsamda 2013 yılında yapılan çalışmalar
aşağıdaki tablolarda gösterilmektedir.
Tablo 8: 5549 Sayılı Kanun Kapsamında Yapılan Çalışmalar
SAYI
21
2013 Yılında Başlanan İşler (b)
348
2013 Yılında Tamamlanan İşler (c)
206
2014 Yılına Devreden İşler (d=a+b-c)
163
Tablo 9: 5549 Sayılı Kanun Kapsamında Düzenlenen Raporlar
AMAÇ VE HEDEFLER
2012 Yılından Devreden İşler (a)
o
Vergi Müfettiş Yardımcılarının mesleki bilgi,
etik ilkeler ve temel mesleki nitelikler
bakımından en iyi şekilde yetiştirilmesini;
Vergi Müfettişlerince kamu maliyesi
alanındaki
değişim
ve
gelişmelerin
zamanında izlenerek bunlara en üst
seviyede uyum gösterilmesini, vergi
incelemesi, teftiş ve diğer görevlerin üstün
kalite ve hizmet anlayışı içerisinde ve
mesleki standartlara uygun bir biçimde
yerine getirilmesini sağlayacak şekilde Kurul
Başkanlığının gözetiminde yürütülmektedir.
2013 Yılında Düzenlenen Yükümlülük Denetimi Rapor Sayısı
37
2013 Yılında Düzenlenen 5549 sayılı Kanun ve Diğer MASAK İnceleme Raporları Sayısı
37
2013 Yılında Düzenlenen Masak Bağlantılı Toplam Rapor Sayısı
74
27
GENEL BİLGİLER
SAYI
1.4.5.7. Sunulan Diğer Hizmetler
Başkanlığı tarafından Vergi Müfettişleri
görevlendirilmiştir.
GENEL BİLGİLER
AMAÇ VE HEDEFLER
1.4.5.7.1. Kurul Dışı Eğitim Çalışmaları
1.4.5.7.1.1. Bakanlık Personelinin Eğitimi
1.4.5.7.4. Dernek ve Vakıflar Hakkında
Yürütülen İncelemeler
Vergi Müfettişleri, Maliye Bakanlığının
yetişmiş eleman ihtiyacını karşılamak için
düzenlenen temel eğitim kursları, mesleki
eğitim kursu ile diğer hizmet içi eğitim
faaliyetlerine eğitici olarak katılmaktadırlar.
Bir derneğe kamuya yararlı dernek veya bir
vakfa vergiden muaf vakıf statüsü
verilebilmesi için, ilgili dernek veya vakıf
nezdinde; muafiyetten yararlanma şartlarını
taşıyıp taşımadıklarını belirlemek amacıyla
Vergi Müfettişlerince inceleme yapılması
gerekmektedir.
Bu kapsamda, 2013 yılında 3 Vergi Müfettişi,
EK
3’te
yer
alan
3
faaliyette
Bu kapsamda Kurul Başkanlığı tarafından
görevlendirilen Vergi Müfettişlerince 2013
yılında 16 dernek ve 13 vakıf hakkında
konuyla
ilgili
gerekli
incelemeler
yürütülmüştür.
1.4.5.7.1.2. Diğer Bakanlık ve Kamu
Kurumlarındaki Personelin Eğitim
Çalışmaları
Vergi Müfettişlerinin bilgi birikimlerinden,
deneyimlerinden
ve
uzmanlıklarından
yararlanmak amacıyla, üniversitelerden,
meslek örgütlerinden ve diğer kamu kurum
ve kuruluşlarından gelen ders, kurs,
konferans, seminer verilmesi gibi talepler
için görevlendirmeler, Kurul Başkanlığı
tarafından yapılmaktadır. Söz konusu eğitim
çalışmaları ile ilgili olarak 2013 yılında;
o
39
Vergi
Müfettişi,
27
farklı
üniversiteden
gelen
talepler
doğrultusunda EK 4’te yer alan 57
faaliyette görevlendirilmiştir.
o
8 Vergi Müfettişi, 7 farklı kurumdan
gelen talepler doğrultusunda EK 5’te yer
alan 7 faaliyette görevlendirilmiştir.
1.4.5.7.5. Uluslararası Toplantı ve Seminer
Görevleri
2013 yılında vergi, teftiş, soruşturma,
yolsuzlukla mücadele, kara para aklama ve
terörün
finansmanının
önlenmesi
konularındaki uluslararası gelişmelerin takibi
ve iyi uygulama örneklerinin vergi denetim,
teftiş
ve
soruşturma
sistemimize
aktarılabilmesi
amaçlarıyla
Ekonomik
İşbirliği ve Kalkınma Örgütü (OECD), AB vb.
uluslararası
kuruluşlarda
düzenlenen
toplantılara aktif katılım sağlanmıştır.
Ayrıca, Maliye Bakanlığı Avrupa Birliği ve Dış
İlişkiler Dairesi Başkanlığının rehberlik ve
koordinatörlüğünde yürütülen ve 2013
yılında ülkemizde düzenlenen Fiscalis
çalışma toplantılarına da katkı sağlanmıştır.
1.4.5.7.2. Mevzuat Hazırlık Çalışmaları
Vergilendirme, finans ve diğer konularla ilgili
kanun, tüzük ve yönetmelik gibi mevzuat
hazırlık çalışmalarına katkıda bulunmak
amacıyla Kurul Başkanlığı tarafından 2013
yılında
da
Vergi
Müfettişleri
2013 yılında Kurulun görev alanına ilişkin
konularda düzenlenen;
o
19 Fiscalis çalışma toplantısı
çalıştayına 18 Vergi Müfettişi (EK 6)
1.4.5.7.3. Kamu Kurum ve Kuruluşlarınca
Talep Edilen Konulara İlişkin Çalışmalar
o
26 OECD çalışma toplantısına 15 Vergi
Müfettişi (EK 7)
178 sayılı KHK’nın Ek 31 inci maddesi hükmü
saklı kalmak üzere, kamu kurum ve
kuruluşlarından gelen inceleme, araştırma
ve bilirkişi talepleri için 2013 yılında da Kurul
o
33 diğer faaliyet, toplantı ve seminere 26
Vergi Müfettişi (EK 8)
28
ve
1.4.5.7.6. Bilimsel ve Teknik Araştırmalar
Vergi Müfettişleri tarafından başta mali
konular olmak üzere, Kurul tarafından
gerekli görülen alanlarda bilimsel ve teknik
araştırmalar yapılmış ve çalışma sonuçları
Bilim Raporu ile Kurul Başkanlığına
bildirilmiştir. Bu kapsamda, 2013 yılında,
Vergi Müfettişleri tarafından yapılan
araştırma ve çalışmalar sonucunda 3 adet
Bilim Raporu düzenlenmiştir.
Söz konusu Eylem Planında kontrol ortamı
ile ilgili olarak 4 adet standart belirlenmiş
olup bunlar aşağıda sıralanmıştır;
o
Etik değerler ve dürüstlük
o
Misyon, organizasyon yapısı ve görevler
o
Personelin yeterliliği ve performansı
o
Yetki devri
1.4.6. Yönetim ve İç Kontrol Sistemi
Bahsi geçen Eylem Planında, Kurul
Başkanlığı tarafından 2013 yılında yerine
getirilmesi gereken eylemlerin aylık ve üçer
aylık gerçekleşme durumları takip edilmiş
olup; sonuçlar Maliye Bakanlığı Strateji
Geliştirme Başkanlığına periyodik olarak
bildirilmiştir.
GENEL BİLGİLER
Kurul tarafından, 2013 yılında, 5018 sayılı
Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu
uyarınca stratejik yönetim anlayışının
benimsenmesi, süreç yönetiminin hayata
geçirilmesi, Performans Esaslı Bütçeleme ile
Stratejik Planın ilişkilendirilmesi ve en
önemli unsur olan tüm bu sistemlerin sağlıklı
çalışmasını sağlayacak etkin ve etkili bir iç
kontrol yapısının oluşturulması çalışmalarına
devam edilmiştir.
Kontrol ortamı, genel olarak kurumun iç
kontrol bilinci, değerleri, iş görme biçimi ve
prosedürlerini, çalışanların yöneticiler ile
ilişkileri gibi hususları içeren kurum
kültürünü ifade etmektedir.
Söz konusu görevlendirmelerin bitimini
takiben bu çalışmalara katılan Vergi
Müfettişleri tarafından toplantılarla ilgili
izlenimlerini ve Kurulun toplantılarda
edinilen bilgi ve tecrübelerden ne şekilde
istifade edeceği hususlarını içeren birer
toplantı raporu düzenlenmiştir.
Bu kapsamda, 2013 yılında, Bakanlık
Makamının 29/04/2010 tarihli Onayı ile
yürürlüğe giren “Kamu İç Kontrol
Standartlarına Uyum Eylem Planı”nda yer
alan eylemlerden “Kontrol Ortamı”na
yönelik çalışmalar yürütülmüştür.
olmak üzere toplam 78 farklı faaliyete
katılmak üzere 59 Vergi Müfettişi
AMAÇ VE HEDEFLER
29
GENEL BİLGİLER
AMAÇ VE HEDEFLER
30
2
AMAÇ VE HEDEFLER
GENEL BİLGİLER
AMAÇ VE HEDEFLER
32
Bakanlığın 2013–2017 Stratejik Planında yer alan amaç ve hedeflerine ulaşabilmek amacıyla
yürüteceği faaliyetleri ve bunların bütçesel bağlantılarını yıllık olarak ortaya koymak üzere
hazırladığı 2013 Yılı Performans Programında Kurulun amaç ve hedefleri aşağıdaki şekilde
belirlenmiştir:
Stratejik Amaç
Suç gelirlerinin aklanması ve
Kayıtlı ekonomiyi büyütmek
terörün finansmanı ile etkin mücadele
etmek
ve genişletmek
faaliyetlerinin yürütülmesine
destek sağlamıştır.
de
aktif
Nitekim Kurulun görevlerini etkin ve verimli
olarak yerine getirmesi amacıyla hazırlanan
ve yapılacak faaliyetler ile bu faaliyetlerin
yerine getirilmesi sırasında uyulması gerekli
usul ve esasları içeren 2013 Yılı Genel
Çalışma Planında da Kurulun amaç ve
hedefleri şöyle belirlenmiştir:
GENEL BİLGİLER
Kurul, 2013 yılında, Stratejik Plan’da,
yukarıdaki
stratejik
amacın
gerçekleştirilmesine
yönelik
olarak
belirlenen “kayıtlı ekonomiyi büyütmek ve
genişletmek” hedefine yönelik olarak vergi
incelemesi, teftiş ve denetim faaliyetleri
gerçekleştirmiştir. Ayrıca, Kurul 2013
yılında, MASAK ile birlikte sorumlu olduğu
diğer bir stratejik hedef olan “suç
gelirlerinin
aklanması
ve
terörün
finansmanı
suçları
ile
mücadele”
AMAÇ VE HEDEFLER
Stratejik Hedef-2
Stratejik Hedef-1
Kayıtlı Ekonomiyi Genişletmek
ve
Mali Suçları Azaltmak
2.1. KURULUN AMAÇ ve HEDEFLERİ
33
2.1.1. Etkin ve Verimli Vergi Denetimi
Kurul, vergi denetimlerini objektif, risk analizine dayalı, gelir politikası başta olmak üzere makro
ekonomik hedeflere uyumlu olarak gerçekleştirecektir.
Kurul, vergi denetimlerinde verimlilik, etkinlik ve uzmanlaşmayı esas almak suretiyle vergi denetim
kapasitesinin güçlendirilmesini, kalitesinin ve verimliliğinin artırılmasını amaçlamaktadır.
2.1.2. Kayıt Dışı Ekonomiyle Mücadele
Kayıt dışı ekonomiyle mücadele ve vergi tabanının genişletilmesi, Kurulun başlıca hedefleri
arasındadır. Bu mücadeleden amaç, esas itibari ile VUK’un İkinci Kitabında yer alan bildirimler, defter
tutma ve işlemlerin kayıt altına alınması, belge düzeni ve ibraz gibi yükümlülüklerin tam olarak yerine
getirilmesi ve böylelikle kayıt dışı işlemlerin kavranarak vergi kayıp ve kaçağının önlenmesidir.
Kurul, oluşturulan VDK-RAS yoluyla gerçekleştireceği verimli ve etkin vergi denetimleri sayesinde,
kayıt dışı kalan işlemleri belirleyerek vergilendirilmelerini sağlamaya yönelik çalışmalar yapacaktır.
İhbarların değerlendirilmesine ilişkin olarak “İhbar ve İnceleme Taleplerini Değerlendirme
Komisyonu Çalışma Esaslarına İlişkin Yönerge” ile tesis edilen yeni uygulama sayesinde kayıt dışı
kaldığı iddia edilen iş ve işlemlerin gereği daha hızlı ve etkin yerine getirilecektir.
Vergi Müfettişlerinin sayısı artırılarak denetim kapasitesi güçlendirilirken, elektronik denetime de
ağırlık verilerek daha fazla mükellef ve konu hakkında inceleme yapılacaktır.
Kamu kurum ve kuruluşlarından gelen bilgiler değerlendirilerek, resmi kayıtlara girmekle birlikte
vergilendirilmemiş ya da eksik vergilendirilmiş kazanç ve işlemlerin vergilendirilmesi sağlanacaktır.
Diğer taraftan, Vergi Müfettişlerince yapılan inceleme, araştırma, denetim ve soruşturmalarda kayıt
dışı iş ve işlemlerin tespiti halinde, mevzuat gereğince ilgili kamu kurum ve kuruluşlarına da bilgi
verilecektir.
2.1.3. Yolsuzlukla Mücadele
Rekabeti engelleyerek ekonomik büyümeyi yavaşlatan, vergi gelirlerini azaltan, gelir dağılımını
bozarak yoksulluğu artıran, kamu kaynaklarının israf edilmesine yol açan, kamu kurumlarına,
yöneticilerine ve adalet sistemine duyulan güveni zedeleyen ve toplumda ahlakî bozulmaya neden
olan yolsuzlukla etkin bir şekilde mücadele edilecektir.
Kurul, 22/02/2010 tarih ve 27501 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan ve 2010/56 sayılı Bakanlar Kurulu
Kararı ile kabul edilen “Saydamlığın Artırılması ve Yolsuzlukla Mücadelenin Güçlendirilmesi Eylem
Planı” kapsamında sorumlu veya ilgili olduğu tedbirlere ilişkin çalışmalara da katkı verecektir.
2.1.4. Teftişlerde Etkinliğin Artırılması
Yürütülecek teftişlerde; iş ve işlemlerin mevzuata uygun olarak yerine getirilmesi, kamu
hizmetlerinde verimlilik ve etkinliğin artırılması, sunulan hizmetlerin kalitesinin yükseltilmesi ve
mükellef haklarının gözetilmesinin sağlanması temel amaçtır.
GENEL BİLGİLER
AMAÇ VE HEDEFLER
VUK ve diğer gelir kanunları kapsamında vergi incelemeleri yapmak, Kurulun esas görevlerindendir.
34
Öte yandan, Kurul Başkanlığı tarafından
organize vergi kaçakçılığı ile mücadele
konusunda önleme, tespit, araştırma ve
inceleme yöntem ve teknikleri geliştirme
konusunda
çalışmalar
yürütmek
ve
Başkanlıkça gerekli görülen ciddi organize
vergi kaçakçılığı ile ilgili inceleme yapmak
veya koordinasyonu sağlamak görevi C
Grubu Başkanlıkları; örtülü sermaye,
transfer
fiyatlandırması
ve
yurtdışı
kazançların vergilendirilmesine yönelik vergi
incelemeleri ise bu konularda uzmanlaşmış
Vergi Müfettişlerinden oluşan Ç Grubu
Başkanlıkları aracılığıyla yürütülmektedir.
Optimal zaman ve kaynak kullanımını
sağlamak amacıyla Kurul, mevcut risk analizi
programlarının yetenek ve kapasitesini
artırmakta ve bunlara yeni uygulamalar
eklemektedir.
Bu bağlamda, 21/12/2012 tarihinde başlanmış
olan VDK-RAM’ın oluşturulması çalışmaları
kapsamında, VDK-RAMER tarafından riskli
mükellefleri
belirleyecek
senaryoların
oluşturulması amacıyla çalışma toplantıları
2013
yılında
tamamlanmış
olup,
mükelleflerin
VDK-RAMER
tarafından
kullanılan tüm risk kriterlerinin revize
edilmesi, yeni kriterlerin oluşturularak
sektörel yönden risk belirlemesine imkân
veren ve risk analiz sürecinde sürekliliği
sağlayan bir program altyapısı oluşturulmuş
ve söz konusu programın yazılım
çalışmalarına 2013 yılı son çeyreğinde
başlanmıştır.
2.2.3. Performans Değerlendirme
Sisteminin Uygulanması
2.2.2. Risk Analiz Sisteminin
Geliştirilmesi
Kurul bünyesinde oluşturulan VDK-RAS’ta;
her türlü bilgi, veri ve istatistik kullanılarak
mükelleflerin faaliyetleri gruplar ve
sektörler itibarıyla analiz edilmekte,
35
30/12/2011 tarih ve 28158 sayılı 3 üncü
Mükerrer Resmî Gazete’de yayımlanan
“Vergi Denetim Kurulu Performans
Değerlendirme Sistemi Yönetmeliği” ile
Vergi Müfettişlerinin mesleki yeterlik ve
Vergi İncelemelerinde Uyulacak Usul ve
Esaslar Hakkında Yönetmeliğin 3 üncü
maddesinin birinci fıkrasının (ç) bendinde
belirtilen
mükellefler
büyük
ölçekli
mükellefleri, bunlar dışında kalanlar da
küçük ve orta ölçekli mükellefleri ifade
etmektedir. Vergi incelemeleri, söz konusu
hadlere bağlı olarak belirlenen ilgili Grup
Müfettişlerince yürütülmektedir.
Risk analiz programları kullanılarak yapılan
analiz ve mukayeseler neticesinde riskli
sektörler ve mükellefler ile risk alanları ve
dereceleri objektif olarak belirlenmekte,
incelenecek konu ve mükellefler Kurulun
aktif işgücü ile risk alanları ve risk dereceleri
dikkate alınarak seçilmektedir.
Kurula
verilen
görevlerin
yerine
getirilmesinde uzmanlaşma ve işbölümünün
sağlanması amacıyla A Grup Başkanlıkları, B
Grup Başkanlıkları, C Grup Başkanlıkları ile Ç
Grup Başkanlıkları kurulmuş ve yetki alanları
belirlenmiştir.
AMAÇ VE HEDEFLER
2.2.1. Çalışmalarda Uzmanlaşma ve
İşbölümü
Bu süreçte, mükellefler tarafından sunulan
bilgi ve belgelerin yanında finans
kuruluşlarından, mükellefle iş ilişkisi
olanlardan, Sosyal Güvenlik Kurumu (SGK),
Tapu İdaresi, Gümrük İdaresi gibi kamu
kurum ve kuruluşlarından ve diğer her türlü
kaynaktan elde edilen veriler derlenerek
nitelikli veri haline getirilmekte ve risk analiz
programları kullanılarak analize tabi
tutulmaktadır.
GENEL BİLGİLER
Kurulun temel öncelikleri; etkin ve verimli
bir vergi denetimi, kayıt dışı ekonomi ve
yolsuzlukla mücadele ve teftişlerde
etkinliğin artırılmasıdır. Bu öncelikleri
gerçekleştirmek için kullanacağı araçlar ise
aşağıda özetlenmiştir.
mukayeseler yapılmakta ve bu suretle risk
alanları tespit edilmektedir.
2.2. TEMEL ÖNCELİKLER
GENEL BİLGİLER
AMAÇ VE HEDEFLER
yetkinliklerinin
objektif,
nesnel
ve
mukayeseli bir şekilde değerlendirilmesi
amacıyla performans değerlendirme sistemi
oluşturulmuştur.
Müfettişlerinin
mesleki
yeterlik
ve
yetkinlikleri
ile
iş
verimliliklerinin
yükseltilmesi amaçlanmaktadır.
Yine 2013 yılında Vergi Müfettişlerinin
verimliliklerini artırmak amacıyla oluşturulan
performans
değerlendirme
sisteminin
geliştirilmesine yönelik çalışmalara devam
edilmiştir.
Performans değerlendirme sistemi, Vergi
Müfettişlerinin; görev yaptıkları süre
içindeki sınavlarda elde ettikleri başarı
derecesini, iş performanslarına ilişkin Grup
Başkanlarının
değerlendirmelerini,
düzenledikleri vergi inceleme raporları
hakkında rapor değerlendirme komisyonları
tarafından
yapılan
değerlendirmeleri,
düzenledikleri diğer inceleme, araştırma,
görüş, denetim ve soruşturma raporları
hakkında
yapılan
değerlendirmeleri,
lisansüstü eğitim düzeyleri ile benzeri
kriterleri esas almaktadır.
2.2.4. Standartlara Dayalı Vergi
Denetimi
Etkin, verimli, standart ve kaliteli bir vergi
denetimi yapılması, gerek yargıya intikal
eden işlem sayısının oransal olarak
azaltılması gerekse de yargıda idare lehine
sonuçlanan işlem sayısının artırılması için her
bir vergi türü itibarıyla, vergi incelemelerine
ve vergi inceleme raporlarına ilişkin gerekli
ilke, standart, yöntem ve tekniklerin
geliştirilmesi çalışmaları 2013 yılında
başlatılmıştır.
Performans değerlendirme sonuçlarına
göre başarılı sayılabilmek için, genel
performans değerlendirme puanlarının 100
tam puan üzerinden en az 70 puan olması
gerekmektedir.
Bu kapsamda yapılacak düzenlemeler iki
aşamada ele alınmıştır:
Vergi Müfettiş Yardımcılarından, birinci yılın
sonunda performans değerlendirmesine
göre başarılı sayılmak için gerekli
performans
puanı
olan
70
puanı alamayanlar, birinci yılın sonunda
performans
değerlendirmesine
göre
başarısız sayılacaktır.
o
o
Vergi
Denetim
oluşturulması.
Vergi
İnceleme
hazırlanması.
Standartlarının
Rehberlerinin
“Vergi Denetim Standartları” yapılan
denetim faaliyetinin kalitesini güvence altına
almayı amaçlayan çerçeve ilkeleri ifade
etmektedir. Diğer bir deyişle, “standartlar”
incelemelerde kullanılacak yöntemleri değil
“ana prensipleri” ifade etmektedir.
Vergi Müfettiş Yardımcılarından, yapılan
yeterlik sınavında başarılı olanların, Vergi
Müfettişliğine atanmalarını müteakip yer
değiştirmeye
tabi
olarak
ilk
görevlendirilmeleri,
görevlendirme
öncesinde Başkanlıkça belirlenen tarihe
kadar Performans Yönetmeliğine göre
alınan performans puanı ile yeterlik sınav
puanının toplamından oluşan başarı sırası,
tercihleri ve özür durumları dikkate alınarak
Başkanlık
tarafından
ihtiyaçlar
doğrultusunda tespit edilen hizmet
bölgelerindeki
Grup
Başkanlıklarına
yapılacaktır.
“Vergi
Denetim
Standartları”nın
oluşturulması
sırasında
“Uluslararası
Bağımsız
Denetim
Standartları”,
“Uluslararası Muhasebe Standartları”,
“Türkiye Denetim Standartları” ve “Türkiye
Muhasebe Standartları”ndan yararlanılacak
olup, bu standartlar dört alt başlıktan
oluşmaktadır:
o
o
o
o
Performans değerlendirme sistemi ile Vergi
Müfettişlerinin çalışmalarında başarı ve
yüksek performans teşvik edilmekte, Vergi
36
Genel Standartlar
Çalışma Standartları
Raporlama Standartları
Kalite Kontrol Standartları
İncelemeye Hazırlık,
İncelemenin Yürütülmesi,
Rapor Düzenlenmesi,
aşamalarını
kapsayacak
düzenlenmesi planlanmaktadır.
şekilde
2.2.5. İhbar ve Şikayetlerin
Değerlendirilmesi
Denetim gücünün etkin kullanılması, idari
makamların
gereksiz
yere
meşgul
edilmesinin önlenmesi ve uygulama
birliğinin sağlanması amacıyla Kurul
Başkanlığınca hazırlanan 13/01/2012 tarihli
“İhbar
ve
İnceleme
Taleplerini
Değerlendirme
Komisyonu
Çalışma
Esaslarına İlişkin Yönerge” uyarınca, A Grup
Başkanlıkları ile B Grup Başkanlıkları
bünyesinde İhbarları ve İnceleme Taleplerini
Değerlendirme Komisyonları kurulmuştur.
2.2.6. Rapor Değerlendirme
Komisyonları
Vergi
inceleme
raporlarının
işleme
konulmadan önce yetkili komisyonlar
marifetiyle
değerlendirilmesi
suretiyle
raporların vergi mevzuatına uygunluğunun
sağlanması amacıyla VDK Grup Başkanlıkları
bünyesinde
“Rapor
Değerlendirme
Komisyonları” kurulmuştur. Ayrıca, aynı
amaca yönelik olarak Kurul Başkanlığı
bünyesinde “Merkezi Rapor Değerlendirme
Komisyonu” oluşturulmuştur.
Rapor Değerlendirme Komisyonlarının A, B,
C ve Ç Grupları itibarıyla dağılımı aşağıdaki
tabloda gösterilmiştir.
Tablo 10: VDK Grup Başkanlıkları Bünyesinde Oluşturulan Rapor Değerlendirme Komisyonları (RDK)
GRUP BAŞKANLIĞI
RDK SAYISI
70
17
2
Örtülü Sermaye, Transfer Fiyatlandırması ve Yurt Dışı Kazançlar Grup Başkanlıkları
3
TOPLAM
2.2.7. Kayıt Dışı Ekonomiyle Mücadele
Stratejisi Eylem Planı
“2011-2013 Dönemi Kayıt Dışı Ekonomiyle
Mücadele
Stratejisi
Eylem
Planı”
çerçevesinde; söz konusu Planda yer alan
amaç ve eylemlerin gerçekleştirilmesi
çalışmalarına Kurul tarafından gerekli
işbirliği ve destek sağlanmıştır. Konuyla ilgili
görevlendirilen Kurul Başkan Yardımcısı,
2013 yılında, “Eylem Planı Yürütme Kurulu
Üyesi” sıfatıyla üç ayda bir yapılan Yürütme
37
92
Kurulu
toplantılarına
katılmış
olup
toplantılarda Eylem Planında yer alan
koordinatör
kurum/kuruluşlarca
neticelendirilmesi öngörülen eylemlere
ilişkin gelişmeler değerlendirilmiştir.
2.2.8. E-teftiş Uygulamaları
Gerek tüm kamuda, gerekse de Maliye
Bakanlığında iş ve işlemlerin bilişim
o
o
o
Vergi İnceleme Rehberlerinin;
İhbar ve şikâyetler ile inceleme taleplerinin
değerlendirilmesi söz konusu yönergede
belirtilen usul ve esaslar dikkate alınarak
yerine getirilmektedir. Böylece, bir taraftan
Vergi Müfettişlerinin asılsız ihbar ve
şikâyetlerle gereksiz yere meşgul edilmeleri
önlenirken, diğer taraftan yapılması gereken
incelemelere ilişkin talepler süratle ilgili
birime yönlendirilmiş olacaktır.
AMAÇ VE HEDEFLER
Diğer taraftan, 2013 yılı içerisinde, inceleme
yöntem ve tekniklerinin belirlendiği “Vergi
İnceleme
Rehberleri”nin
hazırlanması
çalışmalarına devam edilmiştir.
GENEL BİLGİLER
teknolojileri (VEDOP*, Say2000i**, MEOP***
gibi)
kullanılarak
gerçekleştirilmeye
başlanması ve bu sürecin yaygınlaşması, bu
iş ve işlemlerin teftiş yöntemlerinde de
değişime gitmeyi zorunlu kılmaktadır.
geliştirmeyi ve rehberlik etmeyi hedef
edinmiştir. Bu amaçla teftiş edilen kamu
kurumlarının
faaliyetlerinin;
kuruluş
amaçlarına,
belirlenmiş
politikalara,
kalkınma planlarına, programlara, stratejik
planlara, performans programlarına ve
mevzuata uygun olarak etkili, ekonomik ve
verimli bir şekilde yürütülüp yürütülmediği
kontrol edilmiştir.
Otomasyona dayalı sistemlerin bilişim
teknolojileri kullanılarak teftiş edilmesi ve
teftişe ilişkin yeni yöntemlerin geliştirilmesi,
bilişim teknolojilerinin yoğun kullanımının
getirdiği yeni risk alanlarının tespit edilmesi
ve çözüm önerileri geliştirilmesi hususları da
dikkate alınarak e-teftiş çalışmalarına 2013
yılında da devam edilmiştir.
Bu çerçevede, teftiş edilen birimdeki işlem
süreçleri gözden geçirilerek, aksayan
süreçlerdeki hata ve noksanlıkların önem
derecesi, sıklığı, yaygınlığı, içerdiği risk
unsurları tespit edilerek uygun çözüm
önerileri, teftiş edilen birimlerde çalışan ve
hizmetten yararlananların görüş ve önerileri
de dikkate alınarak geliştirilmektedir.
Bu amaçla, önceki dönemlerde uygulamaya
konulan VEDEBİS, SADEBİS ve MİDEBİS
programları daha etkin hale getirilmiştir.
E-teftiş programlarını geliştirerek Türkiye
çapında işlemlerin merkezden elektronik
denetime tabi tutulması, Kurulun temel
öncelikleri arasındadır. Böylece bilgi işlem
sistemleri kullanılarak yapılacak e-teftiş
uygulamalarıyla,
teftişlerde
etkinlik
sağlanmış ve verimlilik artırılmış olmaktadır.
2013 yılında yürütülen söz konusu çalışmalar
neticesinde iş ve işlemlerin mevzuata
uygunluğunun sağlanması yanında, bu
işlemlerin daha az zaman harcanarak ve
daha düşük maliyetle yapılmasına yardımcı
olacak şekilde iş süreçlerinin geliştirilmesine
yönelik çalışmalar yapılmış ve teftişler
neticesinde idarenin verimliliğinin ve hizmet
kalitesinin arttırılmasına katkı sağlayacak
görüş ve öneriler oluşturularak ilgili
birimlere iletilmiştir.
2.2.9. İdarenin Çalışmasına Değer
Katma ve Rehberlik
Kurul,
yapılan
teftişlerde
Bakanlık
birimlerinin çalışmalarına değer katmayı,
GENEL BİLGİLER
AMAÇ VE HEDEFLER
*
***
Vergi Daireleri Otomasyon Projesi
Web Tabanlı Saymanlık Otomasyon Sistemi
**
38
Milli Emlak Otomasyon Projesi
3
FAALİYETLERE İLİŞKİN
BİLGİ VE
DEĞERLENDİRMELER
GENEL BİLGİLER
AMAÇ VE HEDEFLER
40
2013 yılında Kurul bütçesine yaklaşık 352 milyon TL ödenek tahsis edilmiş olup bu ödeneğin 332
milyon TL’si harcanmıştır. Tahsis edilen ödeneğin kullanılma oranı %94,46 olarak gerçekleşmiştir.
2013 yılı bütçe giderlerinin ekonomik sınıflandırma bazında dağılımı aşağıdaki gibidir.
Tablo 11: Bütçe Giderlerinin Ekonomik Sınıflandırma Bazında Dağılımı (2012-2013)
2013
2012
EKONOMİK
KOD
EKONOMİK KOD ADI
ÖDENEK ( TL )
HARCAMA (TL)
ÖDENEK ( TL )
HARCAMA (TL)
01
Personel Giderleri
257.949.000
255.905.077
258.897.000
258.039.722
02
SGK Devlet Primi
29.030.000
28.317.012
32.315.000
31.814.912
03
Mal ve Hizmet Alım Giderleri
39.777.000
23.380.771
43.106.000
29.714.477
06
Sermaye Giderleri
11.500.000
8.782.778
17.875.000
13.112.313
338.256.000
316.385.638
352.193.000
332.681.424
TOPLAM
2012 ve 2013 yılı ödenek gerçekleşmelerinin oransal dökümü aşağıdaki tabloda gösterilmiştir.
VDK 2013 yılı ödenek ve harcamalarının ekonomik ve fonksiyonel sınıflandırılmasına ilişkin
bilgiler aşağıdaki tablolarda yer almaktadır.
3.1.1. Bütçe Uygulama Sonuçları ve Temel Mali Tablolara İlişkin
Açıklamalar
3.1. MALİ BİLGİLER
EKONOMİK
KOD
2012 YILI ÖDENEK
EKONOMİK KOD ADI
HARCAMA ORANI
2013 YILI ÖDENEK
HARCAMA ORANI
01
Personel Giderleri
99,21
99,67
02
SGK Devlet Primi
97,54
98,45
03
58,78
68,93
06
Sermaye Giderleri
76,37
73,36
93,53
94,46
TOPLAM ÖDENEK HARCAMA ORANI
AMAÇ VE HEDEFLER
Tablo 12: Bütçe Giderlerinin Ekonomik Sınıflandırma Bazında Karşılaştırması (2012-2013)
Aşağıdaki grafikten de anlaşılacağı üzere; 2013 yılında yapılan harcamaların %78’i personel
harcamaları, %9’u SGK devlet primi, %9’u mal ve hizmet alımı ve %4’ü de sermaye gideri olarak
gerçekleşmiştir.
41
GENEL BİLGİLER
2012 yılında Kurul bütçesine tahsis edilen yaklaşık 338 milyon TL ödeneğin %93,53’ü
kullanılmışken, 2013 yılında Kurul bütçesine tahsis edilen yaklaşık 352 milyon TL ödeneğin
%94,46’sı kullanılmıştır.
13.112.313
29.714.477
%9
AMAÇ VE HEDEFLER
%4
%9
% 78
258.039.722
Personel Giderleri
SGK Devlet Primi
Sermaye Giderleri
Grafik 4: 2013 Yılı Bütçe Giderlerinin Ekonomik Sınıflandırma Bazında Dağılımı
2012 ve 2013 yıllarında bütçe giderlerinin ekonomik sınıflandırma bazında (%) dağılımı aşağıdaki
tabloda gösterilmiştir.
31.814.912
Tablo 13: Yıllar İtibariyle Bütçe Giderlerinin Ekonomik Sınıflandırma Bazında Dağılımı (2012-2013)
GİDER TÜRÜ
BÜTÇE YILI İÇİNDEKİ PAYI (%)
2012
2013
Personel Giderleri
81
78
SGK Devlet Primi
9
9
Mal ve Hizmet Alımı Giderleri
7
9
Sermaye Giderleri
3
4
Kurulun 2013 yılı bütçe giderlerinin fonksiyonel sınıflandırma bazında dağılımı aşağıdaki tabloda
gösterilmiştir.
Tablo 14: Bütçe Giderlerinin Fonksiyonel Sınıflandırma Bazında Dağılımı (2013)
2013
FONKSİYON
KODU
FONKSİYON ADI
ÖDENEK ( TL )
HARCAMA ( TL )
01.1.2.00
Genel Kamu Hizmetleri/Finansal ve Mali İşler
352.193.000
332.681.424
GENEL BİLGİLER
VDK 2013 yılı Merkezi Yönetim Bütçesinin;
o
“01-Personel Giderleri” ekonomik koduna toplam 258.897.000 TL ödenek tahsis edilmiş
olup, bu ödeneğin 2013 yılında 258.039.722 TL’si kullanıldığından söz konusu kodda ödenek
kullanma oranı % 99,67 olarak gerçekleşmiştir.
42
3.2. PERFORMANS BİLGİLERİ
3.2.1. Faaliyet ve Proje Bilgileri
3.2.1.1. Vergi İncelemeleri
Vergi Denetim Kurulu Başkanlığınca yapılan
vergi incelemeleri, sektör, konu ve mükellef
itibarıyla
VDK-RAMER’de,
VDK-RAS
kullanılarak yapılan analiz ve mukayeseler
neticesinde belirlenmiştir. Bunun yanı sıra;
o
o
o
Yıl içerisinde ortaya çıkan ihbar ve
şikâyet konuları hakkında gerekli vergi
incelemeleri gerçekleştirilmiştir.
Yapılmakta olan teftiş, soruşturma,
inceleme ve denetimler sırasında ortaya
çıkan
vergi
inceleme
talepleri
karşılanmıştır.
Kamu kurum ve kuruluşlarından intikal
eden ve doğrudan veya dolaylı olarak
vergisel konuları içeren inceleme ve
denetim talepleri sonuçlandırılmıştır.
Bu kapsamda, ayrıca Grup Başkanlıklarında
görevli Vergi Müfettişlerince 2013 yılı Genel
Çalışma
Planında
belirlenen
turne
programına göre vergi incelemeleri de
yapılmıştır.
A Grup Başkanlıklarında görevli Vergi
Müfettişleri için Nisan 2013–Haziran 2013
dönemi ile Ekim 2013-Aralık 2013 döneminde,
B, C ve Ç Grup Başkanlıklarında görevli Vergi
Müfettişleri için ise Nisan 2013–Haziran 2013
dönemi ile Ağustos 2013-Kasım 2013
döneminde Kurul Başkanlığı tarafından
belirlenen
illerde
turne
programı
Kurul tarafından 2013 yılında yürütülen vergi
incelemelerine ilişkin sonuçlar, aşağıda yer
alan 6 adet tablo ve 8 adet grafikte
gösterilmiştir.
o
o
“02-Sosyal Güvenlik Kurumlarına Devlet Primi” ekonomik koduna toplam 32.315.000 TL
ödenek tahsis edilmiş olup, bu ödeneğin 2013 yılında 31.814.912 TL’si kullandığından söz
konusu kodda ödenek kullanma oranı % 98,45 olarak gerçekleşmiştir.
“03-Mal ve Hizmet Alım Giderleri” ekonomik koduna toplam 43.106.000 TL ödenek tahsis
edilmiş olup, bu ödeneğin 2013 yılında 29.714.477 TL’si kullanıldığından söz konusu kodda
ödenek kullanma oranı yaklaşık olarak % 68,93 olarak gerçekleşmiştir.
“06-Sermaye Giderleri” ekonomik koduna toplam 17.875.000 TL ödenek tahsis edilmiş olup,
bu ödeneğin 2013 yılında 13.112.313 TL’si kullanıldığından söz konusu kodda ödenek kullanma
oranı yaklaşık olarak % 73,36 olarak gerçekleşmiştir.
o
2011, 2012 ve 2013 yılları vergi inceleme
sonuçları aşağıdaki tabloda özetlenmiştir:
Tablo 15: Yıllar İtibarıyla Vergi İnceleme Sonuçları
İNCELENEN
TARHI İSTENİLEN
KESİLMESİ İSTENİLEN
YILLAR
MÜKELLEF SAYISI
VERGİ TUTARI ( TL )
CEZA* ( TL )
2011
16.267
3.926.153.961
6.540.331.412
2012
46.845
4.535.523.091
8.776.095.415
2013
71.352
8.561.313.250
19.086.884.477
AMAÇ VE HEDEFLER
GENEL BİLGİLER
* Bu tutarlar, VUK uyarınca kesilmesi istenilen vergi ziyaı cezası, usulsüzlük cezası ve özel usulsüzlük cezalarının
toplamından oluşmaktadır.
43
2013 yılında yapılan incelemeler sonucunda toplamda tarhı istenilen vergi tutarı 8.561.313.250 TL
olmuştur. Böylelikle Kurul tarafından tarhı istenilen vergi tutarı 2012 yılına kıyasla yaklaşık 2
katına çıkmıştır.
8.561
9.000
8.000
7.000
6.000
5.000
4.000
3.000
2.000
1.000
0
4.535
3.926
2011
2012
Grafik 5: 2011-2013 Yıllarında Yapılan İncelemelerde Tarhı İstenilen Vergi Tutarı (Milyon TL)
2013 yılında yapılan incelemeler sonucunda kesilmesi istenilen ceza tutarı 19.086.884.477 TL
olmuştur. Böylelikle Kurul tarafından kesilmesi istenilen ceza tutarı 2011 yılına kıyasla yaklaşık 3
katına çıkartılmıştır.
19.086
20.000
15.000
10.000
AMAÇ VE HEDEFLER
2013
8.776
6.540
5.000
0
2011
2012
2013
Grafik 6: 2011-2013 Yıllarında Yapılan İncelemelerde Kesilmesi İstenilen Ceza Tutarı (Milyon TL)
2012
GENEL BİLGİLER
2011
44
2013
2011, 2012 ve 2013 yıllarında incelenen mükellef sayılarını gösteren grafik aşağıdaki gibidir.
71.352
100.000
80.000
46.845
60.000
40.000
16.267
20.000
Grafik 7: 2011-2013 Yıllarında İncelenen Mükellef Sayısı
Grafik 7’den de görüleceği üzere, 2013 yılında 71.352 mükellef nezdinde vergi incelemesi yapılmış
olup, vergi incelemelerinin sayısı, 2011 yılına kıyasla yaklaşık 4,5 katına çıkmıştır.
2013 yılında Vergi Müfettişleri tarafından yürütülen vergi incelemelerinin vergi türleri itibarıyla
sonuçları, aşağıdaki tabloda gösterilmiştir.
Tablo 16: Vergi Türleri İtibarıyla İnceleme Sonuçları
VERGİ TÜRÜ
BULUNAN
TARHI İSTENİLEN
KESİLMESİ
MATRAH
FARKI
VERGİ TUTARI
İSTENİLEN CEZA
Kurumlar Vergisi
3.611.848.486
597.221.130
1.004.059.710
Kurumlar Vergisi Geçici
4.288.173.336
417.619.880
682.880.632
692.410.441
223.582.299
501.875.292
Gelir Vergisi Geçici
1.195.740.550
85.958.809
140.128.500
Katma Değer Vergisi (KDV)
7.341.473.802
3.750.769.267
8.887.103.974
Banka ve Sigorta Muameleleri Vergisi (BSMV)
1.729.497.961
82.580.661
107.636.607
576.602.754
2.571.361.540
5.934.085.985
Damga Vergisi
28.227.169.653
69.506.793
81.640.429
Gelir Vergisi Stopaj
2.780.790.643
366.834.171
499.984.394
Kurumlar Vergisi Stopaj
880.139.067
90.811.321
103.985.530
Diğer Vergiler
2.351.112.291
305.067.379
1.143.503.426
53.674.958.984
8.561.313.250
19.086.884.477
Gelir Vergisi
Özel Tüketim Vergisi (ÖTV)
TOPLAM
45
2013
AMAÇ VE HEDEFLER
2012
GENEL BİLGİLER
2011
0
2013 yılında yapılan vergi incelemeleri sonucunda tarhı önerilen toplam 8.561.313.250 TL verginin
oransal dağılımı aşağıdaki grafikte gösterilmiştir.
%44
45
40
35
30
25
20
15
10
5
0
%7
%5
%4
%3
%3
%1
%1
%1
%1
Grafik 8: Vergi Türleri İtibarıyla İnceleme Sonuçlarının Tarhı İstenilen Vergi Bazında Oransal Dağılımı
2013 Yılında Vergi Müfettişlerince yürütülen
vergi incelemeleri sonucunda 185.036 adet
rapor düzenlenmiştir. Bu raporlardan iade
ve kabul raporları dahil 144.547 adedi vergi
inceleme raporu (VİR), (sahte ve
muhteviyatı itibariyle yanıltıcı belge
160.000
AMAÇ VE HEDEFLER
%30
düzenleme ve/veya kullanma incelemeleri
de dahil olmak üzere) 16.228 adedi vergi
tekniği raporu (VTR), 12.421 adedi vergi suçu
raporu (VSR), 11.413 adedi görüş ve öneri
raporu, 427 adedi ise diğer raporlardan
oluşmaktadır.
144.547
140.000
120.000
100.000
80.000
60.000
40.000
16.228
12.421
11.413
427
20.000
GENEL BİLGİLER
0
Vergi İnceleme
Raporu
Vergi Tekniği
Raporu
Vergi Suçu
Raporu
Görüş ve Öneri
Raporu
Diğer Raporlar
Grafik 9: 2013 Yılında Düzenlenen Raporların Türleri İtibarıyla Dağılımı
2013 yılında yapılan incelemelere ilişkin veriler aşağıdaki tablolarda gösterilmiştir.
46
Tablo 17: Vergi Türlerine Göre İnceleme Verileri (Matrah Farkları)
9.690
6.569
730.336.451
2.881.512.035
Kurumlar Vergisi Geçici
5.152
3.259
257.470.203
4.030.703.133
Gelir Vergisi
9.216
5.768
2.453.333
689.957.108
Gelir Vergisi Geçici
6.415
3.688
6.732.043
1.189.008.507
99.286
53.521
318.672.698
7.022.801.103
BSMV
1.898
1.112
28.304.951
1.701.193.010
ÖTV
2.510
1.450
9.837.871
566.764.883
Damga Vergisi
673
338
18.504.309.207
9.722.860.446
4.366
2.785
195.351.470
2.585.439.173
266
181
192.133.610
688.005.457
5.075
4.109
1.499.943.474
851.168.817
144.547
82.780 *
21.745.545.311
31.929.413.672
Gelir Vergisi Stopaj
Kurumlar Vergisi Stopaj
Diğer Vergiler
TOPLAM
RESEN
Kurumlar Vergisi
Katma Değer Vergisi
İKMALEN
* Bir mükellef birden fazla vergi türünden incelenebildiği için, bu sayı mükerrer kayıtlar içerebilmektedir.
Tablo 18: Vergi Türlerine Göre İnceleme Verileri (Tarhı İstenen Vergi/Kesilen Cezalar)
VERGİ
İKMALEN
RESEN
TARHI
İSTENİLEN
VERGİ
TOPLAMLARI
Kurumlar
Vergisi
63.465.887
533.755.243
597.221.130
862.939.520
99.558
141.020.632
1.004.059.710
Kurumlar
Vergisi
Geçici
30.289.873
387.330.007
417.619.880
679.604.972
6.836
3.268.824
682.880.632
Gelir
Vergisi
763.317
222.818.982
223.582.298
405.152.830
105.571
96.616.892
501.875.292
Gelir
Vergisi
Geçici
78.902
85.879.907
85.958.809
136.136.999
8.551
3.982.950
140.128.500
Katma
Değer
Vergisi
65.694.526
3.685.074.742
3.750.769.267
8.048.773.928
574.685
837.755.361
8.887.103.974
BSMV
984.437
81.596.224
82.580.661
95.577.572
30.569
12.028.466
107.636.606
ÖTV
18.769.630
2.552.591.911
2.571.361.540
5.909.199.433
29.599
24.856.953
5.934.085.985
Damga
Vergisi
38.604.671
30.902.122
69.506.793
81.439.162
8.773
192.494
81.640.429
Gelir
Vergisi
Stopaj
33.519.769
333.314.402
366.834.171
492.413.990
23.096
7.547.308
499.984.394
Kurumlar
Vergisi
Stopaj
14.571.771
76.239.549
90.811.321
103.940.035
105
45.390
103.985.530
Diğer
Vergiler
288.868.086
16.199.291
305.067.379
1.120.619.334
11.938
22.872.150
1.143.503.425
TOPLAM
555.610.869
8.005.702.380
8.561.313.249
17.935.797.775
899.281
1.150.187.420
19.086.884.477
TARHI İSTENEN VERGİ
47
VERGİ ZİYAI
USULSÜZLÜK
ÖZEL
USULSÜZLÜK
TARHI
İSTENİLEN
CEZA
TOPLAMLARI
CEZALAR
MÜKELLEF
RAPOR
AMAÇ VE HEDEFLER
VERGİ
MATRAH FARKI
GENEL BİLGİLER
ADET
2013 yılına ilişkin tarhiyat öncesi uzlaşma (TÖU) sonuçları aşağıdaki gibidir.
Tablo 19: Tarhiyat Öncesi Uzlaşma Sonuçları
VERGİ
CEZA
1.549.420.358
2.373.432.278
Uzlaşma Temin Edilemeyen (b)
161.397.398
250.955.655
Uzlaşma Vaki Olmayan (c)
527.665.642
623.541.504
Uzlaşmaya Giren (d)
860.357.318
1.498.935.120
Uzlaşılan (e)
725.155.936
90.813.677
Uzlaşmaya Konu Olan Toplam (a=b+c+d)
Buna göre:
TÖU Komisyonlarına yapılan başvurular sonucunda; toplamda tarhiyat öncesi uzlamaya konu
olan 1.549.420.358 TL vergiden 860.357.318 TL’lik kısmı uzlaşmaya girmiş ve bu tutarın
725.155.936 TL’lik kısmında uzlaşma sağlanmıştır. Diğer taraftan, TÖU’ya konu olan
2.373.432.278 TL ceza tutarının 1.498.935.120 TL’lik kısmı uzlaşmaya girmiş ve bu tutarın
90.813.677 TL’lik kısmında uzlaşma sağlanmıştır.
1.499
1.600
1.400
AMAÇ VE HEDEFLER
1.200
860
725
1.000
800
600
91
400
200
0
Vergi
Ceza
GENEL BİLGİLER
Tarhiyat Öncesi Uzlaşmaya Giren Tutar
Tarhiyat Öncesi Uzlaşılan Tutar
Grafik 10: Tarhiyat Öncesi Uzlaşmaya Konu Olan ve Uzlaşılan Toplam Vergi Tutarları (Milyon TL)
48
3.2.1.2.1. Tütün ve Tütün Mamulleri
Kaçaklığıyla Mücadeleye Yönelik Yapılan
Çalışmalar
ÖTV Kanununa (ÖTVK) ekli (III) sayılı listenin
(B) cetvelinde yer alan ürünlerden elde
edilen ÖTV gelirlerinin toplam vergi gelirleri
içerisinde önemli bir payı bulunmaktadır. Bu
nedenle, söz konusu vergi gelirlerinin
yakından takip edilerek bu gelirlerde kayıp
ve kaçağa sebep olabilecek mükellef
uygulamalarına izin verilmemesi büyük
önem arz etmektedir.
Bu çerçevede, 2013 yılında, sigara üretim ve
pazarlama sektörünün analiz edilmesi, bu
sektörde vergi kayıp ve kaçağına yol açan
mükelleflerin
tespit
edilebilmesi
ve
kaçakçılık faaliyetleri ile etkin mücadele
edilebilmesi amacıyla sigara üretimi ve
pazarlamasını gerçekleştiren mükellefler
nezdinde fiili envanter ve denetim
çalışmaları gerçekleştirilmiştir.
Söz konusu fiili envanter ve denetim
çalışmalarının analiz edilmesi neticesinde;
tütün ve tütün mamulleri üretimini ve
dağıtımını gerçekleştiren büyük ölçekli 7
49
3.2.1.2.2. Akaryakıt Kaçakçılığı ile Mücadeleye
Yönelik Yapılan Çalışmalar
ÖTVK eki (I) sayılı listedeki akaryakıtlar
dışında ve piyasada 10 numara yağ ve
benzeri adlarla isimlendirilen bazı ürünlerin,
ilgili mevzuata aykırı olarak akaryakıt
ürünlerine karıştırılmak veya doğrudan
akaryakıt olarak kullanılmak suretiyle vergi
kaybına ve haksız rekabete neden olduğu
bilinmektedir.
Yapılan araştırma ve incelemelerde söz
konusu ürünlerin otoyol kenarlarında açılan
satış ünitelerinde, sanayi sitelerinde satışının
yapıldığı, diğer taraftan bu ürünlerin gerek
araç sahipleri tarafından gerekse yük/yolcu
taşımacılığı faaliyetinde bulunan mükellefler
tarafından akaryakıt olarak kullanıldığı tespit
edilmiştir.
Yukarıda belirtilen açıklamalar çerçevesinde
akaryakıt kaçakçılığından kaynaklanan vergi
kaybının önlenmesi amacıyla Ankara ve
İstanbul Organize Vergi Kaçakçılığı ile
Mücadele Grup Başkanlıklarında görevli 19
Vergi Müfettişinin koordinatörlüğünde;
İstanbul, Kocaeli, Bursa, İzmir, Ankara, Bolu,
Konya, Gaziantep, Adana, Mersin ve Kayseri
illerinde yer alan 276 mükellefin 341
işyerinde, 10/05/2012 tarihinde 10 numara
yağa ilişkin olarak fiili envanter ve denetim
çalışması gerçekleştirilmiştir. Söz konusu fiili
envanter çalışmasından elde edilen verilerin
VDK-RAMER’de değerlendirilmesi sonucu iş
ve işlemleri riskli görülen 41 tanesi büyük
ölçekli mükellef, 155 tanesi küçük ve orta
ölçekli mükellef olmak üzere toplam 196
mükellef vergi incelemesine sevk edilmiştir.
Kayıt dışı ekonomi ile mücadele kapsamında
kayıt dışı faaliyette bulunma riski taşıyan
sektörler Kurulun denetim tecrübesi
kullanılarak, ilgili kurumlarla işbirliği
yapılarak, yazılı basın takip edilerek ve risk
analiz
çalışmaları
yapılarak
tespit
edilmektedir. Bu çalışmalar sonucunda
düzenlenen raporlarda tespit edilen konular
hakkında ilgili kurumların katılımıyla 2013
yılında 8 bilgilendirme toplantısı yapılmış
olup, söz konusu raporlar değerlendirilmek
üzere ilgili kurumlara gönderilmiştir.
2013 yılında Grup Başkanlıkları tarafından
yürütülen araştırmalar sonucunda elde
edilen veriler değerlendirilerek incelemesi
uygun görülen sektörler nezdinde vergi
incelemesine
başlanılmıştır. Yürütülen
araştırma konuları EK 9’da yer almaktadır.
mükellef ile küçük ve orta ölçekli 10 mükellef
hakkında fiili envanter ve denetim çalışması
yapılmış, tütün ve tütün mamulleri imalatı
faaliyetinde bulunan 7 mükellef ile tütün ve
tütün mamulleri pazarlama ve satış
faaliyetinde bulunan 10 mükellef olmak
üzere 17 mükellef nezdinde vergi
incelemelerine başlanmış, ayrıca tütün ve
tütün kaçakçılığıyla mücadele çalışmaları
kapsamında ilişkili kişiler de kapsama dahil
edilerek 26 mükellef nezdinde daha vergi
incelemesine başlanılmıştır.
AMAÇ VE HEDEFLER
3.2.1.2. Kayıt Dışı Ekonomi ve Organize Vergi
Kaçakçılığı ile Mücadeleye Yönelik Yapılan
Çalışmalar
GENEL BİLGİLER
GENEL BİLGİLER
AMAÇ VE HEDEFLER
İncelemeye sevk edilen mükelleflerden
150’sinin incelemesi tamamlanmış olup, bu
incelemelerin sonucunda 1.697.629.000 TL
vergi tarh edilmesi istenmiştir.
çalışmaları
yapılmıştır.
Söz
konusu
çalışmalar sonucunda düzenlenen fiili
envanter tutanakları Vergi Müfettişleri
tarafından analize tabi tutulmuş olup, vergi
kayıp ve kaçağına sebep olma bakımından
riskli bulunan 142 mükellef incelemeye sevk
edilmiştir.
Ayrıca kayıt dışı olarak akaryakıt satımı
yapılabileceği
konusunda
tereddütler
oluşan 36 mükellef incelemeye sevk
edilmiştir.
3.2.1.2.4. Jet Yakıtının Amaç Dışı Kullanımını
Önlemeye Yönelik Yapılan Çalışmalar
3.2.1.2.3. Lüks Oto İthalatı Sırasında ÖTV
Aşındırmasını Önlemeye Yönelik Yapılan
Çalışmalar
Jet yakıtının havacılık sektörü dışında amaç
dışı kullanılmasından kaynaklanan vergi
kayıp ve kaçaklarının tespiti ve önlenmesine
yönelik olarak, söz konusu kaçakçılık
faaliyetlerinin ekonomi ve vergi sistemi
içindeki yerinin araştırılması, konuya ilişkin
mevzuatın tetkik edilerek vergi mevzuatı ile
ilişkilendirilmesi suretiyle, vergi kaçırma riski
yüksek olan mükelleflerin belirlenmesine
yönelik çalışmalar yürütülmüştür.
Çalışma kapsamında lüks araç ithalini/satışını
gerçekleştiren mükelleflerden bazılarının
ithalat işlemi sonrasında ticari ilişki içerisinde
olduğu diğer mükellefler tarafından
araçların yurt içinde birden fazla satış
yapılarak, ÖTV matrahının aşındırılmasına
ilişkin (ÖTVK 12. Maddeye aykırı) durumunun
bulunup bulunmadığı analiz edilmiş ve söz
konusu duruma ilişkin riskler araştırılmıştır.
Bu kapsamda, 23 mükellef incelemeye sevk
edilmiştir.
İncelemeye
sevk
edilen
mükelleflerden
12’sinin
incelemesi
tamamlanmış olup, 246.281.000 TL vergi
tarh edilmesi istenmiştir.
Ayrıca, bahsi geçen otomotiv ticareti ile
iştigal eden mükellefler ile sahte belge
düzenleme riski yüksek olan mükellefler
arasındaki ticari ilişki, ortaklık ilişkisi,
muhasebeci bilgisi ve irtibat bilgileri göz
önünde bulundurularak, bu ilişkilerden
hareketle yapılan işlemlerin örgütlü bir
organizasyon yapısı içerisinde yapıldığına
dair tespitlere yönelik değerlendirmeler
yapılmıştır.
3.2.1.2.5. Konut Kredili Gayrimenkul Satışına
Yönelik Yapılan Çalışmalar
Çalışmanın amacı, 2008 ve 2009 takvim yılı
banka konut kredisi ve tapu bilgileri gibi dış
kaynak verilerinden hareketle satılan
konutların gerçek değerini tespit etmek,
böylece ilgili yıl vergi beyanları arasında bariz
uyumsuzluk olduğu belirlenen konut
satıcıları hakkında bahse konu veriler
üzerinden vergi incelemesi yapmak ve
oluşan vergi kayıp kaçağını tespit etmektir.
Konuyla ilgili muhtemel vergi kayıp ve
kaçağının tespiti ve bu kayıp ve kaçağın
önlenmesi amacıyla başlatılan çalışmalar
neticesinde 189 mükellef incelemeye sevk
edilmiştir.
İncelemeye
sevk
edilen
mükelleflerden
172’sinin
incelemesi
tamamlanmış olup, incelemeler sonucunda
463.650.586 TL matrah farkı tespit edilmiş
ve 379.512.371 TL vergi tarh edilmesi
istenmiştir.
GİB bünyesinde tutulan banka bilgilerinden
hareketle konut kredisi kullananlara
gayrimenkul satan veya tapu bilgilerinden
hareketle herhangi bir şekilde gayrimenkul
satan (arazi hariç) potansiyel mükellefler
dahil olmak üzere mükellefler tespit
edilmiştir. 2008-2009 yıllarında belirli bir
sayının üzerinde gayrimenkul sattığı tespit
edilen mükelleflerin her iki yılı risk analizine
tabi tutulmuştur. Belirlenen eşik üzerinde
gayrimenkul satışı olduğu halde; hiç
Diğer taraftan, Başkanlık makamının
13/05/2013 tarih ve 398 sayılı onayları
kapsamında 16/05/2013 tarihinde lüks araç
satışı gerçekleştiren 207 mükellefin iş
merkezleri, şubeleri ve araç depoları
nezdinde fiili envanter ve denetim
50
2008 yılının son çeyreğinden itibaren
finansal sektörde başlayan ve tüm dünyayı
etkisi altına alan küresel kriz, dünya
ekonomilerini derin bir resesyon içine
sokmuştur. Global kriz ülkemizi de
etkilerken,
ekonominin
lokomotifi
konumundaki otomotiv sektörü, krizin en
çok hissedildiği sektörlerin başında
gelmiştir. Ülkemizde bu duruma önlem
olarak
17/03/2009-30/09/2009
tarihleri
arasında uygulanmak üzere; 4760 sayılı
ÖTVK’nın ekli (II) sayılı listesinde yer alan
kara nakil vasıtaları (özellikle binek
otomobilleri) için ÖTV oranlarında indirimler
yapılmıştır.
Kurul Başkanlığına intikal eden bilgiler
üzerine yapılan araştırmada; motorlu araç
ticareti yapan bazı ÖTV mükelleflerinin,
4760 sayılı ÖTVK I. Bölümünde ifade edilen
“ilk iktisap” ve “vergiyi doğuran olay”
hükümlerine
ve
mezkur
Kanun’un
konuluşundaki maksada aykırı olacak
şekilde, satmak maksadıyla hareket ettikleri
halde, kullanmak üzere ithal etmek, aktife
almak veya adına kayıt ve tescil ettirmek gibi
işlemler yapmak suretiyle indirimli oran
üzerinden ÖTV doğmasını sağladıkları ve bu
oran
üzerinden
maliyetlendirdikleri,
51
3.2.1.2.7. İndirimli Deniz Yakıtının Amaç Dışı
Kullanımını Önlemeye Yönelik Yapılan
Çalışmalar
Ülkemizde, ÖTV mevzuatı uyarınca, yük ve
yolcu taşıyan gemilere, ticari yatlara, hizmet
ve balıkçı gemilerine miktarı her geminin
teknik özelliklerine göre tespit edilmek ve
Türkiye'de deniz taşımacılığına ivme
kazandırmak için yük ve yolcu taşıyan deniz
araçlarına
ÖTV'siz
yakıt
verilmesi
sağlanmıştır. Bu çerçevede, VDK olarak
ÖTV’siz deniz yakıtının amaç dışı kullanımını
önlemek amacıyla kapsamlı bir çalışma
başlatılmış olup, söz konusu çalışma
neticesinde riskli bulunan 19 mükellef
incelemeye sevk edilmiştir. İncelemeye sevk
edilen mükelleflerden 11’inin incelemesi
tamamlanmış olup, 102.944.655 TL vergi
tarh edilmesi istenmiştir.
3.2.1.2.8. Aerosol Üretiminde Kullanılan
Sıvılaştırılmış Petrol Gazı (LPG) Hakkında
Yapılan Çalışmalar
Üretim sektöründe faaliyet gösteren
mükelleflerin
üretim
maliyetlerinin
azaltılması amacıyla Bakanlar Kurulunca
LPG’nin otogaz ve dökme gaz olarak
kullanılmasında iki ayrı ÖTV tutarı
belirlenmiştir. Bu kapsamda, LPG ve
diğerlerini, aerosol üretiminde girdi olarak
kullanan firmaların üretim maliyetlerinin
azaltılması amacıyla 05/02/2010 tarih ve
2010/135 sayılı Bakanlar Kurulu kararı ile bu
maddenin
ÖTV
oranı
sıfır
olarak
belirlenmiştir.
3.2.1.2.6. 2009 Yılı Motorlu Taşıt Araçlarında
Uygulanan ÖTV İndirimine Yönelik Yapılan
Çalışmalar
Yapılan araştırmalar sonucunda riskli
bulunan 322 mükellef incelemeye sevk
edilmiştir.
İncelemeye
sevk
edilen
mükelleflerden
214’ünün
incelemesi
24.574.457 TL matrah farkı tespit edilmiş ve
22.618.337 TL vergi tarh edilmesi istenmiştir.
Bu kapsamda yapılan analiz çalışmaları
neticesinde; 2 adet büyük ölçekli, 923 adet
küçük ve orta ölçekli ve 113 adet de
potansiyel olmak üzere toplam 1.038
mükellef riskli bulunup incelemeye sevk
edilmiştir.
İncelemeye
sevk
edilen
mükelleflerden
809’unun
incelemesi
tamamlanmış olup, 95.907.519 TL vergi tarh
edilmesi istenmiştir.
indirimin sona erdiği dönemin hemen
sonrasında ise yükselen ÖTV oranları
üzerinden gerçek alıcılara satışını yaptıkları,
böylece aradaki ÖTV farkının kayba
uğratıldığı tespit edilmiştir.
AMAÇ VE HEDEFLER
beyanname vermeyen veya beyanname
vermekle birlikte, beyannamesinin tespit
edilen konut kredisi tutarları ve ekspertiz
raporlarında konut için belirlenen değerler
ile uyumsuz olduğu veya tapu harcına esas
teşkil eden beyan tutarları arasında bariz
uyumsuzlukların bulunduğu mükellefler
riskli kabul edilmiştir.
GENEL BİLGİLER
Bu çerçevede Kurul tarafından başlatılan
çalışmalar
neticesinde
79
mükellef
incelemeye sevk edilmiştir. İncelemeye sevk
edilen mükelleflerden 55’inin incelemesi
27.241.447 TL vergi tarh edilmesi, 33.779.619
TL ceza kesilmesi önerilmiştir. Konu ile ilgili
çalışmalar devam etmektedir.
3.2.1.2.10. Gümrükte Götürü Teminat
Uygulamasında Gerçekleştirilen Fiili Envanter
Çalışması
Gümrük mevzuatı çerçevesinde Onaylanmış
Kişi Statü Belgesine (OKSB) sahip götürü
teminat
uygulamasından
yararlanan
mükelleflerden, götürü teminat göstermek
suretiyle yüklü miktarlarda akaryakıt ithal
edenlerin, ithalattaki götürü teminata konu
akaryakıt miktarları ile ÖTV beyanlarında yer
alan
akaryakıt
satış
miktarlarının
karşılaştırılması neticesinde riskli görülen 19
mükellef nezdinde 27/11/2013 tarihinde 6 ilde
fiili envanter çalışması gerçekleştirilmiştir.
3.2.1.2.9. Tüplü/Dökme LPG Teslimleri
Hakkında Yapılan Çalışmalar
LPG
sektöründe
faaliyet
gösteren
mükelleflerin dökme olarak aldıkları LPG’yi
Otogaz olarak kullanılmak üzere teslim
etmek suretiyle neden olabilecekleri vergi
kayıp ve kaçağının önlenmesi amacıyla, bu
kayıp ve kaçağa neden olan yöntemlerin
araştırılması, bu yöntemleri kullanan veya
kullanmış olma ihtimali açısından riskli
görülen mükelleflerin tespit edilmesi, bu
mükelleflerin takibini sağlamaya yönelik
öneriler geliştirilmesi konusunda çalışmalar
yapılmıştır.
Söz konusu mükellefler 28/11/2013 tarihinde
vergi incelemesine sevk edilmiştir.
Bu mükelleflerden 9 mükellef adına Vergi
Müfettişleri tarafından 472.397.315 TL vergi
ve 472.397.315 TL vergi ziyaı cezası için
toplam 944.794.630 TL teminat, ihtiyati
tahakkuk ve ihtiyati haciz uygulanması vergi
dairelerinden talep edilmiştir.
3.2.1.3. Teftiş
Çalışmalar kapsamında yapılan analiz
çalışması neticesinde 20 mükellef vergi
incelemesine sevk edilmiştir.
Teftiş, Kurulun ana fonksiyonlarından
birisidir. Bu kapsamda 2011-2013 yılları
itibarıyla
yürütülen
teftiş
faaliyeti
sonuçlarına aşağıda yer verilmiştir.
Tablo 20: Teftiş Edilen Birimlerin Dağılımı
YIL
GENEL BİLGİLER
AMAÇ VE HEDEFLER
TEFTİŞ EDİLEN BİRİMLER
2011
2012
2013
Döner Sermaye Saymanlığı
2
-
-
Mal Müdürlüğü
5
17
21
Mal Müdürlüğü Gelir Servisi
-
-
2
Milli Emlak Müdürlüğü
19
9
4
Muhakemat Müdürlüğü
8
-
3
Muhasebe Müdürlüğü
12
5
3
Personel Müdürlüğü
18
-
3
Vergi Dairesi Başkanlığı
-
-
3
Vergi Dairesi Müdürlüğü
27
47
45
YMM/SMMM* Odaları
-
6
22
Diğer Birimler
-
-
2
91
84
108
TOPLAM
*YMM: Yeminli Mali Müşavir, SMMM: Serbest Muhasebeci Mali Müşavir
52
E-teftiş uygulamalarının en az iki alanda
yürütülmesi kaçınılmaz görülmektedir.
Birinci alan klasik olarak yürütülmesi zorunlu
olan denetim faaliyetlerinin, bilişim
teknolojilerinin ve otomasyonun sunduğu
imkânlar kullanılarak, daha verimli ve etkin
halde sunulmasıdır. İkinci alan ise bilişim
teknolojilerinin yoğun kullanımının getirdiği
yeni risk alanlarını tespit etmeyi ve çözüm
önerileri geliştirmeyi içermektedir.
VDK, bu gelişme ve ihtiyaçları göz önüne
alarak e-teftiş çalışmaları yapmaktadır. Eteftiş çalışmalarında klasik teftişlerde bilişim
teknolojilerinin
sunduğu
imkânların
**
Vergi Denetim Kurulu Başkanlığı Denetim Bilgi
Sistemi
53
3.2.1.3.2. Vergi Dairesi Müdürlüklerinde
VEDEBİS Kapsamında Yürütülen E-teftiş
Faaliyetleri
VEDEBİS kapsamında yürütülen e-teftiş
çalışmaları esas itibariyle üç düzeyde
yürütülmektedir:
o
o
o
Vergi dairesi teftişlerinde bilişim
teknolojilerinin kullanılmasını içeren eteftiş çalışmaları.
Bilişim sistemlerinin çeşitli parametreler
çerçevesinde riskli alanlarını hata
yapmadan
tespit
etmesine
ve
otomasyon
sistemlerinin
geliştirilmesine katkı yapmaya yönelik Eteftiş uygulamaları.
Tüm Türkiye genelinde mükelleflere
yönelik e-teftiş uygulamaları.
Bu teftişlerde;
o
o
o
Belli sayıda mükellefe ait dosya
üzerinden teftiş yerine, iş ve işlemlerin
tüm
mükellefler
açısından
sorgulanması,
Mükellefin zamanaşımına uğramamış
tüm dönemlerinin değerlendirilmesi,
Geliştirilen çapraz sorgu ile işlemlerin
etkinliği, zamanında yapılıp yapılmadığı
ve usulüne uygun olup olmadığı
hususlarının bütüncül ve hızlı bir şekilde
sorgulanması,
E-devlet
uygulamaları
bilişim
teknolojilerindeki gelişmelerin bir yansıması
olarak hızla yaygınlaşmaktadır. E-devlet
uygulamaları ile kamunun sunduğu
hizmetlerin daha hızlı ve kaliteli olması
amaçlanmaktadır. Gerek tüm kamuda,
gerekse Maliye Bakanlığında iş ve işlemlerin
daha
yüksek
oranda
bilişim
teknolojilerinden
istifade
ederek
gerçekleştirilmeye
başlanması
ve
yaygınlaşması, bu iş ve işlemlerin denetim ve
teftişinde de benzer şekilde değişime
gitmeyi zorunlu kılmaktadır.
E-teftişlerde teknolojinin en üst düzeyde
kullanılması, merkezden teftiş yapılması, tek
tek olaylar yerine sistem üzerinde
yoğunlaşılması,
bilgi
teknolojileri
sistemlerinin ve bunlardan elde edilen
verilerin bütüncül bir yaklaşımla ve risk
odaklı olarak değerlendirilmesi yöntemi
benimsenmiştir.
3.2.1.3.1. 2013 Yılı E-teftiş Uygulamaları
maksimum düzeyde kullanılması ile görev
alanı itibarıyla bilişim teknolojilerindeki
gelişmelerin ortaya çıkardığı risk alanlarının
belirlenmesi ve geliştirmeye açık alanların
geliştirilmesi hedefi esas alınmaktadır.
AMAÇ VE HEDEFLER
2013 yılında 108 birim teftişe tabi
tutulmuştur. Teftiş edilen birimler arasında;
birinci sırada vergi dairesi müdürlükleri, ikinci
sırada YMM/SMMM odaları üçüncü sırada ise
mal müdürlükleri gelmektedir. Kurulun
VEDEBİS kapsamında yapmış olduğu e-teftiş
uygulamaları, vergi dairesi teftişlerinin
oransal olarak ilk sırada yer almasında rol
oynayan etkenlerden biridir. Halen devam
etmekte olan VDK-DEBİS** uygulamalarının
SADEBİS ve MİDEBİS bileşenlerindeki
gelişmelere paralel olarak teftiş edilen
saymanlık ve milli emlak birim sayılarında da
önemli artışlar beklenmektedir. 2013 Yılında
Kurul tarafından 37 ilde en az bir birimde
teftiş gerçekleştirilmiştir.
GENEL BİLGİLER
o
o
Otomasyon sistemlerinin oluşturulacak
kontrol mekanizmaları ile en az hata
üretir
şekilde
çalışmasına
katkı
sağlanması,
Vergiyi doğuran olay ve işlemlerin
yakından
izlendiği
olgusunu
güçlendirerek
mükelleflerin
kayıt
dışılıktan vazgeçirilmesi ve gönüllü
o
o
uyum düzeyinin artırılmasına katkı
sağlanması,
Türkiye genelinde yürütülen e-teftiş
çalışmaları ile merkezden ve sürekli
teftiş konseptinin geliştirilmesi,
Yolsuzluğa açık alanların tespiti ve
önlemler alınmasının sağlanması,
hususları öne çıkmaktadır.
Kurulun 2013 yılı VEDEBİS uygulamalarına ilişkin bazı rakamsal sonuçlara aşağıdaki tabloda yer
verilmiştir:
Tablo 21: VEDEBİS Uygulama Sonuçları-1
KONUSU
TUTAR (TL)
Azalan İade / Zarar Tutarı
12.800.422
Bulunan Matrah Farkı (Vergi Daireleri Bazında Yapılan Teftişler)
112.306.844
Bulunan Damga Vergisi Matrahı
65.978.663
İstenilen Damga Vergisi
490.845
Diğer (Harç Tutarı, Mükellef Borcuna Tahsilât, Kamu Zararı vd…)
790.117
Hazineye İrad Kaydedilen Emanet Tutarı
1.019.145
Mükellef Borcuna Mahsup Edilen Emanet Tutarı (TL)
5.129.542
İstenilen Ceza Tutarı
25.843.914
Tarhı İstenilen Vergi Tutarı
16.039.276
2013 yılında VEDEBİS kapsamında yürütülen e-teftiş çalışmaları sonucunda 45 vergi dairesi
teftişe tabi tutulmuş, 2.604.056 mükellefe yönelik olarak toplam 305.662.750 adet çapraz
kontrol yürütülmüştür.
AMAÇ VE HEDEFLER
Tablo 22: VEDEBİS Uygulama Sonuçları-2
Teftiş Edilen Vergi Dairesi Sayısı
Toplam Mükellef Sayısı
45
2.604.056
Toplam Sorgu Sayısı
14.057
Mükellef Bazında Toplam Çapraz Kontrol Sayısı
305.662.750
GENEL BİLGİLER
3.2.1.3.3. Milli Emlak Birimlerinde MİDEBİS Kapsamında Yürütülen E-teftiş Faaliyetleri
2013 yılında Kurul Başkanlığı tarafında MİDEBİS kapsamında milli emlak birimleri e-teftişe tabi
tutulmuştur. Gerçekleştirilen e-teftişle; hazine taşınmazlarına ilişkin olarak yapılan tespitler
neticesinde ulaşılan sonuçlara aşağıdaki tabloda yer verilmiştir.
54
Tablo 23: MİDEBİS Uygulama Sonuçları
TAHAKKUK VE TAHSİLATINDAKİ EKSİKLİKLERİ TAMAMLATTIRILAN KONULAR
TUTAR (TL)
Damga vergisi, Karar Pulu, KDV bedeli
612.296
Diğer (Gecikme Zammı/Tazminat, Kamu Konut Geliri, Elektrik-su-gaz bedeli, vb.)
41.751
Ecrimisil
614.058
Tespit Edilen Kamu Zararı
582.171
TOPLAM
1.867.723
3.2.1.3.4. Saymanlıklarda SADEBİS Kapsamında Yürütülen E-teftiş Faaliyetleri
2013 yılında Kurul Başkanlığı tarafından SADEBİS kapsamında Saymanlıklar e-teftişe tabi
tutulmuştur.
2013 yılında Saymanlıklarda bilişim teknolojilerinin sağladığı imkânlar kullanılarak yürütülen
teftiş çalışmalarının rakamsal sonuçlarına aşağıdaki tabloda yer verilmiştir.
Tablo 24: SADEBİS Uygulama Sonuçları-1
TUTAR (TL)
Yersiz ödenen aylık, zam, tazminat, harcırah, tedavi, rehabilitasyon ve çeşitli
ücretler
529.574
Eksik tahsil edilen gelirler (eğlence vergisi, damga vergisi, gelir vergisi ve KDV
tevkifatı, 2022 sayılı Kanun iadesi, kefalet aidatı)
98.403
Zamanaşımına uğradığı halde gelir kaydedilmeyen adli ve geçici teminatlar
78.102
Tespit Edilen Kamu Zararı
888.939
Kesilmesi İstenen Ceza
29.243
Diğer
101.731
1.725.992
2013 yılında VEDEBİS kapsamında yürütülen e-teftiş çalışmaları sonucunda 24 MalmüdürlüğüMuhasebe Müdürlüğü teftişe tabi tutulmuş, 119.578 mükellefe yönelik olarak toplam 15.079.220
adet çapraz kontrol yapılmıştır.
Tablo 25: SADEBİS Uygulama Sonuçları-2
Teftiş Edilen Mal Müd./ Muh. Müd. Sayısı
Toplam Mükellef Sayısı
24
119.578
3.135
Mükellef Bazında Toplam Çapraz Kontrol Sayısı
15.079.220
Takip eden yıllarda risk esaslı yaklaşım ve geliştirilen yeni çapraz sorgu teknikleri ile bu sonuçların
çok daha üzerinde çıktılar elde edilmesi hedeflenmektedir.
55
GENEL BİLGİLER
Toplam Sorgu Sayısı
AMAÇ VE HEDEFLER
TOPLAM
KONUSU
17.447
Arz bedeli, kesin teminat ve hâsılat payı, fazla aktarılan paylar
3.2.1.4. Soruşturma Sonuçları
Tablo 26: Soruşturma Sonuçları (2011-2013)
SORUŞTURMA SAYILARI
GENEL BİLGİLER
2011
2012
2013
3628 sayılı Kanun Kapsamında Mal Varlığı Araştırması
0
2
4
4483 sayılı Kanun Kapsamında Ön İnceleme
12
47
31
Disiplin Soruşturması
11
32
51
Araştırma ve İnceleme
49
219
191
72
300
277
TOPLAM
3.2.1.5. Risk Analizi ve Denetim Bilgi Sistemi
Vergi Denetim Kurulu Başkanlığınca 2013
yılında;
o
o
AMAÇ VE HEDEFLER
Kurul tarafından 2013 yılında 277 adet soruşturma yapılmış olup söz konusu soruşturmalara
ilişkin bilgiler aşağıdaki gibidir.
o
sektörlerde
faaliyette
bulunan
mükelleflere ilişkin risk analiz çalışmaları
sonucunda toplam 7.536 mükellef
incelemeye sevk edilmiştir.
Risk
Analiz Modeli
kapsamında
kullanılması amacıyla sigorta sektörüne
yönelik olarak, yoğun şekilde çalışma
toplantıları düzenlenmiş ve sektörde yer
alan firmalardan bilgi isteme yöntemiyle
veri temini yoluna gidilmiştir. Temin
edilen bilgiler üzerinden yürütülen risk
analiz çalışmaları sonucunda 18 mükellef
nezdinde vergi incelemesi başlatılmıştır.
Mükellefler
tarafından
verilmesi
gereken beyanname ve bildirimlerde yer
alan bilgilerin doğru ve eksiksiz
doldurulmasının sağlanması ile bu
bilgilerin veri analizine uygun ve risk
analiz değerlendirmesine imkân verecek
mahiyette olmasının temini açısından
GİB ile yazışmalarda bulunulmuş ve risk
analiz çalışmalarının daha etkin ve
verimli yürütülmesini teminen bir kısım
bildirim ve beyannamelerde 2013 yılı
içerisinde değişiklik gerçekleştirilmesi
sağlanmıştır.
Kurumlar
Vergisi
Beyannameleri
ile
transfer
fiyatlandırması raporu ve formlarına
ilişkin değişiklik talepleri ile ilgili
görüşmeler devam etmektedir.
Kurul veri tabanı, GİB veri tabanı ve
diğer
kamu
ve
özel
sektör
kurumlarından gönderilen verilerden
yararlanılıp veri eşleştirme veya değişik
analiz yöntemleri kullanılarak, farklı
Risk
analiz
çalışmaları
kapsamında
incelemeye sevk edilen mükelleflerin yer
aldıkları başlıca sektörler aşağıdaki gibidir:
o
o
o
o
o
o
o
o
o
o
o
o
o
o
o
Akaryakıt (LPG)
Alkollü içecek
Altın
Banka ve özel finans kurumları
Demir çelik
Enerji
E-ticaret
Holdingler ve bağlı şirketleri
Otomobil
Otomobil lastiği
Madencilik
Otelcilik ve Konaklama Hizmetleri
Reklamcılık
Sigortacılık
POS tefecilik faaliyetiyle uğraşanlar
2013 yılında VDK-RAMER tarafından 41 adet
Risk Analiz Raporu düzenlenmiş olup; söz
konusu Risk Analiz Raporları ile 305 mükellef
hakkında sahte ve muhteviyatı itibariyle
yanıltıcı belge düzenleme ve kullanma ile
pos tefecilik faaliyetleri yönlerinden risk
değerlendirmesinde bulunulmuş ve söz
konusu mükellefler incelemeye sevk
edilmiştir.
56
Bilgi ve iletişim sistemine yönelik 2013 yılında
yürütülen çalışmalar, tüm personele
bilgisayar temini, e-posta hesaplarının
oluşturulması, internet ağ erişimi, VDK-BİS
(Vergi Denetim Kurulu Başkanlığı Bilgi
İşletim Sistemi) kurumsal uygulamalarının
geliştirilmesi ve desteği, VDK Domaini
kapsamında tüm bilgisayar ve kullanıcı
hesaplarının yönetimi, GİB-YBS* sistemlerine
erişim, güvenlik ve iş sürekliliği faaliyetleri
şeklinde özetlenebilir. Bu konuda yapılan
çalışmalar yönetimsel, hizmet, yazılımsal ve
eğitim çalışmaları şeklinde 4 başlık altında
gruplandırılarak EK 10’da gösterilmiştir.
o
o
o
Ayrıca;
o
o
o
o
o
*
Kurul
Başkanlığının
ve
Vergi
Müfettişlerinin tüm çalışmalarının,
başlangıç aşamasından raporlama ve
gerekli birimlere iletilmesi aşamasına
kadar tüm süreçlerinin elektronik
ortamda
izlenmesi,
istatistiklerin
oluşturulması, elde edilen bilgi ve
tecrübelerin
tüm
müfettişlerin
paylaşımına
açılmasına
yönelik
programların tasarımı ve geliştirilmesini
sağlamak
amacıyla
VDK-BİS
Uygulamasının geliştirilmesine yönelik
Kurul internet sitesinin tasarımı,
geliştirilmesi ve güvenliğini sağlamak
amacıyla faaliyetler yürütülmüştür.
Kurulun
elektronik
haberleşme
sistemlerinin kurulum kullanıcı erişim
altyapısı ve güvenliği konularında
gerekli çalışmalar yürütülmüştür.
Kurula bağlı tüm binaların veri iletişim
altyapısının
tasarımı,
kurulumu,
yönetilmesi ve ağ güvenliğini sağlamak
için gerekli faaliyetler yürütülmüştür.
Veri güvenliğinin, gerekli olan tüm
ekipmanlar kullanılarak ve gerekli
güncellemeler yapılarak üst düzeyde
tutulmasına çalışılmıştır.
Gelir İdaresi Başkanlığı Yönetim Bilgi Sistemi
57
o
o
Kurulun bilişim teknolojisi alanındaki
donanımlarının planlanması, takibi,
teknolojik gelişimlere göre yenilenmesi,
bakım ve onarım desteği ile uygulama
lisanslarının
yönetimi
ve
teknik
şartnamelerin hazırlanması gibi gerekli
faaliyetler yürütülerek ürünlerin tedariki
sağlanmıştır.
Sistem sunucularının ve veri tabanı
sunucularının yedeklerinin alınması gibi
bilgi kaynaklarının korunması ve iş
sürekliliğinin oluşturulmasına dönük
faaliyetler
rutin
olarak
yerine
getirilmiştir.
Otomasyon
programında
oluşan
hatalar,
kullanıcı
sorunları
ile
kullanıcılardan gelen ve programda
yapılması
istenilen
düzeltmelerin
sağlanması amacıyla çağrı merkezi
faaliyetleri sürdürülmüştür.
Bilgi işlem alanında ihtiyaca göre eğitim
ve konferans faaliyetleri düzenlenmiş
ayrıca bilgi işlem personeline yönelik
hizmet
içi
eğitim
programları
Yeni Vergi Müfettiş Yardımcısı alımı için
sınav duyuruları ve internetten sınav
başvurusu yapılmasına imkân verecek
program geliştirilmiştir.
Yönelik
Sistemine
İşlem
3.2.1.7. VDK-BİS Modüllerinin Geliştirilmesine
Yönelik Çalışmalar
646 sayılı KHK ile Kurula verilen görevlerin
gerektirdiği bütün iş süreçlerinin elektronik
ortamda yürütülmesi amacıyla hazırlanan
VDK-BİS uygulaması, Şubat 2012 itibari ile
tüm Vergi Müfettişlerinin kullanımına
açılmıştır. Programın geliştirilme süreci
devam ettirilerek, uygulama sırasında
karşılaşılan eksiklikler raporlanarak belli bir
iş takvimi ile gerekli güncellemeler sürekli
yapılmaktadır. Son olarak, yeni oluşturulan
Performans Değerlendirme Şubesinin iş
süreçlerini yürütmek üzere şubenin
ihtiyaçlarına dönük uygulama geliştirme
tamamlanmıştır. 2013 Yılı Genel Çalışma
Planının hedefleri arasında yer alan;
AMAÇ VE HEDEFLER
3.2.1.6. Bilgi
Çalışmalar
GENEL BİLGİLER
GENEL BİLGİLER
AMAÇ VE HEDEFLER
Evrak Modülü ile; Kuruldaki tüm birim ve
personelin yazışmalarının (gelen ve giden
evrak) bu sistem üzerinden hazırlanması,
kaydedilmesi ve takip edilmesi sağlanmıştır.
program
üzerinden
sağlanmıştır.
takip
edilmesi
Performans
Değerlendirme
Sistemi
Modülü
ile;
Vergi
Müfettişlerinin
performans bilgilerinin elektronik ortamda
program üzerinden takip edilebilmesi için
gerekli çalışmalar tamamlanmış ve şube
tarafından tüm işlemlerin bu modül
üzerinden yapılabilmesi sağlanmıştır.
İnsan Kaynakları Modülü ile; Tüm insan
kaynaklarının özlük bilgileri ve yetiştirilme
durumunun elektronik ortamda izlenmesi ve
bu bilgilerin iş planlamasında kullanımının
sağlanabilmesi için çalışmalar devam
etmektedir. 2013 yılında İnsan Kaynakları
Modülü üzerinden göreve başlama ve
ayrılma işlemleri sonucu kişinin e-posta
hesaplarının açılması ve kapatılması
otomatik hale getirilmiş ve konuya ilişkin
yeni yazılım geliştirilerek test aşamasına
sokulmuştur.
3.2.1.8. Eğitim Faaliyetleri
2013 yılı içerisinde VDK Eğitim Merkezinde;
o
Görevlendirme
Modülü
ile;
Vergi
Müfettişlerinin görevlendirmelerine ilişkin
tüm işlemlerin elektronik ortamda takibine
başlanmıştır.
o
İş Hazırlık Çalışmaları Modülü ile; Belirlenen
hedefler doğrultusunda cari yılda yapılması
planlanan
işlerin
(inceleme,
teftiş,
soruşturma,
eğitim
vb.),
Vergi
Müfettişlerine sevk edilmesi aşamasına
kadar geçen sürecin program üzerinden
takip edilmesi sağlanmıştır.
o
175 Vergi Müfettiş Yardımcısının katıldığı
1. promosyona mensup Vergi Müfettiş
Yardımcılarının uyum eğitimi, temel
eğitimi ve hizmet içi eğitimi,
252 Vergi Müfettiş Yardımcısının
katıldığı 2. promosyona mensup Vergi
Müfettiş Yardımcılarının uyum eğitimi,
temel eğitimi ve hizmet içi eğitimi
tamamlanmış,
249 Vergi Müfettiş Yardımcısının
katıldığı 3. promosyona mensup Vergi
Müfettiş Yardımcılarının uyum eğitimi ve
temel eğitimine ise başlanmıştır.
Kurul tarafından ;
o
İş Takip Çalışmaları Modülü ile; İşin Vergi
Müfettişine
verilmesinden,
sonuçlandırılması aşamasına kadar geçen
sürecin (işe başlama, incelemeye başlama
tutanakları, incelemenin mahiyeti, konusu,
süresi, değişiklik ve süre uzatım talepleri
gibi) program üzerinden takip edilmesi
sağlanmıştır.
o
o
o
Rapor İzleme ve Değerlendirme Çalışmaları
Modülü ile; Vergi Müfettişlerinin çalışmaları
sonucunda düzenlenen raporların gerekli
yasal prosedürlerinin, elektronik ortamda
takip edilerek sonuçlandırılmasının (rapor
değerlendirme ve TÖU işlemleri dahil)
11-12 Mayıs 2013 tarihinde yazılı bölümü
yapılan Vergi Müfettiş Yardımcılığı Giriş
Sınavında 301 kişi,
17 Ağustos 2013 tarihinde yazılı bölümü
Sınavında 1.799 kişi,
7 Eylül 2013 tarihinde yazılı bölümü
Sınavında 1.343 kişi,
28 Eylül 2013 yazılı bölümü yapılan Vergi
Müfettiş Yardımcılığı Giriş Sınavında
1.442 kişi,
olmak üzere toplam 4.885 kişi giriş sınavının
yazılı ve sözlü bölümlerini başarıyla
tamamlamışlardır.
58
başlanmış olup, eğitim sonunda görev
yapacakları Grup Başkanlıkları 2014 yılında
belirlenecektir.
AMAÇ VE HEDEFLER
11-12 Mayıs 2013 tarihindeki giriş sınavını
kazananlardan 3. Promosyon Vergi Müfettiş
Yardımcılarının temel eğitimleri 2013 yılında
GENEL BİLGİLER
59
Ayrıca 2013 yılında Vergi
Yardımcılığında 3 yılını dolduran ;
o
o
Müfettiş
ilgili olarak düzenlenen raporlar MASAK’a
gönderilmiştir.
B, C ve Ç Grup Başkanlıklarında görevli
Vergi Müfettiş Yardımcıları için toplam 5
yeterlik sınavı yapılmış ve sınavı
kazananlar Vergi Müfettişi olarak
atanmışlardır.
A Grup Başkanlıklarında görevli Vergi
Müfettiş Yardımcıları için toplamda 3
yeterlik sınavı yapılmış ve sınavı
kazananlar Vergi Müfettişi olarak
atanmışlardır.
3.2.1.10. Uluslararası İlişkiler
3.2.1.10.1. Avrupa Birliği ile İlgili Çalışmalar
3.2.1.10.1.1. Avrupa Birliği Ülkelerinde
Yapılan Fiscalis Programlarına Katılım
AB vergilendirme alanında katılımcı ülkeler
arasında işbirliğinin artırılması suretiyle AB iç
pazarında
vergilendirme
sistemlerinin
geliştirilmesi amacı ile oluşturduğu Fiscalis
2013 Programı kapsamında, vergi denetimi,
vergi kaçakçılığı ile mücadele, elektronik
denetim, risk analizi, risk yönetimi, vergisel
bilgilerin değişimi, inşaat sektöründe kayıt
dışılıkla mücadele, büyük mükelleflerin
vergisel uyumu gibi çeşitli konularda
Hollanda, Polonya, Çek Cumhuriyeti, İrlanda,
İsveç, Danimarka, Portekiz, Finlandiya,
İtalya, Belçika, Avusturya ve Slovenya’da
gerçekleştirilen ve EK 6’da yer alan 19
çalışma ziyareti ile çalıştaya katılım
sağlanmıştır.
Diğer taraftan, Grup Başkanlıklarında
yürütülen faaliyetlerin etkin ve verimli bir
şekilde yürütülmesi, uygulamada birliğin
sağlanması amacıyla 2013 yılında, 8 grup
halinde
Vergi
Denetim
Kurulunun
Ankara’daki Eğitim Merkezinde, A Grup
Başkanlıklarında görevli toplam 2.070 Vergi
Müfettişinin katıldığı “Mevzuat Takip ve
Değerlendirme Semineri” düzenlenmiştir.
Bu seminerlere katılan Vergi Müfettişlerine
Kurul Yönetmelikleri ve Yönergeleri ile ilgili
diğer mevzuat hakkında bilgi verilmiştir.
3.2.1.10.1.2. Ülkemizde Düzenlenen Fiscalis
Toplantısı
Ayrıca, Fiscalis 2013 Programı kapsamında,
10–12 Nisan 2013 tarihleri arasında VDK
İstanbul B Grubu Başkanlığı’nın ev
sahipliğinde;
Danimarka,
Estonya,
Finlandiya, İsveç, Letonya, Litvanya,
Lüksemburg, Macaristan, Norveç, Sırbistan
vergi idarelerinde görevli 11 ülkeden toplam
21 kişinin katılımıyla bir Çalışma Ziyareti
düzenlenmiştir.
Kurul Eğitim Merkezinde bahsi geçen eğitim
ve seminerlerin verilmesi için 108 Vergi
Müfettişi görevlendirilmiştir.
GENEL BİLGİLER
AMAÇ VE HEDEFLER
3.2.1.9. Suç Gelirlerinin Aklanmasının ve
Terörün Finansmanının Önlenmesi Hakkında
Yapılan Çalışmalar
Vergi Müfettişleri, 5549 sayılı Suç Gelirlerinin
Aklanmasının Önlenmesi Hakkında Kanun
uyarınca
aklama
suçu
incelemesi,
yükümlülük uyum denetimi ve yükümlülük
ihlal incelemeleri konusundaki yetkilerini,
suç gelirlerinin aklanması ve terörün
finansmanı ile ilgili faaliyetlerde etkin bir
şekilde kullanmaktadırlar. MASAK’ın talebi
üzerine
Bakan
Onayı
ile
yapılan
görevlendirmelere ilişkin müfettiş talepleri
Başkanlığımızca
en
üst
seviyede
karşılanmaktadır.
VDK İstanbul B Grubunun Levent Hizmet
binasında başlayan programın ilk gününde;
açılış konuşmalarının ardından Fiscalis
Programı hakkında bilgi verilmiş ve
katılımcılar tanıtılmıştır. Daha sonra;
o
o
o
o
o
o
Bu amaçla, Kurul tarafından, 2013 yılında,
5549 sayılı Kanun kapsamında 98 Vergi
Müfettişi görevlendirilmiş olup, söz konusu
Kanun kapsamında yapılan incelemelerle
60
Türkiye’nin Temel Ekonomik Aktörleri,
Vergilendirme
Alanında
Stratejik
Planlama Çalışmaları,
Elektronik Denetim (E-denetim) ,
Elektronik Defter (E-defter),
Vergilendirme Alanında İdari İşbirliği,
Kurumsal Yapı ve Yasal Çerçeve ile
VDK’nın tanıtımı
sunumlar gerçekleştirmiştir. Programın son
gününde ise örnek ülke uygulamalarına yer
verilmiştir.
2013 yılında;
o
o
o
o
Vergi ve Diğer Suçlar Görev Gücü
Çalışmaları (Task Force on Tax Crimes
and Other Crimes Meeting),
OECD Uluslararası Ticari İşlerde Rüşvet
Konulu Çalışma Grubu (Working Group
on Bribery In International Business
Transactions),
6 Numaralı
Çokuluslu Şirketlerin
Vergilendirilmesi
Transfer
Fiyatlandırması
Grubu Çalışmaları
(Working Group on the Taxation of
Multinational Enterprises, Transfer
Pricing),
Genel Vergiden Kaçınmayı Önleme
Kuralları Çalışma Grubu (Working Group
on General Anti Avoidance Rules),
61
o
o
o
o
10 Numaralı Bilgi Değişimi ve Vergi
Uyumu Çalışmaları (Working Party 10 on
the Exchange of Information and Tax
Compliance),
11 Numaralı Agresif Vergi Planlaması
Çalışma Grubu (Working Party 11 on
Aggressive Tax Planning),
Mali
İşler
Komitesi
çalışmaları
(Commitee on Fiscal Affairs)
Vergi Amaçlarına Yönelik Şeffaflık ve
Vergisel Bilgi Değişimi Küresel Forumu
(Global Forum on Transparency and
Exchange of Information),
Zararlı Vergi Uygulamaları Küresel
Forumu Çalışmaları (Global Forum on
Harmful Tax Practises),
takip edilerek EK 7’de yer alan toplamda 26
çalışma toplantısına katılımlar sağlanmış ve
katılımcılar
tarafından
ilgili
çalışma
AMAÇ VE HEDEFLER
o
3.2.1.10.2. OECD ile İlgili Çalışmalar
GENEL BİLGİLER
Fiscalis Programı kapsamında, 10–12 Nisan 2013 tarihlerinde VDK İstanbul B Grubu Başkanlığı’nda yapılan toplantı
konularında sunumlar yapılarak, sorular
cevaplandırılmıştır. İkinci ve takip eden
günlerde üye ülkeler kendi ülkelerinin Edenetim uygulamaları hakkında kapsamlı
Müfettişleri tarafından toplantılarla ilgili
izlenimlerini ve Kurulun toplantılarda
edinilen bilgi ve tecrübelerden ne şekilde
istifade edeceği hususlarını içeren birer
toplantı raporu düzenlenmiştir.
Söz konusu görevlendirmelerin bitimini
takiben bu çalışmalara katılan Vergi
3.2.1.10.3. Kurul Ev Sahipliğinde Gerçekleştirilen Uluslararası Konferanslar
3.2.1.10.3.1. 24 Mayıs 2013 Tarihli ve “Vergisel Bilgilerin Değişiminde ve Çok Uluslu Şirketlerin
Vergisel Uyumunda Teknolojiden Yararlanılmasında Güncel Gelişmeler” Konulu İstanbul
Konferansı
Kurul tarafından, OECD ve Avrupa Komisyonu’nun katkılarıyla 24 Mayıs 2013 Cuma günü İstanbul
Tarabya Otel’inde “Vergisel Bilgilerin Değişiminde ve Çok Uluslu Şirketlerin Vergisel Uyumunda
Teknolojiden Yararlanılmasında Güncel Gelişmeler” konulu uluslararası konferans
düzenlenmiştir. Maliye Bakanı Sayın Mehmet ŞİMŞEK de konferansa ev sahibi olarak katılıp açılış
konuşmasını yapmıştır.
AMAÇ VE HEDEFLER
gruplarında ülkemize yöneltilen anketler ve
soru kâğıtları katılımcılar tarafından
cevaplandırılmıştır.
GENEL BİLGİLER
Maliye Bakanı Sayın Mehmet Şimşek’in Açılış Konuşması 24 Mayıs 2013, İstanbul
62
24 Mayıs 2013 Tarihli ve “Vergisel Bilgilerin Değişiminde ve Çok Uluslu Şirketlerin Vergisel Uyumunda Teknolojiden Yararlanılmasında Güncel Gelişmeler” Konulu İstanbul Konferansı
Maliye Bakanı Sayın Mehmet Şimşek’in Açılış Konuşması 24 Mayıs 2013, İstanbul
Konferansın açılışında Kurul Başkanı Adnan ERTÜRK, Kurulun misyonu, vizyonu ve yapılan
çalışmalar hakkında katılımcılara bilgi vermiştir.
GENEL BİLGİLER
AMAÇ VE HEDEFLER
VDK Başkanı Adnan Ertürk’ün Açılış Konuşması 24 Mayıs 2013, İstanbul
64
toplam 500 civarında davetli
konferansa katılım sağlamışlardır.
grubu
Açılış konuşmalarından sonra Vergi
Müfettişi Cumhur İnan BİLEN, Kurulun
organizasyon yapısı, fonksiyonları, misyonu
ve vizyonu, Vergi Müfettişlerinin etik
değerleri, Kurulun denetim stratejisi, uzun
dönem
hedefleri
ve
performans
değerlendirme sistemi hakkında bir sunum
gerçekleştirmiştir.
Maliye Bakanlığı’nın diğer birimleri ile
TCMB, SPK, BDDK, Rekabet Kurulu, TMSF,
Borsa İstanbul A.Ş., vb. diğer kamu kurum
ve kuruluşları ile yüksek yargı organlarının
üst yöneticileri, akademisyenler, Türkiye’de
faaliyet gösteren yabancı hukuk firmaları ile
bağımsız denetim ve yeminli mali müşavirlik
firmalarının yöneticileri ile, Avrupa
Komisyonu ve OECD Vergi Bölümü
yöneticileriyle birlikte, değişik ülkelerden
30’dan fazla yabancı konuk olmak üzere
GENEL BİLGİLER
Vergi Müfettişi Cumhur İnan BİLEN’in sunumunun akabinde OECD Vergi Bölümü Direktörü
Pascal Saint AMANS “Çok Uluslu Şirketlerin Vergisel Uyumunda Temel Sorunlar ve Ekonomik
İşbirliği ve Kalkınma Birliği (OECD)’nin Matrah Aşındırması ve Kâr Transferleri Raporu
Çalışmaları” konulu bir sunum gerçekleştirmiştir.
AMAÇ VE HEDEFLER
Vergi Müfettişi Cumhur İnan Bilen’in Sunumu 24 Mayıs 2013, İstanbul
65
OECD Vergi Bölümü Direktörü Pascal Saint AMANS’ın Sunumu 24 Mayıs 2013, İstanbul
GİB Daire Başkanı Süleyman Hayri BALCI ise “Vergisel Bilgilerin Değişimine Yönelik Türkiye’nin
Politikaları” ile ilgili bir sunum gerçekleştirmiştir.
AMAÇ VE HEDEFLER
GENEL BİLGİLER
GİB Daire Başkanı Süleyman Hayri BALCI’nın Sunumu 24 Mayıs 2013, İstanbul
Daha sonra ise konferansta “Vergisel Bilgi Değişim Müesseseleri Yoluyla Edinilen Verilerin Vergi
İncelemelerinde Kullanılması” konulu bir oturum düzenlenmiştir. Bu oturumda Avrupa
Komisyonu Vergi Bölümünden Costantino LANZA, Kanada Gelir İdaresinden Manon HELIE,
Almanya Gelir İdaresinden Ernst CZAKERT, Norveç Gelir İdaresinden Johanne RIAN, İngiltere
Gelir İdaresinden de Christopher ORCHARD sunum yapmışlardır.
66
Gelir
İdaresinden
Paolo
Valerio
BARBANTINI, Hollanda Gelir İdaresinden
Theodorus POOLEN ve Kuruldan Vergi
Müfettişi Arif YILDIRIM sunum yapmışlardır.
Bu oturumun başkanlığını ise OECD Vergi
Bölümünden Jonathan LEIGHPERTON
üstlenmiştir.
“Büyük Mükelleflerin Vergisel Uyumu: Vergi Kontrol Mekanizmalarının ve Büyük Mükellefler ile
Vergi İdarelerinin İşbirliği İçerisinde Çalışmasında Teknolojiden Yararlanılması” konulu oturum
24 Mayıs 2013, İstanbul
67
GENEL BİLGİLER
AMAÇ VE HEDEFLER
Aynı gün öğleden sonra ise “Büyük
Mükelleflerin Vergisel Uyumu: Vergi Kontrol
Mekanizmalarının ve Büyük Mükellefler ile
Vergi İdarelerinin İşbirliği İçerisinde
Çalışmasında Teknolojiden Yararlanılması”
konulu ikinci bir oturum düzenlenmiştir. Bu
oturumda, Avrupa Komisyonu Vergi
Bölümünden Costantino LANZA, Almanya
Gelir İdaresinden Ernst CZAKERT, İtalya
“Vergisel Bilgi Değişim Müesseseleri Yoluyla Edinilen Verilerin Vergi İncelemelerinde Kullanılması” konulu oturum
24 Mayıs 2013, İstanbul
Bu oturumun başkanlığını ise OECD Vergi Bölümünden Stephanie SMITH üstlenmiştir.
Soruşturulmasından Sorumlu Yöneticiler”
konulu
uluslararası
konferans
gerçekleştirilmiştir. Kurul Başkanı Adnan
ERTÜRK, bu konferansın oturum başkanlığı
görevini
üstlenmiş
ve
tartışmaları
yönetmiştir.
6 Kasım 2013 tarihinde VDK Başkanlığı, GİB
ve MASAK’ın ev sahipliğinde ve OECD’nin
işbirliğiyle, İstanbul’da “Vergi Suçlarının
“Vergi Suçlarının Soruşturulmasından Sorumlu Yöneticiler” konulu oturum 6 Kasım 2013, İstanbul
Konferansta katılımcı ülkeler vergi suçlarıyla
mücadelede
uluslararası
işbirliğinin
arttırılması, vergi suçlarını ilgilendiren
şüpheli işlem bildirimlerinden azami
faydanın sağlanması, Vergi Müfettişlerinin
vergi suçlarıyla etkin bir şekilde mücadele
edecek şekilde yetiştirilmesi, tütün-alkol
kaçakçılığı ve haksız KDV iadeleri yoluyla
kazanç elde edilen organize suçlarla
mücadelede iyi
uygulama örnekleri
konularında görüş alışverişinde bulunmuş ve
sunumlar yapmışlardır.
GENEL BİLGİLER
AMAÇ VE HEDEFLER
3.2.1.10.3.2. Vergi Suçlarının
Soruşturulmasından Sorumlu Yöneticiler
Konulu Uluslararası Konferans
“Vergi Suçlarının Soruşturulmasından Sorumlu Yöneticiler” konulu oturum 6 Kasım 2013, İstanbul
68
2013 Mayıs ayında Kurul ev sahipliğinde
İstanbul’da gerçekleştirilen uluslararası
konferansın bir uzantısı olarak 16-18 Ekim
2013 tarihleri arasında Kurul Başkan
Yardımcısı
Mehmet
ARABACI
Başkanlığındaki bir heyet ile HMRC’nin
Londra’daki merkezine çalışma ziyaretinde
bulunulmuştur.
Bu çalışma ziyareti kapsamında, risk analizi,
inceleme seçimi, büyük mükelleflerin
denetimi, off-shore vergi kaçakçılığıyla
mücadele, üçüncü kişilerden toplanan
bilgiler, elektronik denetim, vergisel bilgi
değişimiyle elde edilen verilerin vergi
incelemelerinde etkin kullanımı ve transfer
fiyatlandırması incelemeleri konularında
HMRC’deki yöneticilerden sunumlar alınmış
ve bu konulara ilişkin bilgi alışverişinde
bulunulmuştur.
3.2.1.10.4. İkili İlişkiler Kapsamında
Gerçekleştirilen Çalışma Ziyaretleri
3.2.1.10.4.1. İngiliz Gelir İdaresi (Her
Majesty’s Revenue and Customs, HMRC)
Çalışma Ziyareti
15 Kasım 2013 tarihinde Kurul Başkanı
Adnan ERTÜRK Başkanlığındaki bir heyet ile
Avrupa
Komisyonunun
(European
Commission)
Brüksel’deki
merkezine
çalışma ziyaretinde bulunulmuştur. Mayıs
2013’de
Kurul
ev
sahipliğinde
gerçekleştirilen uluslararası konferansın bir
uzantısı olan çalışma ziyaretinde, Avrupa
Komisyonu ile VDK arasında ikili işbirliği
imkânları değerlendirilmiştir. Bu toplantı
69
kapsamında,
risk
analizi,
büyük
mükelleflerin denetimi, elektronik denetim,
off-shore vergi kaçakçılığıyla mücadele,
transfer
fiyatlaması
incelemeleri
konularındaki güncel gelişmelerle ilgili
olarak Avrupa Komisyonu Vergi Bölümü
uzmanlarından sunumlar alınmıştır. Ayrıca,
AB projeleri, FISCALIS programları ve
Avrupa Komisyonu’nda daimi irtibat
noktası sağlamak üzere personel istihdamı
konularında heyetler arasında bilgi
alışverişinde bulunulmuştur.
GENEL BİLGİLER
3.2.1.10.4.2. Avrupa Komisyonu Çalışma
Ziyareti
AMAÇ VE HEDEFLER
İngiliz Gelir İdaresi Çalışma Ziyareti 18 Ekim 2013, Londra
2013 yılında İİTDK’da
değerlendirilmiştir.
3.2.1.11. Diğer Çalışmalar
3.2.1.11.1. İhbar ve İnceleme Taleplerine İlişkin
Çalışmalar
34.312
Kurula gelen evrak sayısı 2012 yılında 34.312
iken, 2013 yılında 34.473 olmuştur. Giden
evrak sayısı ise 2012 yılında 27.210 iken, 2013
yılında 41.591 olmuştur. 2012 ve 2013 yılı
evrak sayılarını gösteren grafik aşağıdaki
gibidir.
41.591
34.473
27.210
40.000
30.000
20.000
10.000
0
Gelen Evrak
Giden Evrak
2012
2013
Grafik 11: Gelen-Giden Evrak Sayıları
çerçevesinde; elektronik posta, dilekçe ve
faks yoluyla yapılan bilgi edinme başvuruları
bugüne kadar yapılan uygulamalar da
dikkate alınarak cevaplandırılmaktadır. 2013
yılında Başkanlığa 1.041 başvuru yapılmış
olup başvurulara ilişkin rakamsal ayrıntılar
aşağıdaki grafikte gösterilmiştir.
3.2.1.11.3. Bilgi Edinme Hakkının Kullanımı
Gerçek ve tüzel kişilerin bilgi edinme hakkını
kullanmasına ilişkin 09/10/2003 tarih ve 4982
sayılı Bilgi Edinme Hakkı Kanununun 31 inci
maddesine dayanılarak çıkartılan Bilgi
Edinme Hakkı Kanunu Uygulamasına İlişkin
Usul ve Esasları Hakkındaki Yönetmelik
GENEL BİLGİLER
AMAÇ VE HEDEFLER
evrak
3.2.1.11.2. Evrak Sayıları
Kurul bünyesinde, A ve B Grubu
Başkanlıklarında, gelen ihbar ve inceleme
taleplerinin mahiyetini değerlendirmek
üzere İhbar ve İnceleme Taleplerini
Değerlendirme
Komisyonları
(İİTDK)
oluşturulmuştur.
50.000
183.452
70
Cevaplanan Başvuru
Reddedilen Başvuru
Diğer Kurum ve Kuruluşlara Yönlendirilen Başvuru
Grafik 12: Bilgi Edinme Başvuruları Dağılımı
Kurul, 2013 yılında, 178 sayılı KHK’nın Ek 31 inci maddesi hükmü saklı kalmak üzere, kamu kurum
ve kuruluşlarından gelen inceleme, araştırma ve bilirkişi taleplerini karşılamıştır.
3.2.1.11.5. Yapılan Toplantı, Seminer ve Paneller
Kurul tarafından 2013 yılında yürütülen toplantı, seminer ve panellerden bazılarına ilişkin
bilgilere aşağıda yer verilmiştir;
AMAÇ VE HEDEFLER
Kurul Başkanı, Başkan Yardımcıları, Kurul Grup Başkanlarının ve Başkanlıkta görevli Vergi
Müfettişlerinin katılımıyla 2013 yılı Çalışma Planı kapsamında Kurulun çalışmalarını etkin ve
verimli biçimde yerine getirmesi amacıyla 16-17 Şubat 2013 tarihleri arasında Antalya’da
“Değerlendirme Toplantısı” yapılmıştır.
Grup Başkanları Değerlendirme Toplantısı 16-17 Şubat 2013, Antalya
71
GENEL BİLGİLER
o
924
69
48
o
o
o
“Rapor Değerlendirme Komisyonları
Tetkik ve Değerlendirme Toplantısı”
06/05/2013 - 07/05/2013 tarihleri arasında
Sakarya-Sapanca’da yapılmıştır.
Ç Grubu Başkanlıklarınca, 15-17 Mayıs
2013 tarihlerinde İzmir/Çeşme’de riskli
mükelleflerin belirlenmesi ve transfer
fiyatlandırmasına
yönelik
vergi
incelemelerinde karşılaşılan sorunlara
yönelik “Tetkik ve Değerlendirme
Toplantısı” gerçekleştirilmiştir.
Kurul Başkan Yardımcısı Mehmet
ARABACI başkanlığında, B, C ve Ç Grup
Müfettişleri ile 25 Haziran 2013 tarihinde
performans değerlendirme sistemine
yönelik
“2012
Yılı
Uygulaması,
Karşılaşılan Sorunlar ve Geleceğe Dönük
Öneriler” konulu toplantı Ankara’da
düzenlenmiştir.
o
C Grubu Başkanlıklarında yürütülen
çalışmalara ilişkin olarak Başkan
Yardımcısı Mutlu AKIN’ın başkanlığında
C Grubu Başkanları, Grup Başkan
Yardımcıları ve Vergi Müfettişlerinin
katılımıyla 30 Eylül 2013-03 Ekim 2013
tarihleri
arasında
Antalya’da
incelemelerde karşılaşılan sorunlarla
ilgili
“Tetkik
ve
Değerlendirme
Toplantısı” gerçekleştirilmiştir.
Başkan, Başkan Yardımcıları, Grup
Başkanları,
bazı
Grup
Başkan
Yardımcıları ile Başkanlıkta görevli bazı
Vergi Müfettişlerinin katılımıyla 25-28
Ekim 2013 tarihleri arasında Rize’de 2013
ve 2014 yılı çalışmalarına ilişkin “Tetkik
ve
Değerlendirme
Toplantısı”
düzenlenmiştir.
GENEL BİLGİLER
AMAÇ VE HEDEFLER
o
Grup Başkanları Değerlendirme Toplantısı 25-28 Ekim 2013, Rize
72
3.2.1.11.6. Gerçekleştirilen Ziyaretler
Kurulun amaç ve hedeflerine ulaşmasında
Grup Başkanlıklarına önemli görevler
düşmektedir.
2013 yılında birçok Grup Başkanlığını ziyaret
etmiştir.
o
Bu kapsamda Kurul Başkanı Adnan ERTÜRK,
yerinde ve etkin iletişim kurarak, moralmotivasyonu artırma ve aynı zamanda
yapılan çalışmaları değerlendirme amacıyla
Kurul Başkanı Adnan ERTÜRK, 15 Şubat
2013 tarihinde Kurul Başkan Yardımcıları
ile birlikte Antalya A Grup Başkanlığına
çalışmaları
yerinde
izlemek
ve
değerlendirme toplantıları yapmak
üzere ziyarette bulunmuştur.
Kurul Başkanı Adnan ERTÜRK, Kurul
Başkan Yardımcısı Mehmet ARABACI ile
birlikte, 7 Mart 2013 tarihinde Trabzon A
Grup Başkanlığına değerlendirmeler
yapmak üzere ziyarette bulunmuştur.
o
Kurul Başkanı Adnan ERTÜRK, Kurul
Başkan Yardımcısı Mehmet ARABACI ile
birlikte 8 Mart 2013 tarihinde Samsun
Küçük ve Orta Ölçekli Mükellefler Grup
Başkanlığına değerlendirmeler yapmak
üzere ziyarette bulunmuştur.
GENEL BİLGİLER
o
AMAÇ VE HEDEFLER
Kurul Başkanı Adnan ERTÜRK’ün Antalya A Grup Başkanlığını Ziyareti 15 Şubat 2013, Antalya
73
Kurul Başkanı Adnan ERTÜRK’ün Samsun A Grup Başkanlığını Ziyareti 8 Mart 2013, Samsun
3.2.1.11.7. Mevzuat Çalışmaları
Kurulun görev ve fonksiyonları ile ilgili olarak
2013 yılında çıkarılan iç genelgeler, yapılan
mevzuat değişiklikleri ve devam eden
çalışmalara ilişkin bilgiler aşağıda yer
almaktadır.
o
3.2.1.11.7.1. Tamamlanan Çalışmalar
AMAÇ VE HEDEFLER
o
o
3.2.1.11.7.4. Devam Eden Çalışmalar
Vergi Müfettişleri tarafından yürütülen vergi
incelemeleriyle ilgili olarak;
3.2.1.11.7.2. Yasa Değişiklikleri
o
GENEL BİLGİLER
o
06/03/2013 tarihli ve 2013/1 sıra numaralı
“Performans Değerlendirme Sistemi
Genelgesi”
29/03/2013 tarihli ve 2013/1 sıra numaralı
“Görev
Yerleri
İtibarıyla
Vergi
Müfettişleri Yer Değiştirme Genelgesi”
12/7/2013 tarihli ve 6495 sayılı Kanunun
60 ıncı maddesiyle “178 Sayılı Maliye
Bakanlığının Teşkilat ve Görevleri
Hakkında
Kanun
Hükmünde
Kararname”de yapılan değişiklikler,
o
o
3.2.1.11.7.3. Yönetmelik Değişiklikleri
o
Gazete, 5/6/2013 tarih ve 28668 sayılı
Resmî Gazete ile 2/10/2013 tarih ve 28783
sayılı Resmî Gazete)
16/06/2012 tarihli “Görev Yerleri
İtibarıyla
Vergi
Müfettişleri
Yer
Değiştirme Yönetmeliği”nde yapılan
değişiklikler (30/12/2013 tarih ve 28867
sayılı Mükerrer Resmî Gazete)
30/12/2011 tarihli “Vergi Denetim Kurulu
Performans Değerlendirme Sistemi
Yönetmeliği”nde yapılan değişiklikler
(30/12/2013 tarih ve 28867 sayılı
Mükerrer Resmî Gazete)
31/10/2011 tarihli Vergi Denetim Kurulu
Yönetmeliğinde yapılan değişiklikler
(27/3/2013 tarih ve 28600 sayılı Resmî
74
Kamu idare ve müesseseleri, mükellefler
veya mükelleflerle muamelede bulunan
diğer gerçek ve tüzel kişilerden nasıl
bilgi istenileceği,
İhbar ve incelemeler dolayısıyla,
mükellef veya ilgili diğer şahıslar
nezdinde gerçekleştirilecek aramalarla
ilgili yürütülecek işlemlere açıklık
o
Maliye Bakanlığı “2013 Yılı Performans
Programı”nda, kayıtlı ekonomiyi büyütmeye
ve genişletmeye öncelik vermek üzere üst
düzey kamusal mali denetim icra edilmesi ve
vergi denetiminin etkinliğinin artırılması
olarak belirlenen 8 numaralı performans
hedefinin 1, 2, 3, 4, 5 ve 6 numaralı
performans göstergeleri ile suç gelirlerinin
aklanması ve terörün finansmanı ile etkin
mücadele amacıyla risk odaklı analiz ve
denetimin
gerçekleştirilmesi
olarak
belirlenen 9 numaralı performans hedefinin
7 ve 8 numaralı performans göstergelerini
gerçekleştirmede sorumlu harcama birimi
olarak VDK belirlenmiştir.
2013 Yılı Performans Programı’nda Kurulun
sorumlu olduğu 2 adet performans hedefi ile
bu hedeflere ulaşmak üzere yürütülecek
faaliyetler için oluşturulan toplamda 8 adet
performans
göstergelerine
aşağıdaki
tablolarda yer verilmiştir.
3.2.2. Performans Sonuçları Tablosu ve
Performans Sonuçlarının
Değerlendirilmesi
o
amaçlarıyla yönerge çalışmaları devam
etmektedir.
AMAÇ VE HEDEFLER
o
incelemelerin etkin ve hızlı bir şekilde
sonuçlandırılmasının sağlanması,
GENEL BİLGİLER
o
getirilmesi
ve
izlenecek
usulün
belirlenmesi,
Vergi Müfettişlerince yapılacak vergi
incelemelerinde, 6183 sayılı Amme
Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında
Kanunun 9 ila 17 nci maddeleri ile
(teminat isteme, ihtiyati tahakkuk,
ihtiyati haciz) yapılması gereken işlemler
ile ilgili usul ve esasların düzenlenmesi,
3568 sayılı Serbest Muhasebeci Mali
Müşavirlik ve Yeminli Mali Müşavirlik
Kanunu ve ilgili diğer mevzuat
çerçevesinde, serbest muhasebeci, mali
müşavirler ve yeminli mali müşavirlerin
mesleki sorumluluklarına ilişkin olarak
Vergi
Müfettişlerince
yürütülecek
işlemlere ve izlenecek usullere açıklık
getirilmesi
ve
uygulama
birliği
sağlanması,
VUK’un 359 uncu ve 367 nci maddeleri
gereğince, vergi suçu raporlarının
düzenlenmesinde izlenecek usulün
belirlenmesi, Vergi Müfettişlerince
yürütülen vergi incelemeleri sırasında
mükelleflerce “sahte veya muhteviyatı
itibariyle yanıltıcı belge” düzenlenip
düzenlenmediği
ve/veya
kullanılıp
kullanılmadığı ile ilgili araştırma ve
tespitlerde uygulama birliği sağlanması,
Sahte veya muhteviyatı itibariyle
yanıltıcı belge kullanma kaynaklı
75
Maliye Bakanlığı 2013 yılı performans programında stratejik hedeflerden “kayıtlı ekonomiyi
büyütmek ve genişletmek” hedefine ilişkin olarak Kurulun 6 adet performans göstergesi
aşağıdaki tabloda gösterilmiştir.
Tablo 27: Performans Hedefi Tablosu-1
PERFORMANS HEDEFİ TABLOSU
Stratejik Amaç
Kayıtlı ekonomiyi genişletmek ve mali suçları azaltmak
Stratejik Hedef
Kayıtlı ekonomiyi büyütmek ve genişletmek
Performans Hedefi
Kayıtlı ekonomiyi büyütmeye ve genişletmeye öncelik vermek üzere üst düzey
kamusal mali denetim icra edilecek ve vergi denetiminin etkinliği artırılacaktır
ÖLÇÜ
PERFORMANS GÖSTERGELERİ
1
Cari yılda vergi incelemesi ve kayıt dışı ekonomi ile mücadele
konusunda yapılan görevlendirme sayısı (iptal edilen görevler hariç)
Adet
80.000
2
Cari yılda gerçekleştirilen teftiş ve soruşturmalara ilişkin görevlendirme
sayısı
Adet
500
3
İncelenen mükellef sayısındaki artış oranı
Yüzde
10
4
İncelenen matrahtaki artış oranı
Yüzde
10
5
İnceleme sonucunda düzenlenen vergi inceleme raporu sayısı
Adet
80.000
6
E-teftiş kapsamında uygulanan çapraz sorgu sayısı
Adet
90.000.000
Maliye Bakanlığı 2013 yılı performans programında stratejik hedeflerden “suç gelirlerinin
aklanması ve terörün finansmanı ile etkin mücadele etmek” hedefine ilişkin olarak Kurulun 2
adet performans göstergesi aşağıdaki tabloda gösterilmiştir.
AMAÇ VE HEDEFLER
Tablo 28: Performans Hedefi Tablosu-2
PERFORMANS HEDEFİ TABLOSU
Stratejik Amaç
Kayıtlı ekonomiyi genişletmek ve mali suçları azaltmak
Stratejik Hedef
Suç gelirlerinin aklanması ve terörün finansmanı ile etkin mücadele etmek
Performans Hedefi
Suç gelirlerinin aklanması ve terörün finansmanı ile etkin mücadele amacıyla
risk odaklı analiz ve denetim gerçekleştirilecektir
ÖLÇÜ
PERFORMANS GÖSTERGELERİ
GENEL BİLGİLER
2013
BİRİMİ
BİRİMİ
2013
1
Cari yılda 5549 sayılı Kanun kapsamında yapılan görevlendirme sayısı
Adet
60
2
Cari yılda MASAK ile ilgili yazılan rapor sayısı
Adet
30
2013 Yılı Performans Programı uygulama sonuçları, üçer aylık dönemler itibarıyla Maliye
Bakanlığı Strateji Geliştirme Başkanlığının SGB.NET’e (Strateji Geliştirme Başkanlığı İzleme ve
Değerlendirme Modülüne) girişleri yapılmış ve sonuçları değerlendirilmiştir.
76
BİRİM
12.00.00.22 / VERGİ DENETİM KURULU BAŞKANLIĞI
STR. AMAÇ
Kayıtlı Ekonomiyi Genişletmek ve Mali Suçları Azaltmak
STR. HEDEF
Kayıtlı ekonomiyi büyütmek ve genişletmek
PER. HEDEF
Kayıtlı ekonomiyi büyütmeye ve genişletmeye öncelik vermek üzere üst düzey kamusal mali
denetim icra edilecek ve vergi denetiminin etkinliği artırılacaktır.
PERFORMANS HEDEFİ
2013
HEDEFİ
2013
I. DÖNEM
2013
II. DÖNEM
2013
III. DÖNEM
2013
IV. DÖNEM
E-Teftiş kapsamında
uygulanan
çapraz
sorgu sayısı (Adet)
90.000.000,00
236.808.504,00
236.808.504,00
327.842.765,00
320.741.970,00
Cari
yılda
vergi
incelemesi ve kayıt dışı
ekonomi ile mücadele
konusunda
yapılan
görevlendirme sayısı
(iptal edilen görevler
hariç) (Adet)
80.000,00
53.655,00
81.764,00
107.130,00
134.714,00
Cari
yılda
gerçekleştirilen teftiş
ve
soruşturmalara
ilişkin görevlendirme
sayısı (Adet)
500,00
78,00
269,00
269,00
540,00
İnceleme sonucunda
düzenlenen
vergi
inceleme raporu sayısı
(Adet)
80.000,00
27.525,00
66.687,00
95.786,00
144.547,00
İncelenen
mükellef
sayısındaki artış oranı
(Yüzde)
10,00
119,00
94,00
64,00
52,00
İncelenen matrahtaki
artış oranı (Yüzde)
10,00
383,00
252,00
173,00
36,50
STR. AMAÇ
Kayıtlı Ekonomiyi Genişletmek ve Mali Suçları Azaltmak
STR. HEDEF
Suç gelirlerinin aklanması ve terörün finansmanı ile etkin mücadele etmek
PER. HEDEF
Suç gelirlerinin aklanması ve terörün finansmanı ile etkin mücadele amacıyla risk odaklı analiz ve
denetim gerçekleştirilecektir.
PERFORMANS HEDEFİ
2013
HEDEFİ
2013
I. DÖNEM
2013
II. DÖNEM
2013
III. DÖNEM
2013
IV. DÖNEM
Cari yılda MASAK ile ilgili yazılan rapor
sayısı (Adet)
30,00
1,00
7,00
6,00
74,00
Cari yılda 5549 sayılı Kanun
kapsamında yapılan görevlendirme
sayısı (Adet)
60,00
40,00
54,00
77,00
75,00
77
2013
AMAÇ VE HEDEFLER
YIL
GENEL BİLGİLER
Tablo 29: Birim Göstergeleri İzleme ve Değerlendirme Raporu
SGB.NET’in gösterge gerçekleşmelerini gösteren ve sistem tarafından üretilen Kurul “Birim
Göstergeleri İzleme ve Değerlendirme Raporu” aşağıda yer almaktadır.
Raporda, kayıtlı ekonomiyi büyütmeye ve
genişletmeye öncelik vermek üzere üst
düzey kamusal mali denetim icra edilmesi ve
vergi denetiminin etkinliğinin artırılması
olarak belirlenen performans hedefinin 1, 2,
3, 4, 5 ve 6 numaralı performans
göstergeleri ile; suç gelirlerinin aklanması ve
terörün finansmanı ile etkin mücadele
amacıyla risk odaklı analiz ve denetim
gerçekleştirilmesi
olarak
belirlenen
performans hedefinin 7 ve 8 numaralı
performans göstergelerinin üçer aylık
dönemler itibarıyla gerçekleşme sonuçlarına
yer verilmiştir.
Rapordan da görüleceği üzere 2013 yılı için
Kurulun takip ettiği iki adet performans
hedefine ulaşmak üzere yürütülecek
faaliyetler için oluşturulan toplamda sekiz
adet performans göstergesinin tamamında
hedefin üzerinde bir gerçekleşme başarılmış
olup aşağıdaki tabloda özetlenmiştir:
Tablo 30: Performans Göstergelerinin Gerçekleşmelerinin Hedefe Ulaşma Derecesine Göre Dağılımı
NO
1
PERFORMANS GÖSTERGESİ
E-Teftiş kapsamında uygulanan çapraz
sorgu sayısı (Adet)
HEDEF
YIL SONU
GERÇEKLEŞMESİ
HEDEF
AŞILMIŞ
90.000.000
320.741.970
•
2
Cari yılda vergi incelemesi ve kayıt dışı
ekonomi ile mücadele konusunda
yapılan görevlendirme sayısı (iptal
edilen görevler hariç) (Adet)
80.000
134.714
•
3
Cari yılda gerçekleştirilen teftiş ve
soruşturmalara ilişkin görevlendirme
sayısı (Adet)
500
540
•
4
İnceleme sonucunda düzenlenen vergi
inceleme raporu sayısı (Adet)
80.000
144.547
•
5
İncelenen mükellef sayısındaki artış
oranı (Yüzde)
10,00
52,00
6
İncelenen matrahtaki artış oranı
(Yüzde)
10,00
36,50
7
Cari yılda MASAK ile ilgili yazılan rapor
sayısı (Adet)
30
74
•
•
•
8
Cari yılda 5549 sayılı Kanun
kapsamında yapılan görevlendirme
sayısı (Adet)
60
75
HEDEFE
ULAŞILMIŞ
HEDEFE
ULAŞILAMAMIŞ
•
Diğer taraftan her bir performans göstergesi için oluşturulan “Performans Göstergesi İzleme
Raporu”na aşağıda yer verilmiştir.
GENEL BİLGİLER
AMAÇ VE HEDEFLER
78
Hedefteki sapma, mükellef seçimine yönelik
risk analiz uygulamalarında hem sorgulara
esas senaryo sayısının artırılması hem de
teknolojiden daha etkin yararlanılması, diğer
kurumlarla
kayıt
dışılıkla
mücadele
konusunda daha etkin bilgi paylaşımı ile
İhbar ve İnceleme Taleplerini Değerlendirme
Komisyonu
uygulamasının
hayata
geçirilmesiyle birlikte incelemelerde etkinlik
ve verimlilik artışının sağlanması, bu sayede
işgücünden daha etkin şekilde faydalanılmış
olunmasından kaynaklanmıştır.
GENEL BİLGİLER
Performans göstergesi için hedef 80.000
olarak belirlenmiş; yıl sonu gerçekleşmesi ise
134.714 olmuştur. Hedefin gerçekleşme
oranı % 168,39; hedefin sapma oranı % 68,39
olup, hedef aşılmıştır.
AMAÇ VE HEDEFLER
Maliye Bakanlığı 2013 Yılı Performans
Programı’nda Kurulun “kayıtlı ekonomiyi
büyütmeye ve genişletmeye öncelik vermek
üzere üst düzey kamusal mali denetim icra
edilmesi ve vergi denetiminin etkinliği
arttırılması” olarak belirlenen performans
hedefinin ilk performans göstergesi “cari
yılda vergi incelemesi ve kayıt dışı ekonomi
ile
mücadele
konusunda
yapılan
görevlendirme sayısı”dır.
Tablo 31: Performans Hedefi Sonuçları Tablosu-1
79
hedefinin ikinci performans göstergesi “cari
yılda
gerçekleştirilen
teftiş
ve
soruşturmalara
ilişkin
görevlendirme
sayısı”dır.
Performans göstergesi için hedef 500 olarak
belirlenmiş; yıl sonu gerçekleşmesi ise 540
olmuştur. Hedefin gerçekleşme oranı %108;
hedefin sapma oranı %8 olup, hedef
aşılmıştır.
Hedefteki sapma, yıl içinde yeni ortaya çıkan
ihtiyaçlar nedeniyle öngörülenden fazla
teftiş ve soruşturma görevlendirmesi
yapılmasından kaynaklanmaktadır.
GENEL BİLGİLER
AMAÇ VE HEDEFLER
80
GENEL BİLGİLER
Performans göstergesi için hedef % 10 olarak
belirlenmiş; yıl sonu gerçekleşmesi ise % 52
olmuştur. Hedefin gerçekleşme oranı % 520;
hedefin sapma oranı % 420 olup, hedef
aşılmıştır.
kurumlarla
kayıt
dışılıkla
mücadele
Komisyonu
uygulamasının
hayata
ve verimlilik artışı sağlanması, bu sayede
AMAÇ VE HEDEFLER
hedefinin üçüncü performans göstergesi
“incelenen mükellef sayısındaki artış
oranı”dır.
81
hedefinin dördüncü performans göstergesi
“incelenen matrahtaki artış oranı”dır.
kurumlarla
kayıt
dışılıkla
mücadele
Komisyonu
uygulamasının
hayata
Performans göstergesi için hedef %10 olarak
belirlenmiş; yıl sonu gerçekleşmesi ise %36,5
olmuştur. Hedefin gerçekleşme oranı %365;
aşılmıştır.
GENEL BİLGİLER
AMAÇ VE HEDEFLER
82
GENEL BİLGİLER
Performans göstergesi için hedef 80.000
olarak belirlenmiş; yıl sonu gerçekleşmesi ise
144.547 olmuştur. Hedefin gerçekleşme
oranı % 180,68; hedefin sapma oranı % 80,68
olup, hedef aşılmıştır.
kurumlarla
kayıt
dışılıkla
mücadele
Komisyonu
uygulamasının
hayata
AMAÇ VE HEDEFLER
hedefinin beşinci performans göstergesi
“İnceleme sonucunda düzenlenen vergi
inceleme raporu sayısı”dır.
83
hedefinin altıncı performans göstergesi “eteftiş kapsamında uygulanan çapraz sorgu
sayısı”dır.
Performans
göstergesi
için
hedef
90.000.000 olarak belirlenmiş; yıl sonu
gerçekleşmesi ise 320.741.970 olmuştur.
Hedefin gerçekleşme oranı %356,38; hedefin
sapma oranı %256,38 olup, hedef aşılmıştır.
Hedefteki sapma, e-teftiş uygulamalarında
sorguların güncellenmesi ve gözden
geçirilmesi neticesinde öngörülenden daha
fazla teftiş sorgusu gerçekleştirilmesinden
kaynaklanmıştır.
GENEL BİLGİLER
AMAÇ VE HEDEFLER
84
Hedefteki sapma, yıllar içinde kazanılan
Önlenmesi Hakkındaki Kanun kapsamında
edinilen inceleme tecrübesi ile birlikte
Kurula son yıllarda katılan Vergi Müfettiş
Yardımcılarının bu konularda daha iyi bir
şekilde eğitilmesi sayesinde öngörülenden
daha fazla sayıda MASAK bağlantılı inceleme
gerçekleştirmesinden kaynaklanmıştır.
GENEL BİLGİLER
olmuştur. Hedefin gerçekleşme oranı % 125;
aşılmıştır.
AMAÇ VE HEDEFLER
Programı’nda Kurulun “suç gelirlerinin
denetim
gerçekleştirilmesi”
olarak
belirlenen performans hedefinin birinci
performans göstergesi “Cari yılda 5549 sayılı
Kanun kapsamında yapılan görevlendirme
sayısı”dır.
85
Programı’nda Kurulun “suç gelirlerinin
denetim
gerçekleştirilmesi”
olarak
belirlenen performans hedefinin birinci
performans göstergesi “cari yılda MASAK ile
ilgili yazılan rapor sayısı”dır.
% 246,7; hedefin sapma oranı % 146,7 olup,
hedef aşılmıştır.
Hedefteki sapma, yıllar içinde kazanılan
Önlenmesi Hakkındaki Kanun kapsamında
edinilen inceleme tecrübesi ile birlikte
Kurula son yıllarda katılan Vergi Müfettiş
Yardımcılarının bu konularda daha iyi bir
şekilde eğitilmesi sayesinde öngörülenden
daha fazla sayıda MASAK bağlantılı inceleme
gerçekleştirmesinden kaynaklanmıştır.
olmuştur. Hedefin gerçekleşme oranı
GENEL BİLGİLER
AMAÇ VE HEDEFLER
86
4
KURUMSAL
KAPASİTENİN
GENEL BİLGİLER
AMAÇ VE HEDEFLER
88
4.2. ZAYIFLIKLAR
o
o
o
o
Yeni kurulan bir kurum olunması,
Çalışanların özlük hakkı beklentilerinin tam olarak karşılanamaması nedeniyle personel devir
hızının yüksek olması,
Kurulun idari işlerinin geçici görevli personel vasıtasıyla yürütülmesi,
Sürekli artan insan kaynağının verimli şekilde çalışabileceği iş ortamları yaratılması
noktasında fiziki kapasite yetersizlikleri.
4.3. DEĞERLENDİRME
GENEL BİLGİLER
AMAÇ VE HEDEFLER
Kurulun görevlerinin etkin ve verimli olarak yerine getirilmesi amacıyla, 2014 ve izleyen yıllarda
denetim kapasitesinin artırılması ve kurumsal yapının güçlendirilmesine yönelik gerekli tedbirler
alınacaktır.
Genç ve eğitimli bir kadroya sahip olunması,
Diğer kurumlarla sürekli iletişim içinde olunması,
Sağlam bir bilgi işlem altyapısının kurulması ve sürekli olarak geliştirilmesi,
Performans sisteminin uygulamaya konulması ve geliştirilmesi,
Vergi Müfettişleri arasında bilgi ve tecrübe paylaşımının artırılması.
o
o
o
o
o
4.1. ÜSTÜNLÜKLER
89
GENEL BİLGİLER
AMAÇ VE HEDEFLER
90
5
GENEL BİLGİLER
AMAÇ VE HEDEFLER
92
Yine, aynı amaç doğrultusunda, 2014 yılında
özellikle e-denetim, kazancın transfer
fiyatlandırması yoluyla dağıtımı, risk analizi,
Vergi Müfettişlerinin Eğitimi ve bilgi değişimi
konularında uluslararası işbirliği imkânlarının
geliştirilmesi amacıyla toplantı ve çalışma
ziyaretleri düzenlenecektir.
GENEL BİLGİLER
Teftişlerde etkinliğin artırılması amacıyla, eteftiş yöntemlerine ağırlık verilecek,
yapılacak çalışmalarda Bakanlık birimlerinin
işlemlerinin yasal düzenlemelere uygun olup
olmadığı araştırılarak, sağlıklı bir çalışma
ortamının
sürdürülmesi
amacıyla
aksaklıkların
giderilmesi
sağlanacak,
idarenin çalışmalarına rehberlik edilerek,
Bakanlığın mevcut güven ve saygınlığının
devam ettirilmesine özen gösterilecektir.
Diğer taraftan, Kurulun faaliyetlerindeki
etkinlik ve verimliliğin artırılması amacıyla
mevcut fiziki şartların iyileştirilmesi ve
kapasitenin artırılmasına yönelik çalışmalara
2014 yılında da devam edilecektir.
Etkin, verimli, standart ve kaliteli bir vergi
denetimi yapılması, gerek yargıya intikal
eden işlem sayısının oransal olarak
azaltılması gerekse de yargıda idare lehine
sonuçlanan işlem sayısının artırılması için her
bir vergi türü itibarıyla, vergi incelemelerine
ve vergi inceleme raporlarına ilişkin gerekli
ilke, standart, yöntem ve teknikler ile Vergi
Müfettişlerinin uyacakları etik kuralların
belirlenmesine, verimliliklerini artırmak
amacıyla
oluşturulan
performans
değerlendirme sisteminin geliştirilmesine
yönelik çalışmalara 2014 yılında da devam
edilecektir.
2013 yılı içerisinde yaklaşık 5.000 Vergi
Müfettiş Yardımcısı alımına ilişkin giriş
sınavlarını tamamlayan Kurul, 2014 yılı Ocak
ayında “Eğitim Grup Başkanlığı” kurmak
suretiyle,
eğitim
politikalarının
oluşturulması, uygulanması ve geliştirilmesi,
Vergi Müfettiş Yardımcılarının yetiştirilmesi
ile ilgili gerekli hizmet içi eğitimleri almalarını
sağlamayı amaçlamaktadır. Bu kapsamda
Vergi Müfettiş Yardımcılarının mesleki bilgi
ve nitelikler bakımından en iyi şekilde
yetiştirilmesini, kamu maliyesi alanındaki
değişim ve gelişmeleri zamanında izleyerek
bunlara en üst seviyede uyum gösterilmesini
sağlamaya yönelik, temel eğitim, uygulamalı
eğitim, hizmet içi eğitim, uzaktan eğitim,
mevzuat değerlendirme toplantıları, bilimsel
araştırma, konferans ve seminer çalışmaları
yapılacaktır.
Kurul, yürütmekte olduğu faaliyetlerin
etkinliğini ve verimliliğini artırmak ve bu
faaliyetleri, belirlenen ilke, standart ve
yöntemlere uygun olarak kurumsal bir
şekilde ve plan dahilinde gerçekleşmesini
sağlamak amacıyla 2012 yılında bir “Strateji
Eylem Planı” hazırlamış ve 2013 yılı
faaliyetlerini söz konusu “Strateji Eylem
Planı” çerçevesinde yürütmüştür.
AMAÇ VE HEDEFLER
93
GENEL BİLGİLER
AMAÇ VE HEDEFLER
94
GENEL BİLGİLER
AMAÇ VE HEDEFLER
95
EK 10
EKLER
EK 1: Vergi Müfettişlerinin Grup Başkanlıkları İtibarıyla Dağılımı
EK 6
EK 7
EK 8
EK 9
GRUBU
VERGİ
VERGİ
BAŞMÜFETTİŞİ
MÜFETTİŞİ
VERGİ MÜFETTİŞ
YARDIMCISI
Yetkili
Yetkisiz
TOPLAM
BÜYÜK ÖLÇEKLİ MÜKELLEFLER GRUP BAŞKANLIKLARI
Ankara
116
98
39
24
277
İstanbul
113
114
78
0
305
İzmir
38
16
1
0
55
ORGANİZE VERGİ KAÇAKÇILIĞI İLE MÜCADELE GRUP BAŞKANLIKLARI
Ankara
9
29
0
0
38
İstanbul
14
36
0
0
50
ÖRTÜLÜ SERMAYE, TRANSFER FİYATLANDIRMASI VE YURTDIŞI KAZANÇLAR GRUP
BAŞKANLIKLARI
Ankara
13
18
0
0
31
İstanbul
11
22
0
0
33
İzmir
12
12
0
0
24
EK 1
EK 2
EK 3
EK 4
EK 5
KÜÇÜK VE ORTA ÖLÇEKLİ MÜKELLEFLER GRUP BAŞKANLIKLARI
Adana
0
74
49
32
155
Anadolu
0
170
63
2
235
Ankara
0
195
106
41
342
Antalya
0
108
48
1
157
Aydın
0
38
1
0
39
Balıkesir
0
37
10
0
47
Başkent
0
172
104
32
308
Boğaziçi
1
149
159
48
357
Bursa
0
118
56
20
194
Denizli
0
40
21
10
71
Diyarbakır
0
41
11
2
54
Edirne
0
14
0
0
14
Erzurum
0
32
16
5
53
Eskişehir
0
69
33
15
117
Gaziantep
0
41
22
13
76
Hatay
0
35
16
1
52
İzmir
1
178
124
29
332
Kahramanmaraş
0
31
7
0
38
Kayseri
0
35
28
17
80
Kocaeli
0
90
36
0
126
Konya
1
81
21
15
118
Malatya
0
34
17
17
68
96
MÜFETTİŞİ
Yetkili
Yetkisiz
TOPLAM
Manisa
0
35
11
0
46
Marmara
1
271
350
99
721
Mersin
0
37
14
0
51
Muğla
0
27
0
0
27
Sakarya
0
47
18
0
65
Samsun
0
58
14
10
82
Şanlıurfa
0
32
6
1
39
Tekirdağ
0
27
9
0
36
Trabzon
0
26
11
10
47
Zonguldak
0
24
5
12
41
Eğitim (Kurul Başkanlığı)
1
0
0
548
549
TOPLAM
328
2.714
1.504
1.004
5.550
EK 9
BAŞMÜFETTİŞİ
EK 8
GRUBU
EK 1
EK 2
EK 3
EK 4
EK 5
EK 6
VERGİ
EK 10
VERGİ MÜFETTİŞ
YARDIMCISI
VERGİ
EK 7
97
EK 10
EK 2: Aktif İşgücü Sayısının Grup Başkanlıkları İtibarıyla Dağılımı
GRUBU
VERGİ MÜFETTİŞ
YARDIMCISI
VERGİ
VERGİ
BAŞMÜFETTİŞİ
MÜFETTİŞİ
Yetkili
Yetkisiz
TOPLAM
EK 9
BÜYÜK ÖLÇEKLİ MÜKELLEFLER GRUP BAŞKANLIKLARI
Ankara
78
93
39
24
234
İstanbul
61
114
78
0
253
İzmir
27
16
1
0
44
EK 8
ORGANİZE VERGİ KAÇAKÇILIĞI İLE MÜCADELE GRUP BAŞKANLIKLARI
Ankara
4
26
0
0
30
İstanbul
5
36
0
0
41
ÖRTÜLÜ SERMAYE, TRANSFER FİYATLANDIRMASI VE
EK 1
EK 2
EK 3
EK 4
EK 5
EK 6
EK 7
YURTDIŞI KAZANÇLAR GRUP BAŞKANLIKLARI
Ankara
7
17
0
0
24
İstanbul
5
22
0
0
27
İzmir
5
12
0
0
17
KÜÇÜK VE ORTA ÖLÇEKLİ MÜKELLEFLER GRUP BAŞKANLIKLARI
Adana
0
60
49
32
141
Anadolu
0
170
63
2
235
Ankara
0
174
106
41
321
Antalya
0
91
48
1
140
Aydın
0
33
1
0
34
Balıkesir
0
30
10
0
40
Başkent
0
147
104
32
283
Boğaziçi
0
128
159
48
335
Bursa
0
104
56
20
180
Denizli
0
31
21
10
62
Diyarbakır
0
34
11
2
47
Edirne
0
8
0
0
8
Erzurum
0
26
16
5
47
Eskişehir
0
57
33
15
105
Gaziantep
0
34
22
13
69
Hatay
0
30
16
1
47
İzmir
0
165
124
29
318
Kahramanmaraş
0
25
7
0
32
Kayseri
0
25
28
17
70
Kocaeli
0
81
36
0
117
Konya
0
72
21
15
108
Malatya
0
26
17
17
60
Manisa
0
30
11
0
41
98
BAŞMÜFETTİŞİ
MÜFETTİŞİ
Yetkili
Yetkisiz
TOPLAM
Marmara
0
217
350
99
666
Mersin
0
29
14
0
43
Muğla
0
21
0
0
21
Sakarya
0
42
18
0
60
Samsun
0
47
14
10
71
Şanlıurfa
0
24
6
1
31
Tekirdağ
0
22
9
0
31
Trabzon
0
20
11
10
41
Zonguldak
0
18
5
12
35
TOPLAM
192
2.357
1.504
456
4.509
EK 9
GRUBU
EK 1
EK 2
EK 3
EK 4
EK 5
EK 6
EK 7
VERGİ
EK 10
VERGİ MÜFETTİŞ
YARDIMCISI
VERGİ
EK 8
99
EK 3: Maliye Bakanlığı Personelinin Eğitimi ile İlgili Görevlendirmeler
KATILIMCININ
SUNUM KONUSU
ADI SOYADI
1
Maliye Uzman Yardımcısı – Defterdarlık
Uzman Yardımcısı Eğitim Programı
Yakup ORUÇ
Memur Suçları ve
Soruşturma Usulleri
2
Maliye Uzman Yardımcısı – Defterdarlık
Uzman Yardımcısı Eğitim Programı
Mustafa ÖZKARA
Denetim ve Soruşturma
Usulleri
3
Maliye Yüksek Eğitim Merkezi
Abdülkadir GÖKTAŞ
Uluslararası Kuruluşlarda İş
İmkanları
EK 1
EK 2
EK 3
EK 4
EK 5
EK 6
EK 7
EK 8
EK 9
EK 10
KURUM/PROGRAM ADI
100
3
Balıkesir Üniversitesi
Osman ERDOĞMUŞ
Vergi Hukuku
4
Seçkin KILIÇ
Vergi Hukuku
5
Seçkin KILIÇOsman ERDOĞMUŞ
Vergi Hukuku
6
Bilkent Üniversitesi
Ayşe Güneş KOLTAŞSoner Dündar DEMİRCAN
Vergi Müfettişliği Mesleğinin
Tanıtılması
7
Bülent Ecevit Üniversitesi
Emre DEMİRSalih ÜSTÜNOL
Tanıtılması
8
Çankaya Üniversitesi
Dr. Ahmet OZANSOY
Vergi Hukuku (Tax Law)
9
Çankaya Üniversitesi
Dr. Turgay BOZOĞLU
Uluslararası Pazarlama (International
Marketing)
10
Dokuz Eylül Üniversitesi
Çağlan Ahmet GENÇER
Finansal Muhasebe (Financial
Accounting)
11
Dokuz Eylül Üniversitesi
Ertan ASLAN
Accounting)
12
Ege Üniversitesi
Dr. Hüseyin IŞIK
Kamu Maliyesi (Public Economics)
13
Ege Üniversitesi
İlhan TAŞBAŞ
Muhasebe Denetimi
14
Ege Üniversitesi
İlhan TAŞBAŞ
Türk Vergi Sistemi
15
Ege Üniversitesi
Mustafa AKKAYA
Dış Ticaret İşlemleri Muhasebesi
16
Ege Üniversitesi
Mustafa AKKAYA
Dış Ticaret İşlemleri Yönetimi
17
Ege Üniversitesi
Mustafa AKKAYA
Vergi Hukuku
18
Erzurum Atatürk Üniversitesi
Kenan Evren DEMİR
Ticari defterler, E-fatura, E-defter, Etebliğ
19
Gazi Üniversitesi
Tamer AKSOY
Damga Vergisi Kanunu ve Harçlar
Kanunu
20
Gaziantep Hasan Kalyoncu
Üniversitesi
Mehmet DEMİR
Tanıtılması
21
Gaziantep Üniversitesi
Nurullah ÇOHADAR
Vergi Hukuku
22
Gaziantep Üniversitesi
Nurullah ÇOHADAR
Vergi Hukuku
23
Gaziosmanpaşa Üniversitesi
Dursun TORLAKCIK
Küresel Kriz Ve Maliye Politikaları
24
Gediz Üniversitesi
Murat OLGUN
Muhasebe ve Finansmana İlişkin
Güncel Konular
25
Hacettepe Üniversitesi
Derviş ALTINOK
Accounting)
26
Derviş ALTINOK
Maliyet Muhasebesi
27
Hakan İNCE
Envanter ve Bilanço
28
İrfan VURAL
Genel Muhasebe II
29
İrfan VURAL
Genel Muhasebe I
30
Mustafa ÖZDİL
Şirketler Muhasebesi
101
EK 9
Tanıtılması
EK 8
Tayfun ÇAKIROĞLU
EK 7
Artvin Çoruh Üniversitesi
EK 6
2
EK 5
Kamu Alacakları Takip Hukuku
Adnan Menderes Üniversitesi
EK 4
Yaşar YILDIRIM
1
EK 3
SUNUM KONUSU
EK 2
GÖREVLENDİRİLEN VERGİ
MÜFETTİŞİNİN ADI SOYADI
EK 1
ÜNİVERSİTE ADI
EK 10
EK 4: Üniversitelerdeki Eğitim Çalışmaları ile İlgili Görevlendirmeler
SUNUM KONUSU
31
Mustafa ÖZDİL
32
Mustafa ÖZDİL
Maliyet Muhasebesi
33
Mustafa ÖZDİL
34
Osman ÖZTÜRK
Finansman Yönetimi
35
Selçuk TAŞKIRAN
İşletme Finansmanı
36
Vedat GÜRBÜZ
Mali Tablo ve Denetim
37
İstanbul Aydın Üniversitesi
Gökhan TOKAÇ
Dönem Sonu Muhasebe
38
İstanbul Üniversitesi
Bayram HAKAN
Kariyer Planlama
39
İzmir Ekonomi Üniversitesi
Vergilendirme ve muhasebe (Taxation
and Accounting)
40
Türk Vergi Mevzuatı ve Uygulamaları
41
Türk Vergi Mevzuatı ve Uygulamaları
42
Kadir Has Üniversitesi
Doç. Dr. Ahmet EROL
Vergi Hukuku
43
Vergi Uyuşmazlıkları ve Vergi Hukuku
44
Vergi Uyuşmazlıkları
45
Vergi Uyuşmazlıkları
46
Maltepe Üniversitesi
Dr. Tahir ERDEM
Vergisel Kabahatler
47
Marmara Üniversitesi
Mehmet Ali KAYA
Tanıtılması
48
Melikşah Üniversitesi
Sinan POLAT
Tanıtılması
49
Özyeğin Üniversitesi
Tanıtılması
50
Özyeğin Üniversitesi
Türk Vergi Sistemi
51
Sakarya Üniversitesi
Vedat Ender TUNA
Vergi Denetimi
52
Vedat Ender TUNA
Vergi Uygulamaları
53
Adem GÜNGÖR
Vergi İcra Hukuku
54
TOBB Üniversitesi
Dr. Turgay BOZOĞLU
Muhasebe II
55
TOBB Üniversitesi
Dr. Turgay BOZOĞLU
Türk Muhasebe Vergi Sistemi
56
Uşak Üniversitesi
Akın AKBULUT
Yerelden Küresel’e E-Ticaret
57
Zirve Üniversitesi
Erol ÇAĞLAYAN
Mali Mevzuat
EK 1
EK 2
EK 3
EK 4
EK 5
EK 6
EK 7
EK 8
EK 9
EK 10
ÜNİVERSİTE ADI
102
Ankara YMM Odası
Arif YILDIRIM
E-fatura ve E-defter Uygulamaları
2
Askon Konya İş Adamları
Derneği
Ümran CERİT
KDV Uygulamaları
3
Bursa-İl Jandarma Komutanlığı
Özcan TÜRKAN
Suç Gelirlerinin Aklanma Teknikleri
ve Suç Gelirleri Aklama ile Mücadele
Yöntemleri
4
Dış Ticaret Uzman Yardımcısı
Eğitim Programı
Nadir ÖZTÜRK
6183 sayılı Kanun, 6245 sayılı Kanun
ve Denetim Teknikleri
5
Harbiye Askeri Müzesi
Dursun TOKGÖZErgin ÖZEL
Suistimalin Önlenmesi
6
İstanbul-Polis Eğitim ve Kongre
Merkezi
Murat SERBES
Mali Soruşturmalar ve Uzmanlık
Eğitimi Programı
Vergi Kaçakçılığı Suçları
7
Kalkınma Bankası
Çağatay YÜCE
Vergi Mevzuatı
EK 9
1
EK 8
SUNUM KONUSU
EK 7
EK 1
EK 2
EK 3
EK 4
EK 5
EK 6
KURUM ADI
EK 10
EK 5: Diğer Kuruluşlardaki Personelin Eğitim Çalışmaları ile İlgili Görevlendirmeler
103
EK 6: 2013 Yılı Fiscalis Toplantıları
UNVANI
TOPLANTIYA
KATILANLAR
TOPLANTI
YERİ
1
Yolsuzlukla Mücadele Konulu
Çalışma Ziyareti (Fiscalis Combat
Against Corruption Working Visit)
Kurul Başkan
Yardımcısı
Salih TANRIKULU
Avusturya
(Viyana)
2
Vergi Kontrol ve Denetimi Konulu
Çalışma Ziyareti (Fiscalis Tax
Control and Audit Working Visit)
Vergi
Başmüfettişi
Fahrettin
ÖZDEMİRCİ
İtalya
(Bologna)
3
E-denetim Konulu Çalışma Ziyareti
(Fiscalis E-Audit Working Visit)
Vergi
Başmüfettişi
Arif YILDIRIM
Türkiye
(İstanbul)
4
E-denetimden Sorumlu Görevliler
Konulu Çalıştay (Fiscalis E-Audit
Contact Persons Workshop)
Vergi
Başmüfettişi
Arif YILDIRIM
Çek
Cumhuriyeti
(Prag)
5
Risk Yönetimi Platformu Konulu
Çalışma Toplantısı (Fiscalis Risk
Management Working Visit)
Vergi
Başmüfettişi
Numan Emre
ERGİN
Slovenya
(Portoroz)
6
Vergi Kaçakçılığı Konulu Çalışma
Ziyareti (Fiscalis Tax Fraud Working
Visit)
Vergi
Başmüfettişi
Faruk Onur
YILDIZ
Polonya
(Gdansk)
7
Büyük
Mükelleflere
Yönelik
İncelemelerin Yürütülmesi-Gönüllü
Uyum
ve
Sürekli
Gözetim
Yöntemleri Konulu Çalışma Ziyareti
(Fiscalis Large Case Management Co-operative Compliance and
Horizontal Monitoring Frameworks
Working Visit)
Vergi
Başmüfettişi
Halil Çağdaş
BARAN
İrlanda
(Kilkenny)
8
Lizbon Bölgesel Vergi Denetimi
Hizmetleri Konulu Çalışma Ziyareti
(Lisbon Regional Tax Audit Services
Working Visit)
Vergi Müfettişi
İdris ŞENYURT
Portekiz
(Lizbon)
9
Vergi Kaçakçılığı ile Mücadele
Konulu Çalışma Ziyareti (Fiscalis
Combat Against Tax Fraud Working
Visit)
Vergi Müfettişi
Kürşat ATAÇ
İtalya
(Napoli)
10
Vergi Denetimi Konulu Çalışma
Ziyareti (Fiscalis Tax Audit Working
Visit)
Vergi Müfettişi
Yakup TÜRK
Hollanda
(Utrecht)
11
İnşaat, Yapım Faaliyetleri ve
Vergilendirilmesi Konulu Çalışma
Ziyareti (Fiscalis Building and
Construction Work and Taxation
Working Visit)
Vergi Müfettişi
Fazıl BOYRAZ
Finlandiya
(Turku)
12
E-denetim
Konulu
Çalışma
Toplantısı (Fiscalis E-Audit Working
Visit)
Vergi Müfettişi
Dilşad DERİN
Türkiye
(İstanbul)
13
Visit)
Vergi Müfettişi
Muhammet Ali
AYAZ
İsveç
(Gothenburg,
Kungsbacka,
Skövde)
EK 1
EK 2
EK 3
EK 4
EK 5
EK 6
EK 7
EK 8
EK 9
EK 10
KONU
104
TOPLANTI
YERİ
14
Vergi Kaçakçılığıyla Mücadele
Konulu Çalışma Ziyareti (Fiscalis
Combating Against Tax Fraud
Working Visit)
Vergi Müfettişi
Zülfikar
KÜÇÜKAVCI
Polonya
(Gdansk)
15
Visit)
Vergi Müfettişi
Abdülkerim
ÜÇOK
Portekiz
(Aveiro)
16
İnşaat Sektöründe Kayıtdışılığın
Engellenmesi
Konulu
Çalıştay
(Fiscalis
Preventing
Shadow
Economy in the Construction
Sector Workshop)
Vergi Müfettişi
Barış KAYACAN
Finlandiya
(Helsinki)
17
Visit)
Vergi Müfettişi
Sadık BÜTÜNER
Polonya
(Wroclaw)
18
Bölgesel Düzeyde Vergi Denetimi
Konulu Çalışma Ziyareti (Fiscalis Tax
Inspection at Regional Level
Working Visit)
Vergi Müfettişi
Özer
KARAARSLAN
Portekiz
(Porto)
19
Bölgesel Düzeyde Vergi Denetimi
Konulu Çalışma Ziyareti (Fiscalis Tax
İnspection at Regional Level)
Vergi Müfettişi
Abdullah SARAÇ
Portekiz
(Coimbra)
EK 9
TOPLANTIYA
KATILANLAR
EK 8
UNVANI
EK 7
KONU
EK 10
EK 1
EK 2
EK 3
EK 4
EK 5
EK 6
105
KONU
UNVANI
TOPLANTIYA
KATILANLAR
TOPLANTI YERİ
1
Mali İşler Komitesi 85. Toplantısı
(Committee on Fiscal Affairs 85th Meeting)
Kurul Başkan
Yardımcısı
Salih TANRIKULU
Fransa (Paris)
2
6
Numaralı
Çokuluslu
Şirketlerin
Vergilendirilmesi Çalışma Grubu Transfer
Fiyatlandırması Haziran Ayı Toplantısı
(Working Party No. 6 on the Taxation of
Multinational Enterprises, Transfer Pricing)
Kurul Başkan
Yardımcısı
Mehmet
ARABACI
Fransa (Paris)
3
6
Numaralı
Çokuluslu
İşletmelerin
Fiyatlandırması Kasım Ayı Toplantısı
(Working Party No. 6 on the Taxation of
Multinational Enterprises, Transfer Pricing)
Kurul Başkan
Yardımcısı
Mehmet
ARABACI
Fransa (Paris)
4
Uluslararası Ticari İşlerde Rüşvet Konulu
Çalışma Grubu Ocak Ayı Toplantısı (Working
Group on Bribery in International Business
Transactions)
Vergi
Başmüfettişi
Cebrail
YILMAZER
Polonya
(Varşova)
5
Çalışma Grubu Mart Ayı Toplantısı (Working
Transactions)
Vergi
Başmüfettişi
Cebrail
YILMAZER
Fransa (Paris)
6
Uluslararası Ticari İşlerde Yabancı Kamu
Görevlilerinin
Rüşvetin
Önlenmesi
Sözleşmesi Kapsamında Türkiye 3. Aşama
İncelemesi Hazırlık Toplantısı
Vergi
Başmüfettişi
Cebrail
YILMAZER
Türkiye
(Ankara)
7
Çalışma Grubu HaziranAyı Toplantısı
(Working Group on Bribery in International
Business Transactions)
Vergi
Başmüfettişi
Cebrail
YILMAZER
Fransa (Paris)
8
Çalışma Grubu Ekim Ayı Toplantısı (Working
Transactions)
Vergi
Başmüfettişi
Cebrail
YILMAZER
Fransa (Paris)
9
Uluslararası Ticari İşlerde Yabancı Kamu
Görevlilerine
Rüşvetin
Önlenmesi
Sözleşmesi Türkiye 3. Aşama İncelemesi
Toplantısı
Vergi
Başmüfettişi
Cebrail
YILMAZER
Türkiye
(Ankara)
10
Çalışma Grubu Aralık Ayı Toplantısı (Working
Transactions)
Vergi
Başmüfettişi
Cebrail
YILMAZER
Fransa (Paris)
11
Genel Kaçınmayı Önleme Kuralları Çalıştayı
(Workshop on General Anti Avoidance
Rules)
Vergi
Başmüfettişi
Mehmet YAŞAR
Fransa (Paris)
12
6
Numaralı
Çokuluslu
Şirketlerin
Fiyatlandırması Mart Ayı Toplantısı (Working
Party No. 6 on the Taxation of Multinational
Enterprises, Transfer Pricing)
Vergi
Başmüfettişi
Çağlan Ahmet
GENCER
Fransa (Paris)
13
Vergi Suçları ve Diğer Suçlar Görev Gücü
Toplantısı (Task Force on Tax Crimes and
Other Crimes Meeting)
Vergi
Başmüfettişi
Yakup ŞİMŞEK
Fransa (Paris)
EK 1
EK 2
EK 3
EK 4
EK 5
EK 6
EK 7
EK 8
EK 9
EK 10
EK 7: 2013 Yılı OECD Toplantıları
106
UNVANI
TOPLANTIYA
KATILANLAR
14
6 Numaralı Gayrimaddi Haklarla İlgili
Transfer Fiyatlandırması Çalışma Grubu
Şubat Ayı Toplantısı (Working Party No. 6 on
the Taxation of Multinational Enterprises
Special Session on The Transfer Pricing
Aspects of Intangibles)
Vergi
Başmüfettişi
Mehmet Ali
KAYA
Fransa (Paris)
15
6 Numaralı Gayrimaddi Haklarla İlgili
Transfer Fiyatlandırması Çalışma Grubu
Kasım Ayı Toplantısı (Working Party No. 6
Special Session on the Transfer Pricing
Aspects of İntangibles)
Vergi
Başmüfettişi
Mehmet Ali
KAYA
Fransa (Paris)
16
G-20 Yüksek Düzeyli Yolsuzluğun Önlenmesi
Konferansı (High Level G20 Anti-Corruption
Conference)
Vergi
Başmüfettişi
Beytullah
YURTTUTAN
Fransa (Paris)
17
10 Numaralı Bilgi Değişimi ve Vergiye
Gönüllü Uyum Çalışma Grubu Ekim Ayı
Toplantısı (Working Party 10 on The
Exchange of Information and Tax
Compliance)
Vergi
Başmüfettişi
Halil Çağdaş
BARAN
Fransa (Paris)
18
OECD ile İrtibatlı Kamu Kurumları Eşgüdüm
Toplantısı
Vergi
Müfettişi
İdris ŞENYURT
Türkiye
(Ankara)
19
Vergisel Bilgi Değişimi ve Şeffaflık Küresel
Forumu Üye Ülke Değerlendirme Toplantısı
(Global Forum on Transparency and
Exchange of Information Peer Review
Meeting)
Vergi
Müfettişi
Havva Özge
GÜNAY
Fransa (Paris)
20
10 Numaralı Bilgi Değişimi ve Vergiye
Gönüllü Uyum Çalışma Grubu Mart Ayı
Toplantısı (Working Party 10 on The
Exchange of Information and Tax
Compliance)
Vergi
Müfettişi
Cumhur İnan
BİLEN
Fransa (Paris)
21
11 Numaralı Agresif Vergi Planlaması Çalışma
Grubu Toplantısı (Working Party No. 11 on
Aggressive Tax Planning)
Vergi
Müfettişi
Cumhur İnan
BİLEN
Fransa (Paris)
22
Forumu Denetçilerin Eğitimi (Global Forum
on Transparency and Exchange of
Information Assessors Training )
Vergi
Müfettişi
Cumhur İnan
BİLEN
Birleşik Arap
Emirlikleri
(Dubai)
23
Forumu Üye Ülke Denetimi (Global Forum
on Transparency and Exchange of
Information for Tax Purposes Peer Review
Meeting)
Vergi
Müfettişi
Cumhur İnan
BİLEN
Saint Kitts
Nevis Adaları
24
Zararlı Vergi Uygulamaları Forumu (Forum
on Harmful Tax Practices)
Vergi
Müfettişi
Eyyüp Sabrihan
ALKAN
Fransa (Paris)
25
Vergi
Müfettişi
Abdullah
TÜRKDOĞAN
Fransa (Paris)
26
Vergi
Müfettişi
Fatih ADANUR
Fransa (Paris)
107
TOPLANTI YERİ
EK 2
EK 3
EK 4
EK 5
EK 6
EK 7
EK 8
EK 9
EK 10
KONU
EK 1
EK 8: 2013 Yılı Diğer Toplantılar
Kurul Başkanı
Adnan ERTÜRK
Belçika
(Brüksel)
Brüksel Vergi Forumu 2013
Kurul Başkanı
Adnan ERTÜRK
Belçika
(Brüksel)
3
İslam İşbirliği Teşkilatı 42. Daimi
Mali Komitesi Toplantısı
Kurul Başkan
Yardımcısı
Yakup AKPINAR
Suudi Arabistan
(Cidde)
4
AB İç Pazarında İşlem Vergisi
Kaçakçılığı ile Mücadele Konulu
Toplantısı
Kurul Başkan
Yardımcısı
Mutlu AKIN
Almanya
(Stuttgart)
5
Avrupa
Ziyareti
Çalışma
Kurul Başkan
Yardımcısı
Mehmet ARABACI
Belçika
(Brüksel)
6
Çalışma Ziyareti
(HMRC)
Kurul Başkan
Yardımcısı
Mehmet ARABACI
İngiltere
(Londra)
7
Avrupa Konseyi Bütçe Komitesi
Mayıs Ayı Toplantısı
Vergi
Başmüfettişi
Fikret DEMİR
Fransa
(Strazburg)
8
Avrupa Konseyi Bütçe Komitesi
Eylül Ayı Toplantısı
Vergi
Başmüfettişi
Fikret DEMİR
Fransa
(Strazburg)
9
Ekonomik İşbirliği Teşkilatı (EİT)
Mali Denetleme Kurulu’nun EİT
Sekretaryası ve EİT Kültür
Enstitüsü 2012 Yılı Mali Denetimi
Vergi
Başmüfettişi
Mahmut SAYIN
10
Çalışma Ziyareti
(HMRC)
Vergi
Başmüfettişi
Arif YILDIRIM
İngiltere
(Londra)
11
İslam İşbirliği ve Kalkınma Teşkilatı
34. Mali Kontrol Organı Toplantısı
Vergi
Başmüfettişi
Murat VURAL
Suudi Arabistan
(Cidde)
12
Vergi İdarelerinde Etkililik ve
Etkinlik: Organizasyon, Yönetim ve
Teknoloji Konulu OECD Toplantısı
(Effectiveness and Efficiency in
Tax Administration: Organisation,
Management and Technology)
Vergi
Başmüfettişi
Aykut BAKIRCI
Türkiye
(Ankara)
13
Vergi
Başmüfettişi
Halil Çağdaş
BARAN
Türkiye
(Ankara)
14
Vergi Suçu ve Diğer Suçlar Konulu
OECD Toplantısı (Tax Crimes and
Other Crimes)
Vergi
Başmüfettişi
Halil Çağdaş
BARAN
Türkiye
(Ankara)
15
Avrupa
Ziyareti
Vergi Müfettişi
İdris ŞENYURT
Belçika
(Brüksel)
16
Vergi Müfettişi
İdris ŞENYURT
Belçika
(Brüksel)
EK 3
EK 4
EK 5
TOPLANTI YERİ
2
Komisyonu
Komisyonu
Çalışma
TOPLANTIYA
KATILANLAR
Avrupa
Ziyareti
EK 2
EK 1
Komisyonu
UNVANI
1
EK 6
EK 7
EK 8
EK 9
EK 10
KONU
Çalışma
108
İran
(Tahran)
*
TOPLANTIYA
KATILANLAR
TOPLANTI YERİ
EK 10
UNVANI
Vergi Müfettişi
Havva Özge
GÜNAY
Türkiye
(Ankara)
18
Avrupa
Ziyareti
Vergi Müfettişi
Cumhur İnan BİLEN
Belçika
(Brüksel)
19
Vergi Müfettişi
Cumhur İnan BİLEN
Belçika
(Brüksel)
20
Çalışma Ziyareti
Vergi Müfettişi
Cumhur İnan BİLEN
İngiltere
(Londra)
21
Vergi Denetimi Prosedürleri, Vergi
Suçları, Vergi Davaları ve Yazar
Kasa
Sistemleri
Türkiye
Uygulamaları
Hakkında
Azerbaycan
Vergi
İdaresi
Yetkilileriyle
Yapılan
Çalışma
Toplantısı
Vergi Müfettişi
Ömür KÜLAHLI
Türkiye
(Ankara)
22
Vergi İdarelerinin Gelir Vergisi
Yönetimi Konulu OECD Toplantısı
(Tax Administration of Personel
Income)
Vergi Müfettişi
Onur TEMİZYÜREK
23
Vergi Suçu ve Diğer Suçlar Konulu
OECD Toplantısı (Tax Crimes and
Other Crimes)
Vergi Müfettişi
Orhan Bilal ACAR
24
KKTC* Kayıt Dışı Ekonomi ile
Mücadele
Projesi
Teknik
Toplantıları ve Arama Konferansı
Vergi Müfettişi
Fazıl BOYRAZ
25
Vergi Teşvikleri ve Yatırımı, Vergi
Harcamalarının İzlenmesi Tahmini
ve Raporlanması Konulu OECD
Toplantısı (Tax Incentives and
Investment:
Monitoring,
Estimating and Reporting Tax
Expenditures)
Vergi Müfettişi
Gökhan BELGE
Türkiye
(Ankara)
26
Vergi Müfettişi
Özer KARAARSLAN
Türkiye
(Ankara)
27
Çalışma Ziyareti
Vergi Müfettişi
Fırat MUMCU
İngiltere
(Londra)
28
Vergi
Anlaşmalarında:
Özel
Sorunlar Konulu OECD Toplantısı
(Tax Treaties: Special Issues)
Vergi Müfettişi
İsmail Hakkı EKER
Türkiye
(Ankara)
(HMRC)
EK 8
EK 7
EK 6
Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyeti
109
Türkiye
Türkiye
(Ankara)
EK 5
(Ankara )
KKTC
(Lefkoşa)
EK 4
(HMRC)
EK 3
Çalışma
EK 2
Komisyonu
EK 9
17
Kasa
Sistemleri
Türkiye
Uygulamaları
Hakkında
Azerbaycan
Vergi
İdaresi
Yetkilileriyle
Yapılan
Çalışma
Toplantısı
EK 1
KONU
TOPLANTIYA
KATILANLAR
TOPLANTI YERİ
KKTC Kayıt Dışı Ekonomi ile
Mücadele
Projesi
Teknik
Toplantıları ve Arama Konferansı
Vergi Müfettişi
Burak BAĞLAR
30
Kasa
Sistemleri
Türkiye
Uygulamaları
Hakkında
Azerbaycan
Vergi
İdaresi
Yetkilileriyle
Yapılan
Çalışma
Toplantısı
Vergi Müfettişi
Fatih ADANUR
Türkiye
(Ankara)
31
Vergi Müfettişi
Bilal DÜZKAYA
Türkiye
(Ankara)
32
Vergi Müfettişi
Özlem ŞAHİN
Türkiye
(Ankara)
33
Küçük ve Orta Ölçekli Şirketlerin
Denetimi Konulu OECD Toplantısı
(Auditing of Small and Medium
Enterprises)
Vergi Müfettişi
Yadikar AVCI
Türkiye
(Ankara)
EK 7
EK 6
EK 1
EK 2
EK 3
EK 4
EK 5
UNVANI
29
EK 8
EK 9
EK 10
KONU
110
KKTC
(Lefkoşa)
4
LPG ürününün bazı dağıtım şirketleri tarafından otogaz olarak satıldığı
halde tüplü gaz olarak satılmış gibi gösterilerek ÖTV kaybına sebebiyet
verildiği yönündeki iddiaların araştırılması, sektördeki vergi kayıp ve
kaçağının önlenebilmesi amacıyla görüş ve öneriler oluşturulması.
Ankara C Grubu
Başkanlığı
5
07.08.1989 tarihli ve 89/14391 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı Eki olarak
yayımlanan “Türk Parası Kıymetini Koruma Hakkında 32 sayılı Karar”
çerçevesinde faaliyet gösteren Yetkili Müesseselerin (Döviz Bürolarının)
neden olabilecekleri vergi kayıp ve kaçağının tespiti ve bu kayıp ve kaçağın
önlenmesi amacıyla çalışmalar yapılması, görüş ve öneriler oluşturulması.
Ankara C Grubu
Başkanlığı
6
Kayıt dışı ekonomide önemli paya sahip olan gayrimenkul sektöründe vergi
ve harç yönünden oluşabilecek muhtemel kayıp ve kaçağın tespit edilmesi
ve önlenmesine yönelik görüş ve öneriler oluşturulması.
Ankara C Grubu
Başkanlığı
7
Petrol ve akaryakıt ürünlerinin ithalatını yapan OKSB’ye sahip bazı
firmaların vergisel yükümlülüklerini yerine getirmemeleri nedeniyle
oluşabilecek muhtemel vergi kayıp ve kaçağın tespiti ve önlemesine yönelik
görüş ve öneriler oluşturulması.
Ankara C Grubu
Başkanlığı
8
Tefecilik faaliyetlerinde bulunan kişilerin gerçekleştirdikleri işlemlerin
belirlenmesi ve bu faaliyetler nedeniyle sebep olunan vergi kayıp ve kaçağı
ile kayıt dışılığın tespiti ve önlenmesine yönelik görüş ve öneriler
oluşturulması.
Ankara C Grubu
Başkanlığı
9
Haksız yere nakden ve mahsuben iade alınan KDV’nin neden olduğu vergi
kayıp ve kaçağının tespiti ve önlenmesi amacıyla Ankara ili genelinde
araştırmalar yapılması ve bu çerçevede görüş ve öneriler oluşturulması.
Ankara C Grubu
Başkanlığı
10
Franchising sözleşmeleri ile firmalarının isim haklarının kullanımını
devreden mükelleflerin elde ettikleri gelirlere ilişkin vergisel
yükümlülüklerini yerine getirmemeleri nedeni ile oluşabilecek muhtemel
vergi kayıp ve kaçağının tespiti ve önlemesine yönelik görüş ve öneriler
oluşturulması.
Ankara C Grubu
Başkanlığı
11
Türkiye ile vergi konulu bilgi değişimi anlaşması bulunmayan ya da bilgi
değişimi anlaşmalarında yer alan hükümlerin uygulanmasında problem
yaşanan ülkelerle mal/hizmet alım/satımı gerçekleştiren bazı mükelleflerin,
mal/hizmet ithalat/ihracatlarını yüksek bedeller üzerinden göstermeleri
nedeniyle oluşabilecek muhtemel vergi kayıp kaçağının tespiti ve
önlenmesine yönelik görüş ve öneriler oluşturulması.
Ankara C Grubu
Başkanlığı
12
Lüks araç ithalini/satışını gerçekleştiren mükelleflerin ÖTV matrahlarını
aşındırmak suretiyle neden oldukları vergi kayıp ve kaçağının önlenmesi
amacıyla sektöre ilişkin araştırmalar yapılması, görüş ve öneriler
oluşturulması.
Ankara C Grubu
Başkanlığı
111
EK 9
Ankara C Grubu
Başkanlığı
EK 8
3
“İmtiyaz ve işletme hakkı devir sözleşmeleri” ile kendilerine yüksek kazanç
sağlama potansiyeline sahip alanlarda faaliyette bulunma izni verilen
kişilerin/mükelleflerin vergi kanunları karşısındaki durumlarının net olarak
ortaya konulması ve bunların gerçekleştirdiği işlemler nedeniyle
oluşabilecek muhtemel vergi kayıp ve kaçağının tespiti ve önlenmesine
yönelik görüş ve öneriler oluşturulması.
EK 7
Ankara C Grubu
Başkanlığı
EK 6
2
213 sayılı VUK uyarınca düzenlenmesi zorunlu tutulan vesikaların (fiş, fatura
v.b.) düzenlenmemesi ve bu suretle kayıt dışı faaliyet gösterilmesi sonucu
neden olunan vergi kayıp ve kaçağının önlenmesi amacıyla görüş ve
öneriler oluşturulması.
EK 5
Ankara C Grubu
Başkanlığı
EK 1
EK 2
EK 3
1
Gerçek/tüzel kişi mükelleflerin VUK’un 359’uncu maddesi kapsamında
sahte veya muhteviyatı itibarıyla yanıltıcı belge düzenleme sebeplerinin
belirlenmesi ve bu fiilleri nedeniyle oluşabilecek muhtemel vergi kayıp ve
kaçaklarının tespiti ve önlenmesine yönelik görüş ve öneriler oluşturulması.
EK 4
GRUP
EK 10
EK 9: Yürütülen Araştırma Konuları
İNCELEME KONUSU
13
Ankara C Grubu
Başkanlığı
14
İnşaat sektöründe oluşan kayıt dışılığının tespit edilmesi, çalışanların sosyal
güvenlik yönünden sisteme alınması, sektörde kayıt dışılık nedeniyle oluşan
vergi ve kayıp kaçağının tespiti ve önlenmesine yönelik görüş ve öneriler
oluşturulması.
Ankara C Grubu
Başkanlığı
15
Akaryakıt kaçakçılığı yoluyla vergi kayıp ve kaçağına yol açan unsurların
tespiti, önlenmesi, etkin denetim ve ceza uygulamaları ile bu tür kaçakçılık
fiilleri ile etkili mücadelenin sağlanmasına yönelik görüş ve öneriler
oluşturulması.
Ankara C Grubu
Başkanlığı
16
Ödeme Kaydedici Cihazların kullanımında vergi kayıp ve kaçağına neden
olunup olunmadığının tespit edilmesi ve önleyici tedbirlere yönelik öneriler
oluşturulması.
Ankara C Grubu
Başkanlığı
17
Sağlık sektöründe faaliyet gösteren firmaların (özel hastaneler, poliklinik,
ilaç firmaları, medikal alet ithalat-ihracatçıları, vb.) SGK’dan, şahıslardan ve
özel sigorta şirketlerinden elde ettikleri gelirleri beyan etmemek ya da
düşük göstermek suretiyle sebep oldukları muhtemel vergi kayıp ve
kaçağının tespiti ve önlenmesine yönelik görüş ve öneriler oluşturulması.
Ankara C Grubu
Başkanlığı
18
Yatırım indirimi istisnasından yararlandırılan kazançların yurtdışında
bulunan kurum ortaklarına dağıtılmasının, yatırım indirimi tevkifatı
açısından değerlendirilmesi konusunda araştırma yapılması.
Ankara Ç Grubu
Başkanlığı
19
5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun “İndirimli Kurumlar Vergisi” başlığı
altında belirtilen 32/A maddesi kapsamında, bu müessesenin Türk Vergi
Sistemi içerisindeki yeri, ekonomik boyutu, mali ve ekonomik etkileri gibi
hususlar açısından araştırma yapılması.
Ankara Ç Grubu
Başkanlığı
20
Baraj ve su havzalarının etrafındaki arazilerin kamulaştırma davaları sonucu
sahiplerince elde edilen gelirlerin vergisel boyutunun araştırılarak vergi
kayıp ve kaçağının tespiti ve önlenmesine yönelik görüş ve öneriler
oluşturulması.
İstanbul B Grubu
Başkanlığı
21
Toptancı hallerinde oluşabilecek vergi kayıp ve kaçağının tespiti ve
İstanbul B Grubu
Başkanlığı
22
Proje onayına tabi olan her türlü iş kolunda hizmet alan, hizmet veren ve
onay yapanlar arasındaki ilişkilerinin vergisel boyutunun tespiti ve vergi
kayıp ve kaçağının önlenmesine yönelik görüş ve öneriler oluşturulması.
İstanbul B Grubu
Başkanlığı
23
Ticari araç olarak ithal edilmesi nedeniyle daha düşük tutarlardan ÖTV
ödenen araçlar ile yurt dışından yüksek motor hacimli olarak ithal edilen
araçların motor silindir hacimlerinin gümrük işlemleri tesis edilirken daha
düşük gösterilmek suretiyle oluşan vergi kayıp ve kaçağının tespiti ve
İstanbul B Grubu
Başkanlığı
24
Haksız yere nakden ve mahsuben iade alınan KDV’nin neden olduğu vergi
kayıp ve kaçağının tespiti ve önlenmesi amacıyla İzmir ili genelinde
İzmir B Grubu
Başkanlığı
25
Kıymetli taşlar sektöründe faaliyet gösteren mükelleflerin işlemlerinin kayıt
altına alınması ve bunların neden oldukları muhtemel vergi kayıp ve
kaçaklarının tespiti ve önlenmesine yönelik görüş ve öneriler oluşturulması.
İstanbul C Grubu
Başkanlığı
26
ÖTVK ekli (I), (II) ve (III) sayılı listelerde yer alan ürünlerin imalat ve
ithalatından, tüketiciye ulaşım safhasına kadar olan süreçte vergisel açıdan
takibinin sağlanabilmesine imkân veren etkin bir ÖTV Takip Sisteminin
kurulabilmesi amacıyla görüş ve öneri oluşturulması.
İstanbul C Grubu
Başkanlığı
EK 5
EK 4
EK 3
EK 2
EK 1
GRUP
İhraç edilecek ürünlerde kullanılmak üzere Şeker Kurumundan Tahsisat
Belgesine sahip ihracatçı/imalatçı mükelleflerin düşük fiyatla satın aldıkları
C şekerini kullanım amacı dışında iç piyasaya arz ettikleri bu şekilde yersiz
KDV iadesi alarak kamu zararına sebebiyet verdikleri, ayrıca söz konusu
şekeri kayıt dışı satarak sebep oldukları muhtemel vergi kayıp ve kaçağının
tespiti ve önlenmesine yönelik görüş ve öneriler oluşturulması.
EK 6
EK 7
EK 8
EK 9
EK 10
İNCELEME KONUSU
112
Haksız yere nakden ve mahsuben iade alınan KDV‘nin neden olduğu vergi
kayıp ve kaçağının tespiti ve önlenmesi amacıyla Türkiye genelinde
İstanbul C Grubu
Başkanlığı
28
Gözlük sektöründe faaliyet gösteren bazı mükelleflerin neden
olabilecekleri muhtemel vergi kayıp ve kaçağının tespiti ve önlenmesine
İstanbul C Grubu
Başkanlığı
29
Bazı yağları (Pamuk Yağı, atık yağlar, bitkisel yağlar vb.) üreten /ithal eden
/işleyen bazı mükelleflerin, bu yağı kullanım amacı dışında akaryakıt ürünleri
ile harmanlamak suretiyle akaryakıt olarak kullanmaları nedeniyle sebep
oldukları muhtemel vergi kayıp ve kaçağının tespiti ve önlenmesine yönelik
İstanbul C Grubu
Başkanlığı
30
Yurtdışında mukim potansiyel vergi kimlik numarasına haiz mükelleflerin
antrepo rejimi kapsamında Türkiye’ye mal getirerek Türkiye’deki daimi
temsilcileri vasıtasıyla bu malları antrepodan devir yapmak suretiyle
sattıkları ve Türkiye’de elde ettikleri vergiye tabi bu kazançlarını dar
mükellef olarak beyan etmedikleri değerlendirilmektedir. Bu kapsamda,
antrepolarda gerçekleşen mal teslimleri nedeniyle oluşabilecek muhtemel
vergi kayıp ve kaçağının tespiti ve önlenmesine yönelik görüş ve öneriler
oluşturulması.
İstanbul C Grubu
Başkanlığı
31
ÖTVK Geçici 5. maddesi kapsamında elektrik üretiminde kullanılmak üzere
ÖTV'siz teslim edilen akaryakıtlar nedeniyle oluşabilecek muhtemel vergi
kayıp ve kaçağının tespiti ve önlemesine yönelik görüş ve öneriler
oluşturulması.
İstanbul C Grubu
Başkanlığı
32
Gümrük Müşavirleri ile Yetkilendirilmiş Gümrük Müşavirlerinin
gerçekleştirdikleri işlemler nedeniyle oluşabilecek muhtemel vergi kayıp ve
kaçağının tespiti ve önlemesine yönelik görüş ve öneriler oluşturulması.
İstanbul C Grubu
Başkanlığı
33
Factoring şirketlerinin gerçekleştirdikleri işlemler nedeniyle oluşabilecek
muhtemel vergi kayıp ve kaçağının tespiti ve önlenmesine yönelik görüş ve
İstanbul C Grubu
Başkanlığı
34
Ticaret Borsaları kullanılmak suretiyle çiftçiler tarafından yersiz olarak
tarımsal destekleme ödemesi alınıp alınmadığının araştırılarak, bu
Borsalarda gerçekleştirilen işlemler nedeniyle oluşabilecek muhtemel vergi
kayıp ve kaçağının tespiti ve önlenmesine yönelik görüş ve öneriler
oluşturulması.
İstanbul C Grubu
Başkanlığı
35
İhracattan doğan KDV iadesini, ithal ettikleri ürünlere ait (cep telefonu,
araç, vb.) gümrük vergisi, KDV, ÖTV’ye mahsup eden mükelleflerden
bazılarının, aslında gerçek bir ihracatının bulunmaması nedeniyle almış
oldukları yersiz olarak KDV iadesi ile ithal ettikleri ürünleri düşük fiyattan
satmaları nedeniyle oluşabilecek muhtemel kamu zararı ve vergi kayıp
kaçağının tespiti ve önlenmesine yönelik görüş ve öneriler oluşturulması.
İstanbul C Grubu
Başkanlığı
36
Otellere internet portalı üzerinden web sitesi çevrimiçi rezervasyon
yapılmasını sağlayan yurt dışı merkezli firmaların, gerçekleşen her
rezervasyon için otellerden ortalama %20 ile %25 arası komisyon aldığı,
ayrıca otel rezervasyonlarının ortalama %70 ile %75’inin bu portallar
üzerinden gerçekleştirildiği, bu aracı firmaların birçoğunun Türkiye’de
ofisleri olmasına rağmen elde ettikleri gelirleri üzerinden Türkiye’de
mükellefiyetlerinin bulunmadığı ve bunların elde ettikleri gelirleri yabancı
bankalar aracılığı ile yurt dışına aktarmaları nedeniyle oluşabilecek
muhtemel vergi kayıp kaçağının tespiti ve önlenmesine yönelik görüş ve
İstanbul C Grubu
Başkanlığı
37
Havaalanları/Havalimanları, limanlar ve serbest bölgelerde çeşitli
yöntemler kullanılarak akaryakıt kaçakçılığı yapılması nedeniyle
oluşabilecek muhtemel vergi kayıp kaçağının tespiti ve önlenmesine
İstanbul C Grubu
Başkanlığı
113
EK 4
EK 5
EK 6
EK 7
EK 8
EK 9
27
EK 10
GRUP
EK 2
EK 3
İNCELEME KONUSU
EK 1
38
İstanbul C Grubu
Başkanlığı
39
Bazı kişilerin gerek yurtdışında gerekse yurtiçinde elde ettikleri suç
gelirlerini, Türkiye’de paravan şirketler kurmak suretiyle bu şirketlerin
banka hesaplarını kullanarak maddi kıymetleri (altın, euro, dolar, vb.)
yurtiçine getirerek suçtan elde edilen değerleri ekonomik sistemin içine
yerleştirerek aklama suçu işledikleri, ayrıca bu işlemleri için sahte ve
muhteviyatı itibariyle yanıltıcı belge düzenleyerek sebep olunan vergi kayıp
ve kaçağının tespiti ve önlenmesine yönelik görüş ve öneriler
oluşturulması.
İstanbul C Grubu
Başkanlığı
40
Çay üretim faaliyetiyle iştigal eden mükelleflerin yurtdışından ülkemize
kaçak yollarla sokulan çayları üretimlerinde girdi olarak kullanıp
kullanmadıkları hususunun belirlenmesi ve bu kullanım dolayısıyla neden
olunabilecek muhtemel vergi kayıp ve kaçağının tespiti ve önlenmesine
İstanbul C Grubu
Başkanlığı
EK 8
EK 1
EK 2
EK 3
EK 4
EK 5
EK 6
EK 7
GRUP
Alışveriş merkezlerinde (AVM) yer alan mağazaların kiralanması, satışı,
devredilmesi ve yönetimi işlemlerini gerçekleştiren bazı AVM Yönetim
Şirketlerinin, AVM’lerde mülk sahibi olan kişilerin ve bu AVM’lerde faaliyet
gösteren bazı mükelleflerin vergisel yükümlülüklerini yerine getirmemeleri
nedeniyle oluşabilecek muhtemel vergi kayıp ve kaçağın tespiti ve
EK 9
EK 10
İNCELEME KONUSU
114
EK 10: Bilgi İşlem Sistemine Yönelik Çalışmalar
Donanım
İnternet güvenliği için içerik filtreleme ürünü alımının yapılması
Donanım
MASAK’tan veri ambarı (Sybase IQ) alınıp devreye sokulması
Donanım
Önceki yıl ihalesi tamamlanan sunucuların alınıp kurulumunun yapılması
Donanım
SAN alımı yapılarak, yeni sunuculara dağıtımının yapılması
Donanım
SAN için ilave disk alımı yapılarak kapasite artışı sağlandı
Donanım
Vergi Müfettiş Yardımcılarına 2.250 adet bilgisayar alımı
Donanım
Yardım Masasına çağrı merkezi yönetim sisteminin alınması
Donanım
Personelin ihtiyacı doğrultusunda ücretsiz eğitimlere gönderilmesi
Eğitim
Başkanlık yönetimi tarafından istenen veri analiz işlemlerinin yapılması
Hizmet
Bazı gruplar ziyaret edilerek altyapı ihtiyaçları tespit edilmesi
Hizmet
Bilgisayar envanter işlemlerinin yapılması
Hizmet
Bilgisayarların muhafazası için depo oluşturulması
Hizmet
Çalışma ekipleri oluşturulup iş bazlı görev dağılımının yapılması
Hizmet
Eski sistemde yer alan uygulama ve yazılımların yeni sisteme taşınması
Hizmet
GİB verileri alınarak veri ambarına kaydedilmesinin sağlanması
Hizmet
Gruplara ve Vergi Müfettiş Yardımcılarına bilgisayar dağıtımının
yapılması
Hizmet
Grupların her tür bilgisayar arıza taleplerinin karşılanması
Hizmet
Grupların ve Vergi Müfettişlerinin erişim sorunlarının karşılanması
Hizmet
Güvenlik politikaları ile kurumsal güvenlik seviyesinin artırılması
Hizmet
İnsan kaynakları ile VDK domaininin entegre edilmesi
Hizmet
Kullanıcı ve rol ve yetkilendirmelerinin yönetilmesi
Hizmet
Mail server yönetimi ile yaklaşık 7.000 kullanıcı hesabının yönetilmesi
Hizmet
Masaüstü bilgisayarların şubelere ve Gruplara dağıtımının yapılması
Hizmet
Network güvenliği için firewall alımı ve kurulumunun yapılması
Hizmet
Sistem yönetimi ile kurumsal hizmet kalitesinin artırılması
Hizmet
Sistemin 7X24 çalışması için bakım destek hizmetlerinin yapılması
Hizmet
TTVPN*
hattının tesis edilmesi
Hizmet
Tüm grupların internete çıkışının merkeze alınması
Hizmet
VDK Domaini (Etki Alanı) oluşturulması
Hizmet
Veri ambarı çalışmalarının başlatılması
Hizmet
Türk Telekom Virtual Private Network
115
EK 10
Grupların arıza takipleri yapılarak, giderilmesinin sağlanması
EK 9
Donanım
EK 8
Başkanlık eğitim salonlarına kablosuz internet erişiminin sağlanması
EK 7
Donanım
EK 6
20 adet yazıcı alınması ve gruplara dağıtımının yapılması
EK 5
Donanım
EK 4
100 adet switch alınarak gruplara gönderilmesi
EK 3
Donanım
EK 2
100 adet masaüstü bilgisayar alımının yapılması
Tüm grup başkanlıkları ile VDK arasında
*
YAPILAN İŞ TÜRÜ
EK 1
YAPILAN İŞ
YAPILAN İŞ TÜRÜ
Yaklaşık 6.000 bilgisayarın domaine üye yapılması ve sistem odasının
ihale edilmesi
Hizmet
Yaklaşık 6.000 kullanıcının domainde tanımlanması
Hizmet
Yardım Masası ile yaklaşık yıllık 20.000 çağrı cevaplanması
Hizmet
Başkanlık Yönetimine Yönetici Takip Sisteminin geliştirilmesi
Yazılım
Kurul Web sayfasının yenilenerek kurumun ihtiyacına uygun hale
getirilmesi
Yazılım
Kurumsal portal geliştirilerek iç kullanıcılara bilgi akışının sağlanması
Yazılım
Risk Analiz Şubesiyle yazılım geliştirme projesinin başlatılması
Yazılım
VDK-BİS İnsan Kaynakları Modülünün kendi personelimizce yeniden
geliştirilmesi
Yazılım
VDK-BİS Program geliştirme çalışmalarının yapılması
Yazılım
VDK-BİS’e dışardan erişim SSL-VPN* üzerine alınması
Yazılım
Vergi Müfettiş Yardımcılarının Sınav Başvuru programının hazırlanması
Yazılım
Yapılacak ihbarlar için ihbar programı geliştirilip devreye alınması
Yazılım
EK 1
EK 2
EK 3
EK 4
EK 5
EK 6
EK 7
EK 8
EK 9
EK 10
YAPILAN İŞ
*
Secure Socket Layer- Virtual Private Network
116

FAALİYET RAPORU - Vergi Denetim Kurulu Başkanlığı

Transkript

Benzer belgeler

MAHSUP DİLEKÇELERİ İNTERNET ÜZERİNDEN VERİLECEK

gelir idaresi baskanligi

(Denklik İçin Başvuru Formu) HİZMET BELGESİ

ve Avrupa Komisyonu`nun da katkılarıyla 24 Ma

G-20 Uluslar arası Vergi Sempozyumu

Osman Sirkeci

Otomatik İstikrarlandırıcılar