Sirküler No: 2015 / 79

Rödl & Partner
Danışmanlık Hizmetleri Ltd. Şti.
Teşvikiye Cad. 17 D 12 – 13 – 15
Ikbal Ticaret Merkezi
34365 Teşvikiye-Istanbul
Telefon: + 90 (212) 310 14 00
Telefax: + 90 (212) 327 32 14
E-Mail : [email protected]
[email protected]
Internet: www.roedl.com.tr
İstanbul, 03.09.2015

Sirküler No
Konu
: 2015 / 79
: Özel Tüketim Vergisi (IV) Sayılı Liste Uygulama Genel Tebliği’nin
Yayımlanması
Maliye Bakanlığı tarafından 20.08.2015 tarihli ve 29451 sayılı Resmi Gazete’de Özel
701
Tüketim
AlsancakVergisi
- İzmir (ÖTV) (IV) Sayılı Liste Uygulama Genel Tebliği yayımlanmıştır.
Yayımlanan tebliğ ile 4760 sayılı ÖTV Kanunu’na ekli (IV) sayılı listede yer alan mallara
ilişkin hükümler ile bu hükümlerle ilgili olmak üzere ÖTV Kanunu’nun uygulanmasına ilişkin
açıklamalar yapılmıştır.
Bilindiği üzere ÖTV Kanunu’na ekli (IV) sayılı listesinde genel itibariyle, havyar ve havyar
yerine kullanılan ürünler, kozmetik ürünleri, kürkler ve kürkten giyim eşyası, muzır neşriyat,
sofra, mutfak, tuvalet, yazıhane, ev tezyinatı ve benzeri işler için bazı cam eşyalar, manikür ve
pedikür takım ve aletleri, altın veya gümüş kaplama kaşık, çatal ve kaşık-çatal takımları,
klimalar, ısıtıcılar, beyaz eşyalar, elektrik motorlu araçların motorunu çalıştırmaya mahsus
araç pilleri, küçük ev aletleri, cep telefonu, telsiz-telefon cihazları, mikrofon, hoparlör,
kulaklık, amplifikatörler, ses kayıt ve çalma cihazları, televizyon, projektör, kamera, ses ve
görüntü cihazları, infrared ile çalışan uzaktan kumanda cihazı, inci ve kıymetli taşlardan
mamul saat kayışları, tabancalar ve diğer ateşli silahlar ile sürgülü silahlar, kristal avizeler,
bazı oyun eşyaları, hayvansal maddelerden süs eşyaları gibi mallar yer almaktadır.
01.09.2015 tarihinden itibaren yürürlüğe girecek olan tebliğin ana başlıkları, diğer ÖTV
Uygulama Genel Tebliğleri’nde olduğu gibi aşağıdaki şekilde oluşturulmuştur:
I.
Mükellefiyet
II. İstisnalar ve vergi indirimi
III. Matrah, oran, tutar, yetki ve müteselsil sorumluluk
Temsilen
Almanya:
Ansbach, Bamberg, Bayreuth, Bielefeld, Chemnitz, Dresden, Eschborn, Fürth, Hamburg, Hannover,
Hof, Jena, Köln, Kulmbach, Leipzig, Ludwigshafen, Mettlach, Münih, Münster, Nürnberg, Plauen,
Regensburg, Selb, Stuttgart

Uluslararası:
Amerika Birleşik Devletleri, Avusturya, Azerbaycan, Beyaz Rusya, Birleşik Arap Emirlikleri, Brezilya,
Bulgaristan, Çek Cumhuriyeti, Çin Halk Cumhuriyeti, Endonezya, Estonya, Finlandiya, Fransa, Güney
Afrika, Gürcistan, Hindistan, Hırvatistan, Hong Kong, Ingiltere, Ispanya, Isveç, Isviçre, Italya, Kazakistan,
Kıbrıs, Letonya, Litvanya, Macaristan, Malezya, Meksika, Moldova, Polonya, Romanya, Rusya
Federasyonu, Sırbistan, Singapur, Slovakya, Slovenya, Tayland, Türkiye, Ukrayna, Vietnam
Tic Sicil No.: 409612
Vergi No.: 7350232482
Vergi Dairesi: Beyoğlu
IV. Vergilendirme işlemleri
V. Gümrük idarelerince alınan özel tüketim vergisine ilişkin hükümler
VI. Çeşitli hususlar
ÖTV (IV) Sayılı Liste Uygulama Genel Tebliği’nde öne çıkan konular aşağıda özetlenmiştir:

Sorumluluk
Tebliğde ÖTV Kanunu’nun 4. maddesinin (2) numaralı fıkrası kapsamında, ÖTV
mükellefinin Türkiye içinde ikametgâhının, işyerinin, kanuni ve iş merkezlerinin
bulunmaması halinde, verginin konusuna giren malları mükelleften teslim alanların veya
adına hareket edenlerin, ÖTV’nin beyanı ve ödenmesiyle ilgili ödevlerin yerine
getirilmesinden mükellef gibi sorumlu olacağı belirtilmiştir.
ÖTV Kanunu’nun 4/3. maddesine göre, fiili veya kaydi envanter sırasında (IV) sayılı
listedeki malların belgesiz olarak bulundurulduğunun tespiti halinde, belgesiz mal
bulunduran mükelleflere, bu malların alış belgelerinin ibrazı için tespit tarihinden
itibaren 10 günlük bir süre verileceği, bu süre içinde alış belgelerinin ibraz edilememesi
halinde, belgesi ibraz edilemeyen malın, tespit tarihindeki emsal bedeli üzerinden
hesaplanan ÖTV’nin, alışını belgeleyemeyen mükellef adına re’sen tarh edileceği ve bu
tarhiyata ayrıca vergi ziyaı cezası uygulanacağı tebliğde yer almaktadır.
Ayrıca tebliğde yapılan düzenlemeyle, VUK’un 11. maddesinde yer alan yetki
çerçevesinde, ÖTV Kanunu’na ekli (IV) sayılı liste kapsamındaki malların teslimine ait
ÖTV’nin Hazine'ye intikal ettirilmediğinin tespit edilmesi halinde, satıcı (ÖTV
mükellefi) tarafından mal teslim edilen nihai tüketici gerçek kişiler dışındaki
mükelleflerin, bu işleme ilişkin olarak Hazine'ye intikal etmeyen ÖTV’den, satıcı ile
birlikte müteselsilen sorumlu tutulması öngörülmüştür.

KDV İstisnası Uygulanan Bazı Teslimlerde ÖTV İstisnası Uygulanmaması
Tebliğde yapılan açıklama ile KDV istisnasının uygulandığı serbest bölgelere,
gümrüksüz satış mağazalarına (free shop), yetkili gümrük antrepolarına, Türkiye’de
ikamet etmeyen yolculara (bavul ticareti),yapılan teslimlerde ÖTV istisnası
uygulanmasının mümkün olmadığı belirtilmiştir.
Tebliğde ayrıca, yolcu beraberi eşya ihracı kapsamında KDV iadesi yapılmakta olan,
yabancı ülkelerde ikamet eden kişilerin satın alarak yurt dışına götürdükleri mallar için
ÖTV iadesi yapılmasının da söz konusu olmadığı hatırlatılmıştır.
-2-

ÖTV Beyannameleri ve Eklerinin Düzenlenmesi
(IV) sayılı listedeki mallara ilişkin ÖTV beyannamelerinin, 340 ve 346 Sıra No.lu VUK
Genel Tebliğleri başta olmak üzere, beyannamelerin elektronik ortamda gönderilmesine
ilişkin VUK Genel Tebliğleri’nde belirlenen usul ve esaslar çerçevesinde elektronik
ortamda gönderilmesi zorunludur. Tebliğde ayrıca;
 ÖTV’ye tabi işlemlerin bulunmamasının, ilgili döneme ait ÖTV beyannamelerinin
verilmesine engel teşkil etmeyeceği, bu durumda beyannamenin, “Genel Bilgiler”
bölümünde yer alan “Beyannamede beyan edilecek bilgim bulunmamaktadır.”
kutucuğunun işaretlenmek suretiyle beyannamenin verileceği,
 Beyannamelerde ÖTV indirimine dayanak işlem türü olarak “Aynı Listedeki Malın
İmalatta Kullanılması” seçeneğinin seçilmesi durumunda, “İndirilecek ÖTV” alanına
bu dönemde ÖTV hesaplanmak suretiyle teslim edilen malın imalinde kullanılan mal
için ödenmiş olan ÖTV tutarının yazılacağı, imal edilmeyen veya imal edilmiş olsa
dahi, ÖTV uygulanarak teslimi henüz gerçekleşmeyen malların imalinde kullanılan
mallar için ödenen ÖTV’nin bu alanda beyan edilen tutara dahil edilmeyeceği,
 Beyannamelerin “Matrah ve Vergi Bildirimi” bölümünde yer alan “Teslimler”
tablosuna, ihraç kaydıyla yapılan teslimlerin de dahil edileceği, ihraç kaydıyla yapılan
teslimlerin, ayrıca beyannamelerin “Tecil” bölümünde yer alan “İhraç Kaydıyla
Satılan Mallara Ait Teciller” tablosunda da beyan edileceği
belirtilmiştir.
İstisna kapsamında yapılan teslimler ile indirilecek ÖTV’ye ilişkin tevsik edici
belgelerin, ilgili olduğu döneme ait ÖTV beyannamesinin verildiği günün mesai saati
bitimine kadar bir dilekçe ekinde ilgili vergi dairesine verilmesi zorunludur. Aksi halde,
mükellefler VUK’un ilgili hükümleri gereğince ikinci derece usulsüzlük cezası
kesilecektir.

İthal Edilen Mallara İlişkin Bildirim
(IV) sayılı listedeki malların ithalini yapanlardan KDV mükellefi olanların, bir ay içinde
ithal ettikleri, söz konusu liste kapsamında ÖTV’ye tabi mallara ilişkin, Tebliğ ekinde
(EK:2) olarak yer alan bildirim formunu, takip eden ayın 20. günü akşamına kadar Gelir
İdaresi Başkanlığı web adresinde hizmet veren “İnternet Vergi Dairesi” aracılığıyla Gelir
İdaresi Başkanlığına göndermesi zorunludur.
Tebliğde ithal edilen malların bildirimine ilişkin ayrıca aşağıdaki açıklamalar yapılmıştır:
 Söz konusu malların ithalini yapanların, aynı zamanda bu malların imalatçısı olarak
ÖTV mükellefiyetinin bulunması ve bu mükellefiyet kapsamında ÖTV beyannamesi
-3-
vermesi, ithal edilen mallar için ÖTV bildirimi verilmesine engel teşkil etmez. Ancak,
ithalatın bulunmadığı aylar için bildirim verilmez.
 Bildirime konu malları ithal eden mükelleflerce, KDV yönünden bağlı olunan vergi
dairesinden kullanıcı kodu ve kişisel şifre alınır. Şifre alınabilmesi için “İnternet
Hizmetleri Kullanım Başvuru Formu”, otomasyonlu vergi dairelerinden temin
edilerek veya Gelir İdaresi Başkanlığı web adresindeki “İnternet Vergi Dairesi”
bölümünden döküm alınarak düzenlenir ve KDV yönünden bağlı olunan vergi
dairesine verilir. Bu başvuru üzerine mükelleflere kişisel şifre ve kullanıcı kodu
verilir.
 Daha önce vergi dairesinden kullanıcı kodu ve kişisel şifre almış olanların Bildirim
Formunu göndermek için yeniden kullanıcı kodu ve kişisel şifre almaları gerekmez.
Ancak bu işlemi yapabilmek için vergi dairesinden Bildirim Formu gönderme yetkisi
alınır.
 İnternet ortamında düzenlenen bildirimler onaylanmak suretiyle Gelir İdaresi
Başkanlığının internet vergi dairesine gönderilir. Gönderilen bildirimlerin içeriğinde
mükelleflerce değişiklik yapılmak istenmesi halinde, yeniden düzenlenen bildirimler
onaylanarak gönderilebilir.
 VUK’un 149. ve mükerrer 257. maddelerinin verdiği yetkilere dayanılarak getirilen
söz konusu bildirim yükümlülüğünü, süresinde yerine getirmeyen veya süresinde
yerine getirmekle birlikte eksik ya da yanlış bildirimde bulunan mükellefler hakkında
VUK hükümleri uyarınca özel usulsüzlük cezası uygulanır.
ÖTV (IV) Sayılı Liste Uygulama Genel Tebliği 01.09.2015 tarihinde yürürlüğe girecektir.
Buna göre söz konusu tebliğden önce yürürlükte olan 1 ila 36 Seri No.lu ÖTV Genel
Tebliğleri 01.09.2015 tarihinden itibaren yürürlükten kaldırılmış olacaktır.
Sirkülerimize konu olan Özel Tüketim Vergisi (IV) Sayılı Liste Uygulama Genel Tebliğ’ine
ve eklerine aşağıdaki internet adresinden ulaşabilirsiniz:
http://www.resmigazete.gov.tr/eskiler/2015/08/20150820-6.htm
Bilgi edinmenizi rica ederiz.
Saygılarımızla
-4-