IPA SUNUM 7. ÇERÇEVE PROGRAMI TÜBİTAK 6 MAYIS 2010 GİB

Gelir Đdaresi Başkanlığı
Avrupa Birliği ve Dış Đlişkiler Daire Başkanlığı
Avrupa Birliği Müdürlüğü
IPA Çerçeve Anlaşması Vergi
Đstisnaları ve Uygulaması
-7. Çerçeve Programı-
06 MAYIS 2010-ANKARA
1
Vergi Đstisnasında Mevzuat Nedir?
Türkiye ile Avrupa Birliği arasındaki mali yardımlar
için 11.07.2008 tarihinde imzalanan IPA Çerçeve
Anlaşması, 5824 sayılı Kanun ile onaylanması
uygun bulunmuştur.
Anılan Anlaşmadaki vergi istisnalarına ilişkin usul ve
esaslar, 8.5.2009 tarih ve 27222 sayılı Resmi
Gazete’de yayımlanan 1 Sıra No’lu TürkiyeAvrupa Birliği Katılım Öncesi Yardım Aracı (IPA)
Çerçeve Anlaşması Genel Tebliği ile belirlenmiştir.
2
Vergi Đstisnasına ilişkin Genel Kural
IPA Çerçeve Anlaşması’nın 26. maddesinin ilk fıkrasına
göre,
Doğrudan Avrupa Birliği veya Türkiye ile Avrupa Birliği
ortak katkısıyla finanse edilen sözleşmelerin uygulanması
sırasında ortaya çıkabilecek;
vergiler,
gümrük ve ithalat vergi ve yükleri ve/veya
eş etkiye sahip vergiler,
mali yardımlardan finanse edilmeyecektir.
3
Hangi Vergiler Đstisna Kapsamında?
Đthalat
Katma Değer Vergisi
Özel Tüketim Vergisi
Gelir ve Kurumlar Vergisi
Veraset ve Đntikal Vergisi
Damga Vergisi ve Harç
Özel Đletişim Vergisi
Motorlu Taşıtlar Vergisi
4
Katma Değer Vergisi Đstisnası Nasıl Uygulanır?
AT Yüklenicisi, AT Sözleşmesi kapsamında satın
aldığı mal ve hizmetler için KDV’den istisnadır.
AT Yüklenicisi, istisna olmasına rağmen sözleşme
süresi içinde ödediği KDV’leri iade alma hakkına
sahiptir.
AT Yüklenicisine mal satan ve hizmet yapan Tedarikçi
ise KDV’li aldığı mallar nedeni ile üzerinde kalan
KDV’yi indirim yapma veya iade alma hakkına
sahiptir.
5
KDV Đstisna Sertifikası Đçin Doğru Başvuru
Makamları Nerelerdir ?
KDV Đstisna Sertifikası almak üzere AT Yüklenicilerinden;
1- Vergi Dairesi Başkanlığı kurulu olan illerde bulunanlardan
imzaladıkları AT Sözleşmesinde kendisine ayrılan bütçe payı
1 (bir) milyon Euro’dan;
• az olanlar ilgili Vergi Dairesi Başkanlığı’na
• fazla olanlar ise Gelir Đdaresi Başkanlığı’na
başvuracaklardır.
2- AT Yüklenicilerinden, Vergi Dairesi Başkanlığı kurulu olan
illerde bulunmayanlar doğrudan Gelir Đdaresi Başkanlığı’na
başvuracaklardır.
6
Vergi Dairesi Başkanlığı Bulunan Đller
Edirne
Zonguldak
Sakarya
Kahramanmaraş
ADANA
ANKARA
ANTALYA
AYDIN
BALIKESĐR
BURSA
DENĐZLĐ
DĐYARBAKIR
EDĐRNE
ERZURUM
ESKĐŞEHĐR
GAZĐANTEP
HATAY
MERSĐN
ĐSTANBUL
ĐZMĐR
KAYSERĐ
KOCAELĐ
KONYA
MALATYA
MANĐSA
KAHRAMANMARAŞ
MUĞLA
SAKARYA
SAMSUN
TEKĐRDAĞ
TRABZON
ŞANLIURFA
ZONGULDAK
7
Katma Değer Vergisi Đstisnası Nasıl Alınır?
Başvuru yapan AT Yüklenicisine, uygun bulunması halinde
özelge verilecektir. AT Yüklenicisi bu özelge ile birlikte bağlı
olduğu veya kendisine özelgede bildirilen Vergi Dairesi
Müdürlüğü’ne başvurarak AT Sözleşmesinde yazılı süre için
geçerli ve kendisine ait bütçe tutarı ile sınırlı olmak üzere KDV
Đstisna Sertifikası’nı alabilecektir.
Eyvah Yanlış Makama Başvurdum AT Yüklenicisi tarafından KDV Đstisna Sertifikası için yapılacak
başvuru için IPA Tebliği ile belirlenen başvuru makamlarından
başka makamlara başvuru yapılması halinde, başvuru
evrakları, başvurulan makam tarafından doğru makama
ivedilikle iletilecek ve bu durum ayrıca AT Yüklenicisine yazı ile
bildirilecektir.
8
Hangi Belgelerle KDV Đstisna Sertifikasına
Başvurmalıyım?
1- Başvuru talep dilekçesi
• Gelir Đdaresi Başkanlığına başvuruda EK4-a
• Vergi Dairesi Başkanlıklarına başvuruda EK4-b
2- Sözleşme ve Ekleri
3- Bütçe (A.3) örneği
4- Annex IV- Form A: Katılım Anlaşması örneği
5- Bilgi Formu’nun Aslı (EK-5)
9
Sözleşmede Değişiklik Olursa Ne Yapmalıyım?
Herhangi bir şekilde AT Sözleşmesinin;
•
•
•
•
süresinde,
bedelinde,
işe başlama tarihinde veya
diğer hükümlerinde
Sözleşme Makamı tarafından değişiklik yapılması halinde
Tebliğ ile belirlenen usul ve esaslar dahilinde Sertifika
başvurusu yapılan makama tekrar başvurulur.
10
KDV Đstisna Sertifikasını Nasıl Kullanacağım?
2.000 TL’nin Üstündeki Alımlarda
AT Sözleşmesi kapsamında, temin edilecek mal, hizmet ve işler için
tedarikçinin düzenlediği fatura bedeli (KDV Hariç) 2.000 TL’nin
üstünde ise;
-öncelikle tedarikçi ile “tedarik sözleşmesi” yapılacaktır. Söz
konusu tedarik sözleşmesinin, sözleşmeye konu mal, hizmet ve
işlerin AT Sözleşmesi kapsamında olduğunun hibe yararlanıcısı
tarafından “Bu tedarik sözleşmesi ………. tarih ve ……..…. sayılı AT
Sözleşmesine dayanılarak yapılmıştır” şeklinde şerh düşülerek
onaylanması gerekmektedir.
NOT: Üniversitelerde AT Yüklenicisi aynı zamanda hibe yararlanıcısı
olduğu için onay işlemi bu kurumların üst idari amiri (rektör veya
yrd.) tarafından yapılacaktır
11
KDV Đstisna Sertifikasını Nasıl Kullanacağım?
2.000 TL’nin Üstündeki Alımlarda (devam)
Tedarikçi; tedarik sözleşmesi ve sertifikanın birer örneğini almak
ve düzenlediği fatura ve benzeri evrakta “5824 sayılı Kanun’la
onaylanması uygun bulunan IPA Çerçeve Anlaşması’nın 26/2. maddesi
gereğince, ……….. sayılı AT Sözleşmesi kapsamında KDV hesaplanmamıştır”
şeklinde atıf yapmak suretiyle KDV hesaplamayacaktır.
BĐLDĐRĐM: EKEK-7
KDV Đstisna Sertifikası ile KDV ödemeksizin mal ve hizmet alan,
iş yaptıran AT Yüklenicisi; Tebliğ eki (7) numaralı tabloyu
doldurarak takvim yılının üçer aylık dönemleri itibariyle bu
dönemleri izleyen ayın 25. günü akşamına kadar KDV Đstisna
Sertifikası’nı aldığı makama bildirecektir.
12
2.000 TL’nin Altındaki Alımlarda
AT Yüklenicisi tarafından (KDV Hariç) 2.000 TL’nin altında
yapılacak her bir alım için, tedarikçi ile tedarik sözleşmesi
yapmak ve hibe yararlanıcısına onaylatmak şartı aranmaksızın,
KDV Đstisna Sertifikası’nın bir örneğinin ibrazı ile KDV istisnası
kendiliğinden uygulanır.
BĐLDĐRĐM: EKEK-8
AT Yüklenicisi, takvim yılının üçer aylık dönemleri itibariyle ve
izleyen ayın 25. günü akşamına kadar, KDV istisnasından
yararlanarak yapmış olduğu harcamalarla ilgili bildirim
tablosunu (EK-8) hazırlayarak hibe yararlanıcısına
(üniversitelerde üst idare amiri) “Bu tabloda yer alan harcamalar,
…. sayılı AT sözleşmesi kapsamında yapılmıştır” şeklinde şerh
düşülerek onaylattırmak suretiyle, KDV Đstisna Sertifikası’nı
alındığı makama bildirecektir.
13
AT Yüklenicisi Olarak Sorumluluklarım Nelerdir?
Önemli Uyarı!
AT Yüklenicilerinin bu Tebliğ ile belirlenen
bildirimleri yerine getirmemeleri halinde adlarına
özel usulsüzlük cezası kesilecektir.
Bu ceza, kamu kurumları adına kesilse bile,
kurumlarınca ihmali bulunan görevlilerinden tahsil
edilebilir.
14
Katma Değer Vergisi Đadesi
IPA Çerçeve Anlaşması kapsamında AT Yüklenicisi
veya tedarikçi, yüklendiği katma değer vergisini
diğer işlemleri için tahsil ettiği katma değer
vergisinden indirim hakkına sahiptir.
Bu indirim imkanı kullanılamazsa Tebliğ ile
belirlenen usullerde nakden veya mahsuben iade
talep edilebilir.
15
KDV Đadesinde Hangi Belgeler Đstenir?
KDV Mükellefi olmayan AT Yüklenicisi Üniversite;
1) Đade talep dilekçesi,
2) Kurum üst amiri tarafından AT Sözleşmesi kapsamında yapılan
harcamaya ait olduğu onaylanmış yüklenilen KDV tablosu,
3) Mal ve hizmet alımları ile yaptırılan işlere ilişkin fatura ve
benzeri belgelerin aslı veya onaylı örnekleri,
4) Sözleşme Makamı tarafından, kendisine ibraz edilen fatura ve
benzeri belgeler karşılığında yapılan ödemelere ilişkin
makbuzların (banka dekontu dahil) aslı veya onaylı fotokopisi,
5) Đade ile ilgili verilen özelge örneği veya KDV Đstisna
Sertifikası’nın onaylı fotokopisi,
6) Vergi borcu olup olmadığına dair ilgili vergi dairesinden alınan
yazı.
16
Ayrıntılı Açıklamalar için Đnternet Adresleri
Gelir Đdaresi Başkanlığı
Uluslararası Mevzuat/Türkiye-Avrupa Birliği IPA Çerçeve Anlaşması
www.gib.gov.tr/index.php?id=1236
TÜBĐTAK
www.fp7.org.tr/home.do?ot=1&sid=3753
17
sorularınız için…
Mehmet ASLAN-Müdür
[email protected]
Arzu Bahar PALA- Gelir Uzman Yrd.
[email protected]
Adres : Đlkadım cd. No:2 Kat:14 06450 Dikmen ANKARA
Tel
: 0 312-415 34 74-75-76-88
Faks
: 0 312-415 28 36
E-mail : [email protected]
18
Katılımınız için teşekkür ederiz.
19