yatırım teşvik belgesi nedir?

YATIRIM TEŞVİKLERİ
HAZİNE MÜSTEŞARLIĞI
Mardin Yatırım Destek Ofisi
İçindekiler
A) Yeni Teşvik Sistemi
1.
Yeni Teşvik Sistemi
2.
Yatırım Teşvik Belgesi
3.
Sosyo-ekonomik Gelişmişlik Haritası
4.
Sosyo-ekonomik Gelişmişlik
Sıralamasına Göre Bölgeler
5.
Teşvik Sistemi Ve Kapsamı
6.
Büyük Proje Yatırım Alanları
7.
IV. Bölge Yatırım Alanları
B) Teşvik Araçları
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
Kurumlar/Gelir Vergisi İndirimi
SSK Primi İşveren Hissesinin
Hazine tarafından karşılanması
Faiz Desteği
Yatırım Yeri Tahsisi
KDV İstisnası
Gümrük Vergisi Muafiyeti
Tekstil Tesislerinde Taşınma
Desteği
www.dika.org.tr
1. Yeni Teşvik Sistemi
Yatırımlarda Devlet Yardımları Hakkında Kanun (Teşvik Yasası) ve Uygulama Tebliği 2009 yılında
yürürlüğe girmiştir. Yeni sistemin öncekine göre en önemli farkı, devlet yardımlarının tüm
bölgelere aynı teşvik esasları çerçevesinde değil, bölgesel sınıflandırmaya göre farklı esaslara
göre uygulanmasıdır.
Yatırımların Teşvikine İlişkin Yeni Yasal Düzenlemeler
•
•
•
•
•
5838Sayılı Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılması Hakkındaki Kanun ( Şubat 2009)
5904 Sayılı Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılması Hakkındaki Kanun ( Haziran 2009)
2009/15199 Sayılı Yatırımlarda Devlet Yardımları Hakkındaki BKK (16 Temmuz 2009)
Yatırımlarda Devlet Yardımları Hk. Kararın Uygulanmasına İlişkinTebliğ (28 Temmuz 2009)
Kamu Taşınmazlarının Yatırımlara Tahsisine İlişkin Usul ve Esaslar (3 Eylül 2009)
Yeni Teşvik Sisteminin Hedefleri;
•
•
•
•
•
Bölgesel gelişmişlik farklılıklarını azaltmak, Rekabet gücünü artırmak,
Sektörel kümelenmeyi desteklemek, Büyük ölçekli yatırımlara destek olmak,
Tasarrufları katma değeri yüksek yatırımlara yönlendirmek, Üretimi ve istihdamı artırmak,
Doğrudan yabancı yatırımları artırmak, Çevre korumaya yönelik yatırımlar,
Araştırma ve geliştirme faaliyetlerini yoğunlaştırmaktır.
www.dika.org.tr
2. Yatırım Teşvik Belgesi
Nedir ?
Yatırımın karakteristik değerlerini ihtiva eden, yatırımın bu değerler ve tespit edilen
şartlara uygun olarak gerçekleştirilmesi halinde üzerinde kayıtlı destek unsurlarından
istifade imkanı sağlayan, karar’ın amaçları doğrultusunda gerçekleştirilecek yatırımlar
için düzenlenen belgedir.
Kim Alabilir ?
Gerçek kişiler, Adi ortaklıklar, Sermaye şirketleri, Kooperatifler, İş ortaklıkları, Kamu
kurum ve kuruluşları (genel ve özel bütçeli kurum ve kuruluşlar, il özel idareleri,
belediyeler ve kamu iktisadi teşebbüsleri ile bunların sermaye bileşimindeki hisse
oranları %50’yi geçen kurum ve kuruluşlar) ve Kamu kuruluşu niteliğindeki meslek
kuruluşları, Dernekler ve vakıflar ile Yurt dışındaki yabancı şirketlerin Türkiye’deki
şubeleri Yatırım Teşvik Belgesi almak için Hazine Müsteşarlığı’na müracaat edebilir.
Gerekli Belgeler Nelerdir?
İmza sirküleri, Ticaret Sicili Gazetesi veya Türkiye Esnaf ve Sanatkarlar Sicil Gazetesi, Prim
ve idarî para cezası bulunmadığına dair SGK’dan yazı, ÇED olumlu kararı veya ÇED gerekli
değildir kararı
www.dika.org.tr
3. Sosyo-ekonomik Gelişmişlik Haritası
www.dika.org.tr
4. Bölgeler Arası Sosyo-ekonomik Gelişmişlik Sıralaması
Bölge
Kodu
Bölge
İlleri
TR10
TR51
TR31
TR41
TR42
TR21
TR62
TR32
TR61
TR22
TR81
TR33
TR52
TRC1
TR63
TR72
TR71
TR83
TR90
TRB1
TR82
TRA1
TRC2
TRC3
TRA2
TRB1
TR22
İstanbul
Ankara
İzmir
Bursa, Eskişehir, Bilecik
Kocaeli, Sakarya, Düzce, Bolu, Yalova
Tekirdağ, Edirne, Kırklareli
Adana, Mersin
Aydın, Denizli, Muğla
Antalya, Isparta, Burdur
Balıkesir, Çanakkale (Bozcaada, Gökçeada hariç)
Zonguldak, Karabük, Bartın
Manisa, Afyon, Kütahya, Uşak
Konya, Karaman
Gaziantep, Adıyaman, Kilis
Hatay, Kahramanmaraş, Osmaniye
Kayseri, Sivas, Yozgat
Kırıkkale, Aksaray, Niğde, Nevşehir, Kırşehir
Samsun, Tokat, Çorum, Amasya
Trabzon, Ordu, Giresun, Rize, Artvin, Gümüşhane
Malatya, Elazığ, Bingöl, Tunceli
Kastamonu, Çankırı, Sinop
Erzurum, Erzincan, Bayburt
Şanlıurfa, Diyarbakır
Mardin, Batman, Şırnak, Siirt
Ağrı, Kars, Iğdır, Ardahan
Van, Muş, Bitlis, Hakkari
Çanakkale İli Bozcaada, Gökçeada İlçeleri
Sosyo-Ekonomik
Gelişmişlik Sıralaması
(26 Bölge içinde)
Sosyo-Ekonomik
Gelişmişlik Endeksi
Endeks
Değişimi
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
2,83058
2,01563
1,51986
0,98075
0,78202
0,57210
0,33448
0,28832
0,28086
0,15300
-0,07141
-0,16572
-0,25927
-0,31505
-0,33754
-0,37571
-0,40669
-0,41735
-0,55873
-0,55923
-0,67547
-0,78956
-0,96387
-1,20401
-1,26703
-1,39095
-0,8150
0,4958
-0,5391
-0,1987
-0,2099
-0,2376
-0,0462
-0,0075
-0,1279
-0,2244
-0,0943
-0,0936
-0,0558
-0,0225
-0,0382
-0,0310
-0,0107
-0,1414
-0,0005
-0,1162
-0,1141
-0,1743
-0,2401
-0,0630
0,1239
www.dika.org.tr
5. Teşvik Sistemi Ve Kapsamı
I ve II. Bölge
III ve IV. Bölge
(Mardin,Batman,Siirt,Şırnak)
Büyük Ölçekli
Yatırımlar
Ar-Ge ve Çevre
Yatırımları
Asgari yatırım tutarı
1.000.000 TL
Asgari yatırım tutarı
500.000 TL
Asgari yatırım tutarı
50.000.000 TL
Limit Yok
Vergi İndirimi
Vergi İndirimi
Vergi İndirimi
-
Sigorta Primi İşveren
Hissesi
Sigorta Primi İşveren Hissesi
Sigorta Primi İşveren
Hissesi
-
Yatırım Yeri Tahsisi
Yatırım Yeri Tahsisi
Yatırım Yeri Tahsisi
-
-
Faiz Desteği
-
Faiz Desteği
Gümrük Vergisi Muafiyeti
Gümrük Vergisi Muafiyeti
Gümrük Vergisi
Muafiyeti
Gümrük Vergisi
Muafiyeti
KDV İstisnası
KDV İstisnası
KDV İstisnası
KDV İstisnası
-
Taşınma desteği(I. Ve II.
bölgeden)
-
-
www.dika.org.tr
6. IV. Bölge Yatırım Alanları (Mardin,Batman, Siirt,Şırnak)
Madencilik ve Taş Ocakçılığı
500 Bin(TL)
Gıda ürünleri ve içecek imalatı
1 Milyon
Entegre hayvancılık
Süt inekçiliği
Besicilik
Süt ve et yönlü K.Baş
Kanatlılar
300 B.Baş
500 B.Baş
1000 K.Baş
200.000 Adet
Plastik ve kauçuk ürünleri imalatı
2 Milyon(TL)
Metalik olmayan mineral ürünlerin
imalatı
500 Bin
Metal eşya
2 Milyon
Mobilya imalatı
2 Milyon
Oteller
3 yıldız ve
üzeri
Öğrenci yurtları
100 öğrenci
Soğuk hava deposu hizmetleri
500 m2
Seracılık
10 dekar
Tekstil ürünleri imalatı
Tekstilin aprelenmesi
Diğer
15 milyon
500.Bin
Giyim eşyası imalatı
500 Bin
Lisanslı depoculuk
1 Milyon
Derinin tabaklanması ve işlenmesi
500 Bin
Eğitim hizmetleri
500 Bin
Döşemelik parke, kaplama, kontrplak,
yonga levha, sunta, mdf vb. plakaların
imalatı
2Milyon
Hastane yatırımı, huzur evi
100 Kişilik
H.evi
Akıllı çok fonksiyonlu teknik tekstil
500 Bin
Tehlikeli atık geri kazanım ve
bertaraf tesisleri
www.dika.org.tr
7. Büyük Proje Yatırım Alanları
 Tıbbi Aletler, Hassas ve Optik Aletler İmalatı  Kimyasal Madde Ürünleri İmalatı

İlaç İmalatı 100.000.000 TL

Ana Kimyasal Maddelerin İmalatı
1.000.000.000TL

Diğer Kimyasal Ürünlerin İmalatı 300.000.000 TL
 Hava ve Uzay Araçları İmalatı
 Makine İmalatı Yatırımları
 Madencilik Yatırımları (Rödovanslı
yatırımlar hariç)
 Rafine Edilmiş Petrol Ürünleri İmalatı
1.000.000.000TL
 Transit Boru Hattıyla Taşımacılık Hizmetleri
 Transit Boru Hattıyla Taşımacılık Hizmetleri
 Motorlu Kara Taşıtları İmalatı 250.000.000
TL
 Elektronik Sanayi Yatırımları

 Lokomotif ve Vagon İmalatı
 Modül Panel Üretimi Yatırımları 150.000.000 TL
 Liman ve Liman Hizmetleri 250.000.000 TL
 Lazer Televizyon, Üç Boyutlu Televizyon ve OLED
LCD/Plazma Üretimi Yatırımları 1.000.000.000 TL
 Televizyonlar ve TV Üretimi Diğer Elektronik
Sektörü yatırımları
www.dika.org.tr
Teşvik Araçları
1. Kurumlar/Gelir Vergisi İndirimi
2. SSK Primi İşveren Hissesinin Hazine tarafından karşılanması
3. Faiz Desteği
4. Yatırım Yeri Tahsisi
5. KDV İstisnası
6. Gümrük Vergisi Muafiyeti
7. Tekstil Tesislerinde Taşınma Desteği
www.dika.org.tr
1. Kurumlar/Gelir Vergisi İndirimi
(1/3)
 İndirilen kurumlar vergisi veya gelir vergisi tutarı yatırıma katkı tutarına
ulaşıncaya kadar indirimli vergi uygulamasına devam edilir
 Arazi, arsa, royalti, yedek parça ve amortismana tâbi olmayan diğer harcamalar
indirimli vergi uygulamasından yararlanamaz.
Bölgesel Uygulamalar
Bölgeler
Büyük Ölçekli Yatırımlar
Yatırıma katkı
oranı (%)
Kurumlar
vergisi veya
gelir vergisi
indirim oranı
(%)
Uygulanacak
KV Oranı (%)
Yatırıma
katkı oranı
(%)
Kurumlar
vergisi veya
gelir vergisi
indirim oranı
(%)
Uygulanacak
KV Oranı (%)
I Bölge
20
50
10
30
50
10
II Bölge
30
60
8
40
60
8
III Bölge
40
80
4
50
80
4
IV Bölge
60
90
2
70
90
2
www.dika.org.tr
1. Kurumlar/Gelir Vergisi İndirimi (2/3)
Bölgelerarası Kıyaslamalı Vergisel Destek Tutarları Uygulama Örneği
Yatırım
Miktarı
Yatırıma Katkı
Tutarı
İndirimin Devam
Edeceği Kazanç
Düzeyi Sınırı
Ödenen Vergi
I. Bölge
1.000.000
200.000
2.000.000
200.000
II. Bölge
1.000.000
300.000
2.500.000
200.000
III. Bölge
1.000.000
400.000
2.500.000
100.000
IV. Bölge
1.000.000
600.000
3.333.333
66.666
IV.bölge için 1.000.000TL’lin bir yatırım gelir matrahı 3.333.333TL’ye ulaşıncaya dek vergisini
%2 oranında öder. Yani %20’den ödemesi gereken 3.333.333x%20=666.666TL olan vergi
ödemesini 3.333.333x%2=66.666TL olarak indirimli öder. Bu durumda 666.66666.666=600.000TL vergi indiriminden faydalanmış olur. Bu tutar 1.000.000TL olan yatırım
miktarının %60’nı oluşturur.
www.dika.org.tr
1. Kurumlar/Gelir Vergisi İndirimi (3/3)
IV. Bölgede yatırımcıların yararlanabileceği YKO %60 olduğu için
1.000.000x%60=600.000TL yatırım katkı tutarı
Bu tutar yıllar itibariyle vazgeçilen vergi yoluyla tablodaki gibi bir kazanca sahip işletmede 8
yılda yatırımcıya dönecektir.
Yıl
Kar
(1)
Kurumlar Vergisi
(2 = 1 x % 20)
İndirimli Oran
Uygulanarak
Bulunan KV
(3 = 1 x % 2)
1
90.000
18.000
1.800
16.200
16.200
2
150.000
30.000
3.000
27.000
43.200
3
243.333
48.667
4.867
43.800
87.000
4
450.000
90.000
9.000
81.000
168.000
5
350.000
70.000
7.000
63.000
231.000
6
700.000
140.000
14.000
126.000
357.000
7
550.000
110.000
11.000
99.000
456.000
8
800.000
160.000
16.000
144.000
600.000
Vazgeçilen Vergi
( 4 = 2 -3)
Vazgeçilen Vergi
(Kümülatif)
www.dika.org.tr
2. SSK Primi İşveren Hissesinin Hazine Tarafından
Karşılanması (1/2)
Büyük ölçekli yatırımlar ile bölgesel uygulama kapsamında desteklenen yatırımlardan;
a) Komple yeni yatırımlarda, işletmeye geçiş tarihinden itibaren sağlanan,
b) Diğer yatırım cinslerinde, yatırımın tamamlanmasını müteakip, yatırıma başlama
tarihinden önceki son altı aylık dönemde (mevsimsel özellik taşıyan yatırımlarda bir
önceki yıla ait mevsimsel istihdam ortalamaları dikkate alınır) Sosyal Güvenlik il
Müdürlüğüne verilen aylık prim ve hizmet belgesinde bildirilen ortalama işçi sayısına
ilave edilen, istihdam için ödenmesi gereken sigorta primi işveren hissesinin asgarî
ücrete tekabül eden kısmı hazinece karşılanır.
www.dika.org.tr
2. SSK Primi İşveren Hissesinin Hazine
Tarafından Karşılanması (2/2)
Bölgeler
Bölgeler
31/12/2010 tarihine kadar başlanılan
yatırımlar
31/12/2010 tarihinden sonra başlanılan
yatırımlar
I. Bölge
2
-
II. Bölge
3
-
III. Bölge
5
3
IV. Bölge
7
5
Bölgelerarası Kıyaslamalı Sigorta Primi İşveren Hissesi Destek Tutarları(60 kişi istihdam edecek bir
işletme için)
Bölgeler
İstihdam Edilen
Personel Sayısı
31.12.2010 Tarihine Kadar
Başlanılan Yatırımlardaki Kazanç
31.12.2010 Tarihinden Sonra
Başlanılan Yatırımlardaki Kazanç
I. Bölge
60
160TL*60*24=230.400TL
-
II. Bölge
60
160TL*60*36=345.600TL
-
III. Bölge
60
160TL*60*60=576.000TL
160TL*60*36=345.600TL
IV. Bölge
60
160TL*60*84=806.400TL
160TL*60*60=576.000TL
www.dika.org.tr
3. Faiz Desteği (1/2)
III. Bölge
IV. Bölge
Ar-Ge ve Çevre Yatırımları
TL Kredisi
Döviz Kredisi
TL Kredisi
Döviz Kredisi
TL Kredisi
Döviz Kredisi
3 Puan
1 Puan
5 Puan
2 Puan
5 Puan
2 Puan
Azami Yatırım Tutarı:
500.000TL
Azami Yatırım Tutarı:
500.000TL
Azami Yatırım Tutarı:
300.000TL
•
Bölgesel destek unsurudur. Sadece III. ve IV. Bölgelerde uygulanır. Ar-Ge ve çevre
yatırımlarında bölge ayrımına bakılmaz.
•
Kredi kullandıracak Banka Teşvik Uygulama Genel Müdürlüğü ile protokol imzalamış
olmalıdır.
•
Bir Yatırım Teşvik Belgesi (YTB) kapsamında sadece bir bankadan yatırım kredisi
kullanılabilir.
www.dika.org.tr
3. Faiz Desteği (2/2)
•
Yatırımcı sözleşmesinde yazılı faiz tutarını bankaya öder, banka destek tutarını
Hazine'den geri aldıktan sonra yatırımcıya ödeme yapar.
•
•
•
•
Kredi ana para ve faiz ödemeleri aksatılırsa faiz desteği durdurulur
•
Tesislerin taşınma işleminin 2009 yılı sonuna kadar tamamlanması durumunda
taşınma giderleri bütçeden karşılanabilir.
Devir durumunda devralan yatırımcı bakiye faiz desteğinden yararlanabilir.
Sabit yatırım tutarının azami %70 oranındaki kısmına faiz desteği verilecektir.
Çalışanların asgarî ücrete tekabül eden sigorta primi işveren hissesinin tamamı
taşınma tarihinden itibaren beş yıl süre ile bütçeden karşılanır.
www.dika.org.tr
4. Yatırım Yeri Tahsisi
29/6/2001 tarihli ve 4706 sayılı Kanunun ek 3 üncü maddesi hükmü çerçevesinde
Müsteşarlıkça teşvik belgesi düzenlenmiş büyük ölçekli yatırımlar ile bölgesel
desteklerden yararlanacak yatırımlar için Maliye Bakanlığınca belirlenen usul
ve esaslar çerçevesinde yatırım yeri tahsis edilebilir.
Bunun için talep edilen taşınmazın bulunduğu ilçede organize sanayi veya
endüstri bölgelerinde bu yatırımlar için tahsis edilebilecek boş parsel
bulunmaması gerekmektedir
Teşvik kapsamındaki taşınmazlara Mülkiyeti;
 Hazineye
 Özel bütçeli idarelere
 İl özel idarelerine
 Belediyelere ait taşınmazlar
 Devletin hüküm ve tasarrufu altındaki yerler dâhildir
www.dika.org.tr
5. KDV İstisnası
Nedir ?
Yatırım nedeniyle yurt içinden veya yurt dışından satın alınan, Teşvik Belgesi
kapsamında uygun görülen makine ve ekipman için KDV ödenmeyerek istisna
edilmesidir.
Nasıl Yararlanılır?
 Yatırım Teşvik Belgesi gereklidir.
 Asgari yatırım tutarları sağlanmalıdır.
 I. ve II. Bölgelerde 1.000.000 TL
 III. ve IV. Bölgelerde 500.000 TL
 Sektörel tutar/kapasite ile ilgili kısıtlamaları da sağlamalıdır.
www.dika.org.tr
6. Gümrük Vergisi Muafiyeti
 Teşvik belgesi kapsamındaki yatırım malları ile otomobil ve hafif ticari araç
yatırımlarında yatırım dönemi içinde kalmak kaydıyla, CKD aksam ve
parçalarının ithali gümrük vergisinden muaftır.
 Makine ve teçhizat bedelinin yüzde beşini geçmemek kaydıyla yedek
parçaların, otobüs, çekici, treyler, mobilya, motorbot, kamyon, transmikser,
beton santrali, forklift ve beton pompası ithal edilmesi hâlinde yürürlükteki
ithalat Rejimi Kararında öngörülen oranlarda gümrük vergisi tahsil edilir.
 Eski, Kullanılmış veya yenileştirilmiş olarak ithal edilebilecek maddelere ilişkin
tebliğ hükümleri uyarınca ithali mümkün olan makine ve teçhizatın teşvik
belgesi kapsamına alınması uygun görülebilir.
 Kullanılmış komple tesisin Müsteşarlıkça proje bazında yapılacak
değerlendirme sonucunda uygun görülmesi hâlinde ithali, uygun görülebilir.
www.dika.org.tr
7. Tekstil Tesislerinde Taşınma Desteği
• Tekstil, Konfeksiyon ve Hazır Giyim, Deri ve Deri Mamulleri sektörlerinde
faaliyette bulunan
• Asgari 50 kişilik istihdam sağlayan
• Üretim tesislerini I. ve II. Bölgelerden IV. Bölgelere 31.12.2010 tarihine kadar
nakleden mükelleflere yatırım teşvik belgesi sağlanacaktır.
Bu tesislere sağlanacak teşvikler şunlardır:
• Nakil tarihinden itibaren 5 yıl süreyle Kurumlar Vergisi oranı %75’i geçmemek
üzere indirimli oran uygulanacaktır(%20 yerine % 5 oranında kurumlar vergisi
uygulanacak)
• 5 yıl süreyle, yerleşikleri bölgede (III. ve IV. Bölge) uygulanan SSK işveren primi
desteği sağlanacak,
• Nakliye giderleri Hazine tarafından karşılanacaktır.
www.dika.org.tr