Explanation Personal income statement 2015
Transkript
Explanation Personal income statement 2015
Tax and Customs Administration Açıklama Gelir beyannamesi 2015 Sorular hakkında açıklamalar Beyannamenizin açıklamasında bulunan hesaplama aracı sayesinde nitelikli yabancı vergi mükellefi olup olmadığınız belirleyin. Nitelikli yabancı vergi mükellefi olarak vergiden muaf olan indirim, vergi kredileri, (yurtdışı) özel mülke ait faiz düşüşü ve diğer kesintilere Hollanda’da yaşayan biri ile aynı şekilde tabii tutulabilirsiniz. Nitelikli yabancı vergi mükellefi olarak tüm koşullara uygun iseniz isteğinize bağlı olarak gelir tablosunu ve beyannamesini birlikte gönderebilirsiniz. Bu mümkün değilse vergi beyannamesini mutlak olarak gönderiniz. Bu durumda vergi beyannamesi için erteleme talebinde bulunmanız gerekmemektedir. Gelir tablosunu vergi beyannamesini gönderdikten sonra yine de gönderiniz. Gelir tablosunu göndermediğiniz takdirde nitelikli olmayan vergi mükellefi olarak kayda geçilecektir. Bu durumda Hollanda’da ikamet eden şahıslarla aynı kesintiler, vergi kredileri ve vergiden muaf ödenekleri belirtilmiş olan değerlendirme formu tarafınıza gönderilecektir. Bu konu hakkında sizinle irtibata geçeceğiz. Formu aşağıda belirtilmiş olan adrese gönderiniz: Belastingdienst/Kantoor buitenland Postbus 2577 6401 db HeerlenHollanda Sorularınız var mı? Daha fazla bilgi için www.belastingdienst.nl/internationaal sitesini ziyaret edebilirsiniz. Ya da Vergi dairesinin yurtdışı bölümünü telefon numarasını arayabilirsiniz: +31 55 538 53 85. Bu telefondan bizlere Pazartesi gününden Perşembe günlerine kadar saat 8.00 -20.00 arasında ve Cuma günleri saat 8.00 - 17.00 arasında ulaşabilirsiniz. IB 059 - 1T51PL TUR Vergiye tabi olan yabancı nitelikli kişilerin koşulları Aşağıda belirtilmiş olan koşullarda 2015 yılında vergiye tabi yabancı nitelikli şahıs olarak değerlendirilmeye hak kazanmış sayılırsınız: –Gelirinizin bir kısmı ya da tamamının vergisini Hollanda’da ödediğiniz durumda, bu durum dünya çapında gelirinizin %90’ını Hollanda’da vergi olarak ödüyorsanız geçerlidir. –Liechtenstein, Norveç, İzlanda, İsviçre, Bonaire, Sint Eustatius ya da Saba gibi Avrupa Birliği ülkesinde yaşıyor iseniz –İkamet ettiğiniz ülkenin vergi makamlarından gelir tablosunu sunma durumunuz var ise Örnek Belçika’da yaşıyorsunuz fakat Hollanda’da çalışıyorsunuz. Hollanda’da geliriniz € 50.000. Bu gelir üzerinden hesaplanan verginin tamamını Hollanda’da ödüyorsunuz. Herhangi başka bir varlığınız ya da geliriniz yok. Avrupa Birliği ülkesinde yaşıyorsunuz ve geliriniz üzerinden verginin tamamını ya da neredeyse tamamını Hollanda’da ödüyorsunuz. Gelir tablosu sunabildiğiniz takdirde nitelikli yabancı vergi mükellefi sayılırsınız. Şirkette bulunan hisse senetlerinden doğan varlıklar ve gelirlerde hesaplanılmaktadır %90 sınırını belirleme esnasında iş ve evinizden kaynaklanan gelirin yanı sıra, aynı zamanda şirkette sahip olduğununuz hisse senetleri de dikkate alınmaktadır. Geliriniz üzerinden tamamen Hollanda’da vergi ödeyebilme durumu söz konusu olup, öz kaynaklarınızın çokluluğu açısından %90- şartına uymayabilirsiniz. Örnek Almanya’da ikamet etmektesiniz ve Hollanda’da çalışıyorsunuz. Hollanda’da geliriniz € 50.000. Bu gelir üzerinden vergiyi Hollanda’da ödersiniz. Bunun yanı sıra Almanya’da € 160.000 tutarında çeşitli tasarruf fonları, hisse senetleri ve tahviliniz var. Hollanda kurallarına göre birikim ve varlıklarınız açısından geliriniz € 160.000’nun %4 olarak = € 6.400’dur. Bu gelir üzerinden vergi ödememektesiniz. Bunun yanında € 50.000 geliriniz olup Hollanda’da vergi ödemektesiniz. Toplam geliriniz olan€ 56.400’nun %88,7 üzerinden Hollanda’da vergiye tabii tutulmaktasınız. Bu gelirinizin %90’ından daha az olup bu durumda nitelikli yabancı vergi mükellefi değilsiniz. %90 sınırını belirlemeye yönelik hangi unsurlar sayılmamaktadır? %90 sınırını belirlerken negatif gelir harcamaları, negatif kişisel ödenek, (negatif) özel mülk geliri, gelir tedariki bazında yapılan harcamalar, şahsi indirimler, olmayan ya da belirli miktarda olan özel mülkiyet borç indirimi, vergiden muaf olan ödenek, özel mülkiyetten gelen (negatif) gelirler ve şahsi indirimler. Örnek Almanya’da ikamet ediyorsunuz ve Hollanda’da ve Almanya’da çalışıyorsunuz. Hollanda’da elde ettiğiniz geliriniz € 50.000. Bu gelirin tamamı üzerinden Hollanda’da vergi ödemekle yükümlüsünüz. Almanya’dan elde ettiğiniz geliriniz € 4.500. Bu gelirin tamamı üzerinden Almanya’da vergi ödemekle yükümlüsünüz. Almanya’da kendi mülkiyetiniz var. Özel mülkiyetten elde edilen (Negatif) gelir € 10.000. Toplam geliriniz, %90 sınırının belirlenmesi için € 54.500 tutarındadır. Toplam gelirinizin € 50.000 üzerinden Hollanda’da vergi ödemekle mükellefsiniz. Bu %91,7 oranındadır. Özel mülkiyetten elde edilen (Negatif) gelir %90 sınırında hesaplanmamaktadır. Gelir tablosunu sunabildiğiniz takdirde nitelikli yabancı vergi mükellefisinizdir. 02 / 03 Soruların açıklamaları (devamı) Vergi ortağı Partnerinizin kendisini vergi ortağı olarak bildirmek istiyorsanız aşağıda bulunan koşullara uyduğunuz takdirde bu mümkün olabilmektedir: –Vergi ortaklığı için belirlenmiş olan kurallara uygunsanız. –Siz ve partneriniz %90 şartına uygunsanız. Sizin ve partnerinizin dünya çapında gelirinizin %90’ını Hollanda’da vergiye tabii ise. Dikkat! Siz ve partneriniz nitelikli yabancı mükellefi iseniz ve partneriniz bildirimde bulunmaz ise, kendisinin gelir tablosu göndermesi gerekmektedir. Gelir tablosunda yer alan soruların açıklaması Soru 2a Doğum tarihinizi tam olarak bilmiyorsanız şu şekilde doldurabilirsiniz: 01-01-19 (gg-aa-yyyy). Kayıt numaranız ikamet ettiğiniz ülkenin vergi dairesi tarafından size verilen numaradır. Bu numara ile ikamet ettiğiniz ülkenin vergi idaresinde kayıtlısınız. Soru 4a Bu soruyu girişimci ya da kurucu ortak olarak işletmeden kârınız olup Hollanda’da vergiye tabii olmadıysa doldurunuz. İşletmeden gelen gelir ya da kâr hakkında daha fazla bilgiyi şu adreste bulabilirsiniz: belastingdienst.nl/zakelijk. Soru 4b Hollanda’da vergilendirilmeyen geliriniz ve hastalık ödemesini doldurunuz. Maaş ve hastalık ödemesi örnekleri: –İşvereninizden almış olduğunuz bütün gelirler örneğin: Maaş, izin ödemesi, kişisel araç ve ikramiyeler –Hastalığa bağlı ödenekler –Staj ödenekleri Tutarları işvereniniz ya da ödeme yapan kurum tarafından verilen yıllık beyanında bulabilirsiniz. Maaş ve hasta yasası ödenekleri hakkında daha fazla bilgiyi belastingdienst.nl adresinde ‘çalışma ve gelirler (werk en inkomen) başlığı altında bulabilirsiniz. Soru 4c Hollanda’da vergiye tabii olmayan bahşişleriniz, hisse senedi ve diğer maaş bazlı gelirleri yazınız. Dikkat! Serbest gelirlerinizi ve ek gelirlerinizi soru 4h’da doldurunuz. Soru 4d Hollanda’da vergiye tabii olmayan ödeneklerinizi yazınız. Ödenekler örneği: –Emeklilik ödeneği –Yaşlılık ödenekleri (Sosyal sigorta bankası’nın (Sociale Verzekeringsbank) AOW ödeneği gibi). –Kıdem tazminatı, memurların fazlalık ödenekleri gibi –Erken emeklilik nedeniyle verilen ödenekler, mesela vuT (erken emeklilik)- ödeneği. –Yetim aylığı ödeneği svb kurumundan verilen Anw-ödeneği gibi –İşsizlik- veya sosyal yardım ödenekleri, ww ya da Wwb ödeneği –Maluliyet ödeneği, örneğin Waz-, ioaz-, ioaw-, Wajong-, wiaveya WAO-ödenekleri –Hayat sigortası ödenekleri örneğin maaş vergisi –Hayat sigortasından ve emeklilik ödeneklerinden kesilen itfa ödemeleri Tutarları ödenek aldığınız kurumun size beyan ettiği yıllık beyanında bulabilirsiniz. Bu konu hakkında daha fazla bilgi için lütfen belastingdienst.nl adresinde çalışma ve gelir (werk en inkomen) altında bulabilirsiniz. Soru 4e Hollanda’da vergilendirilmemiş olan hayat sigortasından ve emeklilik ödeneklerinden kesilen itfa ödemeleri bulunuyorsa bu soruyu doldurunuz. Soru 4f Uluslararası firmada muaf gelirleriniz oldu ise bunları bu soruda bildiriniz. Muaf geliriniz aşağıda belirtilmiş olan firmalarda çalışmış bulunduysanız oluşmuştur: –de Europese Unie (Avrupa Birliği) –de Verenigde Naties –de navo (Birleşmiş milletler) –het Internationaal Gerechtshof (Uluslararası mahkeme) –het Europese Octrooibureau (Avrupa Patent ofisi) –ESA/Estec Soru 4g Avrupa Birliğinden emeklilik ödeneği aldı iseniz bu soruyu doldurunuz. 03 / 03 Gelir tablosunda yer alan soruların açıklamaları (devamı) Soru 4h Bu soruyu kazançlarınız olup ve bu kazançların Hollanda’da vergiye tabii tutulmayıp, soru 4a’dan 4g’ye kadar doldurmamış olduğunuz kazançlarınızı doldurunuz. Soru 4i Var olan kazançlarınızı bildiriniz örneğin bina, alacaklılar, hayat sigortası, belirli satın alma opsiyonları vs. Gelirler ve düşüşü yapılabilecek harcamalar ve muafiyetler ’in çıkartılmasıyla varlıkların hesaplanmasında kullanılabilmektedir. Daha fazla bilgiyi belastingdienst.nl adresinde çalışma ve gelir (werk en inkomen) başlığı altında bulabilirsiniz. Soru 4j Alınan nafaka ve kefaret ödemelerini yazınız. Aşağıda bildirilen nafaka ödeneklerini yazmanız gerekmektedir: –Eski partnerinizden almış olduğunuz nafaka –Eski partneriniz ödemiş olduğu emekli maaşı –Eski partnerinizden almış olduğunuz kefaret ödemesi –Eski partnerinizin ödemiş olduğu kira –Eski partnerinizin özel mülkiyet borcunda sizin adınıza ödemiş olduğu borç –Primlerin düşülmüş olduğu emeklilik hesaplamaları ya da hayat sigortası faizi. –Özel mülkiyetin nominal değeri Bu sadece 2015 yılında (geçici) nafaka düzenlemesi bazında bir mülkiyette kalıp, eski partnerinizin (ortak)- sahibi olduğu durumda geçerlidir. Eski partneriniz (ortak)- sahibi ise orantılı olarak özel mülkiyet kazancını belirtiniz. Bu konu hakkında daha fazla bilgi belastingdienst.nl adresinden çalışma ve gelir (werk en inkomen) başlığı altında bulabilirsiniz. Soru 4k Maaş vergisi düşülmeyen periyodik ödemeler ve kesintileri burada belirtiniz. Bu ödenekleri almak ya da tutmak için yaptığınız harcamaları düşebilirsiniz. Aşağıda belirtilmiş olan periyodik ödemeleri belirtiniz: –Özel mülkiyetiniz için devlet ödenekleri, örneğin satın alınan mülkiyet prim ödeneği –Diğer periyodik ödemeler ve sağlanan faydalar ya da düşülenler, örneğin burs ve hayat ödenek primi. Sağlanan faydalar para karşılığı olmayan, farklı bir karşılık neticesinde yapılan ödemelerdir. Soru 4l Diğer gelirler ile anlatılmak istenilen: –Sermaye sigortasından vergiye tabi olan kısmı –1 Ocak 2001 tarihinden önce sizin ya da reşit olmayan çocuklarınızın almış olduğu kira. –Özel mülkiyet faiz iadesi. Soru 4n Toplu taşıma aracı ile işe gidip, tek gidiş güzergâhınız evden işe olmak üzere 10 kilometrenin üstünde ise bu soruyu doldurunuz. Daha fazla bilgi için belastingdienst.nl adresinde ‘reisaftrek openbaar vervoer’ (toplu taşıma araç gider düşüşü) adı altında bulabilirsiniz. Soru 4q Bu soruyu ortağınız ile beraber kurumda en az %5 senediniz olduysa ve Hollanda’da vergiye tabii tutulmadıysa doldurunuz. Konu hakkında daha fazla bilgili belastingdienst.nl adresinde ‘aanmerkelijk belang’ (birey tarafından bir şirkette hisse senetlerine sahip olma) altında bulabilirsiniz. Soru 4r Bu soruda hisse payınızın toplam varlığınız – (eksi) borçlar X0,4 olarak, Hollanda’da vergiye tabii olmayan kısmını doldurunuz. Referans tarihi 1 Ocak 2015’dir.