2009-66 ÖTV KDV ve Şans Oyunları Vergisi Oran Degisiklikleri Hk

Transkript

DEĞER YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLİK A.Ş.
Büyükdere Cd. Nevtron İşhanı No:119 K /6 Gayrettepe-İST
TEL: 0212/ 211 99 01- 02-04 FAKS: 0212/ 211 99 52
MALİ MEVZUAT SİRKÜLERİ
İstanbul, 16 Temmuz 2009
SİRKÜLER NO
:
2009/66
KONU
:
Petrol Ürünlerinin ÖTV Tutarlarının ve bazı Lokantalarda
Geçerli Olan KDV oranlarının yükseltilmesi ile Şans Oyunları
Vergisi İle İlgili 2009/15200 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı Hk.
1.Genel Açıklama
Son dönemde yaşanan bütçe açıklarının beklentilerin çok üzerinde gerçekleşmesi
dolayısıyla Bakanlar Kurulu tarafından çıkarılan ve 15.07.2009 tarih ve 27289 sayılı Resmi
Gazete’de yayınlanan 2009/15200 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı (BKK) ile petrol ürünlerinde
geçerli olan Özel Tüketim Vergisi maktu tutarları artırılmış, ayrıca bazı lokantalarda geçerli
olan %8 KDV oranı %18’e yükseltilmiştir. Aynı BKK içerisinde Şans Oyunları Vergisi ile
ilgili bir belirleme de yapılmıştır. 2009/15200 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile yapılan
düzenlemeler aşağıdaki bölümlerde açıklanmıştır.
2.ÖTV Kanunu İle İlgili Düzenlemeler
a.
Bazı mallar için geçerli Özel Tüketim Vergisi yeniden belirlenmiştir.
2009/15200 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı’nın 1’nci maddesi ile ÖTVK’na ekli I-A ve IB Cetvelinde yer alan petrol türevi ürünlerin Özel Tüketim Vergisi tutarları 15.07.2009
tarihinden geçerli olmak üzere yeniden belirlenmiştir. Yeniden belirlenen Özel Tüketim Vergisi
tutarları aşağıdaki gibidir.
I SAYILI LİSTE
(A) CETVELİ
G.T.İ.P. NO
Mal İsmi
Vergi Tutarı
(TL)
Birimi
0
Kilogram
0
Litre
1,6500
Litre
(Hafif yağlar ve müstahzarları)
2710.11.11.00.00
Özel bir işleme tabi tutulacak olanlar
(Yalnız nafta)
2710.11.31.00.00
Uçak benzini
(İçindeki kurşun miktarı litrede 0,013 gramı
geçmeyenler)
2710.11.41.00.00
Oktanı (RON) 95'ten az olanlar
(Kurşunsuz normal benzin)
geçmeyenler)
(Oktanı (RON) 95 veya daha fazla fakat 98'den az
olanlar)
1
2710.11.45.00.11
Kurşunsuz benzin 95 oktan
geçmeyenler)
olanlar)
1,6915
Litre
2710.11.45.00.12
Katkılı Kurşunsuz benzin 95 oktan
geçmeyenler)
olanlar)
1,6915
Litre
2710.11.45.00.19
Diğerleri
geçmeyenler)
1,6915
Litre
1,8135
Litre
(Oktanı (RON) 98 veya daha fazla olanlar)
2710.11.49.00.11
Kurşunsuz benzin 98 oktan
geçmeyenler)
(Oktanı (RON) 98 veya daha fazla olanlar)
2710.11.49.00.19
Diğerleri
geçenler)
1,8135
Litre
2710.11.51.00.00
Oktanı (RON) 98'den az olanlar
1,6800
Litre
1,6800
Litre
(Kurşunlu normal benzin)
(Kurşunlu süper benzin)
geçenler)
2710.11.59.00.00
Oktanı (RON) 98 veya daha fazla olanlar
(Kurşunlu süper benzin)
2710.11.70.00.00
Benzin tipi jet yakıtı
0
Litre
2710.19.21.00.00
Jet yakıtı (Kerosen)
(Ağırlık itibariyle kükürt oranı % 0,05'i
geçmeyenler)
0
Litre
2710.19.41.00.11
Motorin
(Ağırlık itibariyle kükürt oranı % 0,05'i
geçmeyenler)
1,1545
Litre
2710.19.41.00.18
Diğerleri
(Ağırlık itibariyle kükürt oranı % 0,05'i geçen fakat
% 0,2'yi geçmeyenler)
1,1545
Litre
2710.19.45.00.11
Motorin
1,0845
Litre
2710.19.45.00.12
Kırsal Motorin
1,0845
Litre
2710.19.45.00.18
Diğerleri
1,0845
Litre
1,0845
Litre
1,0845
Litre
1,0845
Litre
1,0845
Litre
(Ağırlık itibariyle kükürt oranı % 0,2'yi geçenler)
2710.19.49.00.11
Motorin
2710.19.49.00.13
Deniz motorini (DMX)
2710.19.49.00.14
Deniz motorini (DMA)
2710.19.49.00.15
Deniz motorini (DMB)
2
2710.19.49.00.16
Deniz motorini (DMC)
1,0845
Litre
1,0845
Litre
0,2370
Kilogram
0,2370
Kilogram
0,4760
Kilogram
0,4760
Kilogram
0,2240
Kilogram
0,2240
Kilogram
0,2240
Kilogram
0,2240
Kilogram
0,2240
Kilogram
0,2240
Kilogram
0,2240
Kilogram
0,2240
Kilogram
0,2240
Kilogram
2710.19.49.00.19
2710.19.61.00.11
Diğerleri
(Fuel oiller)
(Ağırlık itibariyle kükürt miktarı % 1'i
geçmeyenler)
Fuel oil 3
(Fuel oiller)
2710.19.61.00.19
(Ağırlık itibariyle kükürt miktarı % 1'i
geçmeyenler)
Diğerleri
(Fuel oiller)
2710.19.63.00.11
(Ağırlık itibariyle kükürt miktarı % 1'i geçen fakat
% 2'yi geçmeyenler)
Fuel oil 4 (Kalorifer yakıtı)
(Fuel oiller)
2710.19.63.00.19
(Ağırlık itibariyle kükürt miktarı % 1'i geçen fakat
% 2'yi geçmeyenler)
Diğerleri
(Fuel oiller)
(Ağırlık itibariyle kükürt miktarı % 2'yi geçen fakat
% 2,8'i geçmeyenler )
2710.19.65.00.11
Fuel oil 5
(Fuel oiller)
(Ağırlık itibariyle kükürt miktarı % 2'yi geçen fakat
% 2,8'i geçmeyenler )
2710.19.65.00.19
Diğerleri
(Fuel oiller)
(Ağırlık itibariyle kükürt miktarı % 2,8'i geçenler )
2710.19.69.00.11
Fuel oil 6
(Fuel oiller)
2710.19.69.00.12
Denizcilik yakıtı (RMA-30)
(Fuel oiller)
2710.19.69.00.13
Denizcilik yakıtı (RMB-30)
(Fuel oiller)
2710.19.69.00.14
Denizcilik yakıtı (RMD-80)
(Fuel oiller)
2710.19.69.00.15
Denizcilik yakıtı (RME-180)
(Fuel oiller)
2710.19.69.00.16
Denizcilik yakıtı (RMF-180)
(Fuel oiller)
2710.19.69.00.17
Denizcilik yakıtı (RMG-380)
3
(Fuel oiller)
2710.19.69.00.18
Denizcilik yakıtı (RMH-380)
0,2240
Kilogram
0,2240
Kilogram
0,2240
Kilogram
0,2240
Kilogram
0,2240
0
Kilogram
Kilogram
Doğal gaz
Motorlu Taşıtlarda Yakıt Olarak Kullanılacak
Olanlar
0,6964
Standart M³
Diğerleri
0,0230
Standart M³
1,0300
Kilogram
(Fuel oiller)
2710.19.69.00.21
Denizcilik yakıtı (RMK-380)
(Fuel oiller)
2710.19.69.00.22
Denizcilik yakıtı (RMH-700)
(Fuel oiller)
2710.19.69.00.23
Denizcilik yakıtı (RMK-700)
(Fuel oiller)
2710.19.69.00.99
27.11
Diğerleri
Petrol gazları ve diğer gazlı hidrokarbonlar
(2711.11.00.00.00; 2711.12; 2711.13;
2711.19.00.00.11; 2711.21.00.00.00;
2711.29.00.00.11 ve 2711.29.00.00.12 hariç)
(Sıvılaştırılmış)
2711.11.00.00.00
2711.12
Propan
2711.13
Bütan
1,0300
Kilogram
2711.19.00.00.11
Sıvılaştırılmış petrol gazı (L.P.G.)
Olanlar (Otogaz)
1,0980
Kilogram
Diğerleri
1,0300
Kilogram
Doğal gaz
Olanlar
0,6964
Standart M³
Diğerleri
0,0230
Standart M³
1,0300
Kilogram
1,0300
Kilogram
0
Kilogram
0
Kilogram
0
Kilogram
(Gaz halinde)
2711.21.00.00.00
(Gaz halinde)
2711.29.00.00.11
Propan
(Gaz halinde)
2711.29.00.00.12
Bütan
(Petrol koku)
2713.11.00.00.00
Kalsine edilmemiş
(Petrol koku)
2713.12.00.00.00
Kalsine edilmiş
(Petrol bitümeni)
2713.20.00.00.19
Diğerleri
4
2713.90
Petrol yağlarının veya bitümenli minerallerden
elde edilen yağların diğer kalıntıları
(28.03 pozisyonundaki her nevi karbon imaline
mahsus olanlar hariç)
0
Kilogram
3824.90.97.90.54
Oto Biodizel
0,8000
Litre
3824.90.97.90.55
Yakıt Biodizel
0,8000
Litre
Vergi Tutarı
(TL)
Birimi
(B) CETVELİ
G.T.İ.P. NO
Mal İsmi
2707.10
Benzol (Benzen)
1,8135
Kilogram
2707.20
Toluol (Toluen)
1,8135
Kilogram
2707.50.90.00.11
Solvent nafta
1,8135
Kilogram
(Çözücü nafta)
2710.11.21.00.00
White spirit
1,8135
Kilogram
2710.11.25.00.00
Diğerleri
1,8135
Kilogram
2710.11.90.00.11
Diğer solventler
1,8135
Kilogram
1,8135
Kilogram
1,8135
Kilogram
(Çözücüler) (Petrol eteri)
2710.11.90.00.19
Diğerleri
(Petrol eteri)
2710.19.29.00.00
Diğerleri
(Petrol eteri)
2901.10.00.90.11
Hekzan
1,8135
Kilogram
2901.10.00.90.12
Heptan
1,8135
Kilogram
2901.10.00.90.13
Pentan
1,8135
Kilogram
2902.20.00.00.00
Benzen (Benzol)
1,8135
Kilogram
2902.30.00.00.00
Toluen (Toluol)
1,8135
Kilogram
2909.19.90.00.13
Metil tersiyer bütil eter (MTBE)
(Petrol yağları veya bitümenli minerallerden elde
edilen yağları içerenler)
Mineral yağlar veya mineral yağlar gibi aynı
amaçla kullanılan diğer sıvı yağlar için diğer
müstahzar katkılar
(Petrol yağları veya bitümenli minerallerden elde
edilen yağları içermeyenler)
Mineral yağlar veya mineral yağlar gibi aynı
amaçla kullanılan diğer sıvı yağlar için diğer
müstahzar katkılar
1,8135
Kilogram
1,8135
Kilogram
1,8135
Kilogram
3811.90.00.10.12
Hafif mineral yağlar için müstahzar katkılar
Tarifenin başka yerinde belirtilmeyen veya yer
almayan organik karma çözücüler ve incelticiler;
boya ve vernik çıkarmada kullanılan müstahzarlar
1,8135
Kilogram
3814.00.90
Diğerleri
0,0650
Kilogram
3824.90.40.00.00
(Esası bütil asetat olanlar hariç)
Vernikler ve benzeri ürünler için anorganik
karma çözücüler ve incelticiler
0,0650
Kilogram
0,9345
Kilogram
3811.21.00.10.00
3811.29.00.10.00
(Yağlama yağları; diğer yağlar)
2710.19.71.00.00
Özel bir işleme tabi tutulacak olanlar
5
2710.19.75.00.00
2710.19.81.00.00
2710.19.71.00 Alt pozisyonunda belirtilen
işlemlerden başka bir işlemle kimyasal değişime
tabi tutulacak olanlar
0,9345
Kilogram
Motor yağları, kompresör yağlama yağları,
türbin yağlama yağları
0,9345
Kilogram
0,9345
Kilogram
0,9345
Kilogram
2710.19.83.00.00
Hidrolik amaçlara mahsus sıvı yağlar
2710.19.85.00.00
Beyaz yağlar, sıvı parafin
2710.19.87.00.00
Dişli yağları ve redüktör yağları
0,9345
Kilogram
2710.19.91.00.00
Metal işlemeye mahsus bileşikler, kalıp çıkarma
yağları, aşınmayı önleyici yağlar
0,9345
Kilogram
0,9345
Kilogram
0,9345
Kilogram
0,9345
Kilogram
0,9345
Kilogram
0,9345
Kilogram
0,9345
Kilogram
0,9345
Kilogram
2710.19.93.00.00
Elektrik izolasyonuna mahsus yağlar
2710.19.99.00.25
Diğer madeni yağlar
2710.19.99.00.21
Spindle oil
2710.19.99.00.22
Light neutral
2710.19.99.00.23
Heavy neutral
2710.19.99.00.24
Bright stock
2710.19.99.00.98
Diğerleri
(Yalnız baz yağlar)
2710.19.25.00.11
Gazyağı
0,7605
Litre
2710.19.25.00.19
Diğerleri
0,7605
Litre
3403.11.00.00.00
(Yağlama müstahzarları)
Dokumaya elverişli maddelerin, deri ve
köselenin, post ve kürklerin veya diğer
maddelerin işlenmesine mahsus müstahzarlar
0,3000
Kilogram
3403.19.10.00.00
Esas madde olarak kabul edilmemek şartıyla,
ağırlık itibarıyla %70 veya daha fazla petrol
yağları veya bitümenli minerallerden elde edilen
yağları içerenler
0,3000
Kilogram
3403.19.91.00.00
Makine, cihaz ve taşıtların yağlanmasında
kullanılan müstahzarlar
0,3000
Kilogram
3403.19.99.00.00
Diğerleri
0,3000
Kilogram
3403.91.00.00.00
Dokumaya elverişli maddelerin, deri ve
köselenin, post ve kürklerin veya diğer
maddelerin işlenmesine mahsus müstahzarlar
0,3000
Kilogram
6
3403.99.10.00.00
Makine, cihaz ve taşıtların yağlanmasında
kullanılan müstahzarlar
0,3000
Kilogram
0,3000
Kilogram
3403.99.90.00.00
b.
Diğerleri
Baz yağın 5 Kr/litre tutarında ÖTV ödenmek suretiyle teslim
edilebilen malların kapsamı genişletilmiştir.
13.11.2003 tarihli ve 2003/6467 sayılı Kararnamenin eki Kararın 1’inci maddesine göre,
2710.19.99.00.19 GTİP nolu baz yağın, ÖTV Kanunu’nun 8’nci maddesinin 1 ve 2’nci fıkrası
uyarınca teslim edilecek veya ÖTV Kanunu’nun 5’nci maddesi uyarınca ihraç edilecek “bazı
ürünlerin” imalinde kullanılması için tesliminde 5 Kr/kg özel tüketim vergisi
uygulanmaktadır. 2003/6467 sayılı BKK’nın 1’nci maddesinde hangi ürünlerin imalinde
2710.19.99.00.19 GTİP nolu baz yağın 5 Kr/kg ÖTV uygulanarak teslim edileceği spesifik
olarak sayılmıştır. 2009/15200 sayılı BKK’nın 2’nci maddesi ile aşağıda belirtilen ürünlerin
imalinde kullanılacak 2710.19.99.00.19 GTİP nolu baz yağın tesliminde de 5 Kr/kg ÖTV
uygulaması kararlaştırılmıştır.
G.T.İ.P NO
Mal İsmi
3403.11.00.00.00
Dokumaya elverişli maddelerin, deri ve köselenin, post ve kürklerin veya diğer maddelerin
işlenmesine mahsus müstahzarlar
3403.19.10.00.00
Esas madde olarak kabul edilmemek şartıyla, ağırlık itibariyle % 70 veya daha fazla petrol
yağları veya bitümenli minerallerden elde edilen yağları içerenler
3403.19.91.00.00
Makina, cihaz ve taşıtların yağlanmasında kullanılan müstahzarlar
3403.19.99.00.00
Diğerleri
3403.91.00.00.00
Dokumaya elverişli maddelerin, deri ve köselenin, post ve kürklerin veya diğer maddelerin
işlenmesine mahsus müstahzarlar
3403.99.10.00.00
Makina, cihaz ve taşıtların yağlanmasında kullanılan müstahzarlar
3403.99.90.00.00
Diğerleri
7
3.Bazı Lokantalarda Uygulanacak KDV Oranı %8’den %18’e yükseltilmiştir.
30.12.2007 gün ve 26742 sayılı Resmi Gazete’de yayınlanan 2007/13033 sayılı
Bakanlar Kurulu Kararı’nın 1’nci maddesi ile Karara ekli II sayılı listede yer alan teslim ve
hizmetlerde katma değer vergisi oranı % 8 olarak belirlenmiştir. Yine aynı kararnamenin 1/a
maddesi uyarınca Kararnameye ekli listelerde belirtilmeyen teslim ve hizmet ifaları için geçerli
olan katma değer vergisi oranı %18 olarak belirlenmiştir.
2009/15200 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı’nın 3’nci maddesi ile 24/12/2007 tarihli ve
2007/13033 sayılı Kararnamenin eki (II) sayılı listenin "B) DİĞER MAL VE HİZMETLER"
bölümünün 24 üncü sırasında yer alan “lokanta, içkili lokanta, kebapçı ve benzeri yerlerde”
ibaresinden sonra gelmek üzere “(birinci sınıf lokanta ruhsatı ya da işletme belgesine sahip
olan yerler ile üç yıldız ve üzeri oteller, tatil köyleri ve benzeri tesislerin bünyesindeki
lokantalar hariç)” ibaresi eklenmiştir. Yapılan bu değişikliğin sonucunda 2007/13033 sayılı
BKK’na ekli %8 KDV oranına tabi teslim ve hizmetleri gösteren II sayılı listenin B/24
maddesinin yeni hali aşağıdaki gibi olmuştur.
“24- Gazino, açık hava gazinosu, bar, dans salonu, diskotek, pavyon, taverna, birahane,
kokteyl salonu ve benzeri yerler hariç olmak üzere kahvehane, kır kahvesi, çay bahçesi, çay
ocağı, kıraathane, kafeterya, pastane, ayakta yemek yenilen yerler, yemeği pakette satan veya
diğer şekillerde yemek hizmeti sunan yerler, lokanta, içkili lokanta, kebapçı ve benzeri yerlerde
(birinci sınıf lokanta ruhsatı ya da işletme belgesine sahip olan yerler ile üç yıldız ve üzeri
oteller, tatil köyleri ve benzeri tesislerin bünyesindeki lokantalar hariç) verilen hizmetler (bu
yerlerde verilen hizmetlerin alkollü içeceklere isabet eden kısmı hariç),”
Yapılan bu düzenleme ile aşağıda belirtilen yerlerde bulunan restoranlarda verilen
hizmetler için geçerli KDV oranı %8’den %18’e yükseltilmiştir.
 Birinci sınıf lokanta ruhsatı ya da işletme belgesine sahip olan yerler
 Üç yıldız ve üzeri oteller, tatil köyleri ve benzeri tesislerin bünyesindeki
lokantalar
Yapılan oran değişikliği 15.07.2009 tarihinden itibaren geçerlidir.
4.Şans Oyunları Vergisi ile ilgili Düzenleme
5602 sayılı Şans Oyunları Hasılatından Alınan Vergi, Fon ve Payların Düzenlenmesi
Hakkında Kanunun 5’nci maddesi aşağıdaki gibidir.
“Yatırım ve işletme giderlerine ilişkin sınırlama
MADDE 5 – (1) (Değişik: 16/6/2009-5904/26 md.) İlgili kurum ve kuruluşların bir
takvim yılı içindeki her türlü yatırım ve işletme giderlerinin toplamı, aynı dönemde elde ettikleri
hasılat ve her ne ad altında olursa olsun elde ettikleri diğer gelirler toplamının % 20’sini
geçemez. Şans oyunlarının lisans veya işletim hakkının devri halinde, lisans veya işletim
hakkını devreden ve devralan kurum ve kuruluşların payları, at yarışları hasılatından yarış
müessesesine aktarılan müessese payı ve Tarım ve Köyişleri Bakanlığı emrine açılan özel
8
hesaba aktarılan tutarlar ile Spor Toto Teşkilat Başkanlığınca oynatılan şans oyunları
hasılatından Gençlik ve Spor Genel Müdürlüğüne, federasyonlara, spor kulüplerine ve
sporculara isim hakkı olarak aktarılan tutarlar bu orana dahildir.
(2) Bakanlar Kurulu; ilgili bakanlığın talebi veya Bakanlığın teklifi üzerine, bu oranı
her bir kurum ve kuruluş itibarıyla ayrı ayrı veya topluca bir katına kadar artırmaya veya
yarısına kadar indirmeye ya da tekrar kanunî seviyesine getirmeye yetkilidir.
(3) İlgili kurum ve kuruluşlar, her türlü yatırım ve işletme giderleri toplamının birinci
fıkrada belirlenen oranı aşmaması için gerekli tedbirleri almak ve uygulamakla yükümlüdür.
(4) İlgili kurum ve kuruluşlar bütçelerini bu esaslara göre hazırlar.”
Kanunun verdiği yetki doğrultusunda çıkarılan 2008/14482 sayılı Bakanlar Kurulu
Kararının 1’nci maddesinde aşağıdaki düzenleme yapılmıştır.
“Yatırım ve işletme giderleri azami oranları
MADDE 1 – (1) 5602 sayılı Şans Oyunları Hâsılatından Alınan Vergi, Fon ve Payların
Düzenlenmesi Hakkında Kanunun 5 inci maddesinde yer alan yatırım ve işletme giderlerine
ilişkin azami oran;
a) 6132 sayılı At Yarışları Hakkında Kanuna göre tertip edilen şans oyunları için % 26,
b) 7258 sayılı Futbol ve Diğer Spor Müsabakalarında Bahis ve Şans Oyunları
Düzenlenmesi Hakkında Kanuna göre tertip edilen şans oyunları için % 33,
c) 320 sayılı Milli Piyango İdaresi Genel Müdürlüğü Kuruluş ve Görevleri Hakkında
Kanun Hükmünde Kararname uyarınca tertip edilen şans oyunları için % 20,
olarak tespit edilmiştir.”
2009/15200 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı’nın 4’ncü maddesi ile 25/12/2008 tarihli ve
2008/14482 sayılı Kararnamenin eki Kararın 1 inci maddesinin birinci fıkrasının (b) bendinde
yer alan “%33” ibaresi “%26” olarak değiştirilmiştir. Yapılan bu düzenlemenin bir sonucu
olarak sayılı Futbol ve Diğer Spor Müsabakalarında Bahis ve Şans Oyunları Düzenlenmesi
Hakkında Kanuna göre tertip edilen şans oyunları için % 33 olan yatırım ve işletme giderlerine
ilişkin azami oran “%26”’ya indirilmiştir.
Saygılarımızla
9

2009-66 ÖTV KDV ve Şans Oyunları Vergisi Oran Degisiklikleri Hk

Transkript

Benzer belgeler

şüpheli alacak karşılığı uygulaması

Özel Tüketim Vergisi 1 sayılı liste B Cetveli