Slayt 1 - İç Denetim Koordinasyon Kurulu

İÇ DENETİM KALİTE GÜVENCE VE
GELİŞTİRME EĞİTİMİ
8 MAYIS-14 MAYIS 2016
Side, ANTALYA
Evren GÜNCEL ERMİSKET, Aile ve Sosyal Politikalar Bakanlığı, İç Denetçi, CGAP, A4
Gökhan MACİT, Karayolları Genel Müdürlüğü, İç Denetçi, CIA, A4
Erkan ÖZTÜRK, Milli Savunma Bakanlığı, İç Denetçi, CGAP, A4
Ahmet Bora ÖZTEKİN, Milli Savunma Bakanlığı, İç Denetçi, CGAP, A2
1
1 İNCİ GÜN
UMUÇ’A İLİŞKİN DEĞİŞİKLİKLER VE
DÜNYADAKİ GELİŞMELER
Sunum Planı
Kalite Nedir?
UMUÇ 2015 Yılı Değişiklikleri
IIA Kamu İç Denetim Kapasite Modeli
Dünyada Durum (CBOK Kamu Sektör Raporları)
Kalite Nedir?
• Kalite bir
alışkanlıktır.
davranış
değil
• Quality is not an act, it is a habit.
Aristotle
Kalite Nedir?
• Kalite hiç kimse izlemiyorken bile
doğru olanı yapmaktır.
• Quality means doing it right when
nobody is watching.
Henry Ford
Kalite Nedir?
• Bir ürün veya hizmetin kalitesi,
üreticinin içine yerleştirdiği bir şey
değil, müşterinin bulup çıkardığı
ve bedelini ödemeye hazır olduğu
şeydir.
Peter F. Drucker
• Quality in a product or service is not
what the supplier puts in. It is what the
customer gets out and is willing to pay.
Kalite Nedir?
• İç denetimde kalite, hem paydaş
beklentilerini
karşılama
yükümlülüğünün
hem
de
Standartlara
uymakla
ilgili
mesleki sorumlulukların
bir
gereğidir.
Standartlara
uyum,
standardın
lafzına
uymakla
değil,
standardın
ruhunu
yakalamakla ilgilidir.!!!!!!
Kalite,iç denetim faaliyetinin iş
biçiminin
üzerine
değil
yerleştirilmelidir!!!
yapma
içine
IIA Kalite Yönetim Çerçevesi
UMUÇ Değişiklikler
Temmuz 2015
Misyon
“Risk bazlı ve objektif güvence sağlayarak,
öneriler ve içgörülerle kurumsal değeri
korumak ve geliştirmek.”
To enhance and protect organizational value
by providing risk-based and objective
assurance, advice, and insight.
İç Denetimin misyonu, iç denetimin kurumun içerisinde gerçekleştirmeyi
arzuladığı şeyleri ifade eder. Misyonun yeni IPPF’teki yeri, uygulayıcıların
bu misyonu gerçekleştirmek için bütün çerçeveyi nasıl kullanmaları
gerektiğini gösterecek şekilde özel olarak konumlandırılmıştır.
İÇ DENETİMDE MESLEKİ UYGULAMALAR İÇİN
ANA PRENSİPLER
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
Dürüst ve faziletli davranır.
Yetkinlik ve profesyonel özen sergiler.
Objektiftir ve etki altında kalmaz (bağımsızdır)
Kurumun stratejileri, hedefleri ve riskleri ile uyumludur.
Uygun olarak konumlandırılmıştır ve yeterli kaynağa sahiptir.
Kalite ve sürekli gelişimi esas alır.
Etkili bir şekilde iletişim kurar.
Risk-bazlı güvence sağlar.
İçgörülü, proaktif ve gelecek odaklıdır.
Kurumsal gelişimi teşvik eder.
İç Denetimin Mesleki Uygulamasının Uluslararası Standartları (Standartlar)
her zaman prensip temelli olmuştur, fakat bu prensipler daha önce açık bir
şekilde ifade edilmemiştir.
Yeni Uygulama Rehberleri
Yeni Tamamlayıcı Rehberler
Title​
NEW! ​Internal Audit and the Second Line
of Defense
NEW! Creating an Internal Audit
Competency Process for the Public
Sector​
NEW! GTAG 3: Continuous Auditing:
Coordinating Continuous Auditing and
Monitoring to Provide Continuous
Assurance, 2nd Edition
Date
January 2016
​February 2015
March 2015
IIA Beklenen Değişiklikler
• IIA
tarafından
Standartlarda
yapılması
planlanan değişiklikler belirlendi ve yoruma
açıldı.
• 30 Nisan itibariyle yorum gönderme süresi
doldu.
• 1 Ekim’de Yeni Standartlar yayımlanacak ve 1
Ocak 2017 itibariyle de yürürlüğe girecek.
• QAR Rehberi 2017 veya 2018 yılında revize
edilecek. Yeni Rehber, zorunlu unsurlar arasına
dahil
edilen
«Temel
İlkelerin»
de
değerlendirilmesini içerecek.
Standartlarda Öne Çıkan Değişiklikler
• St.1000 ve 1010’a Temel İlkeler de ekleniyor.
• St.1110 A1. «İç denetim faaliyeti, iç denetimin
kapsamının tayin edilmesi, iç denetim işlerinin
yapılması
ve
sonuçların
raporlanması
konularında her türlü müdahaleden uzak ve
serbest olmalıdır. İç denetim yöneticisi, bu
müdaheleyi yönetim kuruluna bildirmeli ve
sonuçlarını tartışmalıdır.»
Yeni Standart 1112!!!!
• İç Denetim Yöneticisinin İç Denetimin Ötesindeki
Rolleri
İç denetim yöneticisinin iç denetim kapsamı dışında olan
rolleri ve/veya sorumlulukları varsa veya olması
bekleniyorsa, bağımsızlığına veya objektifliğine gelecek
zararları sınırlamak için koruyucu tedbirler mevcut olmalıdır.
Yorum
İç denetim yöneticisinden, uyum veya risk yönetimi faaliyetleri sorumlulukları
gibi, iç denetimin kapsamı dışında ek roller ve sorumluluklar üstlenmesi
istenebilir. Bu roller ve sorumluluklar, iç denetim faaliyetinin kurumsal
bağımsızlığını veya iç denetçinin bireysel objektifliğine zarar verebilir veya
veriyor gibi görünebilir. Koruyucu tedbirler, sıklıkla yönetim kurulunun
potansiyel zararları ele almak için üstlendiği gözetim faaliyetleridir ve
hiyerarşik ilişkileri ve sorumlulukları dönemsel olarak değerlendirmek ve ek
sorumluluk gerektiren alanlarla ilgili güvence elde etmek amacıyla alternatif
süreçler geliştirmek gibi faaliyetleri kapsayabilir.
Yeni Uygulama Standardı 1130 A3!
• Danışmanlık
görevinin
niteliği
objektifliği
zedelemediği ve görevlere kaynak tahsis
ederken bireysel objektiflik yönetildiği takdirde,
iç denetim birimi daha önceden danışmanlık
hizmetleri verdiği yerlere güvence hizmetleri
sağlayabilir.
Gerekçe
Yürürlükteki standart 1130, danışmanlıktan sonra güvenceye atıf
yapmamaktadır. Önerilen değişiklik, objektifliği sürdürme gereksinimini
pekiştirmeye açıklık kazandırmaktadır.
1300’lü Standartlar
• Bu Standartlar ve yorumlarında geçen «İç
Denetimin Tanımı, Etik Kuralları ve Standartları»
ifadelerinden “İç Denetimin Tanımı" ifadesinin
silinmesi önerilmektedir, çünkü Standartlar ve Etik
Kurallarında zaten yer almaktadır.
UMUÇ'un
zorunlu unsurlarına uyumu göstermek için ayrı
değerlendirilmesi gerekmemektedir.
Standart 2060'daki Değişiklik
Üst Yönetime ve Yönetim Kuruluna Raporlamalar
İç denetim yöneticisinin üst yönetime ve yönetim kuruluna gönderdiği
rapor ve yazılarda şu konular hakkında bilgiler bulunmalıdır:
 Denetim yönetmeliği.
 İç denetim biriminin bağımsızlığı.
 Denetim planı ve plana kıyasla denetimin ilerlemesi
 Kaynak gereklilikleri
 Denetim faaliyetlerinin sonuçları.
 Standartlara uyumun düzeyi ve her türlü önemli uyum sorununu ele
almaya
 yönelik eylem planları.
 Kurum için kabul edilemeyecek fakat kurumun kabul ettiği risk.
Standart 2210.A3'teki Değişiklik
İç denetçiler, şunlar gibi farklı tip değerlendirme
kriterleri geliştirebilirler:
İç kriterler (örneğin, kurumun politika ve
prosedürleri).
Dış kriterler (örneğin, resmi kurumların dayattığı
kanunlar ve mevzuat).
Önde
gelen
uygulama
kriterleri
(örneğin
endüstriyel ve mesleki kılavuzlar).
Standart 2330'daki Değişiklik
2330 – Bilgilerin Kayıtlı Hâle Getirilmesi
İç denetçiler, vardıkları kanaatlere ve görev
sonuçlarına dayanak teşkil eden bütün bilgileri
kayıtlı hale getirmek zorundadır.
Önerilen : İç denetçiler kanaatleri ve görev
sonuçlarını desteklemek için yeterli, güvenilir ve
faydalı bilgiler sunmalıdır.
 Gerekçe: Bu standardı 2310: Bilgilerin Tanımlanmasına uygun
hale getirmek
Kamu Sektörü İçin İlave Rehberler
Kaynak tide.org.tr
IIA İç Denetim Kapasite Modeli
Kamu Sektörü İçin
 IIA Araştırma Vakfı ve
Dünya
Bankası
İşbirliğinde
2009
yılında, kamu kesimi
yönetişimi ve hesap
verebilirliğinde
iç
denetimin
öneminin
pekiştirilmesi
için
geliştirilmiştir.
 IDB’ler tarafından öz
değerlendirme
ve
gelişim aracı olarak
kullanılmaktadır.
IIA İç Denetim Kapasite Modeli
Kamu Sektörü İçin
CBOK-Global İç Denetim Genel
Bilgi Tabanı
 IIA Araştırma Kuruluşu
tarafından
yürütülen
dünyanın en geniş ve
sürekli
iç
denetim
araştırmalarıdır.
 2010 yılından bu yana,
Uygulayıcı Anketleri ve
Paydaş Anketleri olmak
üzere iki başlık altında
sürdürülmektedir.
 Araştırma sonuç raporları,
IIA web sitesi üzerinden
ücretsiz indirilebilmektedir.
İD Kapasite Modeli ve Kamu Sektörü
Performansı Araştırması-Eylül 2014
Aşağıdaki sorulara cevap vermek
amacıyla yürütülmüştür:
 Dünya çapında kamu sektörü iç
denetim birimlerinde kapasitenin
en yüksek olduğu alanlar?
 Gelişmeye en çok ihtiyaç
duyulan alanlar?
 Temel bölgesel farklılıklar?
Ankete Katılanların Özellikleri
2,824 kişiden yanıt alınmıştır (Araştırmaya katılan
kişi sayısı 107 ülkeden 13,500 olup, bunlardan
kamuda çalışanlar seçilmiştir).
2,824 kişinin 645’i İç Denetim Yöneticisidir.
48%’i Batı Avrupa ile ABD ve Kanada’dan katılmıştır.
63%’ü 1,000’den fazla çalışanı olan kurumlarda
görev yapmaktadır.
60%’ın çalıştığı iç denetim birimleri 11+ yıllık iç
denetim birimleridir.
77%’si iç denetimin yasa veya benzeri bir düzenleme
ile kurulduğunu belirtmiştir.
Öne Çıkan Tespitler
 İç denetim birimlerinin çoğunluğu 1 ve 2. Olgunluk düzeyindedir.
 Çoğu bölgede iç denetimin en iyi olduğu alan «mesleki uygulama»
alanıdır.
 ABD ve Kanada, en ileri kamu sektörü iç denetim faaliyetinin
yürütüldüğü ülkelerdir.
 Ankete katılanların çoğu iç denetim faaliyetlerinin bağımsız objektif
güvence sağlama ve danışmanlık faaliyeti olarak görüldüğünü
belirtmiştir. Bununla birlikte iç denetimin bağımsızlığını desteklemek ve
yönetişim uygulamalarını geliştirmek için aşağıdaki alanlara
odaklanılması gerekmektedir:
 Kamu sektörü denetim komitelerinin kurulması ve
 İDB atamalarının denetim komitesi tarafından gerçekleştirilmesi
 ID Faaliyetinin Standartlara «Genel Olarak Uyumlu» hale gelmesi ve
dış değerlendirmeyi de içeren bir KGGP’nin uygulanmasının
sağlanması için daha fazla çaba sarfedilmesi
Kamuda Etkin İç Denetim İçin
Gereken 9 Unsur-2014
Rapor IIA’in Kamu Sektörü
Yönetişiminde İç Denetimin
Rolü konulu Tamamlayıcı
Rehberinde yer alan 9 unsur
dikkate alınarak hazırlanmıştır:
1) Organizasyonel Bağımsızlık
2) Yasal Zorunluluk
3) Sınırsız Erişim
4) Yeterli bütçe
5) Yetkin Liderlik
6) Tarafsız Personel
7) Yetkin Personel
8) Paydaş Desteği
9) Profesyonel Denetim
Standartları
Amaç
Dünya çapında kamu iç denetim birimlerinin en
güçlü olduğu alanlar?
Dünya çapında kamu iç denetim birimlerinin
karşılaştığı en önemli engeller?
 Önemli bölgesel farklılıklar?
Öne Çıkan Tespitler
• Katılanların 2/3’ünden fazlası kurumlarında iç denetimin yasa veya
benzeri bir düzenleme ile kurulduğunu belirtmiştir. Yasa ile kurulmuş iç
denetim birimlerinin en fazla olduğu bölge Avrupa-Merkezi Asya bölgesi
iken en az yasal dayanağı olan iç denetim birimleri ABD ve
Kanada’dadır.
• Katılımcıların %50’si bir iç denetim raporunda yer alan puan veya
değerlendirmenin değiştirilmesi veya bir bulgunun geri çekilmesi için
baskıya maruz kaldığını belirtmiştir. En fazla Afrika, en az ABD ve
Kanada.
• IDB’lerin yarısı denetim komitesi veya benzeri bir organizasyonun
kurumlarında mevcut olduğunu belirtirken, sadece dörtte biri,
atanmalarında denetim komitesinin söz sahibi olduğunu belirtmiştir.
• IDB’lerin %40’ı 6 yıldan fazla kıdemli denetçi veya benzeri tecrübe
sahibi olduğunu belirtmiştir. Latin Amerika ve Karayip ülkeleri en kıdemli
IDB’lere sahipken(%60), Avrupa-Merkezi Asya en az tecrübeli (%25)
Kamu Sektörünü Denetlemek-2015
AMAÇ
• Kamu iç denetçileri, hem iç paydaşların
beklentilerinin karşılanması (üst yöneticiler,
kurullar, bölüm müdürleri) hem de politikacılar
ve halka karşı hesap verebilir olma gibi zorlayıcı
bir görev yürütmektedirler.
• Bu Rapor, bu görev ile nasıl başarılı bir şekilde
başa çıkılabilir hem de uygulamalar nasıl
iyileştirilebilir sorularının cevabını aramaktadır.
SONUÇLAR
• Kamu denetçileri, diğer sektörlerin yarısı kadar
fonla çalışmak zorundadır.
• Artan
şeffaflık
ve
hesapverebilirlik
gereksinimleri, siber riskler vs. kapsam
genişletilmesini zorunlu kılmaktadır.
• Denetim komitesi diğer sektörlerden daha az
olup, bu komitelerin kalitesi ve bileşimi çeşitlilik
gösterebilmektedir. Bu iç denetimin bağımsızlığı
önünde önemli tehditler oluşturmaktadır.
• Kamu denetçilerinin çoğunluğu organizasyonun
stratejik risklerini çalışma kapsamına dahil
etmektedir.
SONUÇLAR
• Uluslararası Standartları kamu dışı sektörler ile neredeyse
aynı oranda kullanmaktadırlar. Katılımcıların 86% sı
Standartların tamamı veya bir bölümünü kullandığını
söylemektedir, bu çok büyük bir başarıdır çünkü kamu
kurumlarının tamamında denetim mevzuatı tamamiyle
Standartlar ile uyumlu değildir.
• Kamu denetçileri, kamu dışı sektör denetçilerinden daha
fazla kişi başı yıllık eğitim oranına sahiptir. Bununla birlikte
ikramiye gibi ilave ödemelerden mahrumdur.
• Personelin elde tutulması, maaş nedeniyle daha zor
olabilmekte bununla birlikte çalışma koşullarının iyiliği, iş
güvenliği, eğitim imkanlarının fazlalığı gibi konular daha
az ödemeyi telafi edebilmektedir.
Kariyerinizi Şekillendirmek-Aralık
2015
Raporun hazırlanmasında dünya
genelinde 10 binden fazla iç
denetçinin
doldurduğu
öz
değerlendirmeden faydalanılmıştır.
Bu bilgi,
iç denetim biriminin
yönetimi
ve
iç
denetçilerin
kariyerlerini
şekilllendirirken
yararlanabilecekleri çok önemli bir
bilgidir.
Amaç
1. Başarılı bir iç denetçi olmak için gereken en önemli yetkinlikleri
anlamak
2. Kendi değerlendirmenizi diğerlerininki ile karşılaştırmak
3. Güçlü ve zayıf yönlerinizi değerlendirmek
4. Geliştirmek istediğiniz becerileri seçmek
5. Kendinize yapacağınız yatırımlar için bir plan yapmak
İç Denetim Başkanları İçin:
1. Biriminiz için uygun yetkinlik bileşimini belirlemek
2. Optimal performans için gereken yetkinlikler konusunda paydaşların
bildirimlerini almak
Temel Yetkinliklere İlişkin Öz Değerlendirme
Lütfen
yetkinliğinizi
aşağıdaki
ölçeğe
göre
puanlayınız.
• 1 = Acemi: Rutin görevleri yakın gözetim ile
yürütebilir.
• 2 = Eğitimli: Rutin görevleri sınırlı gözetim ile
yürütebilir.
• 3 = Yetkin: Rutin görevleri bağımsız olarak
yürütebilir.
• 4 = İleri: Zor görevleri bağımsız yürütebilir.
• 5 = Uzman: Zor ve karmaşık görevleri bağımsız
yürütebilir.
İÇ DENETİM YÖNETİMİ
ORTALAMA
Iç denetim faaliyetinin değerini savunur.
İç denetim kaynaklarını yönetir.
İç denetim personelinin mesleki gelişimini gözetir.
İç denetim birimi için etkin bir plan geliştirir ve uygular.
TEKNİK UZMANLIKLAR
UMUÇ
ORTALAMA
UMUÇ konusundaki bilgisini sürdürür (IPPF).
UMUÇ’u faaliyetlerine uygular.
KGGP’yi uygular.
YÖNETİŞİM, RİSK VE KONTROL
ORTALAMA
Kurumun uygunluk çerçevesini denetim görevlerine uygular.
Kurumun risk yönetimi çerçevesini denetim görevlerine uygular.
Kurumun düzenleyici mevzuatına ilişkin bilgisini sürdürür.
Kurumun yönetişim çerçevesini denetim görevlerine uygular.
Suistimal risk farkındalığını destekler.
İş BİLGİSİ
Kurumun iç kontrol risklerini anlar.
Kurumun iş hedeflerini anlar.
Kurumun yönetişim risklerini anlar.
Kurumun stratejik risklerini anlar.
Kurumu etkileyen sektörel ve ekonomik faktörleri anlar.
ETİK KURALLAR
Gizliliği korur.
Tarafsızlığını korur.
Meslek Ahlak Kurallarına uyar.
ORTALAMA
ORTALAMA
KİŞİSEL BECERİLER
İLETİŞİM
ORTALAMA
Dinleme becerilerini etkin bir şekilde kullanır.
Yazılı iletişim becerilerini etkin bir şekilde kullanır.
Sözlü iletişim becerilerini etkin bir şekilde kullanır.
İKNA ETME VE İŞBİRLİĞİ
Diğerleri ile işbirliği yapar.
İlişkiler kurar ve sürdürür.
İkna eder ve uzlaşmaya varır.
Liderlik sergiler.
ELEŞTİREL DÜŞÜNME
ORTALAMA
Problem çözme tekniklerini karşılaştığı sorunlara uygular.
Denetimin etkinliğini artırmak için uygun veri toplama araçlarını kullanır.
Anlamlı sonuçlara ulaşmak için veri analizini kullanır.
İÇ DENETİM HİZMETİ SUNUMU
ORTALAMA
Denetim amaçlarına ulaşmak için yeterli kanıt toplar.
Denetim sonuçlarını destekleyen denetim kanıtlarını uygun şekilde organize eder ve dokümante eder.
Denetim bulgularını uygun şekilde ortaya koyar.
Denetim bulgularının kök nedenlerini tanımlar.
Görev çalışma planı ve iş programını hazırlar.
Bir kalite denetimi görevinde anahtar riskleri belirleyip önceliklendirir.
Tamamlanmış yönetim aksiyonlarını izlemek için süreçler tasarlar.
GELİŞME VE İNOVASYON
ORTALAMA
Kişisel ve profesyonel gelişim hedeflerini belirler.
Denetim planlarını kurumsal değişiklikleri destekleyecek şekilde uyarlar.
İç denetim faaliyetini geliştirmeye yönelik yenilikçi yaklaşımlar geliştirir.
En Yüksekten En Düşüğe
Yetkinlikler
BÖLGESEL DAĞILIM
Sunum Planı
 KGGP Tanıtımı
 İç Değerlendirme
 Dış Değerlendirme
 KGG Rehberinin Tanıtımı
 Dönemsel Gözden Geçirme
 KGGP Hazırlama Süreci
Kalite Güvence ve Geliştirme
Kalite Güvence ve Geliştirme
Programı
Kalite Güvence ve Geliştirme Programı
“İç
denetim
Koordinasyon
birimince
ve
Kurulunca,
İç
Denetim
ilgili
kamu
idaresinde yürütülen iç denetim faaliyetinin
tüm yönleriyle değerlendirilmesi, Kamu İç
Denetim Standartlarına (Standartlar) ve etik
kurallara
uygunluğunun
izlenmesi
geliştirilmesine ilişkin program”
ve
Kalite Güvence ve Geliştirme Süreci
KGGP
İç
Değerlendirme
Dış
Değerlendirme
İDBB
İDKK
Tam Dış
DGG’nin
Değerlendirme
Doğrulanması
Sürekli
İzleme
Dönemsel
Gözden
Geçirme
Talep
Günlük
Gözetim
Gözden
Geçirme Performans
Ölçümü
Olgunluk
Öncesi
İç Değerlendirme
İç Değerlendirme
İç Denetim Faaliyeti
Uygunluk
İç Denetimin Tanımı
Kamu İç Denetim
Standartları
Meslek Ahlak
Kuralları
İç Denetim Yönergesi
Etkinlik ve Verimlilik
Kurum Faaliyetlerine
Değer Katma
Sürekli İzleme
 İç denetim biriminde uygulanmakta olan
süreçlerin, her bir denetim ve danışmanlık
görevi düzeyinde kaliteyi sağlamak üzere etkin
bir şekilde işlediğine dair güvence sağlamak
üzere yürütülen faaliyetlerdir.
Sürekli İzleme İçeriği
Görev
Planlaması ve
Gözetim
Raporların
Gözden
Geçirilmesi
Performans
Kriterleri
Çerçevesinde
Analiz
Çalışma
Kağıtlarının
Gözden
Geçirilmesi
GİP Gözden
Geçirme
Politika,
Prosedür,
Mevzuata
Uygunluk
Paydaşlardan
Geribildirim
Alınması
Dönemsel Gözden Geçirme
 İç
denetim
birimi
içerisinden
Başkanın
görevlendireceği kıdemli bir iç denetçi (öz
değerlendirme) veya varsa idare içinde iç
denetim
uygulamaları
ve
Standartlar
konusunda yeterli mesleki tecrübeye sahip
personel tarafından yürütülür.
Dönemsel Gözden Geçirme
 Etkin bir şekilde yürütülmesinden Başkan
sorumludur.
 Yılda
en
az
bir
kez
gerçekleştirilmesi
zorunludur.
 Aynı iç denetçi veya personel tarafından iki
yıl üst üste dönemsel gözden geçirme faaliyeti
yürütülmemesi esastır.
Dönemsel Gözden Geçirme
 Denetim
programında
toplam
denetim
kaynağının en az on iş günü ayrılmalıdır.
 Raporlar ile eylem planının bir örneği bir ay
içerisinde Kurula gönderilir.
 Bu çalışmaların sonuçlarına, iç denetim
birimleri tarafından hazırlanan yıllık faaliyet
raporlarının ilgili bölümünde yer verilir.
DGG Yapacak Kişilerde Aranacak Nitelikler
Tarafsızlık
KİDS ve MAK
Bilgisi
Raporlama
Becerisi
Muhakeme
Analiz
İletişim
Becerisi
Göreve
İstekli Olma
DGG
KGG Bilgisi
Mesleki
Sertifikasyon
Kurum
Faaliyetleri
Dönemsel Gözden Geçirme Metodolojisi
Görevlendirme
Bildirim
Ön Çalışma
Saha
Çalışması
Raporlama
İDBB
Eylem
Planı
Üst
Yönetici
İzleme
Kurul
Dış Değerlendirme
Kalite Güvence ve Geliştirme Süreci
KGGP
Dış
Değerlendirme
İç
Değerlendirme
Sürekli
İzleme
Dönemsel
Gözden
Geçirme
Talep
Tam Dış
Değerlendirme
Olgunluk
DGG’nin
Doğrulanması
Öncesi
Dış Değerlendirme
İç Denetim Faaliyeti
Uygunluk
İç Denetimin
Tanımı
Kamu İç Denetim
Standartları
Meslek Ahlak
Kuralları
Etkinlik ve
Verimlilik
Kurum Faaliyetlerine
Değer Katma
İyi Uygulama
Örnekleri
Dış Değerlendirme Planlama Kriterleri
Bütçe Büyüklüğü
Önceki Dış
Değerlendirme
Sonuçları
Denetimin
Başlangıç Tarihi
Dış
Değerlendirme
İç Denetçi Sayısı
İdarenin Talepleri
Faaliyet ve Rapor
Sayıları
DDU Görevlendirmede Aranacak Kriterler
Bağımsızlık
Tarafsızlık
Yetkinlik
• İlgili idarenin parçası veya
bağlısı olmamak
• İlgili idare ile çıkar
çatışması bulunmamak
• Sertifikasyon
• Bilgi ve Deneyim
• İletişim ve Analiz Yeteneği
• İç Denetim Tecrübesi
Dış Değerlendirme Metodolojisi
Değerlendirilecek
Birim
Değerlendirme
Ekibi
Bildirim
Ön
Çalışma
Saha
Çalışması
İDKK
Rapor
Raporlama
Eylem
Planı
Üst
Yönetici
Dönemsel Gözden Geçirme ve Dış
Değerlendirmede Raporlama
Rapor İçeriği
Amaç
Nihai Görüş
Kapsam
Rapor
Yöntem
Öneriler
Tespitler
Raporda Yer Alacak Nihai Görüş Düzeyleri
Genel
Olarak
Uyumlu
•İç denetim faaliyetinin yapısı (iç denetim faaliyetinin organizasyonu, yetkinlikler,
kaynak yönetimi gibi), politika ve prosedürleri ile bunlara ilişkin uygulamaların,
Standartlar ve Meslek Ahlak Kuralları gerekliliklerini genel olarak karşıladığı
anlamına gelir. Bu ifade, her zaman tam bir uyum veya en ideal durumun varlığını
göstermez ve geliştirilebilir alanlar bulunabilir.
Kısmen
Uyumlu
•İç denetim faaliyetinin yapısı (iç denetim faaliyetinin organizasyonu, yetkinlikler,
kaynak yönetimi gibi), politika ve prosedürleri ile bunlara ilişkin uygulamalar,
Standartlar ve Meslek Ahlak Kuralları gerekliliklerinden bazılarını karşılamamakla
birlikte, bu durumun faaliyetin kabul edilebilir şekilde gerçekleştirilmesine engel
olmadığı ve uyum yönünde iyi niyetli çabalar sarf edildiği anlamına gelir. Tespit
edilen durumlar, iç denetim faaliyetinin kontrolü dışında olabilir ve bu durum
idarenin üst yöneticisine önerilerde bulunulmasını gerektirebilir.
Uyumsuz
• İç denetim faaliyetinin yapısı (iç denetim faaliyetinin organizasyonu, yetkinlikler,
kaynak yönetimi gibi), politika ve prosedürleri ile bunlara ilişkin uygulamaların,
Standartlar ve Meslek Ahlak Kuralları gerekliliklerinden haberdar olmadığı veya
gerekliliklerinin çoğunu karşılamadığı, uyum yönünde bir çabanın bulunmadığı ve
bu durumun faaliyetin kabul edilebilir şekilde gerçekleştirilmesine engel olduğu
anlamına gelir. Tespit edilen durumlar idarenin üst yöneticisinin eylemini de
içeren önerilerde bulunulmasını gerektirebilir.
KGGR EK-14
Uyum Düzeyleri (Yönetici Özeti)
Yönetim ve
Organizasyon
İnsan
Kaynakları
Misyon, Vizyon ve
Hedefler
Faaliyetlerin
Planlanması
Görevlerin
Yürütülmesi
Risk
Değerlendirmesi
Görev Amaç ve
Kapsamının
Belirlenmesi
İç Denetim Ekibi
Üst Yönetimin
Beklentileri
Organizasyon
Eğitim ve Kişisel
Gelişim
Dış Denetimle
İşbirliği
Arşiv Yönetimi
İç Denetçi
Performans
Değerlendirmeleri
Dönemsel
Raporlama
İç Denetim Plan ve
Programı
Testler ve
Analizler
Kalite Güvence
Görev
Sonuçlarının
Raporlanması
Denetlenen
Birimlerle İşbirliği
Çalışma Planı
İDB Bütçesi
İletişim ve
Raporlama
İşin Niteliği
Denetlenen
Memnuniyetinin
Ölçülmesi
Dokümantasyon
Görevin Gözetimi
Görev
Sonuçlarının
İncelenmesi
Uyum Düzeyleri (Yönetici Özeti)
DESTEKLEYİCİ SÜREÇLER
ANA SÜREÇLER
Yönetim ve
Organizasyon
İnsan
Kaynakları
Faaliyetlerin
Planlanması
Görevin
Yürütülmesi
İletişim ve
Raporlama
Vizyon, Misyon,
Hedefler
İç Denetim Ekibi
Risk Değerlendirmesi
Görev Amaç ve
Kapsamı Belirlenmesi
Görev Sonuçlarının
Raporlanması
1210
1000
Organizasyon
1100
2040
Bütçe
1110
1220
2010
1220
Performans
Değerlendirmeleri
Eğitim, Kişisel
Gelişim
Üst Yönetim Beklentileri
1230
İD Plan ve Programı
1200
2010
2010
2020
2030
Dış Denetimle İşbirliği
1300
2050
2330
2210
2220
Denetlenenle İşbirliği
2100
2201
2210
2410
İşin Niteliği
2100
Çalışma Planı
2100
2200
2310
2320
Dokümantasyon
2330
Görevin Gözetimi
2340
1320
Görev Sonuçlarının
İzlenmesi
2500
Testler ve Analizler
2600
Denetlenen
Memnuniyetinin
Ölçülmesi
1311
Kalite Güvence
Arşiv Yönetimi
2201
2600
Dönemsel Raporlama
2060
2450
2500
2600
Kamu İç Denetim Standartlarına Uygunluk
İç Değerlendirme
Sonucu
Dış Değerlendirme
Sonucu
Genel Olarak
Uyumlu
Kamu İç Denetim Standartlarına Uygundur
Kalite Güvence ve Geliştirme Rehberi
Dönemsel Gözden Geçirme Metodolojisi
Görevlendirme
Bildirim
Ön Çalışma
Saha
Çalışması
Raporlama
İDBB
Eylem
Planı
Üst
Yönetici
İzleme
Kurul
Metodoloji
Görevlendirme
Ön Çalışma
Amaç
Bildirim
Kapsam
Süre
“Gizlilik ve Çıkar Çatışması Beyanı”
(EK:3.1)
Süre Planı Formu (EK:4)
DGS
Üst Yönetici Ziyareti (EK:10)
Açılış Toplantısı
Amaç, Hedef, Kapsam
Tahmini Süre
Görüşme/Anket Takvimi
Beklentiler
Bulgu Paylaşımı ve Raporlama
Verilecek Görüş
Kapsamın Belirlenmesi
Çalışma Planı/İş Programı (EK:5)
Saha
Çalışması
DGS
İDBB
Metodoloji
Saha
Çalışması
Anket
Görüşme
Kanıtları
Değerlendirme
Nihai Görüş
İnceleme
Metodoloji
Saha
Çalışması
Ön Çalışma
Raporlar ve destekleyici belgeler
Politikalar, prosedürler, kayıtlar
Belge
İnceleme
Üst yönetici / yöneticiler ile etkileşim
İç denetçi tecrübe ve uzmanlıkları
Eğitim planları, performans ölçümleri
Görüşme
Anket
Risk değerlendirmesi / Plan-program
İzleme kayıtları
Politika ve Prosedürler
(EK-7)
Üst Yönetici (EK-10)
Faaliyetlerin Yönetimi
(EK-8)
Denetlenen Birim Yöneticisi (EK-11)
Görevin Yürütülmesi /Raporlama
Görevin Yürütülmesi
(EK-9.1) /Raporlama
Görevin Yürütülmesi
(EK-9.2) /Raporlama
(EK-9.3)
Üst Yönetici Yardımcıları (EK-10)
Mali Hizmetler/SGB Yöneticisi (EK-11)
İç Denetim Birimi Başkanı (EK-12)
İç Denetçiler (EK-13)
İD İş Memnuniyet Anketi (EK-2.1)
Uyum Düzeyleri Hakkında Karar Verilmesi
Nihai Görüş
Alt Standart
Standart
Ana
Standart
Nitelik
Standartları
Meslek Ahlak
Kuralları
Performans
Standartları
1000
1100
1200
1300
2000
2100
2200
2300
2400
1000
1010
1110
1111
1120
1130
1210
1220
1230
1310
1311
1320
1321
1322
2010
2020
2030
2040
2050
2060
2110
2120
2130
2201
2210
2220
2230
2240
2310
2320
2330
2340
2410
2420
2421
2430
2431
2440
2450
Belge
İnceleme
Uygunluk Kriterleri (EK-6)
2500
2600
Görüşme
Anket
Metodoloji
Ön Çalışma
Saha
Çalışması
Raporlama
Kapanış Toplantısı
Rapor Hazırlama/Sunum
Metodoloji
Ön Çalışma
Saha
Çalışması
Raporlama
İDBB
Kapanış Toplantısı
Rapor Hazırlama/Sunum
Eylem
Planı
Üst
Yönetici
İzleme
Kurul
KGGP Hazırlama Süreci
Birim KGGP İçeriği
 İç değerlendirmelerin kapsamı
 Değerlendirmeyi
nitelikler
yapacak
kişilere
ilişkin
 Yürütülecek faaliyetler
 Sonuçların
ilişkin usuller
raporlanması
 İç
değerlendirmeye
kriterleri
ve
esas
izlenmesine
performans