Slayt 1 - İç Denetim Koordinasyon Kurulu
Transkript
Slayt 1 - İç Denetim Koordinasyon Kurulu
İÇ DENETİM KALİTE GÜVENCE VE GELİŞTİRME EĞİTİMİ 8 MAYIS-14 MAYIS 2016 Side, ANTALYA Evren GÜNCEL ERMİSKET, Aile ve Sosyal Politikalar Bakanlığı, İç Denetçi, CGAP, A4 Gökhan MACİT, Karayolları Genel Müdürlüğü, İç Denetçi, CIA, A4 Erkan ÖZTÜRK, Milli Savunma Bakanlığı, İç Denetçi, CGAP, A4 Ahmet Bora ÖZTEKİN, Milli Savunma Bakanlığı, İç Denetçi, CGAP, A2 1 1 İNCİ GÜN UMUÇ’A İLİŞKİN DEĞİŞİKLİKLER VE DÜNYADAKİ GELİŞMELER Sunum Planı Kalite Nedir? UMUÇ 2015 Yılı Değişiklikleri IIA Kamu İç Denetim Kapasite Modeli Dünyada Durum (CBOK Kamu Sektör Raporları) Kalite Nedir? • Kalite bir alışkanlıktır. davranış değil • Quality is not an act, it is a habit. Aristotle Kalite Nedir? • Kalite hiç kimse izlemiyorken bile doğru olanı yapmaktır. • Quality means doing it right when nobody is watching. Henry Ford Kalite Nedir? • Bir ürün veya hizmetin kalitesi, üreticinin içine yerleştirdiği bir şey değil, müşterinin bulup çıkardığı ve bedelini ödemeye hazır olduğu şeydir. Peter F. Drucker • Quality in a product or service is not what the supplier puts in. It is what the customer gets out and is willing to pay. Kalite Nedir? • İç denetimde kalite, hem paydaş beklentilerini karşılama yükümlülüğünün hem de Standartlara uymakla ilgili mesleki sorumlulukların bir gereğidir. Standartlara uyum, standardın lafzına uymakla değil, standardın ruhunu yakalamakla ilgilidir.!!!!!! Kalite,iç denetim faaliyetinin iş biçiminin üzerine değil yerleştirilmelidir!!! yapma içine IIA Kalite Yönetim Çerçevesi UMUÇ Değişiklikler Temmuz 2015 Misyon “Risk bazlı ve objektif güvence sağlayarak, öneriler ve içgörülerle kurumsal değeri korumak ve geliştirmek.” To enhance and protect organizational value by providing risk-based and objective assurance, advice, and insight. İç Denetimin misyonu, iç denetimin kurumun içerisinde gerçekleştirmeyi arzuladığı şeyleri ifade eder. Misyonun yeni IPPF’teki yeri, uygulayıcıların bu misyonu gerçekleştirmek için bütün çerçeveyi nasıl kullanmaları gerektiğini gösterecek şekilde özel olarak konumlandırılmıştır. İÇ DENETİMDE MESLEKİ UYGULAMALAR İÇİN ANA PRENSİPLER 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. Dürüst ve faziletli davranır. Yetkinlik ve profesyonel özen sergiler. Objektiftir ve etki altında kalmaz (bağımsızdır) Kurumun stratejileri, hedefleri ve riskleri ile uyumludur. Uygun olarak konumlandırılmıştır ve yeterli kaynağa sahiptir. Kalite ve sürekli gelişimi esas alır. Etkili bir şekilde iletişim kurar. Risk-bazlı güvence sağlar. İçgörülü, proaktif ve gelecek odaklıdır. Kurumsal gelişimi teşvik eder. İç Denetimin Mesleki Uygulamasının Uluslararası Standartları (Standartlar) her zaman prensip temelli olmuştur, fakat bu prensipler daha önce açık bir şekilde ifade edilmemiştir. Yeni Uygulama Rehberleri Yeni Tamamlayıcı Rehberler Title NEW! Internal Audit and the Second Line of Defense NEW! Creating an Internal Audit Competency Process for the Public Sector NEW! GTAG 3: Continuous Auditing: Coordinating Continuous Auditing and Monitoring to Provide Continuous Assurance, 2nd Edition Date January 2016 February 2015 March 2015 IIA Beklenen Değişiklikler • IIA tarafından Standartlarda yapılması planlanan değişiklikler belirlendi ve yoruma açıldı. • 30 Nisan itibariyle yorum gönderme süresi doldu. • 1 Ekim’de Yeni Standartlar yayımlanacak ve 1 Ocak 2017 itibariyle de yürürlüğe girecek. • QAR Rehberi 2017 veya 2018 yılında revize edilecek. Yeni Rehber, zorunlu unsurlar arasına dahil edilen «Temel İlkelerin» de değerlendirilmesini içerecek. Standartlarda Öne Çıkan Değişiklikler • St.1000 ve 1010’a Temel İlkeler de ekleniyor. • St.1110 A1. «İç denetim faaliyeti, iç denetimin kapsamının tayin edilmesi, iç denetim işlerinin yapılması ve sonuçların raporlanması konularında her türlü müdahaleden uzak ve serbest olmalıdır. İç denetim yöneticisi, bu müdaheleyi yönetim kuruluna bildirmeli ve sonuçlarını tartışmalıdır.» Yeni Standart 1112!!!! • İç Denetim Yöneticisinin İç Denetimin Ötesindeki Rolleri İç denetim yöneticisinin iç denetim kapsamı dışında olan rolleri ve/veya sorumlulukları varsa veya olması bekleniyorsa, bağımsızlığına veya objektifliğine gelecek zararları sınırlamak için koruyucu tedbirler mevcut olmalıdır. Yorum İç denetim yöneticisinden, uyum veya risk yönetimi faaliyetleri sorumlulukları gibi, iç denetimin kapsamı dışında ek roller ve sorumluluklar üstlenmesi istenebilir. Bu roller ve sorumluluklar, iç denetim faaliyetinin kurumsal bağımsızlığını veya iç denetçinin bireysel objektifliğine zarar verebilir veya veriyor gibi görünebilir. Koruyucu tedbirler, sıklıkla yönetim kurulunun potansiyel zararları ele almak için üstlendiği gözetim faaliyetleridir ve hiyerarşik ilişkileri ve sorumlulukları dönemsel olarak değerlendirmek ve ek sorumluluk gerektiren alanlarla ilgili güvence elde etmek amacıyla alternatif süreçler geliştirmek gibi faaliyetleri kapsayabilir. Yeni Uygulama Standardı 1130 A3! • Danışmanlık görevinin niteliği objektifliği zedelemediği ve görevlere kaynak tahsis ederken bireysel objektiflik yönetildiği takdirde, iç denetim birimi daha önceden danışmanlık hizmetleri verdiği yerlere güvence hizmetleri sağlayabilir. Gerekçe Yürürlükteki standart 1130, danışmanlıktan sonra güvenceye atıf yapmamaktadır. Önerilen değişiklik, objektifliği sürdürme gereksinimini pekiştirmeye açıklık kazandırmaktadır. 1300’lü Standartlar • Bu Standartlar ve yorumlarında geçen «İç Denetimin Tanımı, Etik Kuralları ve Standartları» ifadelerinden “İç Denetimin Tanımı" ifadesinin silinmesi önerilmektedir, çünkü Standartlar ve Etik Kurallarında zaten yer almaktadır. UMUÇ'un zorunlu unsurlarına uyumu göstermek için ayrı değerlendirilmesi gerekmemektedir. Standart 2060'daki Değişiklik Üst Yönetime ve Yönetim Kuruluna Raporlamalar İç denetim yöneticisinin üst yönetime ve yönetim kuruluna gönderdiği rapor ve yazılarda şu konular hakkında bilgiler bulunmalıdır: Denetim yönetmeliği. İç denetim biriminin bağımsızlığı. Denetim planı ve plana kıyasla denetimin ilerlemesi Kaynak gereklilikleri Denetim faaliyetlerinin sonuçları. Standartlara uyumun düzeyi ve her türlü önemli uyum sorununu ele almaya yönelik eylem planları. Kurum için kabul edilemeyecek fakat kurumun kabul ettiği risk. Standart 2210.A3'teki Değişiklik İç denetçiler, şunlar gibi farklı tip değerlendirme kriterleri geliştirebilirler: İç kriterler (örneğin, kurumun politika ve prosedürleri). Dış kriterler (örneğin, resmi kurumların dayattığı kanunlar ve mevzuat). Önde gelen uygulama kriterleri (örneğin endüstriyel ve mesleki kılavuzlar). Standart 2330'daki Değişiklik 2330 – Bilgilerin Kayıtlı Hâle Getirilmesi İç denetçiler, vardıkları kanaatlere ve görev sonuçlarına dayanak teşkil eden bütün bilgileri kayıtlı hale getirmek zorundadır. Önerilen : İç denetçiler kanaatleri ve görev sonuçlarını desteklemek için yeterli, güvenilir ve faydalı bilgiler sunmalıdır. Gerekçe: Bu standardı 2310: Bilgilerin Tanımlanmasına uygun hale getirmek Kamu Sektörü İçin İlave Rehberler Kaynak tide.org.tr IIA İç Denetim Kapasite Modeli Kamu Sektörü İçin IIA Araştırma Vakfı ve Dünya Bankası İşbirliğinde 2009 yılında, kamu kesimi yönetişimi ve hesap verebilirliğinde iç denetimin öneminin pekiştirilmesi için geliştirilmiştir. IDB’ler tarafından öz değerlendirme ve gelişim aracı olarak kullanılmaktadır. IIA İç Denetim Kapasite Modeli Kamu Sektörü İçin CBOK-Global İç Denetim Genel Bilgi Tabanı IIA Araştırma Kuruluşu tarafından yürütülen dünyanın en geniş ve sürekli iç denetim araştırmalarıdır. 2010 yılından bu yana, Uygulayıcı Anketleri ve Paydaş Anketleri olmak üzere iki başlık altında sürdürülmektedir. Araştırma sonuç raporları, IIA web sitesi üzerinden ücretsiz indirilebilmektedir. İD Kapasite Modeli ve Kamu Sektörü Performansı Araştırması-Eylül 2014 Aşağıdaki sorulara cevap vermek amacıyla yürütülmüştür: Dünya çapında kamu sektörü iç denetim birimlerinde kapasitenin en yüksek olduğu alanlar? Gelişmeye en çok ihtiyaç duyulan alanlar? Temel bölgesel farklılıklar? Ankete Katılanların Özellikleri 2,824 kişiden yanıt alınmıştır (Araştırmaya katılan kişi sayısı 107 ülkeden 13,500 olup, bunlardan kamuda çalışanlar seçilmiştir). 2,824 kişinin 645’i İç Denetim Yöneticisidir. 48%’i Batı Avrupa ile ABD ve Kanada’dan katılmıştır. 63%’ü 1,000’den fazla çalışanı olan kurumlarda görev yapmaktadır. 60%’ın çalıştığı iç denetim birimleri 11+ yıllık iç denetim birimleridir. 77%’si iç denetimin yasa veya benzeri bir düzenleme ile kurulduğunu belirtmiştir. Öne Çıkan Tespitler İç denetim birimlerinin çoğunluğu 1 ve 2. Olgunluk düzeyindedir. Çoğu bölgede iç denetimin en iyi olduğu alan «mesleki uygulama» alanıdır. ABD ve Kanada, en ileri kamu sektörü iç denetim faaliyetinin yürütüldüğü ülkelerdir. Ankete katılanların çoğu iç denetim faaliyetlerinin bağımsız objektif güvence sağlama ve danışmanlık faaliyeti olarak görüldüğünü belirtmiştir. Bununla birlikte iç denetimin bağımsızlığını desteklemek ve yönetişim uygulamalarını geliştirmek için aşağıdaki alanlara odaklanılması gerekmektedir: Kamu sektörü denetim komitelerinin kurulması ve İDB atamalarının denetim komitesi tarafından gerçekleştirilmesi ID Faaliyetinin Standartlara «Genel Olarak Uyumlu» hale gelmesi ve dış değerlendirmeyi de içeren bir KGGP’nin uygulanmasının sağlanması için daha fazla çaba sarfedilmesi Kamuda Etkin İç Denetim İçin Gereken 9 Unsur-2014 Rapor IIA’in Kamu Sektörü Yönetişiminde İç Denetimin Rolü konulu Tamamlayıcı Rehberinde yer alan 9 unsur dikkate alınarak hazırlanmıştır: 1) Organizasyonel Bağımsızlık 2) Yasal Zorunluluk 3) Sınırsız Erişim 4) Yeterli bütçe 5) Yetkin Liderlik 6) Tarafsız Personel 7) Yetkin Personel 8) Paydaş Desteği 9) Profesyonel Denetim Standartları Amaç Dünya çapında kamu iç denetim birimlerinin en güçlü olduğu alanlar? Dünya çapında kamu iç denetim birimlerinin karşılaştığı en önemli engeller? Önemli bölgesel farklılıklar? Öne Çıkan Tespitler • Katılanların 2/3’ünden fazlası kurumlarında iç denetimin yasa veya benzeri bir düzenleme ile kurulduğunu belirtmiştir. Yasa ile kurulmuş iç denetim birimlerinin en fazla olduğu bölge Avrupa-Merkezi Asya bölgesi iken en az yasal dayanağı olan iç denetim birimleri ABD ve Kanada’dadır. • Katılımcıların %50’si bir iç denetim raporunda yer alan puan veya değerlendirmenin değiştirilmesi veya bir bulgunun geri çekilmesi için baskıya maruz kaldığını belirtmiştir. En fazla Afrika, en az ABD ve Kanada. • IDB’lerin yarısı denetim komitesi veya benzeri bir organizasyonun kurumlarında mevcut olduğunu belirtirken, sadece dörtte biri, atanmalarında denetim komitesinin söz sahibi olduğunu belirtmiştir. • IDB’lerin %40’ı 6 yıldan fazla kıdemli denetçi veya benzeri tecrübe sahibi olduğunu belirtmiştir. Latin Amerika ve Karayip ülkeleri en kıdemli IDB’lere sahipken(%60), Avrupa-Merkezi Asya en az tecrübeli (%25) Kamu Sektörünü Denetlemek-2015 AMAÇ • Kamu iç denetçileri, hem iç paydaşların beklentilerinin karşılanması (üst yöneticiler, kurullar, bölüm müdürleri) hem de politikacılar ve halka karşı hesap verebilir olma gibi zorlayıcı bir görev yürütmektedirler. • Bu Rapor, bu görev ile nasıl başarılı bir şekilde başa çıkılabilir hem de uygulamalar nasıl iyileştirilebilir sorularının cevabını aramaktadır. SONUÇLAR • Kamu denetçileri, diğer sektörlerin yarısı kadar fonla çalışmak zorundadır. • Artan şeffaflık ve hesapverebilirlik gereksinimleri, siber riskler vs. kapsam genişletilmesini zorunlu kılmaktadır. • Denetim komitesi diğer sektörlerden daha az olup, bu komitelerin kalitesi ve bileşimi çeşitlilik gösterebilmektedir. Bu iç denetimin bağımsızlığı önünde önemli tehditler oluşturmaktadır. • Kamu denetçilerinin çoğunluğu organizasyonun stratejik risklerini çalışma kapsamına dahil etmektedir. SONUÇLAR • Uluslararası Standartları kamu dışı sektörler ile neredeyse aynı oranda kullanmaktadırlar. Katılımcıların 86% sı Standartların tamamı veya bir bölümünü kullandığını söylemektedir, bu çok büyük bir başarıdır çünkü kamu kurumlarının tamamında denetim mevzuatı tamamiyle Standartlar ile uyumlu değildir. • Kamu denetçileri, kamu dışı sektör denetçilerinden daha fazla kişi başı yıllık eğitim oranına sahiptir. Bununla birlikte ikramiye gibi ilave ödemelerden mahrumdur. • Personelin elde tutulması, maaş nedeniyle daha zor olabilmekte bununla birlikte çalışma koşullarının iyiliği, iş güvenliği, eğitim imkanlarının fazlalığı gibi konular daha az ödemeyi telafi edebilmektedir. Kariyerinizi Şekillendirmek-Aralık 2015 Raporun hazırlanmasında dünya genelinde 10 binden fazla iç denetçinin doldurduğu öz değerlendirmeden faydalanılmıştır. Bu bilgi, iç denetim biriminin yönetimi ve iç denetçilerin kariyerlerini şekilllendirirken yararlanabilecekleri çok önemli bir bilgidir. Amaç 1. Başarılı bir iç denetçi olmak için gereken en önemli yetkinlikleri anlamak 2. Kendi değerlendirmenizi diğerlerininki ile karşılaştırmak 3. Güçlü ve zayıf yönlerinizi değerlendirmek 4. Geliştirmek istediğiniz becerileri seçmek 5. Kendinize yapacağınız yatırımlar için bir plan yapmak İç Denetim Başkanları İçin: 1. Biriminiz için uygun yetkinlik bileşimini belirlemek 2. Optimal performans için gereken yetkinlikler konusunda paydaşların bildirimlerini almak Temel Yetkinliklere İlişkin Öz Değerlendirme Lütfen yetkinliğinizi aşağıdaki ölçeğe göre puanlayınız. • 1 = Acemi: Rutin görevleri yakın gözetim ile yürütebilir. • 2 = Eğitimli: Rutin görevleri sınırlı gözetim ile yürütebilir. • 3 = Yetkin: Rutin görevleri bağımsız olarak yürütebilir. • 4 = İleri: Zor görevleri bağımsız yürütebilir. • 5 = Uzman: Zor ve karmaşık görevleri bağımsız yürütebilir. İÇ DENETİM YÖNETİMİ ORTALAMA Iç denetim faaliyetinin değerini savunur. İç denetim kaynaklarını yönetir. İç denetim personelinin mesleki gelişimini gözetir. İç denetim birimi için etkin bir plan geliştirir ve uygular. TEKNİK UZMANLIKLAR UMUÇ ORTALAMA UMUÇ konusundaki bilgisini sürdürür (IPPF). UMUÇ’u faaliyetlerine uygular. KGGP’yi uygular. YÖNETİŞİM, RİSK VE KONTROL ORTALAMA Kurumun uygunluk çerçevesini denetim görevlerine uygular. Kurumun risk yönetimi çerçevesini denetim görevlerine uygular. Kurumun düzenleyici mevzuatına ilişkin bilgisini sürdürür. Kurumun yönetişim çerçevesini denetim görevlerine uygular. Suistimal risk farkındalığını destekler. İş BİLGİSİ Kurumun iç kontrol risklerini anlar. Kurumun iş hedeflerini anlar. Kurumun yönetişim risklerini anlar. Kurumun stratejik risklerini anlar. Kurumu etkileyen sektörel ve ekonomik faktörleri anlar. ETİK KURALLAR Gizliliği korur. Tarafsızlığını korur. Meslek Ahlak Kurallarına uyar. ORTALAMA ORTALAMA KİŞİSEL BECERİLER İLETİŞİM ORTALAMA Dinleme becerilerini etkin bir şekilde kullanır. Yazılı iletişim becerilerini etkin bir şekilde kullanır. Sözlü iletişim becerilerini etkin bir şekilde kullanır. İKNA ETME VE İŞBİRLİĞİ Diğerleri ile işbirliği yapar. İlişkiler kurar ve sürdürür. İkna eder ve uzlaşmaya varır. Liderlik sergiler. ELEŞTİREL DÜŞÜNME ORTALAMA Problem çözme tekniklerini karşılaştığı sorunlara uygular. Denetimin etkinliğini artırmak için uygun veri toplama araçlarını kullanır. Anlamlı sonuçlara ulaşmak için veri analizini kullanır. İÇ DENETİM HİZMETİ SUNUMU ORTALAMA Denetim amaçlarına ulaşmak için yeterli kanıt toplar. Denetim sonuçlarını destekleyen denetim kanıtlarını uygun şekilde organize eder ve dokümante eder. Denetim bulgularını uygun şekilde ortaya koyar. Denetim bulgularının kök nedenlerini tanımlar. Görev çalışma planı ve iş programını hazırlar. Bir kalite denetimi görevinde anahtar riskleri belirleyip önceliklendirir. Tamamlanmış yönetim aksiyonlarını izlemek için süreçler tasarlar. GELİŞME VE İNOVASYON ORTALAMA Kişisel ve profesyonel gelişim hedeflerini belirler. Denetim planlarını kurumsal değişiklikleri destekleyecek şekilde uyarlar. İç denetim faaliyetini geliştirmeye yönelik yenilikçi yaklaşımlar geliştirir. En Yüksekten En Düşüğe Yetkinlikler BÖLGESEL DAĞILIM Sunum Planı KGGP Tanıtımı İç Değerlendirme Dış Değerlendirme KGG Rehberinin Tanıtımı Dönemsel Gözden Geçirme KGGP Hazırlama Süreci Kalite Güvence ve Geliştirme Kalite Güvence ve Geliştirme Programı Kalite Güvence ve Geliştirme Programı “İç denetim Koordinasyon birimince ve Kurulunca, İç Denetim ilgili kamu idaresinde yürütülen iç denetim faaliyetinin tüm yönleriyle değerlendirilmesi, Kamu İç Denetim Standartlarına (Standartlar) ve etik kurallara uygunluğunun izlenmesi geliştirilmesine ilişkin program” ve Kalite Güvence ve Geliştirme Süreci KGGP İç Değerlendirme Dış Değerlendirme İDBB İDKK Tam Dış DGG’nin Değerlendirme Doğrulanması Sürekli İzleme Dönemsel Gözden Geçirme Talep Günlük Gözetim Gözden Geçirme Performans Ölçümü Olgunluk Öncesi İç Değerlendirme İç Değerlendirme İç Denetim Faaliyeti Uygunluk İç Denetimin Tanımı Kamu İç Denetim Standartları Meslek Ahlak Kuralları İç Denetim Yönergesi Etkinlik ve Verimlilik Kurum Faaliyetlerine Değer Katma Sürekli İzleme İç denetim biriminde uygulanmakta olan süreçlerin, her bir denetim ve danışmanlık görevi düzeyinde kaliteyi sağlamak üzere etkin bir şekilde işlediğine dair güvence sağlamak üzere yürütülen faaliyetlerdir. Sürekli İzleme İçeriği Görev Planlaması ve Gözetim Raporların Gözden Geçirilmesi Performans Kriterleri Çerçevesinde Analiz Çalışma Kağıtlarının Gözden Geçirilmesi GİP Gözden Geçirme Politika, Prosedür, Mevzuata Uygunluk Paydaşlardan Geribildirim Alınması Dönemsel Gözden Geçirme İç denetim birimi içerisinden Başkanın görevlendireceği kıdemli bir iç denetçi (öz değerlendirme) veya varsa idare içinde iç denetim uygulamaları ve Standartlar konusunda yeterli mesleki tecrübeye sahip personel tarafından yürütülür. Dönemsel Gözden Geçirme Etkin bir şekilde yürütülmesinden Başkan sorumludur. Yılda en az bir kez gerçekleştirilmesi zorunludur. Aynı iç denetçi veya personel tarafından iki yıl üst üste dönemsel gözden geçirme faaliyeti yürütülmemesi esastır. Dönemsel Gözden Geçirme Denetim programında toplam denetim kaynağının en az on iş günü ayrılmalıdır. Raporlar ile eylem planının bir örneği bir ay içerisinde Kurula gönderilir. Bu çalışmaların sonuçlarına, iç denetim birimleri tarafından hazırlanan yıllık faaliyet raporlarının ilgili bölümünde yer verilir. DGG Yapacak Kişilerde Aranacak Nitelikler Tarafsızlık KİDS ve MAK Bilgisi Raporlama Becerisi Muhakeme Analiz İletişim Becerisi Göreve İstekli Olma DGG KGG Bilgisi Mesleki Sertifikasyon Kurum Faaliyetleri Dönemsel Gözden Geçirme Metodolojisi Görevlendirme Bildirim Ön Çalışma Saha Çalışması Raporlama İDBB Eylem Planı Üst Yönetici İzleme Kurul Dış Değerlendirme Kalite Güvence ve Geliştirme Süreci KGGP Dış Değerlendirme İç Değerlendirme Sürekli İzleme Dönemsel Gözden Geçirme Talep Tam Dış Değerlendirme Olgunluk DGG’nin Doğrulanması Öncesi Dış Değerlendirme İç Denetim Faaliyeti Uygunluk İç Denetimin Tanımı Kamu İç Denetim Standartları Meslek Ahlak Kuralları Etkinlik ve Verimlilik Kurum Faaliyetlerine Değer Katma İyi Uygulama Örnekleri Dış Değerlendirme Planlama Kriterleri Bütçe Büyüklüğü Önceki Dış Değerlendirme Sonuçları Denetimin Başlangıç Tarihi Dış Değerlendirme İç Denetçi Sayısı İdarenin Talepleri Faaliyet ve Rapor Sayıları DDU Görevlendirmede Aranacak Kriterler Bağımsızlık Tarafsızlık Yetkinlik • İlgili idarenin parçası veya bağlısı olmamak • İlgili idare ile çıkar çatışması bulunmamak • Sertifikasyon • Bilgi ve Deneyim • İletişim ve Analiz Yeteneği • İç Denetim Tecrübesi Dış Değerlendirme Metodolojisi Değerlendirilecek Birim Değerlendirme Ekibi Bildirim Ön Çalışma Saha Çalışması İDKK Rapor Raporlama Eylem Planı Üst Yönetici Dönemsel Gözden Geçirme ve Dış Değerlendirmede Raporlama Rapor İçeriği Amaç Nihai Görüş Kapsam Rapor Yöntem Öneriler Tespitler Raporda Yer Alacak Nihai Görüş Düzeyleri Genel Olarak Uyumlu •İç denetim faaliyetinin yapısı (iç denetim faaliyetinin organizasyonu, yetkinlikler, kaynak yönetimi gibi), politika ve prosedürleri ile bunlara ilişkin uygulamaların, Standartlar ve Meslek Ahlak Kuralları gerekliliklerini genel olarak karşıladığı anlamına gelir. Bu ifade, her zaman tam bir uyum veya en ideal durumun varlığını göstermez ve geliştirilebilir alanlar bulunabilir. Kısmen Uyumlu •İç denetim faaliyetinin yapısı (iç denetim faaliyetinin organizasyonu, yetkinlikler, kaynak yönetimi gibi), politika ve prosedürleri ile bunlara ilişkin uygulamalar, Standartlar ve Meslek Ahlak Kuralları gerekliliklerinden bazılarını karşılamamakla birlikte, bu durumun faaliyetin kabul edilebilir şekilde gerçekleştirilmesine engel olmadığı ve uyum yönünde iyi niyetli çabalar sarf edildiği anlamına gelir. Tespit edilen durumlar, iç denetim faaliyetinin kontrolü dışında olabilir ve bu durum idarenin üst yöneticisine önerilerde bulunulmasını gerektirebilir. Uyumsuz • İç denetim faaliyetinin yapısı (iç denetim faaliyetinin organizasyonu, yetkinlikler, kaynak yönetimi gibi), politika ve prosedürleri ile bunlara ilişkin uygulamaların, Standartlar ve Meslek Ahlak Kuralları gerekliliklerinden haberdar olmadığı veya gerekliliklerinin çoğunu karşılamadığı, uyum yönünde bir çabanın bulunmadığı ve bu durumun faaliyetin kabul edilebilir şekilde gerçekleştirilmesine engel olduğu anlamına gelir. Tespit edilen durumlar idarenin üst yöneticisinin eylemini de içeren önerilerde bulunulmasını gerektirebilir. KGGR EK-14 Uyum Düzeyleri (Yönetici Özeti) Yönetim ve Organizasyon İnsan Kaynakları Misyon, Vizyon ve Hedefler Faaliyetlerin Planlanması Görevlerin Yürütülmesi Risk Değerlendirmesi Görev Amaç ve Kapsamının Belirlenmesi İç Denetim Ekibi Üst Yönetimin Beklentileri Organizasyon Eğitim ve Kişisel Gelişim Dış Denetimle İşbirliği Arşiv Yönetimi İç Denetçi Performans Değerlendirmeleri Dönemsel Raporlama İç Denetim Plan ve Programı Testler ve Analizler Kalite Güvence Görev Sonuçlarının Raporlanması Denetlenen Birimlerle İşbirliği Çalışma Planı İDB Bütçesi İletişim ve Raporlama İşin Niteliği Denetlenen Memnuniyetinin Ölçülmesi Dokümantasyon Görevin Gözetimi Görev Sonuçlarının İncelenmesi Uyum Düzeyleri (Yönetici Özeti) DESTEKLEYİCİ SÜREÇLER ANA SÜREÇLER Yönetim ve Organizasyon İnsan Kaynakları Faaliyetlerin Planlanması Görevin Yürütülmesi İletişim ve Raporlama Vizyon, Misyon, Hedefler İç Denetim Ekibi Risk Değerlendirmesi Görev Amaç ve Kapsamı Belirlenmesi Görev Sonuçlarının Raporlanması 1210 1000 Organizasyon 1100 2040 Bütçe 1110 1220 2010 1220 Performans Değerlendirmeleri Eğitim, Kişisel Gelişim Üst Yönetim Beklentileri 1230 İD Plan ve Programı 1200 2010 2010 2020 2030 Dış Denetimle İşbirliği 1300 2050 2330 2210 2220 Denetlenenle İşbirliği 2100 2201 2210 2410 İşin Niteliği 2100 Çalışma Planı 2100 2200 2310 2320 Dokümantasyon 2330 Görevin Gözetimi 2340 1320 Görev Sonuçlarının İzlenmesi 2500 Testler ve Analizler 2600 Denetlenen Memnuniyetinin Ölçülmesi 1311 Kalite Güvence Arşiv Yönetimi 2201 2600 Dönemsel Raporlama 2060 2450 2500 2600 Kamu İç Denetim Standartlarına Uygunluk İç Değerlendirme Sonucu Dış Değerlendirme Sonucu Genel Olarak Uyumlu Kamu İç Denetim Standartlarına Uygundur Kalite Güvence ve Geliştirme Rehberi Dönemsel Gözden Geçirme Metodolojisi Görevlendirme Bildirim Ön Çalışma Saha Çalışması Raporlama İDBB Eylem Planı Üst Yönetici İzleme Kurul Metodoloji Görevlendirme Ön Çalışma Amaç Bildirim Kapsam Süre “Gizlilik ve Çıkar Çatışması Beyanı” (EK:3.1) Süre Planı Formu (EK:4) DGS Üst Yönetici Ziyareti (EK:10) Açılış Toplantısı Amaç, Hedef, Kapsam Tahmini Süre Görüşme/Anket Takvimi Beklentiler Bulgu Paylaşımı ve Raporlama Verilecek Görüş Kapsamın Belirlenmesi Çalışma Planı/İş Programı (EK:5) Saha Çalışması DGS İDBB Metodoloji Saha Çalışması Anket Görüşme Kanıtları Değerlendirme Nihai Görüş İnceleme Metodoloji Saha Çalışması Ön Çalışma Raporlar ve destekleyici belgeler Politikalar, prosedürler, kayıtlar Belge İnceleme Üst yönetici / yöneticiler ile etkileşim İç denetçi tecrübe ve uzmanlıkları Eğitim planları, performans ölçümleri Görüşme Anket Risk değerlendirmesi / Plan-program İzleme kayıtları Politika ve Prosedürler (EK-7) Üst Yönetici (EK-10) Faaliyetlerin Yönetimi (EK-8) Denetlenen Birim Yöneticisi (EK-11) Görevin Yürütülmesi /Raporlama Görevin Yürütülmesi (EK-9.1) /Raporlama Görevin Yürütülmesi (EK-9.2) /Raporlama (EK-9.3) Üst Yönetici Yardımcıları (EK-10) Mali Hizmetler/SGB Yöneticisi (EK-11) İç Denetim Birimi Başkanı (EK-12) İç Denetçiler (EK-13) İD İş Memnuniyet Anketi (EK-2.1) Uyum Düzeyleri Hakkında Karar Verilmesi Nihai Görüş Alt Standart Standart Ana Standart Nitelik Standartları Meslek Ahlak Kuralları Performans Standartları 1000 1100 1200 1300 2000 2100 2200 2300 2400 1000 1010 1110 1111 1120 1130 1210 1220 1230 1310 1311 1320 1321 1322 2010 2020 2030 2040 2050 2060 2110 2120 2130 2201 2210 2220 2230 2240 2310 2320 2330 2340 2410 2420 2421 2430 2431 2440 2450 Belge İnceleme Uygunluk Kriterleri (EK-6) 2500 2600 Görüşme Anket Metodoloji Ön Çalışma Saha Çalışması Raporlama Kapanış Toplantısı Rapor Hazırlama/Sunum Metodoloji Ön Çalışma Saha Çalışması Raporlama İDBB Kapanış Toplantısı Rapor Hazırlama/Sunum Eylem Planı Üst Yönetici İzleme Kurul KGGP Hazırlama Süreci Birim KGGP İçeriği İç değerlendirmelerin kapsamı Değerlendirmeyi nitelikler yapacak kişilere ilişkin Yürütülecek faaliyetler Sonuçların ilişkin usuller raporlanması İç değerlendirmeye kriterleri ve esas izlenmesine performans