Mizan İnceleme Raporu İçin Tıklayınız…

Mizan İnceleme Raporu İçin Tıklayınız…

T.C. ANTALYA BÜYÜKŞEHİR BELEDİYE
BAŞKANLIĞI MİZAN İNCELEME SONUÇ
RAPORU
2013
1- GENEL OLARAK DEVLET MUHASEBESİ__________________ 1
2- ANTALYA BŞB MUHASEBE SİSTEMİ _____________________ 1
3- ANTALYA BŞB MUHASEBE VERİLERİNİN İNCELEME
SONUÇLARI _____________________________________________________ 1
3.1. 102 ile 103 uyumsuz ________________________________________ 1
3.2. 108 hesap kullanılmamış, posta çeki, posta pulu için ______________ 1
3.3. 109 Banka kredi kartları hesabındaki tutar yüksek ________________ 1
3.4 Tahakkuk düşmelerine _______________________________________ 2
3.5. 140 600 ve 800 uyumsuz, Tahsilat oranı çok düşük, faiz alınmamış, faiz
bakiye vermiş _________________________________________________ 2
3.6. 150 çıkışları 630.14 uyumsuzluk var ____________________________ 3
3.7. 150 lere kaydedilmemiş, 630 ile doğrudan giderleştirilmiş alımlar var 9
3.8. 127 deki satış, 600 ve 800 karşılıkları eşit değil, duran varlıklarda çıkışı
yok _________________________________________________________ 10
3.9. 162 hesap çalışmamış, ______________________________________ 10
3.10. 191 ters bakiye veriyor ____________________________________ 10
3.11. 220 lerde vergi tahakkukları var, yılı aşan vergi dönemleri yok,
vergilendirme ________________________________________________ 10
3.12. 240 ların iller bankası ile kontrol edilmeli _____________________ 11
3.13. 25 gruplardaki çıkışlara bakmak lazım ________________________ 11
3.14. 253 çıkışları 294 ve299 nasıl çalışmış, ________________________ 20
3.15. 294 çıkışları, satış mı? 299 yansımamış _______________________ 20
i
3.16. 257 borcundaki kayıtlar, satış mı, hurdaya ayrıma mı, uyumsuz
rakamlar_____________________________________________________ 20
3.17. Amortismanlarda uyumsuzluklar, 251 gruba amortisman ayrılmamış
____________________________________________________________ 20
3.18. 260, 268 uyumsuz ________________________________________ 20
3.19. 294, 299 uyumsuz ________________________________________ 20
3.20. Damga vergileri var, tahsilatları _____________________________ 21
3.21. Asker ailelerine yardım, ___________________________________ 21
3.22. 810 daki iadelerin önce ki yıllar için, _________________________ 21
3.23. 600 borcu, 630.11 ve 810 birlikte değerlendirilmeli _____________ 21
4 SONUÇ VE ÖNERİLER______________________________________ 21
EK-1 MUHASEBE KAYITLARININ YAPILMASI ___________ 21
EK-2 ANTALYA BŞB MİZANI ________________________________ 22
EK-3 ANA HESAP BAZINDA HESAP PLANI ______________ 193
EK -4 ÖRNEK MUHASEBELEŞTİRME ŞABLONLARI ____ 197
4.1. Ödenek İşlemleri _________________________________________ 197
1
Bütçe Açılış Fişi ________________________________________ 197
2
Yılı içi ödenek iptali_____________________________________ 198
3
Ödenek Kullanımı (Taşıt Alımı) ____________________________ 198
4
Ödenek Devri İşlemi (Dönem Sonu) _______________________ 199
5
Ödenek Devri İşlemi (Dönem Başı) ________________________ 199
6
Ödenek Aktarması, Kurum İçi Aktarma _____________________ 199
7
Ödenek Aktarması (Yedek Ödenek, Encümen Olur'u ile) _______ 200
8
İş Avansının Mahsup Dönemine Bırakılması _________________ 200
ii
9
10
11
12
İş Avansının Mahsup Döneminde Kapatılması _______________ 201
Ödeneklerin İptali (Yıl Sonu İşlemi-İmha) ___________________ 202
Bütçe Ödenekleri ve Ödenekli Giderler Hesabının Kapatılması __ 202
Bütçe Ödenekleri ve Ödenekli Giderler Hesabının Kapatılması __ 204
4.2. Bütçe Giderleri ___________________________________________ 204
13 Kırtasiye Malzemesi Alımı _______________________________ 204
14 Bilişim Malzemeleri Alımı ________________________________ 205
15 Kent Bilgi Sistemi Yazılımı Alımı (Bütçe Emaneti) _____________ 206
16 Danışmanlık Hizmeti Alımı _______________________________ 206
17 Kültür Merkezi Yapımı (Yapılmakta Olan Yatırımlar-Hakediş
Ödemesi) _________________________________________________ 207
18 İş Makinası Kiralama İşlemi ______________________________ 208
19 Akaryakıt Alımı ________________________________________ 208
20 Personel Çalıştırılması Hakediş Ödemesi (Hizmet Alımı) _______ 209
21 Taşıt Alımı ____________________________________________ 210
22 Telefon Faturası Ödemesi _______________________________ 210
23 Elektrik Faturası Ödemesi _______________________________ 211
24 Yiyecek Alımları _______________________________________ 211
25 İlan Gideri Ödemesi ____________________________________ 212
26 İnternet Faturası Ödemesi _______________________________ 212
27 Temsil Ağırlama ve Tören Giderleri ________________________ 213
28 Taşıt Kiralama Gideri ___________________________________ 213
29 Makine Teçhizat Bakım ve Onarım Giderleri _________________ 214
30 Temizlik Malzemesi Alımları _____________________________ 214
31 Bilgisayar Yazılım Alımları (Düşük Tutarlı) ___________________ 215
32 Giyecek Malzemesi Alımı ________________________________ 216
33 Bilgisayar Alımı (Demirbaş) ______________________________ 216
34 Sermaye Payı Ödemesi (240- Mali Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler
Hesabı) ___________________________________________________ 217
35 Sermaye Aktarımı (241- Mal ve Hizmet Üreten Kuruluşlara Yatırılan
Sermayeler) _______________________________________________ 218
36 Asker Ailesine Yardım Ödeneği Kullanımı ___________________ 218
37 Memur Maaş Ödemesine İlişkin Muhasebe Kaydı ____________ 218
38 Memur Maaş Ödemesine İlişkin Muhasebe Kaydı ____________ 218
39 Sözleşmeli Personel Ücreti Ödenmesine İlişkin Muhasebe Kaydı 218
40 Sözleşmeli Personel Ücreti Ödenmesine İlişkin Muhasebe Kaydı 218
41 İşçi Ücreti Ödenmesine İlişkin Muhasebe Kaydı ______________ 218
iii
42 İşçi Ücreti Ödenmesine İlişkin Muhasebe Kaydı ______________ 218
43 Harcırah Ödenmesi_____________________________________ 218
44 Yol Yapım Giderleri (Yapılmakta Olan Yatırımlar Hakediş Ödemesi)
(Taahhütler) _______________________________________________ 218
45 Meclis Üyelerine Yapılan Ödemeler _______________________ 218
46 Kitap Alımı (Demirbaş) __________________________________ 218
4.3. Bütçe Gelirleri ___________________________________________ 218
47 Lojman Kira Geliri Tahsili ________________________________ 219
48 Şartname Satış Geliri Tahsilatı ____________________________ 219
49 Çevre Temizlik Vergisi Tahakkuku _________________________ 219
50 Çevre Temizlik Vergisi Tahsilatı ___________________________ 219
51 Muayene, Denetim ve Kontrol Ücretleri Tahsilatı_____________ 219
52 Bina İnşaat Harcı Tahsilatı _______________________________ 219
53 Otopark İşletmesi Gelirleri _______________________________ 219
54 Taşıt Satış Gelirleri (Olumlu Fark) _________________________ 219
55 Taşıt Satış Gelirleri (Olumsuz Fark) ________________________ 219
56 Spor Tesisi Kira Gelirleri _________________________________ 219
57 Pay Ayrılması (363- Kamu İdareleri Payları Hesabı) ___________ 219
58 Ayrılan Payın İlgili Hesaba Aktarılması ______________________ 219
59 Emlak Vergisi Beyannamesi Kaydı _________________________ 219
60 Kültür Varlıklarının Korunması ve Değerlendirilmesi Payı ______ 219
61 Tahsil Edilen Payın İlgili Hesaba Gönderilmesi _______________ 219
62 Aynı Yıl Tahsil Edilen Bütçe Gelirleri (Tahsilat Kaydı- Tahakkuksuz)
219
63 Aynı Yıl Tahsil Edilen Bütçe Gelirleri (Red ve İade) ____________ 219
64 Aynı Yıl Tahsil Edilen Bütçe Gelirleri (Tahsilat Kaydı- Tahakkuklu) 219
65 Yılı Geçtikten Sonra Yapılan İade (Red ve İade) _______________ 220
66 Bütçe Gelirleri (Bina, İnşaat Harcı) _________________________ 220
67 Bütçe Gelirlerinden Red ve İadeler (İnşaat Harcı, Yılı İçi) _______ 220
68 Tahakkuk Kaydı ________________________________________ 220
69 Tahsilat Kaydı (Tahakkuktan Fazla Tahsilat) _________________ 220
70 Red ve İade Kaydı (Tahakkuktan Fazla Tahsilat) ______________ 220
4.4. Kişilerden Alacaklar _______________________________________ 220
71 Kişilerden Alacaklar ____________________________________ 221
72 Kişilerden Alacaklar (Tahakkuk İşlemi) _____________________ 221
73 Kişlerden Alacaklar (Tahsilat İşlemi) _______________________ 221
iv
74 Kişilerden Alacaklar (Tahakkuk İşlemi- Anapara) _____________ 221
75 Kişilerden Alacaklar (Tahakkuk İşlemi- Faiz) _________________ 221
76 Kişilerden Alacaklar (Tahsilat işlemi Anapara ve Faiz ile birlikte) _ 221
77 Kişilerden Alacaklar (Avans Mahsup İşleminin Yapılmaması)
Tahsilinde Bütçeye Gelir Kaydedilmeyecek Olan __________________ 221
78 Kişilerden Alacaklar (Avans Mahsup İşlemi Faiz Tahakkuku)
Tahsilinde Bütçeye Gelir Kaydedilmeyecek Olan __________________ 221
79 Kişilerden Alacakların Tahsili (Anapara ve Faiz) Avans Mahsup İşlemi
Yapılmamasından Kaynaklı ___________________________________ 221
80 Kişilerden Alacaklar (Kaybolan Demirbaşın Sorumlusu Adına
Kişilerden Alacaklar Kaydı ve Takibi) ___________________________ 221
81 Kişilerden Alacaklar Tahsili (Kaybolan Demirbaşın Sorumlusu Adına
Kişilerden Alacakların Tahsili) _________________________________ 221
82 Kişilerden Alacaklar Terkin _______________________________ 221
83 Kişilerden Alacaklar Terkin _______________________________ 221
4.5. Ön Ödeme İşlemleri _______________________________________ 221
84 İş Avansı Verilmesi _____________________________________ 222
85 İş Avansının Mahsubu __________________________________ 222
86 İş Avansın Mahsup Edilmemesi ___________________________ 222
87 İş Avansının Mahsup Dönemine Bırakıılması_________________ 222
88 İş Avansının Mahsup Döneminde Kapatılması _______________ 222
89 İş Avansının Başka Bir Mutemede Devri ____________________ 222
90 Personel Avansları _____________________________________ 222
91 Personel Avansının Mahsup Kapatılması ____________________ 222
92 Personel Avansının Mahsup Dönemine Bırakıılması ___________ 222
93 Personel Avanslarının Mahsup Dönemi İşlemi _______________ 222
94 Bütçe Dışı Avans ve Krediler Hesabına Kaydedilen 15 Aralık Memur
Maaşlarının Bütçeleştirilmesi Kadyı ____________________________ 222
Taşınır Mal Yönetmeliğine Göre Muhasebe İşlemleri ______________ 222
95 _______________________________________________________ 222
96 _______________________________________________________ 222
97 Tüketim Malzemeleri (Kırsatiye Malzemesi Alımı) ____________ 222
98 _______________________________________________________ 222
99 Tüketim Malzemeleri (Bilişim Malzemesi Alımı) ______________ 222
100 ______________________________________________________ 222
101
Tüketime Sevk İşlemi _________________________________ 223
102
Dayanıklı Taşınır İşlemleri (Bilgisayar Alımı) _______________ 223
v
103
104
105
106
107
108
Bağış İşlemi (Yazıcı Bağışı) _____________________________ 223
Harcama Birimleri Arasında Devir _______________________ 223
Kamu İdareleri Arasında Bedelsiz Devir __________________ 223
Lastik Alımı (KDV Hariç, Taşınır İşlemleri) _________________ 223
Akaryakıt Alımı ______________________________________ 223
Kaybedilen Dayanıklı Taşınır İşlemi (Kayıp Bilgisayar) _______ 223
4.6. Banka Kredileri (Borçlanma) İşlemleri ________________________ 223
109
Banka Kredileri (Borçlanma, Kısa ve Uzun Vadeli) __________ 224
110
İller Bankası (Merkezi İdare Vergi Gelirleri Payı, Kesintiler
Yapılmış) _________________________________________________ 224
111
İller Bankası Borçlarının Envanterinin Yapılması ____________ 224
112
Banka Kredileri (Halk Bankasından Alınan Kredi) ___________ 224
113
Kredi Ödenmesi (Halk Bankasından Alınan) _______________ 224
114 ______________________________________________________ 224
115 ______________________________________________________ 224
116
Banka Kredileri (Faiz Tahakkuk İşlemi, Gider Tahakkukları) ___ 224
117
Banka Kredileri (Ödeme İşlemleri) ______________________ 224
118
Banka Krediler (Dönem Sonu İşlemi- Vade Aktarımı) ________ 224
119
İller Bankası Aracılığıyla Taşıt Alımı (Kredili) _______________ 224
120 ______________________________________________________ 224
121
İller Bankası Kesintileri (Taşıt Alımı) _____________________ 224
4.7. Dönem Sonu İşlemleri _____________________________________ 224
122
Avansların Mahsup Dönemine Aktarılması ________________ 224
123
Ödenek Devri İşlemleri _______________________________ 224
124 ______________________________________________________ 224
125
Ödeneklerin İptali (İmhası), 900 Gönderilecek Bütçe Ödenekleri
Hesabının Kapatılması _______________________________________ 224
126 ______________________________________________________ 225
127
Bütçe Ödenekleri ve Ödenekli Giderler Hesabının Kapatılması 225
128 ______________________________________________________ 225
129
Faaliyet Alacaklarının Takibe Alınması ___________________ 225
130
Varlıkların Dönemselleştirilmesi ________________________ 225
131
Yabancı Kaynaklarının Dönemselleştirilmesi ______________ 225
132
Değerleme İşlemi (Döviz Hesabı)________________________ 225
133
Değerleme İşlemi (İşlenmiş Olan Faizlerin Hesaplanması) ____ 225
134
Geçmiş Yıllar Olumlu Faaliyet Sonuçlarının Güncelleştirilmesi 225
vi
135 ______________________________________________________ 225
136 ______________________________________________________ 225
137 ______________________________________________________ 225
138
Geçmiş Yıllar Olumsuz Faaliyet Sonuçlarının Güncelleştirilmesi 225
139 ______________________________________________________ 225
140
Bütçe Emanetleri Hesabına İlişkin Dönem Sonu İşlemi ______ 225
141 ______________________________________________________ 225
142
Amortisman İşlemleri (Taşıtları İçin Amortisman Uygulaması) 225
143 ______________________________________________________ 225
144
Amortisman İşlemleri (Demirbaşlar için Amortisman Uygulaması)
226
145
Amortisman İşlemleri (Haklar için Amortisman Uygulaması) _ 226
146 ______________________________________________________ 226
147
Bütçe Gelirleri Hesabının Dönem Sonu Muhasebe Kaydı_____ 226
148 ______________________________________________________ 226
149
Bütçe Gelirlerinden Red ve İadeler ve Gelir Yansıtma Hesabının
Dönem Sonu Muhasebe Kaydı ________________________________ 226
150 ______________________________________________________ 226
151
Bütçe Giderler ve Gider Yansıtma Hesabının Dönem Sonu
Muhasebe Kaydı ___________________________________________ 226
152
Yeniden Değerleme Farkları İşlemleri ____________________ 226
153 ______________________________________________________ 226
154
Gelirler Hesabının Faaliyet Sonuçları Hesabına Aktarılması ___ 226
155 ______________________________________________________ 226
156
Giderler Hesabının Faaliyet Sonuçları Hesabına Aktarılması __ 226
157
Faaliyet Sonuçları Hesabının Bilanço Hesaplarına Aktarılması _ 226
158 ______________________________________________________ 226
4.8. Dönem Başı İşlemleri ______________________________________ 226
159
Faaliyet Sonuçları Hesabının Geçmiş Yıl Faaliyet Sonuçları
Hesaplarına Aktarılması Kaydı ________________________________ 227
160 ______________________________________________________ 227
161
Bütçe Açılış Fişi ______________________________________ 227
162
Ödenek Devri _______________________________________ 227
163 ______________________________________________________ 227
164
Bütçe Dışı Avans ve Krediler Hesabına Kaydedilen 15 Aralıkta
Ödenen Memur Maaşlarının Bütçeleştirilmesi Kaydı (Ocak Ayında) __ 227
165
Mahsup Dönemine Aktarılan Avans ve Kredilerin Kapatılması 227
vii
166
Geçen Yıl Bütçe Mahsupları Hesabının Kapatılması _________ 227
167 ______________________________________________________ 227
168
Unutulan Dönem Sonu İşlemlerinin Yapılması _____________ 227
viii