Activity-Based Costing and Activity

Şirket Yönetiminde
Faaliyet Tabanlı
Maliyetlendirme
22 Aralık 2004
Hüsnü C. Dinçsoy
Anıl Erkan
*connectedthinking
PWC
1
Gündem
•
•
•
•
•
Giriş
Faaliyet Tabanlı Maliyetlendirme (FTM) - Örnek
Faydaları - Zorlukları
Zamana Dayalı FTM -Örnek
Yönetim Araçları ve FTM
*connectedthinking
2
PWC
Faaliyet Tabanlı Maliyetlendirme
•FTM maliyetlendirme 80’li yılların ortalarında ortaya çıktı.
Temel amaç daha doğru bir maliyetlendirme bilgisi elde
etmekti. Bu ihtiyaç şu sebeplerden dolayı belirdi:
– Büyüyen dolaylı ve destek maliyetler
– Ürün ve Müşteri çeşitliliği
•Çıkış noktası olarak üretim şirketlerinde başladı ama hizmet
şirketlerindede kullanılır hale geldi.
Kaynaklar
Faaliyetler
Maliyet Unsurları
Çalışanlar
Faaliyet 1
Ürünler
Tesisler
Faaliyet 2
Müşteriler
Sistemler
…
*connectedthinking
Dağıtım
Faaliyet n
Kanalları
3
PWC
Maliyet Seçenekleri...FTM ve Geleneksel
•Seçerken Maliyet Fayda analizi.
•100% hatasız maliyetlendirmeden ziyade Hedefi vurmak önemli !
*connectedthinking
4
PWC
Üretime Göre Maliyet Dağıtımının Sorunları
1. Genel olarak şirketler işçi saat veya makina
saate göre genel giderlerin dağıtımını
yapıyorlar.
2. Bu varsayım tüm Genel Giderlerin üretim
miktarına orantılı olmasını getiriyor.
3. Kurulumlarda orantısızlık :
Örnek, bir kurulumla 400,000 adetlik üretim
yapabilirsiniz veya aynı kurulumla 200,000
adetlik üretim yapabilirsiniz.
4. Düşük hacimli üretilen ürünler olduğundan az,
yüksek hacimliler de olması gerekenden fazla
maliyet dağılmış olur.
*connectedthinking
5
PWC
Geneleksel Maliyet Yöntemleri
•
•
•
•
•
•
Basit modeller genelde Excel’de takip edilir
Basit veya standard dağıtım anahtarları kullanılır
Genelde Muhasebe takip eder
Doğruyu göstermeyebilir
Sebep – Sonuç ilişkisi zayıftır
Yönetim araçları ile ilişkisi zayıftır
Yüksek Fazla Maliyetli
Geleneksel
Hacim
Yöntemler
Az maliyetli
Düşük
Düşük
Yüksek
Kompleks Ürün
*connectedthinking
6
PWC
Faaliyet Tabanlı Maliyetlendirme
Örnek
*connectedthinking
7
PWC
Geleneksel Maliyetlendirme
• ABC Şirketi üç ana ürün üretmektedir.
• Şirketten aldığımız üretim bilgisine göre:
Ürün I
Üretim
Birim
Üretim adedi
*connectedthinking
Ürün II
Ürün III
10,000
20,000
4,000
1 kere 10,000 4 kere 5,000 10 kere 400
8
PWC
Geleneksel Hacme Dayalı Maliyetlendirme
Ek olarak verilmiş olan bilgiler:
Direkt maliyet
$
Direkt işçilik (saat/ürün)
Kurulum süresi (saat/kurulum)
Makina süresi (saat/ürün)
Direkt maliyet
Direkt işçilik
Genel Giderler
Toplam
Ürün I
50.00
3
10
1
Ürün II
$
90.00
4
10
1.25
Ürün III
$
20.00
2
10
2
Ürün I
Ürün II
Ürün III
$
50.00 $
90.00 $
20.00
60.00
80.00
40.00
99.00
132.00
66.00
$
209.00 $ 302.00 $ 126.00
Genel Üretim Giderleri hesaplaması
*connectedthinking
9
PWC
Geleneksel Hacme Dayalı Maliyetlendirme
Üretilen ürün
Direkt maliyet (saat/birim)
Toplam saat
Ürün I
10,000
3
30,000
Ürün II
20,000
4
80,000
Toplam gerekli saat
118,000
Bütçelenmiş genel giderler
Bütçelenmiş direkt çalışma saati
$3,894,000
118,000
Ürün I
Direkt maliyet (saat/birim)
Saat başına diğer maliyet oranı $
Birim başına genel gider
$
*connectedthinking
Ürün III
4,000
2
8,000
Ürün II
3
33 $
99 $
10
= 33 $/saat
Ürün III
4
33 $
132 $
2
33
66
PWC
Geleneksel Hacme Dayalı Maliyetlendirme
Bu maliyetlendirme ile ABC şirketi satış fiyatlarını %25 kâr ile hesaplar.
(Maliyet × 125%).
Direkt maliyet
Direkt işçilik
Genel Giderler
Toplam
Birim başına maliyet
Hedef satış fiyatı
209.00 x 1.25
*connectedthinking
Ürün I
Ürün II
Ürün III
$
50.00 $
90.00 $
20.00
60.00
80.00
40.00
99.00
132.00
66.00
$
209.00 $ 302.00 $ 126.00
$
Ürün I
209.00
261.25
11
Ürün II
$
302.00
377.50
Ürün III
$ 126.00
157.50
PWC
FTM Yaklaşımı
1. Genel Giderleri yaratan faaliyetlerin
tespiti.
2. Maliyetlerin Maliyet Havuzlarına
toplanması.
3. Faaliyetlerin maliyet unsurlarının tespiti
(the cost drivers)
4. Maliyetlerin ürünler ile ilişkilendirilmesi.
*connectedthinking
12
PWC
Her üretilen
ürün
İle
ilgili faaliyet
Genel Giderler
Toplam bütçelenen maliyet = $3,894,000
Birim
Seviyesi
Makina
Maliyeti
Havuzu
$1,212,600
Her üretilen
ürün grubu
için yapılan
faaliyet
*connectedthinking
Aktivite
Maliyet
Havuzları
Maliyet
Maliyet
Havuzlarının
Havuzlarının
Tanımlanması
Tanımlanması
Üretim Grubu
Seviyesi
Üretim hattı
seviyesi
Tesis
Seviyesi
Kurulum
Maliyeti
Havuzu
$3,000
Mühendislik
Maliyeti
Havuz
$700,000
Tesis
Maliyeti
Havuzu
$507,400
Bir ürünün
tüm üretimi
için gerekli faaliyet
13
Üretim sürecinin
oluşması
için gerekli
faaliyet
PWC
Genel Giderler
Toplam bütçelenen maliyet = $3,894,000
Maliyet
Maliyet
Havuzlarının
Havuzlarının
Tanımlanması
Tanımlanması
Aktivite
Maliyet
Havuzları
Birim
Seviyesi
Grup
Seviyesi
Üretim hattı
Seviyesi
Tesis
Seviyesi
Makina
Maliyet Havuzu
$1,212,600
Kurulum
Maliyet Havuzu
$3,000
Mühendislik
Maliyet Havuzu
$700,000
Tesis
Maliyet Havuzu
$507,400
Paketleme/Nakliye
maliyet havuzu
$250,000
Kalitei
maliyet havuzu
$421,000
Kabul/Kontrol
maliyet havuzu
$200,000
*connectedthinking
Malzeme işleme
maliyet havuzu
$600,000
14
PWC
Birinci Safha
Makinelerle
ilgili çeşitli
giderler
Maliyet
Havuzu
*connectedthinking
Bakım
Yağlama
Amortisman
Elektrik
Bilgisayar destek
Makina Ayarları
Makine Maliyet Havuzu
Toplam bütçelenen maliyet = $1,212,600
15
PWC
İkinci Bölüm
Maliyet
havuzu oranını
hesapla
Maliyet
dağıtımı
*connectedthinking
Bütçelenen makine maliyeti
=
Bütçelenen makine çalışma saati
=
Ürün I
$28.20 saat başına
1 saat/birim
$28.20 ürün başına
$1,212,600
43,000
28.20 $/saat
Ürün II
$28.20 saat başına
1.25 saat/birim
$35.25 ürün başına
Ürün III
$28.20 saat başına
2 saat/birim
$56.40 ürün başına
16
PWC
Birinci Safha
Genel operasyonlarla
ilgili
çeşitli giderler
Maliyet
havuzu
*connectedthinking
Bina Amortisman
Emlak Vergisi
Bina Yönetimi
Sigorta
Bina bakımı
Güvenlik
Tesis Maliyet Havuzu
Toplam bütçelenen maliyet = $507,400
17
PWC
İkinci Safha
Havuz oranı
hesabı
Maliyet
Dağıtımı
*connectedthinking
Bütçelenen Tesis Maliyeti
= $507,400
Bütçelenen Direkt Çalışma Saatleri
118,000
= 4.30$/saat
Ürün I
$4.30 $/saat
×
3 saat/birim
$12.90 $/birim
Ürün II:
$4.30 $/saat
×
4 saat/birim
$17.20 $/birim
Ürün III:
$4.30 $/saat
×
2 saat/birim
18 $8.60 $/birim
PWC
ABC’den ürün maliyeti
Şu ana kadar olan yeni ürün maliyetleri...
Ürün I
Direkt maliyetler $ 50.00
Direkt işçilik
60.00
Makine
28.20
Kurulum
0.02
Mühendislik
17.50
Tesisler
12.90
*connectedthinking
19
Ürün II
$ 90.00
80.00
35.25
0.04
15.75
17.20
Ürün III
$ 20.00
40.00
56.40
0.50
52.50
8.60
PWC
Diğer Genel Gider Maliyetleri
Kabul/kontrol maliyeti havuzu
Devre
Mod I
Mod II
Mod III
Genel Gider
$
200,000
200,000
200,000
×
×
×
×
%
6%
24%
70%
÷
÷
÷
÷
Birimler
10,000
20,000
4,000
= Maliyet/Birim
= $
1.20
=
2.40
=
35.00
Malzeme işleme maliyeti havuzu
Devre
Mod I
Mod II
Mod III
Genel Gider
$
600,000
600,000
600,000
×
×
×
×
%
7%
30%
63%
÷
÷
÷
÷
Birimler
10,000
20,000
4,000
= Maliyet/Birim
= $
4.20
=
9.00
=
94.50
Kalite maliyeti havuzu
Devre
Mod I
Mod II
Mod III
Genel Gider
$
421,000
421,000
421,000
×
×
×
×
%
20%
40%
40%
÷
÷
÷
÷
Birimler
10,000
20,000
4,000
= Maliyet/Birim
= $
8.42
=
8.42
=
42.10
Paketleme ve Nakliye maliyeti havuzu
Devre
Mod I
Mod II
Mod III
Genel Gider
$
250,000
250,000
250,000
×
×
×
×
*connectedthinking
%
4%
30%
66%
÷
÷
÷
÷
Birimler
10,000
20,000
4,000
= Maliyet/Birim
= $
1.00
=
3.75
=
41.25
20
PWC
Diğer Genel Gider Maliyetler
Alım ve denetim maliyeti havuzu
Devre
Ürün I
Ürün II
Ürün III
Genel Gider
$
200,000
200,000
200,000
×
×
×
×
%
÷
6% ÷
24% ÷
70% ÷
Birimler = Maliyet/Birim
10,000 = $
1.20
20,000 =
2.40
4,000 =
35.00
Elde tutulan malzeme maliyeti havuzu
Devre
Ürün I
Ürün II
Ürün III
$14.82
Genel Gider
$
600,000
600,000
600,000
×
×
×
×
%
÷
7% ÷
30% ÷
63% ÷
Birimler = Maliyet/Birim
10,000 = $
4.20
20,000 =
9.00
4,000 =
94.50
Kalite-Garanti maliyeti havuzu
Devre
Ürün I
Ürün II
Ürün III
Genel Gider
$
421,000
421,000
421,000
×
×
×
×
%
÷
20% ÷
40% ÷
40% ÷
Birimler = Maliyet/Birim
10,000 = $
8.42
20,000 =
8.42
4,000 =
42.10
Paketleme ve Nakliye maliyeti havuzu
*connectedthinking
Devre
Ürün I
Ürün II
Ürün III
Genel Gider
$
250,000
250,000
21 250,000
×
×
×
×
%
÷ Birimler = Maliyet/Birim
4% ÷
10,000 = $
1.00
30% ÷
20,000 =
3.75
66% PWC
÷
4,000 =
41.25
ABC’den Ürün Maliyetleri
ABC maliyetlendirmesi kullanıldığında oluşan yeni ürün
maliyetleri.
Direkt maliyetler
Direkt işçilik
Makine
Kurulum
Mühendislik
Tesisler
Diğer
Toplam
*connectedthinking
Ürün I
$ 50.00
60.00
28.20
0.02
17.50
12.90
14.82
$ 183.44
22
Ürün II
$ 90.00
80.00
35.25
0.04
15.75
17.20
23.57
$ 261.81
Ürün III
$ 20.00
40.00
56.40
0.50
52.50
8.60
212.85
$ 390.85
PWC
Ürün Fiyatlaması
Geleneksel maliyetlendirme
FTM maliyetlendirmesi
Ürün I
Ürün II
Ürün III
$
209.00 $
302.00 $ 126.00
183.44
261.81
390.85
Orijinal hedef satış fiyatı
FTM hedef satış fiyatı
261.25
229.30
377.50
327.26
157.50
488.56
Ürün I ve II nin satış fiyatı düştü
Ürün III ün fiyatı ise arttı
[$209.00 × 1.25]
*connectedthinking
23
[$183.44 × 1.25]
PWC
Ürünler Bazında Maliyet
Geleneksel maliyetlendirme
FTM maliyetlendirmesi
Ürün başına maliyet sapması
Üretilen ürün
Toplam maliyet sapması
Ürün I
Ürün II
Ürün III
$ 209.00 $ 302.00 $
126.00
183.44
261.81
390.85
25.56
40.19
(264.85)
10,000
20,000
4,000
255,600 803,800
(1,059,400)
Geleneksel maliyetlendirme düşük hacimli
karmaşık olmayan ürünleri daha az maliyetli gösterir.
*connectedthinking
24
PWC
Geneleksel Maliyet Yöntemleri
•
•
•
•
•
•
Basit modeller genelde Excel’de takip edilir.
Basit veya standard dağıtım anahtarları kullanılır
Genelde Muhasebe takip eder
Doğruyu göstermeyebilir
Sebep – Sonuç ilişkisi zayıftır
Yönetim araçları ile ilişkisi zayıftır
Yüksek Fazla Maliyetli
Geleneksel
Hacim
Yöntemler
Az maliyetli
Düşük
Düşük
Yüksek
Kompleks Ürün
*connectedthinking
25
PWC
Faaliyet Tabanlı Maliyetlendirme
Faydaları / Zorlukları
*connectedthinking
26
PWC
Maliyet/Doğruluk Analizi
• En detayda doğruluğu veren bir FTM
sistemi kurmaya gerek yoktur.
Yüksek
• Yüksek oranda doğruluk maliyetli bir
çözümle sonuçlanabilir.
• Hatanın maliyeti düşük ise bu maliyeti
doğrulamayacaktır.
Maliyet
• Amaca bağlı (rekabet unsuru olarak
maliyet vs. ) olarak varılmak istenenen
maliyet detayı kararlaştırılmalıdır.
• Basit bir FTM sistemi ihtiyaçlarınız
açısından optimal olabilir.
Hatanın
maliyeti
Ölçmenin
maliyeti
Düşük
Optimal
Maliyet
Sistemi
Düşük
Yüksek
Doğruluk
En verimli FTM Sistemi
Kaynak: Robert Kaplan
*connectedthinking
27
PWC
Faaliyet Tabanlı Maliyetlendirme ne
zaman faydalıdır...
– Kayda değer (%15-%20) dolaylı maliyetler bir iki tane
maliyet havuzuna atanıyorsa
– Çok çeşit ürün ve bu ürünleri üretmekte çok çeşit değişik
kaynaklar,süreçler,üretim büyüklükleri,vs. varsa
– Maliyetler konusunda üretim/hizmet bölümleri ile
muhasebe/operasyon personeli arasında kayda değer
fikir ayrılıkları varsa
*connectedthinking
28
PWC
Faaliyet Tabanlı Maliyetlendirmenin Faydaları
– FTM nin en temel faydası tekniğin kendisi. Bölümlere ve
sorumlulara değil de faaliyetlere odaklanması yönetimi daha
verimli kılar.
– FTM yapısına geçis şirkekin kültürel yapısını da
etkileyecektir.
– FTM sisteminin faydaları ilk olarak etkinliğinin çok olabilieceği
alanlarda kurulması ile kendisini gösterebilir.
– FTM sistemi kurmak maliyetli ve zor olacağı için şirket FTM’yi
uygulayabileceği alanları iyi belirlemelidir. Bazı basit
yönlendirmeler şöyle sıralanabilir:
– Dolaylı maliyetlerin büyük ve büyüyen bir trendde
olduğu alanlar
– Yüksek çeşitlilik: Ürünlerde,müşterilerde veya
süreçlerde
29
PWC
*connectedthinking
FTM Sisteminin kısıtlamaları
• En temel kısıtlama yapılması gereken alan ölçüm
sayılarının çokluğudur.
• Birim Maliyet unsurları düzenli olarak güncellenmelidir.
• FTM sistemlerinin kuruluşu ve yönetimi pahalıdır.
• FTM sisteminin kuruluşu sırasında veri toplama zorluğu
• Yüzde dağılımları subjektif ve zordur.
• Kaynakların 100% kullanıldığını varsayar.
• Bakımı ve yönetimi maliyetlidir. Yeni faaliyetlerin
eklenmesi zordur.
*connectedthinking
30
PWC
Zamana Dayalı
Faaliyet Tabanlı
Maliyetlendirme
*connectedthinking
PWC31
Zamana Dayalı Faaliyet Tabanlı
Maliyetlendirme
• Zamana dayalıdır,bir dakika maliyetinin hesabını esas alır
• Zamana Dayalı FTM geleneksel FTM nin birçok kısıtını
çözmektedir.
• Daha basit, maliyeti düşük ve uygulaması daha hızlıdır
• Zamana Dayalı FTM nin odaklandığı noktalar şunlardır:
– Birimin gerçek kapasitesi
– Bir birimin ilgili kapasite ile yapılma maliyeti
– Kapasitenin hangi faaliyetler ve ürünler ile ilgili olduğu
*connectedthinking
32
PWC
FTM - Örnek
Müşteri Hizmetleri bölümünde yapılan faaliyetler
– Siparişlerin alınması
– Şikayetlerin İşlenmesi
– Müşteri Kredibilite Kontrol
Geleneksel FTM ile:
1. Kaynakların toplam maliyeti (3 aylık) : $ 560 000
2. Her faaliyet için Zaman % sinin tahmini
3. Faaliyetlerin miktarlarının tespiti
4. Bir faaliyetin birim maliyetinin bulunması
Faaliyet
Activity
Siparişlerin alınması
Şikayetlerin İşlenmesi
Müşteri Kredibilite Kontrol
TOTAL
*connectedthinking
%
Dağılmış
Assigned
Cost
Maliyet
Activity
Miktar
Driver
Activity
Costmaliyet
Faaliyet
birim
Driver rate
70%
$ 392 000
7000
$ 56 / sipariş
10%
$ 56 000
200
$ 280 / şikayet
20%
$ 112 000
350
100%
$ 560 000
33
$ 320 / kredi k.
PWC
Zamana Dayalı FTM - Örnek
Varsayımlar
– Siparişlerin alınması
50 dk./adet
– Şikayetlerin işlenmesi
200 dk./adet
– Müşteri Kredibilite Kontrol
220 dk./adet
– 28 personel çalışıyor
– Bölümün ilgili çeyrek için maliyeti 560,000 USD
Birim Maliyet = Maliyet/Kapasite (560,000/700,000*)=0.8 $/ dakika
*(709,632=8*60*28*22*3*%80) Yuvarlama ile 700,000
Faaliyet
Activity
%
Dk.
Dağılmış
Assigned
Cost
Maliyet
Miktar
50
$ 280 000
7000
Şikayetlerin işlenmesi
200
$ 32 000
200
Müşteri Kredibilite Kontrol
220
Siparişlerin alınması
TOTAL
Kullanılan Kapasite
Atıl Kapasite
*connectedthinking
$ 61 600
350
Toplam
Dakika
350 000
40 000
77 000
Faaliyet
Activity
Cost
Driver
birimrate
maliyet
$ 40 / sipariş
$ 160 / şikayet
$ 176 / kredi k.
$ 560 000
$373 600
$186 400
34
467,000
242,632
PWC
Zaman Formülleri
Acil Sipariş
(5 dk)
Fax ile alındı
(6 dk)
Sistem kontrol
(0 dk)
Sipariş
(2 dk.)
EDI ile alındı
(1 dk)
Telefon ile alındı
(8 dk)
*connectedthinking
Manuel Kontrol
(3 dk)
35
Kredi Kontrol
(10 dk)
Yeni Müşteri
(5 dk)
PWC
Zamana Dayalı Faaliyet Tabanlı
Maliyetlendirmenin Faydaları
• Veri yönetimi daha kolay ve objektif :Süreçten direkt
gözlem ile alınmış birim süreler
• Faaliyetlerdeki değişim üzerinde fikir sahibi olmanızı
sağlar.
• Kapasite unsurunu gözönüne almanızı sağlar.
• Kolay ve masrafsız bir şekilde güncellenebilinir.
*connectedthinking
36
PWC
Yönetim Araçları ve FTM
*connectedthinking
PWC37
FTM FTY’nin temelidir
FTY
FTY, faaliyet bilgisini müşteriye
sağlanan değeri geliştirmek ve
verilen servisin etkinliği sağlamak
amacıyla kullanır
FTM, faaliyetlerin,süreçlerin,
girdileri çıktılarla
ilişkilendiren ve etkinliği
ölçen masraf unsurlarının
maliyetini belirler
FTM
*connectedthinking
38
PWC
Faaliyet Tabanlı Yönetim
1.
2.
3.
4.
Başlıca faaliyetlerin belirlenmesi
Her faaliyetin kullandığı kaynakların belirlenmesi
Faaliyetlerin performanslarının değerlendirilmesi
Faaliyetlerin etkinlik ve verimliliklerini geliştirecek
yolların belirlenmesi
*connectedthinking
39
PWC
Faaliyet Tabanlı Maliyetlendirme
•
•
FTY, faaliyet tabanlı maliyetlendirme bilgisini müşterileri
memnuniyeti ve karlılık için kullanan yönetim kararlarının bütünüdür.
Zaman temelli FTM kolaylıkla Six Sigma,EVA,TQM,BSC, vs. ile
ilişkilendirilebilir
Ürün Fiyatlama
ve Karışım
Kararları
•
•
Maliyetlerin
Düşürülmesi ve
Süreçlerin
İyileştirilmesi Kararları
FTM, farklı ürünlerin üretimi •
ve satışı için maliyet yapıları
hakkında yönetime yol
gösterir
Daha doğru ürün maliyet
•
bilgisi ve faaliyetlerin
maliyeti ve bu maliyetlerin
nedenleri üzerine daha
detaylı bilgi verir.
*connectedthinking
•
Üretim ve Lojistik
elemanları FTM
sistemlerini maliyeti
düşürmek için
kullanırlar
Yöneticiler maliyetlerin
düşürülmesi ile ilgili
hedeflerini maliyet
dağıtım esasının birim
başına maliyeti düşen •
maliyeti azaltmak
ilkesine göre belirler
40
Tasarım Kararları
Yönetim, yeni ürün ve
süreç tasarımlarının
faaliyetleri ve maliyeti
nasıl etkilediğini
değerlendirmek yoluyla
performansı
geliştirecek yeni
tasarımları belirler ve
değerlendirir
Şirketler müşterileri ile
başka tasarım
seçeneklerinin maliyet
ve fiyatlarını
değerlendirir
PWC
Zamana Dayalı FTM
*connectedthinking
41
PWC
*connectedthinking
42
PWC
Pwc
*connectedthinking
PWC43
How the Model Works
Flow of General Ledger Expense to Cost Objects
General
Ledger
•Salaries
•Utilities
•Rent
•Advertising
•Commissions
•Entertainment
Departments
Activities
•Warehouse
•Sales
•Transportation
•Administration
•Support
•(Corporate
exp.)
•Accounting
•MIS
•Receiving
•Put Away
•Picking
•Packing
•Shipping
•Purchasing
•Transportation
•Outside Sales
•Order Entry
Cost Drivers
(I.e.
Headcount)
used to
allocate GL
expense
*connectedthinking
Departmental
Interviews
used to
allocate
departmental
cost
Cost Objects
•Territory
•Customer
•Vendor
•Product
•Orders
•Line Items
Activity
Equations used
to allocate
activity costs
44
Calculate
Profitability
•P&L’s by:
•Territory
•Customer
•Vendor
•Product
•Sales Rep
Profit
Analyzer
calculation and
reporting
engine provides
insight
PWC
Implementation methodology
Assess
Operate
Design & Implement
Project, change and benefits management
A. Determine
business needs
and business
benefits
B. Assess As-is
Environment
*connectedthinking
C. Design the
model
F. Identify
potential benefits
D. Develop and
Implement the
system
E. Validate the
model
45
G. Realise benefits
& continuous
improvement
PWC
Identify The Critical Processes Where Improvement Projects
Will Have The Biggest Impact On Successful Strategy
Implementation
Initiative
Projects or
Objective: One aspect
of what the strategy is
trying to achieve
Measure: How
performanceagainst the
objective is monitored
Target: The level of
performance or rate of
improvement needed
Programs required
To reach the larget
Section Of An Airline Strategy Map
Financial
Measures
Plane
Utilization
Return on Net Assets
• Fast ground
turnaround
Objectives
• On Ground Time
• On-Time Deporture
Targets
Initiatives
• 30 Minutes
• 90%
•
Customer
Six-Sigma nonmaintenance cycle
time reduction
Attract & Retain
More Customers
Turnaround time between flights
Non-maintenance activities
Current
minutes
Per step
Best practice
minutes per
step
Unload passengers
Wait for cleaning crew to board
Clean airplane
5:14
0:24
10:48
4:38
:18
7:40
ƒWait for cabin crew to board
ƒWait for first passenger to board
ƒLoad passengers
ƒWait for passenger info list
ƒClose aircraft door
ƒDetach boarding ramp
ƒTotal non-maintenance cycle time
4;11
4:0
17:32
1:58
:57
1:39
48:18
0
60
14:00
:1
:09
:43
29:11
Lowest
Prices
Internal
Fast
Ground
Turnaround
People&
Knowledge
Ground
Crew
Alignment
*connectedthinking
Lean techniques
46
A. Stricter controls on carry-on bags
fewer passengers moving back in
aisle to find bags
B. Cleaning crew in position ahead of
time
C. Standardized workflow, timing and
methods, such as prearranged kits
D .Visual signal from cabin crew to
agent when plane is ready to
E .Active management of overhead
3storage bins by flight crew
F. Passenger information list
delivered by agent following last
passenger on board
G. Agent ready at aircraft to close
door
PWC