Teşvik sistemi ile ilgili konular. - İstanbul Deri Organize Sanayi Bölgesi

Transkript

TEŞVİK SİSTEMİ
 Vergi
 Danışmanlık
 Vergi
 Danışmanlık
Yatırım Teşvik Sisteminin Amacı
• Tasarrufların katma değeri yüksek yatırımlara yönlendirilmesi,
• Üretim ve istihdamın artırılması,
• Uluslararası rekabet gücünü artıracak bölgesel ve büyük ölçekli yatırımlar ile stratejik yatırımların
özendirilmesi,
• Uluslararası doğrudan yatırımların artırılması,
• Bölgesel gelişmişlik farklılıklarının azaltılması,
• Kümelenme ve çevre korumaya yönelik yatırımlar ile araştırma ve geliştirme faaliyetlerinin
desteklenmesidir.
Teşvik Sisteminin Yasal Altyapısı


2012/3305 sayılı “Yatırımlarda Devlet Yardımları Hakkında Karar”
2012/1 sayılı “Yatırımlarda Devlet Yardımları Hakkında Kararın
Uygulanmasına İlişkin Tebliğ
Mevzuata Ek Olarak;




Gelir ve Kurumlar Vergisi Kanunu
Katma Değer Vergisi Kanunu
Gümrük Kanunu
Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanunu
Teşvik Sisteminde Uygulamaların Gruplandırılması




Genel teşvik uygulamaları
Bölgesel teşvik uygulamaları
Büyük ölçekli yatırımların teşviki ve
Stratejik yatırımların teşviki
Yatırım Teşvik Uygulamaları ve Destek Unsurları
Genel Teşvik Uygulamaları
Bölgesel Teşvik Uygulamaları
Büyük Ölçekli Yatırımların Teşviki
Stratejik Yatırımların Teşviki
KDV İstisnası




Gümrük Vergisi Muafiyeti




Vergi İndirimi



Sigorta Primi İşveren Hissesi Desteği






Sigorta Primi Desteği*



Faiz Desteği**

Yatırım Yeri Tahsisi

Destek Unsurları
Gelir Vergisi Stopajı Desteği*



KDV İadesi***
* Yatırımın 6. Bölgede gerçekleştirilmesi halinde sağlanır
** Bölgesel teşvik uygulamalarında, yatırımın 3., 4., 5. veya 6. bölgelerde gerçekleştirilmesi halinde sağlanır.
*** 500 Milyon TL üzerindeki stratejik yatırımlara sağlanır.


YTB Alabilecek Olanlar





Gerçek kişiler, adi ortaklıklar, sermaye şirketleri, kooperatifler, iş ortaklıkları,
Kamu kurum ve kuruluşları,
Kamu kuruluşu niteliğindeki meslek kuruluşları,
Dernekler ve vakıflar,
Yurt dışındaki yabancı şirketlerin Türkiye’deki şubeleri,
 Bölgesel teşvik uygulamaları kapsamında yer almayan,
 Büyük ölçekli yatırımların teşviki ve stratejik yatırımların teşviki kapsamında
desteklenmeyen,
 Teşviki yasaklı yatırım konuları arasında yer almayan ve
 Asgari sabit yatırım tutarları ve üzerindeki yatırımlar.
Destek Unsurları
KDV İstisnası


Vergi İndirimi
Sigorta Primi İşveren Hissesi Desteği*

Gelir Vergisi Stopajı Desteği **

Sigorta Primi Desteği
Faiz Desteği
KDV İadesi
*
Bu destek sadece tersanelerin gemi inşa yatırımları için uygulanır
* * Bu destek yalnızca 6. Bölgedeki yatırımlar için uygulanır.
Teşvik bölgeleri ve bu bölgelerdeki iller
1. Bölge
2. Bölge
3. Bölge
4. Bölge
5. Bölge
6. Bölge
Ankara
Adana
Balıkesir
Afyonkarahisar
Adıyaman
Ağrı
Antalya
Aydın
Bilecik
Amasya
Aksaray
Ardahan
Bursa
Bolu
Burdur
Artvin
Bayburt
Batman
Gaziantep
Bartın
Çankırı
Bingöl
Karabük
Çorum
Erzurum
Bitlis
Karaman
Düzce
Giresun
Diyarbakır
Manisa
Elazığ
Gümüşhane
Hakkari
Denizli
Mersin
Erzincan
Kahramanmaraş
Iğdır
Edirne
Samsun
Hatay
Kilis
Kars
Isparta
Trabzon
Kastamonu
Niğde
Mardin
Kayseri
Uşak
Kırıkkale
Ordu
Muş
Kırklareli
Zonguldak
Kırşehir
Osmaniye
Siirt
Konya
Kütahya
Sinop
Şanlıurfa
Sakarya
Malatya
Tokat
Şırnak
Tekirdağ
Nevşehir
Tunceli
Van
Yalova
Rize
Yozgat
Bozcaada ve Gökçeada
16 İL
15 İL
Eskişehir
İstanbul
İzmir
Çanakkale (Bozcaada ve
Gökçeada İlçeleri Hariç)
Kocaeli
Muğla
Sivas
8 İL
13 İL
12 İL
17 İL
BÖLGESEL DESTEKLERDEN FAYDALANABİLECEK SEKTÖRLER VE
BÖLGELER İTİBARİYLE ASGARİ YATIRIM TUTARLARI VEYA KAPASİTELERİ
Sektör
US-97 Kodu
Kodu
1
0121
2
0500.0.04
3
15
4
17
Bölgesel Teşviklerden Yararlanacak Sektörler
1. Bölge
2. Bölge
3. Bölge
4. Bölge
5. Bölge
6. Bölge
Entegre damızlık hayvancılık yatırımları dahil olmak
üzere entegre hayvancılık yatırımları (dipnot 5'te belirtilen
asgari kapasite şartlarına uymayan yatırımlar hariç)
1 Milyon TL
1 Milyon TL
500 Bin TL
500 Bin TL
500 Bin TL
500 Bin TL
1 Milyon TL
1 Milyon TL
500 Bin TL
500 Bin TL
500 Bin TL
500 Bin TL
2 Milyon TL
2 Milyon TL
1 Milyon TL
1 Milyon TL
1 Milyon TL
500 Bin TL
Su ürünleri yetiştiriciliği (balık yavrusu ve yumurtası
üretimi dahil)
Gıda ürünleri ve içecek imalatı (dip not 6'da belirtilen
yatırım konuları hariç)
Tekstil ürünleri imalatı (dip not 8'de belirtilen şartları
sağlamayan iplik ve dokuma yatırımları hariç)
Tekstilin
Tekstilin
Tekstilin
Tekstilin
Tekstilin aprelenmesi
aprelenmesi
aprelenmesi
aprelenmesi
aprelenmesi
yatırımları için 10
yatırımları için 10 yatırımları için 10 yatırımları için 10
yatırımları için 10
Milyon TL, diğer
Milyon TL, diğer
Milyon TL, diğer
Milyon TL, diğer
Milyon TL, diğer
yatırım konularında 2
yatırım konularında yatırım konularında yatırım konularında
yatırım konularında
Milyon TL
1 Milyon TL
1 Milyon TL
1 Milyon TL
2 Milyon TL
500 Bin TL
1 Milyon TL'nin
1 Milyon TL'nin
üzerindeki tevsi ve üzerindeki tevsi ve
Desteklenmemekte
Desteklenmemektedir
modernizasyon
modernizasyon
dir
yatırımları
yatırımları
500 Bin TL
500 Bin TL
5
18
Giyim eşyası imalatı
6
19
Derinin tabaklanması ve işlenmesi
1 Milyon TL
1 Milyon TL
1 Milyon TL
500 Bin TL
500 Bin TL
500 Bin TL
7
1911
Derinin tabaklanması, işlenmesi (sadece İstanbul Deri
İhtisas OSB ve Tuzla OSB'de yapılacak yatırımlar)
1 Milyon TL
-
-
-
-
-
8
1912 ve 1920
Bavul, el çantası, saraciye, ayakkabı vb imalatı
1 Milyon TL
1 Milyon TL
1 Milyon TL
500 Bin TL
500 Bin TL
500 Bin TL
9
20
Ağaç ve mantar ürünleri imalatı (mobilya hariç), hasır ve
buna benzer örülerek yapılan maddelerin imalatı
4 Milyon TL
3 Milyon TL
2 Milyon TL
1 Milyon TL
1 Milyon TL
500 Bin TL
10
21
Kağıt ve kağıt ürünleri imalatı
10 Milyon TL
10 Milyon TL
10 Milyon TL
10 Milyon TL
10 Milyon TL
500 Bin TL
11
24
Kimyasal madde ve ürünlerin imalatı
4 Milyon TL
3 Milyon TL
2 Milyon TL
1 Milyon TL
1 Milyon TL
500 Bin TL
12
2412
4 Milyon TL
3 Milyon TL
2 Milyon TL
1 Milyon TL
1 Milyon TL
500 Bin TL
13
2421
4 Milyon TL
3 Milyon TL
2 Milyon TL
1 Milyon TL
1 Milyon TL
500 Bin TL
14
2423
4 Milyon TL
3 Milyon TL
2 Milyon TL
1 Milyon TL
1 Milyon TL
500 Bin TL
15
16
17
2424
2429.1
2511
Kimyasal Gübre ve Azotlu Bileşenlerin İmalatı
Pestisit (haşarat ilacı) ve diğer zirai-kimyasal ürünlerin
imalatı
İlaç/eczacılıkta ve tıpta kullanılan kimyasal ve bitkisel
kaynaklı ürünlerin imalatı
Parfüm ile kozmetik ve tuvalet malzemeleri imalatı
Patlayıcı madde imalatı
İç ve dış lastik imalatı
1 Milyon TL
2 Milyon TL
4 Milyon TL
1 Milyon TL
2 Milyon TL
3 Milyon TL
1 Milyon TL
1 Milyon TL
2 Milyon TL
1 Milyon TL
1 Milyon TL
1 Milyon TL
1 Milyon TL
500 Bin TL
1 Milyon TL
500 Bin TL
500 Bin TL
500 Bin TL
18
26 (261, 2693.2,
2694.1, 2695.3 ve
2695.4 hariç)
Metalik olmayan mineral ürünlerin imalatı (cam ve cam
ürünleri, fırınlanmış kilden kiremit, briket, tuğla ve inşaat
malzemeleri, çimento, hazır beton ve harç hariç)
4 Milyon TL
3 Milyon TL
2 Milyon TL
1 Milyon TL
1 Milyon TL
500 Bin TL
19
26 (2610.2.03.01,
2693.2, 2694.1,
2695.3, 2695.4
hariç)
Metalik olmayan mineral ürünlerin imalatı (çok katlı
yalıtım camları, kiremit, briket, tuğla, çimento, hazır
beton ve harç hariç)
4 Milyon TL
3 Milyon TL
2 Milyon TL
1 Milyon TL
1 Milyon TL
500 Bin TL
20
26 (2693.2, 2694.1,
2695.1, 2695.3,
2695.4,
2610.2.03.01 hariç)
Metalik olmayan mineral ürünlerin imalatı (fırınlanmış
kilden, kiremit, biriket, tuğla ve inşaat malzemeleri,
çimento, inşaat amaçlı beton ürünleri, hazır beton, harç,
çok katlı yalıtım camları hariç)
4 Milyon TL
3 Milyon TL
2 Milyon TL
1 Milyon TL
1 Milyon TL
500 Bin TL
21
Düz cam, düz camın şekillendirilmesi ve işlenmesi (çok
2610.1, 2610.2
(2610.2.03.01 hariç), katlı yalıtım camları hariç) çukur cam ve cam elyafı
2610.3, 2610.4
imalatı
4 Milyon TL
3 Milyon TL
2 Milyon TL
1 Milyon TL
1 Milyon TL
500 Bin TL
22
2610.1, 2610.2
Düz cam, düz camın şekillendirilmesi ve işlenmesi (çok
(2610.2.03.01 hariç), katlı yalıtım camları hariç) çukur cam, cam elyaf ve
2610.3, 2610.4,
camdan elektrik izolatörleri ve seramik yalıtım
2610.5.07, 2691.3 malzemeleri imalatı
4 Milyon TL
3 Milyon TL
2 Milyon TL
1 Milyon TL
1 Milyon TL
500 Bin TL
23
2691.2, 2691.3,
2693.1
Seramikten yapılan sıhhi ürünler, seramik yalıtım
malzemeleri, seramik karo ve kalıdırım taşı imalatı
4 Milyon TL
3 Milyon TL
2 Milyon TL
1 Milyon TL
1 Milyon TL
500 Bin TL
24
2695.1
İnşaat amaçlı beton ürünleri imalatı
4 Milyon TL
3 Milyon TL
2 Milyon TL
1 Milyon TL
1 Milyon TL
500 Bin TL
25
2695.1, 2694.2.01,
2694.3.01
Metalik olmayan mineral ürünlerin imalatı; inşaat amaçlı
beton ürünleri imalatı, kireç, alçı
4 Milyon TL
3 Milyon TL
2 Milyon TL
1 Milyon TL
1 Milyon TL
500 Bin TL
26
2695.1,
2699.2.06.30
İnşaat amaçlı beton ürünleri imalatı ve ısı veya ses izole
edici eşya ve karışımlar
4 Milyon TL
3 Milyon TL
2 Milyon TL
1 Milyon TL
1 Milyon TL
500 Bin TL
27
2720, 273
4 Milyon TL
3 Milyon TL
2 Milyon TL
1 Milyon TL
1 Milyon TL
500 Bin TL
28
28
4 Milyon TL
3 Milyon TL
2 Milyon TL
1 Milyon TL
1 Milyon TL
500 Bin TL
29
2812.2, 2813
4 Milyon TL
3 Milyon TL
2 Milyon TL
1 Milyon TL
1 Milyon TL
500 Bin TL
30
31
32
33
29
2929
30
31
4 Milyon TL
4 Milyon TL
4 Milyon TL
4 Milyon TL
3 Milyon TL
3 Milyon TL
3 Milyon TL
3 Milyon TL
2 Milyon TL
2 Milyon TL
2 Milyon TL
2 Milyon TL
1 Milyon TL
1 Milyon TL
1 Milyon TL
1 Milyon TL
1 Milyon TL
1 Milyon TL
1 Milyon TL
1 Milyon TL
500 Bin TL
500 Bin TL
500 Bin TL
500 Bin TL
34
32
4 Milyon TL
3 Milyon TL
2 Milyon TL
1 Milyon TL
1 Milyon TL
500 Bin TL
35
33
1 Milyon TL
1 Milyon TL
500 Bin TL
500 Bin TL
500 Bin TL
500 Bin TL
Demir-çelik dışındaki ana metal sanayi, metal döküm
sanayi
Metal eşya
Merkezi ısıtma radyatörleri ve kazanlarının imalatı,
buhar kazanı imalatı (merkezi kalorifer kazanları hariç)
Makine ve teçhizat imalatı
Sınai kalıp
Büro, muhasebe ve bilgi işlem makineleri imalatı
Elektrikli makine ve cihazları imalatı
Radyo, televizyon, haberleşme teçhizatı ve cihazları
imalatı
Tıbbi aletler hassas ve optik aletler imalatı
36
34
Motorlu kara taşıtı ve yan sanayi
Motorlu kara
Motorlu kara
Motorlu kara
Motorlu kara
Motorlu kara
taşıtlarında yatırım taşıtlarında yatırım taşıtlarında yatırım taşıtlarında yatırım taşıtlarında yatırım
tutarı 50 Milyon TL; tutarı 50 Milyon TL; tutarı 50 Milyon TL; tutarı 50 Milyon TL; tutarı 50 Milyon TL;
motorlu kara
motorlu kara
motorlu kara
motorlu kara
motorlu kara
taşıtları yan
taşıtları yan
taşıtları yan
taşıtları yan
taşıtları yan
sanayinde yatırım sanayinde yatırım sanayinde yatırım sanayinde yatırım sanayinde yatırım
tutarı 4 Milyon TL tutarı 3 Milyon TL tutarı 2 Milyon TL tutarı 1 Milyon TL tutarı 1 Milyon TL
500 Bin TL
37
3530.0.15
Hava taşıtları ve motorlarının bakım ve onarımı
4 Milyon TL
3 Milyon TL
2 Milyon TL
1 Milyon TL
1 Milyon TL
500 Bin TL
38
3591 ve 3592
Motosiklet ve bisiklet üretimi
4 Milyon TL
3 Milyon TL
2 Milyon TL
1 Milyon TL
1 Milyon TL
500 Bin TL
39
361
Mobilya imalatı (sadece metal ve plastikten imal
edilenler hariç)
4 Milyon TL
3 Milyon TL
2 Milyon TL
1 Milyon TL
1 Milyon TL
500 Bin TL
40
361
Mobilya imalatı (sadece plastikten imal edilenler hariç)
4 Milyon TL
3 Milyon TL
2 Milyon TL
1 Milyon TL
1 Milyon TL
500 Bin TL
41
5510.1.01,
5510.2.01,5510.3.0
Oteller
2, 5510.5.02,
5510.5.04
3 yıldız ve üzeri
500 Bin TL
42
5510.3.01
Öğrenci yurtları
100 öğrenci
100 öğrenci
100 öğrenci
100 öğrenci
100 öğrenci
500 Bin TL
43
6302.0.01
Soğuk hava deposu hizmetleri
1.000 metrekare
1.000 metrekare
1.000 metrekare
500 metrekare
500 metrekare
500 metrekare
44
6302.0.03
Lisanslı depoculuk
2 Milyon TL
2 Milyon TL
1 Milyon TL
1 Milyon TL
1 Milyon TL
500 Bin TL
45
80 (809 hariç)
Eğitim hizmetleri (okul öncesi eğitim hizmetleri dahil,
yetişkinlerin eğitilmesi ve diğer eğitim faaliyetleri hariç)
1 Milyon TL
1 Milyon TL
500 Bin TL
500 Bin TL
500 Bin TL
500 Bin TL
46
8511.0.01-05,
8511.0.99,
8531.0.01-03
Hastane yatırımı, huzurevi
47
Akıllı çok fonksiyonlu teknik tekstil
Hastane: 1 Milyon Hastane: 1 Milyon Hastane: 500 Bin Hastane: 500 Bin Hastane: 500 Bin
TL
TL
TL
TL
TL
Huzurevi: 100 kişi Huzurevi: 100 kişi Huzurevi: 100 kişi Huzurevi: 100 kişi Huzurevi: 100 kişi
1 Milyon TL
1 Milyon TL
500 Bin TL
500 Bin TL
500 Bin TL
500 Bin TL
500 Bin TL
48
Atık geri kazanım veya bertaraf tesisleri
1 Milyon TL
1 Milyon TL
500 Bin TL
500 Bin TL
500 Bin TL
500 Bin TL
49
Kömür gazı üretimi (sentez gazı)
50 Milyon TL
50 Milyon TL
50 Milyon TL
50 Milyon TL
50 Milyon TL
500 Bin TL
50
Seracılık
40 dekar
40 dekar
20 dekar
10 dekar
10 dekar
5 dekar
YATIRIMTEŞVİKLERİ
BÖLGESEL TEŞVİK UYGULAMALARI
İSTANBUL’DA TEŞVİK EDİLEN SEKTÖRLER
•
DERİNİN TABAKLANMASI (SADECE İSTANDUL DERİ İHTİSAS OSB VE
TUZLA OSB’DE YAPILACAK YATIRIMLAR) – 1 MİLYON TL
•
İLAÇ / ECZACILIKTA VE TIPTA KULLANILAN KİMYASAL VE BİTKİSEL
KAYNAKLI ÜRÜNLERİN İMALATI – 4 MİLYON TL
•
SINAİ KALIP – 4 MİLYON TL
•
BÜRO, MUHASEBE VE BİLGİ İŞLEM MAKİNELERİ – 4 MİLYON TL
•
RADYO, TELEVİZYON, HABERLEŞME TEÇHİZATI VE CİHAZLARI
İMALATI – 4 MİLYON TL
İSTANBULTİCARETODASI/BÖLGESELTEŞVİKUYGULAMALARI
11
YATIRIMTEŞVİKLERİ
BÖLGESEL TEŞVİK UYGULAMALARI
İSTANBUL’DA TEŞVİK EDİLEN SEKTÖRLER
•
TIBBİ, HASSAS VE OPTİK ALETLER – 1 MİLYON TL
•
ÖĞRENCİ YURTLARI – 100 ÖĞRENCİ
•
EĞİTİM HİZMETLERİ (Okul öncesi eğitim hizmetleri dahil, yetişkinlerin
eğitilmesi ve diğer eğitim faaliyetleri hariç) – 1 MİLYON TL
•
HASTANE YATIRIMI, HUZUREVİ – (HASTANE 1Milyon TL; HUZUREVİ 100
KİŞİ)
•
ATIK GERİ KAZANIM VEYA BERTARAF TESİSLERİ – 1 MİLYON TL
İSTANBULTİCARETODASI/BÖLGESELTEŞVİKUYGULAMALARI
12
BÖLGESEL TEŞVİK UYGULAMALARINDA SAĞLANAN DESTEKLER
BÖLGELER
Destek Unsurları
1
2
3
4
5
6
KDV İstisnası
VAR
VAR
VAR
VAR
VAR
VAR
VAR
VAR
VAR
VAR
VAR
VAR
OSB Dışı
15
20
25
30
40
50
OSB İçi
20
25
30
40
50
55
OSB Dışı
2 yıl
3 yıl
5 yıl
6 yıl
7 yıl
10 yıl
OSB İçi
3 yıl
5 yıl
6 yıl
7 yıl
10 yıl
12 yıl
VAR
VAR
VAR
VAR
VAR
VAR
3 Puan
4 Puan
5 Puan
7 Puan
1 Puan
1 Puan
2 Puan
2 Puan
Vergi İndirimi
Yatırıma Katkı Oranı (%)
İç Kredi
YOK
YOK
YOK
YOK
YOK
YOK
YOK
10 yıl
Gelir Vergisi Stopajı Desteği
YOK
YOK
YOK
YOK
YOK
10 yıl
Faiz Desteği
Döviz / Dövize Endeksli Kredi
BÜYÜK ÖLÇEKLİ YATIRIMLAR
Sıra No
Yatırım Konuları
Asgari Sabit Yatırım Tutarları (Milyon TL)
1
Rafine Edilmiş Petrol Ürünleri İmalatı
1000
2
Kimyasal Madde ve Ürünlerin İmalatı
200
3
Liman ve Liman Hizmetleri Yatırımları 200
4
Motorlu Kara Taşıtlarının İmalatı Yatırımları
4‐a Motorlu Kara Taşıtları Ana Sanayi Yatırımları
200
4‐b Motorlu Kara Taşıtları Yan Sanayi Yatırımları
50
5
Demiryolu ve Tramvay Lokomotifleri ve/veya Vagon İmalatı Yatırımları
6
Transit Boru Hattıyla Taşımacılık Hizmetleri Yatırımları
7
Elektronik Sanayi Yatırımları
8
Tıbbi Alet, Hassas ve Optik Aletler İmalatı Yatırımları
9
İlaç Üretimi Yatırımları 10
Hava ve Uzay Taşıtları ve/veya Parçaları İmalatı Yatırımları
11
Makine (Elektrikli Makine ve Cihazlar Dahil) İmalatı Yatırımları
12
Metal Üretimine Yönelik Yatırımlar:
Maden Kanununda belirtilen IV/c grubu metalik madenlerin cevher ve/veya konsantresinden nihai metal üretimine yönelik yatırımlar (bu tesislere entegre madencilik yatırımları dahil)
50
BÜYÜK ÖLÇEKLİ YATIRIMLAR İÇİN SAĞLANAN DESTEKLER
BÖLGELER
Destek Unsurları
1
2
3
4
5
6
KDV İstisnası
VAR
VAR
VAR
VAR
VAR
VAR
VAR
VAR
VAR
VAR
VAR
VAR
OSB Dışı
25
30
35
40
50
60
OSB İçi
30
35
40
50
60
65
OSB Dışı
2 yıl
3 yıl
5 yıl
6 yıl
7 yıl
10 yıl
OSB İçi
3 yıl
5 yıl
6 yıl
7 yıl
10 yıl
12 yıl
VAR
VAR
VAR
VAR
VAR
VAR
YOK
YOK
YOK
YOK
YOK
10 yıl
YOK
YOK
YOK
YOK
YOK
10 yıl
Vergi İndirimi
Stratejik Yatırımlar
 Cari açığın azaltılması amacıyla ithalat bağımlılığı yüksek ürünlerin
üretimine yönelik,
 Uluslararası rekabet gücümüzü artırma potansiyeline sahip
 Stratejik önemi haiz yatırımlardır
Stratejik Yatırımlar İçin Belirlenen Kriterler
 Asgari sabit yatırım tutarının 50 milyon TL nin üzerinde olması,
 Yatırım sonucu üretilecek ürünün yurt içi üretim kapasitesini aynı
ürünün ithalatından az olması,
 Yatırımla asgari %40 oranında katma değer sağlanması (rafineri ve
petrokimya yatırımlarında bu kriter aranmaz),
 Yatırım sonucu üretilecek ürünle ilgili son bir yıl içerisinde
gerçekleşen ithalat tutarının 50 Milyon $ üzerinde olması (yurt içi
üretimi olmayan ürünlerde bu şart aranmayacaktır)
STRATEJİK YATIRIMLAR İÇİN SAĞLANAN DESTEKLER
Destek Unsurları
KDV İstisnası
Vergi İndirimi
Faiz Desteği (Sabit Yatırım Tutarının %5’ine kadar azami 50 Milyon TL)
1
2
BÖLGELER
3
4
VAR
VAR
5
50
7 yıl (6. Bölgede 10 Yıl)
VAR
İç Kredi
5 Puan
2 Puan
10 yıl (Sadece 6. Bölgede Gerçekleştirilecek Yatırımlar İçin)
10 yıl (Sadece 6. Bölgede Gerçekleştirilecek Yatırımlar İçin)
KDV İadesi
6
VAR (Sadece 500 Milyon TL ve üzeri yatırımların bina‐inşaat harcamaları için)
Diğer Teşvik Uygulamaları
 Öncelikli yatırımlar,
 Kümelenmeye yönelik yatırımlar,
 Ar‐Ge ve Çevre yatırımları,
Şeklinde Ayrıma da Tabi Tutulmaktadır
Öncelikli Yatırım Konuları










Deniz yolu ile yük ve yolcu taşımacılığı,
Özel sektör tarafından yapılacak şehir içi ve şehirlerarası demiryolu ile yük, şehir içi yolcu taşımacılığı,
Test merkezleri, rüzgar tüneli (otomotiv, uzay veya savunma sanayine yönelik ve bu mahiyetteki yatırımlar)
Kültür ve Turizm Koruma ve Gelişim Bölgelerinde yapılacak turizm yatırımlarından bölgesel desteklerden
yararlanabilecek nitelikteki turizm konaklama yatırımları,
Asgari 50.000 m2 kapalı alana sahip uluslararası fuar yatırımları (konaklama tesisleri ve AVM’ ler hariç ),
Asgari 20.000.000 TL tutarındaki biyoteknolojik ilaç, onkoloji ilaçları ve kan ürünleri üretimine yönelik
yatırımlar,
Asgari 20.000.000 TL tutarındaki savunma, havacılık ve uzay alanındaki yatırımlar,
Maden istihraç ve/veya işleme yatırımları,
Özel sektör tarafından gerçekleştirilecek olan ilk, orta ve lise eğitim yatırımları,
Bilim, Sanayi ve Teknoloji Bakanlığı tarafından desteklenen Ar‐Ge projeleri neticesinde geliştirilen ürünlerin
üretimine yönelik yatırımlar.
Öncelikli Yatırım Konuları İçin Sağlanan Bölgesel Destekler
BÖLGELER
Destek Unsurları
1, 2, 3, 4 ve 5. Bölge
6. Bölge
KDV İstisnası
VAR
VAR
VAR
VAR
Vergi İndirimi Oranı (%)
80
90
40
50
7 yıl
10 yıl (OSB’de 12 yıl)
VAR
VAR
İç Kredi
5 Puan
7 Puan
2 Puan
2 Puan
YOK
10 Yıl (Sadece 6. Bölgede)
YOK
10 Yıl (Sadece 6. Bölgede)
Vergi İndirimi
Faiz Desteği
Kümelenmeye Yönelik Yatırımlarda
Teşvikten Yararlanmak İçin
 Yatırımın organize sanayi bölgesinde gerçekleştirilmesi veya
 Yatırımın ayni şekilde faaliyet gösteren en az 5 gerçek veya tüzel
kişinin ortağı olduğu yatırımcı tarafından gerçekleştirilmesi ve ortak
faaliyet gösterilen alanda entegrasyonu sağlayacak bir yatırım olması
gerekmektedir.
Ar-Ge Yatırımı
Yeni bir ürün geliştirilmesi, ürün kalite ve standardının yükseltilmesi,
maliyet düşürücü ve standart yükseltici yeni bir teknolojinin ülke şartlarına
uyumunun sağlanması amacıyla bilimsel esaslara uygun olarak Yapılan ve
her aşaması belirlenmiş araştırma ve geliştirme çalışmaları için
gerçekleştirilecek yatırımlardır
Çevre Yatırımı
Doğrudan ticari mal üretimine yönelik olmayan, mevcut veya
gerçekleştirilecek tesislerin katı, sıvı veya gaz gibi atıkların temizlenmesine
veya yok edilmesine yönelik yatırımları ifade etmektedir.
Birinci Bölgede Yapılacak Yatırımlara Sağlanan Destek Oran ve Süreleri Özet Olarak Aşağıdaki Tabloda Gösterilmiştir.
KDV İstisnası
VAR
VAR
VAR
VAR
VAR
VAR
VAR
VAR
15
25
50
20
30
50
2 YIL
2 YIL
7 YIL
3 YIL
3 YIL
7 YIL
1. BÖLGE
Vergi İndirimi
OSB Dışı
YOK
OSB İçi
OSB Dışı
YOK
OSB İçi
Yatırım Yeri Tahsisi YOK
VAR
VAR
VAR
YOK
YOK
YOK
YOK
YOK
YOK
YOK
YOK
YOK
YOK
YOK
YOK
YOK
YOK
İç Kredi
Faiz Desteği
KDV İadesi
5 Puan
2 Puan
VAR
İkinci Bölgede Yapılacak Yatırımlara Sağlanan Destek Oran ve Süreleri Özet Olarak Aşağidaki Tabloda Gösterilmiştir
Genel Teşvik Bölgesel Teşvik Büyük Ölçekli Stratejik Uygulamaları Uygulamaları Yatırımların Teşviki Yatırımların Teşviki
2. BÖLGE
KDV İstisnası
VAR
VAR
VAR
VAR
VAR
VAR
VAR
VAR
20
30
50
25
35
50
3 YIL
3 YIL
7 YIL
5 YIL
5 YIL
7 YIL
Vergi İndirimi
Yatırıma Katkı OSB Dışı
Oranı (%)
OSB İçi
OSB Dışı
OSB İçi
YOK
YOK
VAR
VAR
VAR
YOK
YOK
YOK
YOK
YOK
YOK
YOK
YOK
İç Kredi
Faiz Desteği
KDV İadesi
5 Puan
YOK
YOK
YOK
YOK
YOK
YOK
2 Puan
VAR
Üçüncü Bölgede Yapılacak Yatırımlara Sağlanan Destek Oran ve Süreleri Özet Olarak Aşağidaki Tabloda Gösterilmiştir
Stratejik Yatırımların
Teşviki
KDV İstisnası
VAR
VAR
VAR
VAR
VAR
VAR
VAR
VAR
25
35
50
30
40
50
5 YIL
5 YIL
7 YIL
6 YIL
6 YIL
7 YIL
3. BÖLGE
Vergi İndirimi
Oranı (%)
OSB İçi
OSB Dışı
OSB İçi
YOK
YOK
VAR
VAR
VAR
YOK
YOK
YOK
YOK
YOK
YOK
YOK
YOK
İç Kredi
Faiz Desteği
KDV İadesi
3 Puan
YOK
YOK
1 Puan
YOK
5 Puan
YOK
YOK
2 Puan
VAR
Dördüncü Bölgede Yapılacak Yatırımlara Sağlanan Destek Oran ve Süreleri Özet Olarak Aşağidaki Tabloda Gösterilmiştir
Genel Teşvik Bölgesel Teşvik Uygulamaları Uygulamaları
4. BÖLGE
KDV İstisnası
VAR
VAR
VAR
VAR
VAR
VAR
VAR
VAR
30
40
50
40
50
50
6 YIL
6 YIL
7 YIL
7 YIL
7 YIL
7 YIL
Vergi İndirimi
Oranı (%)
OSB İçi
OSB Dışı
OSB İçi
YOK
YOK
VAR
VAR
VAR
YOK
YOK
YOK
YOK
YOK
YOK
YOK
YOK
İç Kredi
Faiz Desteği
KDV İadesi
4 Puan
YOK
YOK
1 Puan
YOK
5 Puan
YOK
YOK
2 Puan
VAR
Beşinci Bölgede Yapılacak Yatırımlara Sağlanan Destek Oran ve Süreleri Özet Olarak Aşağidaki Tabloda Gösterilmiştir
KDV İstisnası
VAR
VAR
VAR
VAR
VAR
VAR
VAR
VAR
40
50
50
50
60
50
7 YIL
7 YIL
7 YIL
10 YIL
10 YIL
7 YIL
5. BÖLGE
Vergi İndirimi
Oranı (%) OSB İçi
YOK
OSB Dışı
YOK
OSB İçi
VAR
VAR
VAR
YOK
YOK
YOK
YOK
YOK
YOK
YOK
YOK
İç Kredi
Faiz Desteği
KDV İadesi
5 Puan
YOK
5 Puan
YOK
2 Puan
YOK
YOK
2 Puan
YOK
VAR
Altıncı Bölgede Yapılacak Yatırımlara Sağlanan Destek Oran ve Süreleri Özet Olarak Aşağidaki Tabloda Gösterilmiştir
KDV İstisnası
VAR
VAR
VAR
VAR
VAR
VAR
VAR
VAR
50
60
50
55
65
50
10 YIL
10 YIL
10 YIL
12 YIL
12 YIL
10 YIL
6. BÖLGE
Vergi İndirimi
OSB Dışı
YOK
OSB İçi
OSB Dışı
YOK
OSB İçi
VAR
VAR
VAR
YOK
VAR
VAR
VAR
VAR
VAR
VAR
VAR
İç Kredi
Faiz Desteği
KDV İadesi
7 Puan
YOK
5 Puan
YOK
2 Puan
YOK
YOK
2 Puan
YOK
VAR
Sektörün US 97 KODU
YATIRIM KONULARI
15
Gıda ürünleri ve içecek imalatı
17
Tekstil ürünleri imalatı (yün ipliği hariç olmak üzere, tekstil elyafının hazırlanması ve eğirilmesi konusunda sadece modernizasyon yatırımları ve halı, tafting, dokunmamış ve örülmemiş kumaş ile çuval hariç olmak üzere tekstil dokumacılığı konusunda sadece modernizasyon yatırımları)
18
19
20
21
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
Giyim eşyası imalatı
Derinin tabaklanması ve işlenmesi
Ağaç ve mantar ürünleri imalatı (mobilya hariç) ; hasır ve buna benzer, örülerek yapılan maddelerin imalatı
Kâğıt ve kâğıt ürünleri imalatı
Rafine edilmiş petrol ürünleri ve nükleer yakıt imalatı (madencilik yatırımları hariç)
Kimyasal madde ve ürünlerin imalatı
Plastik ve kauçuk ürünleri imalatı
Metalik olmayan diğer mineral ürünlerin imalatı
Ana metal sanayii (2710 demir çelik ana sanayii hariç)
Metal eşya sanayii
B.y.s. makine ve teçhizat imalatı
Büro, muhasebe ve bilgi işlem makineleri imalatı
B.y.s. elektrikli makine ve cihazların imalatı
Radyo, televizyon, haberleşme teçhizatı ve cihazları imalatı
Tıbbi aletler, hassas ve optik aletler ile saat imalatı
Motorlu kara taşıtı, römork ve yarı römork imalatı
Diğer ulaşım araçlarının imalatı (gemi ve yat inşa yatırımları hariç)
Mobilya imalatı; b.y.s. diğer imalat
Ürün paketleme hizmeti yatırımları
Belediye ve il özel idarelerinin hizmet ve altyapı yatırımları
Yatırım Teşvik Belgesini Alabilmek İçin
Müracaatta Aranacak Belgeler
1)
2)
3)
4)
5)
6)
7)
Müracaat dilekçesi
İmza Sirküleri veya İmza Beyannamesi
Yatırım Bilgi Formu ve Taahhütname (2012/1 sayılı Tebliğin 1 nolu ekinde yer almaktadır)
Makine ve Teçhizat Listeleri
400 TL Müracaat Bedelinin Yatırıldığına Dair Belge
Ortaklık durumunu gösteren Ticaret Sicil Gazetesi
Sosyal Güvenlik Kurumu’na borcun bulunmadığına dair yazı veya elektronik ortamdan alınmış
barkodlu çıktı
8) Çevre ve Orman Bakanlığı’ndan alınan “Çevresel Etki Değerlendirmesi Olumlu Kararı” veya “Çevresel
Etki Değerlendirmesi Gerekli Değildir Kararı” şartı aranması gereken yatırım konuları için, Çevre ve
Şehircilik Bakanlığı’ndan alınan Karar ve/veya Karara ilişkin yazı
9) Stratejik Yatırımlar için Fizibilite Raporu
10) Teşvik uygulamalarına bağlı olarak talep edilebilecek diğer bilgi ve belgeler
GÜMRÜK VERGİSİ MUAFİYETİ ve KDV İSTİSNASI
Amacı
Teşvik edilmeyecek yatırım konuları ile şarta bağlı olup aranan
şartları sağlamayan konuları hariç olmak üzere; asgari sabit yatırım
tutarının üzerindeki tüm yatırımlar, Gümrük Vergisi muafiyeti ve
Katma Değer Vergisi istisnasından yararlanabilmektedir.
Teşvik belgesi kapsamındaki; makine ve teçhizat, otomotiv ve hafif
ticari araç yatırımlarında monte edilmemiş haldeki (CKD) aksam ve
parçaları ile gemi ve elli metrenin üzerindeki yat inşa yatırımlarında
tekne kabuğu ithali gümrük vergisinden muaftır.
Amacı
Yatırım teşvik
teçhizatın,
belgesi kapsamında ithalatına başlanmış olunan makine ve
yatırım
teşvik
belgesinde
belirtilen
süre
içinde
ithalatının
gerçekleştirilememesi durumunda ithalat işlemlerine yatırım süresi içerisinde
başlanmış ve ilgili kambiyo mevzuatında yer alan ödeme şekillerinden herhangi
biri kullanılmış ve bedeli kısmen veya tamamen ödenmiş ise; ithal edilmek
istenen makine ve teçhizatın yatırım süresi bitiş tarihinden itibaren 4 ay içerisinde
belge
kapsamında
destek
unsurlarından
yararlandırılarak
ithalatı
gerçekleştirilebilir. Bu durumda ilgili yatırımcı Gümrük Vergisi muafiyetinden ve
Katma Değer Vergisi istisnasından yararlanabilecektir.
Amacı
Teşvik belgesi almak üzere müracaat edilmiş, ancak teşvik belgesine
bağlanmamış yatırımlara ilişkin makine ve teçhizatın ithaline, Gümrük
Vergisi ve Katma Değer Vergisinin toplam tutarı kadar teminat alınmak
suretiyle ithaline izin verilir. "Teminatla ithalat" olarak adlandırılan bu
uygulamada bir defada verilecek teminat süresi en fazla altı aydır. Bu süre
içinde teşvik belgesi düzenlenemezse, süre uzatımı için Gümrük ve
Ticaret Bakanlığı'na müracaat edilir. Teminat süresi içerisinde teşvik
belgesi ile birlikte ilgili Bakanlığa başvurularak teminat çözülür.
Amacı
Teşvik belgesi almak üzere müracaat edilmiş, ancak teşvik belgesine
bağlanmamış yatırımlara ilişkin makine ve teçhizatın ithaline, Gümrük
Vergisi ve Katma Değer Vergisinin toplam tutarı kadar teminat alınmak
suretiyle ithaline izin verilir. "Teminatla ithalat" olarak adlandırılan bu
uygulamada bir defada verilecek teminat süresi en fazla altı aydır. Bu süre
içinde teşvik belgesi düzenlenemezse, süre uzatımı için Gümrük ve
Ticaret Bakanlığı'na müracaat edilir. Teminat süresi içerisinde teşvik
belgesi ile birlikte ilgili Bakanlığa başvurularak teminat çözülür.
Amacı
Teşvik belgesi kapsamında kullanılmış makine ve teçhizat ithali
mümkündür. Ancak bazı sınırlamalar bulunmaktadır. Buna göre;
-İthalat Rejimi Kararı'nın 7. maddesi uyarınca ithaline izin verilen
makine ve teçhizat ile
-İthalat Rejimi Kararı uyarınca yayımlanmış "Kullanılmış ve
Yenileştirilmiş Olarak İthal Edilebilecek Bazı Maddelere İlişkin
Tebliğ" hükümleri uyarınca karayolu nakil vasıtaları hariç ithali
mümkün olan makine ve teçhizat Teşvik belgesi kapsamında ithal
edilebilecektir.
Amacı
Teşvik mevzuatında bu durum "kullanılmış komple tesis" olarak
adlandırılmaktadır. Kullanılmış komple tesisin ithalinde, yatırım
teşvik belgesi kapsamında destek unsurlarından yararlanabilmek
için Teşvik Uygulama ve Yabancı Sermaye Genel Müdürlüğü'nden
özel izin alınması gerekmektedir. Genel Müdürlük talebi, proje
bazında değerlendirir. Bakanlıkça görevlendirilecek personeller
tarafından yerinde ekspertiz yapılır ve uygun görülmesi halinde
teşvik kapsamında ithaline izin verilir.
SİGORTA PRİMİ İŞVEREN HİSSESİ DESTEĞİ
Yatırım teşvik belgesinde kayıtlı istihdamı aşmamak kaydıyla
komple yeni yatırımlarda teşvik belgesi kapsamında istihdam edilen
tüm çalışanlar için, diğer yatırımlar cinslerinde ise yatırıma başlama
tarihinden önceki son 6 aylık dönemde Sosyal Güvenlik Kurumuna
(SGK) bildirilen ortalama işçi sayısına yatırım nedeniyle ilave
edilen çalışanlar için uygulanmaktadır.
Yatırım teşvik belgesi kapsamında desteklenen yatırımların tamamlama
vizesinin
SGK'ya
bildirilmesini
takip
eden
aydan
itibaren
yararlanılabilecektir.
Yalnızca genel teşvik kapsamında desteklenen tersanelerin gemi inşa
yatırımlarında tamamlama vizesi şartı aranmaksızın belge konusu
geminin yapımında istihdam edilen işçiler için en fazla 18 ay süreyle
yararlanılabilir. Yat, yüzer tesis ve deniz araçlarının inşasına yönelik
istihdam edilen işçiler de bu kapsamda değerlendirilir.
Sigorta primi işveren hissesi desteği 16 yaşından büyükler için
uygulanan asgari ücret tutarı üzerinden hesaplanan tutar kadardır.
Yatırım teşvik belgesinde belirtilen kayıtlı istihdamı aşmamak üzere
ilave sağlanan istihdam üzerinden ve belirtilen asgari ücret tutarı
dikkate alınarak hesaplanan üst sınırı geçmeyecek şekilde
hesaplanır.
SİGORTA PRİMİ İŞVEREN HİSSESİ DESTEĞİı
Genel, bölgesel, büyük ölçekli ve stratejik yatırımlardan oluşan tüm
yatırım türlerine, teşvik mevzuatında belirlenen süre ve oranlarda
uygulanır.
SİGORTA PRİMİ İŞVEREN HİSSESİ DESTEĞİcı
Büyük ölçekli yatırımlar ile bölgesel teşvik uygulamaları
kapsamında desteklenen yatırımlarda destek süreleri aşağıdaki
tabloda yer almaktadır.
Bölgeler
1
2
3
4
5
6
31/12/2014 tarihine kadar (bu tarih dahil)
başlanılan yatırımlar
1/1/2015 tarihinden itibaren
başlanılan yatırımlar
2 yıl
-
3 yıl
-
5 yıl
3 yıl
6 yıl
5 yıl
7 yıl
6 yıl
10 yıl
7 yıl
SİGORTA PRİMİ İŞVEREN HİSSESİ DESTEĞİeminin
Amacı
Yararlanılan sigorta primi işveren hissesi desteğinin tutarı, bölgesel
teşvik uygulamaları kapsamında desteklenen yatırımlar ile büyük
ölçekli yatırımlarda sabit yatırım tutarının aşağıda belirtilen
oranlarını geçemez.
Bölgeler
1
2
3
4
5
6
Büyük Ölçekli Yatırımlar
Sigorta Primi İşveren Hissesi Desteğinin Sabit
Yatırım Tutarına Oranı (%)
Sigorta Primi İşveren Hissesi Desteğinin Sabit
Yatırım Tutarına Oranı (%)
10
3
15
5
20
8
25
10
35
11
50
15
* Stratejik yatırımlarda sigorta primi işveren hissesi desteğinin miktarı, bölge ayrımı
yapılmaksızın sabit yatırım tutarının yüzde onbeşini geçemez.
Bu
destek
unsurundan
yararlanılabilmesi
için
işverenlerin
çalıştırdıkları sigortalılarla ilgili olarak 5510 sayılı kanun uyarınca
aylık prim ve hizmet belgelerini yasal süreleri içerisinde SGK'ya
vermesi, sigortalıların tamamına ait primlerin sigortalı hissesi ve
Bakanlıkça
karşılanmayan
işveren
hissesi
dahil
ödenmesi
gerekmektedir. Geç ödenmesi durumunda Bakanlıkça SGK'ya
ödenecek işveren hissesi de geç ödenecektir. Geç ödemeden
kaynaklanan gecikme zammı ise işverenden tahsil edilecektir.
SİGORTA PRİMİ İŞÇİ HİSSESİ DESTEĞİAmacı
Yalnızca, 6. bölgede gerçekleştirilecek büyük ölçekli, stratejik ve bölgesel yatırımlar için alınmış yatırım teşvik
belgeleri kapsamında sigorta primi işçi payı teşviki uygulanabilir. İşveren tarafından Sosyal Güvenlik
Kurumuna ödenmesi gereken sigorta primi işçi hissesinin asgari ücrete tekabül eden kısmı, tamamlama
vizesinin yapılmasını müteakip on yıl süreyle işveren adına Bakanlık bütçesinden karşılanmaktadır.
Bu desteğin diğer bölgeler için alınan teşvik belgeleri kapsamında uygulanması mümkün bulunmamaktadır.
Teşvik belgesi kapsamındaki yatırımlarla sağlanan ilave istihdam için işveren tarafından ödenmesi
gereken sigorta primi işçi hissesinin asgari ücrete tekabül eden kısmına isabet eden tutarda
desteklenmektedir.
SİGORTA PRİMİ DESTEĞİ
Örnek : Modernizasyon yatırımına ilişkin teşvik belgesinin tamamlama vizesi yapılmış olan (D) Limited Şirketinin 1.
alan İstanbul ilinde faaliyet gösterdiği, kısa vadeli sigortalı kolları prim oranının % 2 olduğu ve bahse konu işveren
sigortalı
sayısına ilave olarak işe alınan (A) sigortalısının 2012/Temmuz ayındaki;
Prim ödeme gün sayısının
bölgede
yer
tarafından
mevcut
: 30 gün
Prime esas kazanç tutarının ise : 2.000,00 TL
olduğu varsayıldığında, bahse konu sigortalı için öncelikle beş puanlık prim indiriminden yararlanılacak tutar
hesaplanacaktır.
göre, 5510 sayılı Kanunun 81 inci maddesinin birinci fıkrasının (ı) bendi uyarınca beş puanlık prim indiriminden yararlanılacak
Buna
tutar;
2.000,00 * 5 / 100 = 100,00 TL olacaktır.
Ardından, Yatırımlarda Devlet Yardımları Hakkında Kararın Uygulanmasına ilişkin 2012/1 sayılı Tebliğde öngörülen destekten yararlanılacak
olan tutar hesaplanacaktır. Ancak bu durumda, desteğin prime
esas kazanç alt sınırı üzerinden ve yalnızca işveren hissesi prim tutarı
üzerinden hesaplanacağı dikkate
alınarak, beş puanlık
prim indirimi için yararlanılmış olan 5 puan % 20,5 olan işveren hissesinden
düşülecek ve
işyerinin
1. bölgede kurulu olması nedeniyle %
15,5 oranı üzerinden tahakkuk eden sigorta primi işveren hissesi
Ekonomi Bakanlığınca karşılanacaktır.
Buna göre, 2012/1 sayılı Tebliğ kapsamında yararlanılacak destek tutarı;
940,50 (2012 Yılı Asgari Ücreti)* 15,5 / 100 = 145,78 TL olacaktır.
Sonuçta, söz konusu sigortalı için 2.000,00 * 34,5 / 100 = 690,00 TL tutarındaki sigorta priminin;
100,00 TL tutarındaki kısmı Hazine Müsteşarlığınca, 145,78 TL tutarındaki kısmı Ekonomi Bakanlığınca karşılanacak,
690,00 - 100,00 - 145,78 = 444,22 TL tutarındaki kısmı işveren tarafından ödenecektir.
İşsizlik sigortası primi yönünden herhangi bir destek olmadığından, anılan işveren tarafından ayrıca 2.000,00 * 3 / 100
tutarında da işsizlik sigortası primi ödenecektir.
= 60,00
TL
SİGORTA PRİMİ DESTEĞİ
Örnek :
Komple yeni yatırıma ilişkin teşvik belgesinin tamamlama vizesi yapılmış olan (A) Anonim Şirketinin 6. bölgede yer alan
Diyarbakır ilinde faaliyet gösterdiği, kısa vadeli sigortalı kolları prim oranının % 2 olduğu ve bahse konu işveren tarafından mevcut sigortalı
sayısına ilave olarak işe alınan (A) sigortalısının 2012/Temmuz ayındaki;
Prim ödeme gün sayısının
: 30 gün
Prime esas kazanç tutarının ise : 2.000,00 TL
olduğu varsayıldığında, bahse konu sigortalı için öncelikle beş puanlık prim indiriminden yararlanılacak tutar hesaplanacaktır. Buna göre, 5510
sayılı Kanunun 81 inci maddesinin birinci fıkrasının (ı) bendi kapsamında beş puanlık prim indiriminden yararlanılacak tutar;
2.000,00 * 5 / 100 = 100,00 TL olacaktır.
Ardından, Yatırımlarda Devlet Yardımları Hakkında Kararın Uygulanmasına ilişkin 2012/1 sayılı Tebliğde öngörülen destekten yararlanılacak
olan tutar hesaplanacaktır. Ancak bu durumda, desteğin prime esas kazanç alt sınırı üzerinden ve hem işveren hissesi hem de sigortalı hissesi
prim tutarı üzerinden hesaplanacağı dikkate alınarak beş puanlık prim indirimi için yararlanılmış olan 5 puan söz konusu işyeri yönünden %
34,5 olan sigortalı ve işveren hissesinden düşülecek ve işyerinin 6. bölgede kurulu olması nedeniyle % 29,5 oranı üzerinden tahakkuk eden
sigorta primi Ekonomi Bakanlığınca karşılanacaktır. Buna göre, 2012/1 sayılı Tebliğ kapsamında yararlanılacak destek tutarı;
940,50 (2012 Yılı Asgari Ücreti)* 29,5 / 100 = 277,45 TL olacaktır.
Sonuçta, söz konusu sigortalı için 2.000,00 * 34,5 / 100 = 690,00 TL tutarındaki sigorta priminin;
100,00 TL tutarındaki kısmı Hazine Müsteşarlığınca, 277,45 TL tutarındaki kısmı Ekonomi Bakanlığınca karşılanacak,
690,00 - 100,00 - 277,45 = 312,55 TL tutarındaki kısmı işveren tarafından ödenecektir.
İşsizlik sigortası primi yönünden herhangi bir destek olmadığından, anılan işveren tarafından ayrıca 2.000,00 * 3 / 100 = 60,00 TL tutarında da
işsizlik sigortası primi ödenecektir.
VERGİ İNDİRİMİ
Yatırımcıların normal koşullarda ödemeleri gereken gelir veya kurumlar
vergilerine, yatırım teşvik belgesine bağlanmış yatırımları için Bakanlar
Kurulunca belirlenmiş yatırım katkı tutarlarına ulaşıncaya kadar uygulanacak
indirim tutarıdır.
VERGİ İNDİRİMİ
Finans ve sigortacılık sektörlerinde faaliyet gösteren kurumlar, iş ortaklıkları, taahhüt
işleri, 16/7/1997 tarihli ve 4283 sayılı Kanun ile 8/6/1994 tarihli ve 3996 sayılı Kanun
kapsamında yapılan yatırımlar ile rödovans sözleşmelerine bağlı olarak yapılan
yatırımlar hariç olmak üzere, Ekonomi Bakanlığı tarafından teşvik belgesine bağlanan
yatırımlardan elde edilen kazançlar, yatırımın kısmen veya tamamen işletilmesine
başlanılan hesap döneminden itibaren yatırıma katkı tutarına ulaşıncaya kadar
indirimli oranlar üzerinden kurumlar ve gelir vergisine tabi tutulur.
VERGİ İNDİRİMİ
Yatırım Katkı Tutarı ve Oranı
İndirimli Gelir ve Kurumlar Vergisi uygulanmak suretiyle tahsilinden
vazgeçilen vergi yoluyla yatırımların devletçe karşılanacak tutarına
yatırım katkı tutarı, bu tutarın yapılan toplam yatırıma bölünmesi
suretiyle bulunacak orana ise yatırım katkı oranı denmektedir.
Yatırımlardan sağlanan kazanca uygulanacak vergi oranları ile yatırıma
katkı oranları, Bakanlar Kurulu tarafından belirlenmektedir.
Vergi indirimi, teşvik belgesine bağlı büyük ölçekli, bölgesel ve stratejik
yatırımlar için uygulanacaktır.
VERGİ İNDİRİMİ
Büyük ölçekli yatırımlar ile bölgesel teşvik uygulamaları
kapsamında gerçekleştirilecek yatırımlarda, 5520 sayılı Kanunun
32/A maddesi çerçevesinde gelir veya kurumlar vergisi, öngörülen
yatırıma katkı tutarına ulaşıncaya kadar aşağıda belirtilen oranlarda
indirimli olarak uygulanır.
Bölgeler
1
2
3
4
5
6
Büyük Ölçekli Yatırımlar
Yatırıma katkı oranı (%)
Kurumlar vergisi veya gelir vergisi
indirim oranı (%)
Yatırıma katkı oranı (%)
Kurumlar vergisi veya gelir
vergisi indirim oranı (%)
10
30
20
30
15
40
25
40
20
50
30
50
25
60
35
60
30
70
40
70
35
90
45
90
VERGİ İNDİRİMİ
Yatırım cinsleri, Bakanlar Kurulu Kararı'na istinaden çıkarılmış
Tebliğ'de Komple Yeni, Tevsi, Modernizasyon, Ürün Geliştirme ve
Entegrasyon
olarak
belirlenmiştir.
uygulanacak
teşviklerin
Bu
hesaplanması
ayrımların
açısından
olması,
önem
arz
etmektedir. Özellikle vergi indirimi desteğinin hesaplanmasında
kullanılacak yöntemi etkilemektedir.
VERGİ İNDİRİMİ
5520 Sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 32/A Maddesi ile
indirimli kurumlar vergisi uygulamasına yönelik tevsi yatımlara
ilişkin özel bir düzenleme getirilmiştir. Buna göre tevsi
yatırımlarda, elde edilen kazancın işletme bütünlüğü çerçevesinde
ayrı hesaplarda izlenmek suretiyle tespit edilebilmesi halinde,
indirimli oran bu kazanca uygulanacaktır.
Şayet tevsi yatırımdan elde edilen kazanç ayrıştırılamıyorsa o
takdirde bilançoda yer alan sabit kıymet toplamını, tevsi yatırım
tutarına oranlayarak, elde edilen sonucu toplam kazanca uygulamak
gerekecektir. Bu şekilde indirimli vergi uygulanacak kazanç tespit
edilebilecektir.
VERGİ İNDİRİMİ
ÖRNEK: Dericilik A.Ş. deri bavul, el çantası ve ayakkabı imal etmektedir. Kurum
derinin tabaklanması ve işlenmesine ilişkin işlemleri Tuzla Organize Sanayi Bölgesinde
bulunan fabrikasında, üretim faaliyetini ise Yalova’da bulunan tesislerinde
gerçekleştirmektedir.
Dericilik A.Ş. üretim kapasitesini arttırmak amacıyla her iki fabrikasında da tevsi yatırım
yapmaya karar vermiş ve 01.09.2012 tarihinde bu yatırımlara ilişkin teşvik belgesini
almıştır. Tuzlada yapılacak yatırım için yatırıma katkı oranı %20 vergi indirim oranı
%50, Yalova’da yapılacak yatırım için yatırıma katkı oranı %25 vergi indirim oranı da
%55 olarak belirlenmiştir.
Yatırımlar 01.10.2013 tarihinde tamamlanmış olup, Tuzla fabrikası için 6.000.000 TL,
Yalova fabrikası için de 8.000.000 TL yatırım harcaması yapılmıştır. Söz konusu
harcamaların tamamı yatırıma katkı tutarının hesabında dikkate alınacak mahiyettedir.
Kurum 2013 yılının 1. Geçici vergi döneminde 2.000.000 TL, 2. Geçici vergi döneminde
3.000.000 TL, 3.geçici vergi döneminde 4.000.000 TL matrah beyan etmiştir. 4. Geçici
vergi döneminde ve 2013 yılı hesap döneminde ise 6.000.000 TL ticari kazanç oluşmuş,
bu tutarın 5.800.000 TL’lik bölümü vergi matrahı (mali kar) olarak beyan edilmiştir.
VERGİ İNDİRİMİ
Dericilik A.Ş. deri bavul, el çantası ve ayakkabı imal etmektedir. Kurum derinin
tabaklanması ve işlenmesine ilişkin işlemleri Tuzla Organize Sanayi Bölgesinde bulunan
fabrikasında, üretim faaliyetini ise Yalova’da bulunan tesislerinde gerçekleştirmektedir.
Dericilik A.Ş. üretim kapasitesini arttırmak amacıyla her iki fabrikasında da tevsi yatırım
yapmaya karar vermiş ve 01.09.2012 tarihinde bu yatırımlara ilişkin teşvik belgesini
almıştır. Tuzlada yapılacak yatırım için yatırıma katkı oranı %20 vergi indirim oranı
%50, Yalova’da yapılacak yatırım için yatırıma katkı oranı %25 vergi indirim oranı da
%55 olarak belirlenmiştir.
Yatırımlar 01.10.2013 tarihinde tamamlanmış olup, Tuzla fabrikası için 6.000.000 TL,
Yalova fabrikası için de 8.000.000 TL yatırım harcaması yapılmıştır. Söz konusu
harcamaların tamamı yatırıma katkı tutarının hesabında dikkate alınacak mahiyettedir.
Kurum 2013 yılının 1. Geçici vergi döneminde 2.000.000 TL, 2. Geçici vergi döneminde
3.000.000 TL, 3.geçici vergi döneminde 4.000.000 TL matrah beyan etmiştir. 4. Geçici
vergi döneminde ve 2013 yılı hesap döneminde ise 6.000.000 TL ticari kazanç oluşmuş,
bu tutarın 5.800.000 TL’lik bölümü vergi matrahı (mali kar) olarak beyan edilmiştir.
VERGİ İNDİRİMİ
Tuzla yatırımından elde edilen kazanç için uygulanacak indirimli vergi oranı [0,20(0,20x0,50)=]0,10 olacaktır. Yalova yatırımından elde edilen kazanç için uygulanacak
indirimli oran ise [0,20-(0,20x0,55)=]0.09’dir.
Kurumun bu yatırım nedeniyle yararlanacağı yatırıma katkı tutarı toplamı aşağıdaki gibi
olacaktır.
Tuzla yatırımı için
:
(6.000.000x0,20=)
1.200.000
TL
Yalova yatırımı için
:
(8.000.000x0,25=)
2.000.000
TL
Toplam
3.200.000
TL
Dericilik A.Ş. 2013 yılının 1.geçici vergi döneminden itibaren yatırım aşamasında sadece
Yalova’da yapılan yatırım için indirimli vergi uygulamasından yararlanılacaktır. Bölgesel
teşvik uygulamaları kapsamındaki yatırımlarda, 1.bölgede yapılan yatırımlar yatırım
aşamasında indirimli vergi uygulamasından yararlanmaktadır. Yalova ikinci bölgede olup, bu
bölgede de yatırım aşamasında yatırıma katkı tutarının %10’na kadar indirimli vergi
uygulamasından yararlanmak mümkündür.
Yalova yatırımında yatırım aşamasında (2.000.000x%10=) 200.000 TL katkı tutarı için
indirimli vergi oranı uygulanabilecektir. Kurumun 2013 yılı 1.geçici vergi döneminde
ödeyeceği vergi aşağıdaki gibi hesaplanacaktır.
VERGİ İNDİRİMİ
İndirimli oranlı geçici vergi
: (1.818.182x0.09=) 163.636 TL
Normal oranlı geçici vergi
: [(2.000.000-1.818.182)x0,20=] 36.364 TL
Toplam geçici vergi
: (163.636+236.3654=) 200.000 TL
Aynı hesaplama 2.geçici vergi dönemi için şöyle olacaktır.
: (1.818.182x0.09=) 163.636 TL
: [(3.000.000-1.818.182)x0,20=] 236.364 TL
: (163.636+236.364=) 400.000 TL
Ödenecek geçici vergi
: (400.000-200.000=) 200.000 TL
Aynı hesaplama 3.geçici vergi döneminde de aşağıdaki olacaktır.
: (1.818.182x0.09=) 136.636 TL
: [(4.000.000-1.818.182)x0,20=] 436.364 TL
: (163.636+436.364=) 600.000 TL
: (600.000-400.000=) 200.000 TL
VERGİ İNDİRİMİ
4. geçici vergi döneminde kurumun yatırımları tamamlanıp faaliyet geçmiş ve kazanç elde edilmeye
başlanmıştır. Kurumun tevsi yatırımlarından elde ettiği kazancı ayrı hesaplarda izlemek suretiyle tespit
edemediğini varsayalım. Tevsi yatırımlardan elde edilen kazanç oranlama yöntemiyle bulunacaktır.
Dericilik A.Ş.’nin 2013 yılı dönem sonu sabit kıymetlerinin toplamının yapılan yatırım harcamalarıyla
birlikte 40.000.000 TL olduğunu kabul edelim. Bu takdirde kazanç ayrımında dikkate alınacak oran:
(14.000.000/40.000.000=)0,35 olacaktır.
Kurumun 4.geçici vergi döneminde elde ettiği ticari kazanç 6.000.000 TL’dir. Bu tutarın tevsi
yatırımdan elde edildiği kabul edilecek kısmı (6.000.000x0,35=) 2.100.000 TL’dir.
Tevsi yatırımlar yatırıma katkı ve vergi indirim oranları farklı iki bölgede yapılmıştır. KVK’nın 32/A
maddesinde; yatırıma katkı ve vergi oranı farklı illerde aynı mükellef tarafından yapılan yatırımlarda,
toplam yatırımın her bir ile isabet eden oranına göre ilgili ilin yatırıma katkı oranı ve indirimli vergi
oranı uygulanması öngörülmüştür.
Tuzla’da yapılan yatırımın toplam yatırım içindeki payı (6.000.000/14.000.000=)0,429’dur.
Yalova yatırımının ise toplam yatırım içindeki payı (8.000.000/14.000.000=)0,571 olmaktadır. Bu
durumda tevsi yatırıma isabet eden kazancın 0,429’luk bölümüne Tuzla yatırımı için belirlenen indirimli
oran, 0,571’lik bölümünde de Yalova yatırımı için belirlenen indirimli oran uygulanacaktır.
Bu verilere göre 4.geçici vergi dönemine ilişkin vergi hesaplaması aşağıdaki gibi olacaktır.
VERGİ İNDİRİMİ
Yatırım dönemi indirimli oranlı vergi
İşletme dönemi indirimli oranlı vergi (TUZLA)
İşletme dönemi indirimli oranlı vergi (YALOVA)
: (1.818.182x0.09=) 163.636 TL
: [(2.100.000x0x0.429)x0.010=] 90.090 TL
: [ (2.100.000x0.571)x0.09=] 107.919 TL
: [{5.800.000-(1.818.182+2.100.000)}x0.20=] 376.364 TL
: [(163.363+90.090+107.919+376.364)-600.000=] 138.009 TL
Kurumun 2013 yılına ilişkin kurumlar vergisi de 4. Geçici vergi dönemi gibi hesaplanacak, toplam
738.009 TL kurumlar vergisinden aynı tutarda olan ve yıl içinde ödenen geçici vergi mahsup edilecek,
ödenecek kurumlar vergisi oluşmayacaktır.
Dericilik A.Ş.’nin Yalova yatırımı için 2013 yılında yararlandığı yatırıma katkı tutarı,
[200.000+[(2.100.000x0,571)x0.11]=] 331.901 TL’dir. Tuzla yatırımı için yararlanılan katkı tutarı ise
[(2.100.000x0,429)x0,10=] 90.090 TL’dir. Mükellef kurumun yararlandığı yatırıma katkı tutarı Tuzla
yatırımı için 1.200.000 TL’ye, Yalova yatırımı içinde 2.000.000TL’ye ulaşıncaya kadar 4.geçici vergi
dönemi için yapılan açıklamalar çerçevesinde indirimli vergi oranı uygulamaya devam edecektir.
GELİR VERGİSİ STOPAJI DESTEĞİ
Bu Karar uyarınca 6 ncı bölge için düzenlenen teşvik belgeleri kapsamında
gerçekleştirilecek yatırımlarla sağlanan ilave istihdam için, belgede kayıtlı istihdam
sayısını aşmamak kaydıyla, işçilerin ücretlerinin asgari ücrete tekabül eden kısmı
üzerinden hesaplanan gelir vergisi, yatırımın kısmen veya tamamen faaliyete geçtiği
tarihten itibaren on yıl süreyle verilecek muhtasar beyanname üzerinden tahakkuk eden
vergiden terkin edilir.
Yatırımın tamamlanamaması veya teşvik belgesinin iptal edilmesi halinde, gelir vergisi
stopajı desteği uygulaması nedeniyle terkin edilen vergiler, vergi ziyaı cezası
uygulanmaksızın gecikme faiziyle birlikte tahsil olunur.
Yatırımın faaliyete geçmesinden önce devri halinde devralan, aynı koşulları yerine
getirmek kaydıyla gelir vergisi stopajı desteğinden yararlanır.
Yatırımın kısmen veya tamamen faaliyete geçmesinden sonra devri halinde, gelir vergisi
stopajı desteği uygulamasından devir tarihine kadar devreden, devir tarihinden sonra ise
kalan süre kadar devralan yararlanır.
ÖRNEK: Gelir vergisi stopajı teşvikinden, anılan Bakanlar Kurulu Kararı uyarınca 6 ncı bölge için düzenlenen teşvik belgeleri kapsamında gerçekleştirilecek
yatırımlarla sağlanan ilave istihdam için yararlanılacaktır. Buna göre, anılan Bakanlar Kurulu Kararına ekli listede 6 ncı bölge olarak yer verilen; Ağrı, Ardahan,
Batman, Bingöl, Bitlis, Diyarbakır,Hakkari, Iğdır, Kars, Mardin, Muş, Siirt, Şanlıurfa, Şırnak, Van illeri ile Bozcaada ve Gökçeada ilçelerinde gerçekleştirilen
yatırımlar dolayısıyla bu teşvikten yararlanılacaktır.
(A) Ltd. Şti. tarafından Ekonomi Bakanlığınca onaylanmış teşvik belgesine istinaden Muş ilinde gerçekleştirilen ve 200 kişi istihdam edilen yatırımın işletilmesine
Ağustos 2012 döneminden itibaren başlanılmıştır. Fiilen istihdam edilen 200 işçinin ücretleri üzerinden hesaplanan gelir vergisi stopajı tutarı 35.000 TL olup asgari
geçim indirimi bordrosunda bu işçiler için hesaplanan asgari geçim indirimi tutarı ise 15.000 TL'dir.
Bu verilere göre, (A) Ltd. Şti.'nin 200 işçi için yararlanacağı terkin tutarı şöyle hesaplanacaktır:
- Ücretler üzerinden hesaplanan gelir vergisi
: 35.000 TL
- Asgari ücret üzerinden hesaplanan gelir vergisi (200 x 119,911)
: 23.982 TL
- Hesaplanan asgari geçim indirimi2
: 15.000 TL
- Geçici 80 inci madde kapsamında terkin edilebilecek tutar (23.982-15.000)
: 8.982 TL
- Vergi dairesine ödenecek tutar [35.000-(15.000+8.982)]
: 11.018 TL
Örnekten de anlaşılacağı üzere, asgari ücret üzerinden hesaplanan vergi tutarından, asgari geçim indirimi tutarının mahsubu sonucu kalan tutar, Gelir Vergisi
Kanunun Geçici 80 inci maddesi uyarınca terkin edilecek tutar olacaktır.
Ücretler üzerinden tevkif edilen vergi tutarından, asgari geçim indirimi ile Gelir Vergisi Kanunun Geçici 80 inci madde uyarınca terkin edilecek tutarın toplamının
düşülmesinden sonra kalan tutar vergi dairesine ödenecektir.
1 1/7/2012
2
tarihinden itibaren geçerli olan asgari ücret üzerinden hesaplanan gelir vergisi esas alınmıştır.
265 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliğine göre hesaplanan tutar (Asgari Geçim İndirimi Bordrosunda yer alan tutar)
FAİZ DESTEĞİ
Bölgesel teşvik uygulamaları ve stratejik yatırımlar ile AR-GE ve çevre yatırımları
kapsamında desteklerden yararlanacak yatırımlar için bankalardan kullanılacak en az bir
yıl vadeli yatırım kredilerinin teşvik belgesinde kayıtlı sabit yatırım tutarının yüzde
yetmişine kadar olan kısmı için ödenecek faizin veya kâr payının 3, 4, 5 ve 6 ncı
bölgelerde sırasıyla faiz desteğinden yararlanabilmesine olanak sağlanmıştır.
Stratejik yatırımlar için Bakanlar Kurulu bir süre sınırı getirmiştir. Stratejik yatırımlarda
faiz
desteğinden
yararlanabilmek
için
31.12.2013
tarihine
kadar
başvurmak
gerekmektedir. Bu tarihten sonra başvurulacak stratejik yatırımlar için faiz desteğinden
yararlanmak mümkün bulunmamaktadır.
FAİZ DESTEĞİ
Faiz Desteğinden yararlanabilmek için Teşvik Uygulama ve Yabancı Sermaye Genel
Müdürlüğü'nün protokol imzaladığı aracı kurumlar olan banka, leasing şirketi gibi finansal
şirketlere başvurulması gerekmektedir. Aracı kurumlar gerekli değerlendirmeyi yaptıktan
sonra yatırımcı adına faiz desteği için Genel Müdürlüğe onay için başvururlar.
Stratejik yatırımlar haricinde protokol yapılmış aracı kurumlardan yalnızca bir tanesinden
kredi kullanılabilir. Birden fazla aracı kurumdan kredi kullanılması durumunda, yalnızca
bir tanesi için faiz desteğinden yararlanılır. Bununla birlikte, bir aracı kurumdan birden
fazla kredi kullanmak mümkündür.
Faiz desteği bölgesel yatırımlar (bölgelere göre farklılaştırma vardır) ve stratejik
yatırımlar için değişen oranlarda uygulanmaktadır. Alınacak kredilerin sabit yatırım
tutarının %70'ine kadarki kısmı için ödenecek faizin ilk beş yılı için faiz desteği
öngörülmüştür.
FAİZ DESTEĞİ
Faiz Desteği Bölgeler, oran ve tutarlar olarak aşağıda sunulmuştur.
Faiz Desteği Tablosu
Bölgeler
TL
Döviz
Üst Sınır (TL)
I
-
-
-
II
-
-
-
III
3
1
500.000
IV
4
1
600.000
V
5
2
700.000
VI
7
2
900.000
Tablodan da görüleceği üzere 1. ve 2. bölgelerde, bölgesel teşvik kapsamında faiz desteği uygulanmamakta
olup; daha az gelişmiş bölgelerde nisbeten artırılmış oranlarda ve tutarlarda faiz desteği uygulanmaktadır.
Ayrıca, bölge ayrımı yapılmaksızın stratejik yatırımlar, Ar-Ge ve Çevre Yatırımları için farklı faiz destek
oran ve üst sınır tutarları belirlenmiştir. Bu yatırımlarda TL cinsi kredilerde 5 puan, döviz cinsinde ise 2 puan
Bakanlık tarafından karşılanacaktır. Üst sınır ise Ar-Ge ve çevre yatırımlarında 500.000 TL tutarını, stratejik
yatırımlarda ise yatırım tutarının %5'ini geçmemek üzere 50 milyon TL tutarını aşamayacaktır.
FAİZ DESTEĞİ
Kullanılan kredilerin geri ödemelerinin yapılamadığı ilk dönemde, aracı kurum
Bakanlığa durumu hemen bildirmek zorundadır. Ödemenin yapılmadığı süre
boyunca, yatırımcı faiz desteğinden yararlanamaz. Aracı kurum tarafından
ödemelerin tekrar yapıldığının bildirildiği dönemde faiz desteği takip eden
dönemden itibaren uygulanmaya devam eder.
Ancak faiz desteği için öngörülen süre değişmeyeceğinden, yatırımcı ödenmeyen
süre boyunca faiz desteğinden mahrum kalmış olur. Ödemenin ikinci defa
aksaması durumunda, yapılan bildirim üzerine faiz desteği bir daha başlamamak
üzere tamamen iptal olunur.
FAİZ DESTEĞİ
Aracı kurum, faiz desteğine esas olan kredinin teşvik belgesi
kapsamındaki harcamalar için kullandırılmasıyla yükümlüdür.
Kredinin amacı dışında kullanıldığının tespiti halinde, Bakanlıkça
ödenen faiz desteği tutarına ilgili bankanın bu kapsamdaki krediye
uyguladığı faiz veya kâr payı oranı uygulanmak suretiyle Bankaca
tespit edilecek meblağın, finansal kiralama şirketlerince ise ödenen
faiz desteği miktarına itfa planının düzenlenmesinde uygulanan faiz
veya kâr payı üzerinden tespit edilen tutarın beş iş günü içerisinde
bütçeye gelir yazılmak üzere muhasebe birimi hesabına yatırılması
gerekmektedir.
YATIRIM YERİ TAHSİSİ
Bakanlıkça teşvik belgesi düzenlenmiş büyük ölçekli yatırımlar, stratejik
yatırımlar ve bölgesel desteklerden yararlanacak yatırımlar için, 29/6/2001 tarihli
ve 4706 sayılı Kanunun ek 3 üncü maddesi çerçevesinde Maliye Bakanlığınca
belirlenen usul ve esaslara göre yatırım yeri tahsis edilebilir.
15 inci maddenin altıncı fıkrasında belirtilen yatırımlara yatırım yeri tahsis
edilmez. (Arazi, arsa, royalti, yedek parça ve amortismana tâbi olmayan diğer
harcamalar ile 5520 sayılı Kanun gereği finans ve sigortacılık konularında
faaliyet gösteren kurumlar, iş ortaklıkları, 4283 sayılı Yap-İşlet Modeli ile
Elektrik Enerjisi Üretim Tesislerinin Kurulması ve İşletilmesi ile Enerji Satışının
Düzenlenmesi Hakkında Kanun ve 3996 sayılı Bazı Yatırım ve Hizmetlerin Yapİşlet-Devret Modeli Çerçevesinde Yaptırılması Hakkında Kanun kapsamında
gerçekleştirilen yatırımlar ve rödovans sözleşmesine bağlı olarak yapılan
yatırımlar vergi indirimi desteğinden yararlanamaz.)
KDV İADESİ
Sabit yatırım tutarı beşyüzmilyon Türk Lirasının üzerindeki
stratejik yatırımlar kapsamında yapılacak bina-inşaat harcamaları
KDV iadesinden yararlanabilmektedir.
TEŞVİK BELGESİNDEN YARARLANAMAYACAK
OLAN HARCAMALAR

Öncelikle müracaat tarihinden evvel yapılmış harcamalar, hiçbir şekilde teşvikten yararlanamaz.
Ayrıca;

Hammadde, ara malı ve işletme malzemesi (Otomobil ve hafif ticari yatırımlarında yatırım
dönemi içerisinde kalmak şartıyla CKD aksam ve parçaları, gemi ve 50 metrenin üzerindeki yat
inşa yatırımlarında tekne kabuğu hariç)

Kullanılmış yerli makine ve teçhizatı

Karayolu nakil vasıtaları ve her türlü binek araçları (İstisnaları var- madencilik ve hazır beton
yatırımları vs.)

Faaliyet konusu dışındaki yatırımlar için uçak ve helikopter

Porselen, seramik ve camdan mamul sofra ve mutfak eşyası

İnşaat malzemeleri

Yatırım projesi bazında sektörel özellikler dikkate alınarak projeye özgü genel müdürlükçe
belirlenen bazı harcamalar hiçbir şekilde teşvik belgesi kapsamına girmez.
MADDİ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR İÇİN (KNOW-HOW, LİSANS,
MARKA) YAPILACAK YATIRIM HARCAMALARI
Söz konusu harcamaların cinsi yatırım teşvik belgesinde belirtilmiş olması ve
teşvik belgesinde kayıtlı sabit yatırım tutarının %50'sini aşmamak kaydıyla
yatırım harcaması olarak kabul edilir.
YATIRIM HARCAMALARINA KONU YATIRIM MALLARININ
DEVİR, SATIŞ, İHRAÇ VE KİRALAMA İŞLEMLERİ

Yatırım tamamlama vizesi yapılmış teşvik belgesi kapsamındaki makine ve teçhizatın devir, satış, ihraç
veya kiralanması, söz konusu yatırım mallarının teminini müteakip beş yılı doldurmuş olmaları halinde
serbesttir.

Teşvik belgesi kapsamındaki yatırımını tamamlamış ancak tamamlama vizesi yapılmamış yatırımlarla ilgili
makine ve teçhizatın, teminini müteakip beş yıl geçtikten sonra satışının yapılmış olması ve işletmenin
asgari beş yıl süreyle faaliyette bulunmuş olması şartıyla, Bakanlıkça herhangi bir müeyyide
uygulanmaksızın tamamlama vizesi yapılabilir.

Tamamlama vizesi yapılıp yapılmadığına bakılmaksızın beş yılını doldurmamış makine ve teçhizatın
yatırımın bütünlüğünün bozulmaması kaydıyla veya bütünü ile birlikte;
a) Teşvik belgeli bir başka yatırım için devri,
b) Teşvik belgesi olmayan bir başka yatırımcıya satışı,
c) İhracı,
ç) Kiralanması,
Bakanlığın iznine tabidir.
YATIRIM HARCAMALARINA KONU YATIRIM MALLARININ
DEVİR, SATIŞ, İHRAÇ VE KİRALAMA İŞLEMLERİ

Tamamlama vizesi yapılmamış veya tamamlama vizesi yapılmış olmakla birlikte beş yılını doldurmamış makine ve
teçhizata satış izni verilebilmesi için yatırımın bütünlüğünün bozulmaması şartı aranır. Bu tür durumlarda satış izni verilen
makine ve teçhizata uygulanan destekler geri alınmaz. Ancak, yatırımcının teşvik belgesinin satış iznini müteakip diğer
nedenlerle iptali hâlinde izin verilen makine ve teçhizata uygulanan destekler de ilgili mevzuat çerçevesinde kısmen veya
tamamen geri alınır.

Beş yıllık süreyi doldurmamış makine ve teçhizatın tamamlama vizesinin yapılıp yapılmadığına bakılmaksızın izinsiz
satılması veya satılmasına sebebiyet verilmesi halinde konu hakkında en kısa sürede Bakanlığa bilgi verilir. Bu durumda,
satışı yapılan makine ve teçhizat ile ilgili tahsil edilmeyen gümrük vergisi ve KDV ile varsa indirimli kurumlar vergisi veya
gelir vergisi uygulanmak suretiyle yararlanılan destekler ilgili mevzuat çerçevesinde geri alınır. Satış dolayısıyla yatırım
tutarında meydana gelen azalma nedeniyle kullanılabilecek azamî kredi tutarında azalma oluşması durumunda fazladan
kullanılan krediye tekabül eden faiz desteği 11 inci madde çerçevesinde, tahsil edilmeyen Kaynak Kullanımını Destekleme
Fonu kesintisi ise ilgili mevzuat çerçevesinde geri alınır.

Teşvik belgesi kapsamında temin edilen makine ve teçhizatın, üretilecek mal veya hizmetlerin teşvik belgesi sahibi
yatırımcı tarafından satın alınması koşuluyla diğer bir yatırımcıya herhangi bir ücret alınmaksızın geçici olarak verilmesi
veya kiralanması Bakanlığın iznine tabidir.

Teşvik belgesine konu yatırımlardan tamamlama vizesi ve belgede kayıtlı özel şartların vizesi yapılabilecek durumda
olanlar için, yatırımcıların cebrî icra takiplerine konu olması veya iflas masasına girmesi durumunda; yatırımcı, icra organı
veya iflas organı tarafından icra ile satışın veya iflasın kesinleşme tarihinden önce talep edilmesi hâlinde, Bakanlıkça teşvik
belgesinin tamamlama vizesi yapılabilir. Ancak, satışın kesinleşmesi hâlinde kesinleşme tarihi itibarıyla varsa satış için
gerekli süreleri doldurmamış olan makine ve teçhizata yönelik olarak yararlanılan destekler ilgili mevzuat hükümleri
çerçevesinde geri alınır.

Yatırımcının ilgili kanun hükümlerine göre tasfiyeye girmesi hâlinde, ilgili tasfiye kurulunun veya organının talebi üzerine
yedinci fıkra hükümlerine göre işlem yapılabilir.
FİNANSAL KİRALAMA YÖNTEMİYLE YAPILACAK YATIRIMLAR

Yatırıma konu makine ve teçhizatın bir kısmı finansal kiralama şirketleri aracılığı ile yerine getirilebilir.
Finansal kiralama yöntemiyle yapılacak yatırımlarda finansal kiralamaya konu makine ve teçhizata ait
toplam tutarın, her bir finansal kiralama şirketi için asgari ikiyüzbin Türk Lirası olması gerekir.

Finansal kiralama yöntemiyle gerçekleştirilecek yatırımlar için finansal kiralama şirketi adına ayrı bir teşvik
belgesi düzenlenmeksizin yatırımcının teşvik belgesi dikkate alınarak ithalat işlemleri yapılır. İthalat
işlemleri ile ilgili olarak yatırımcı ile finansal kiralama şirketleri müteselsilen sorumludur.

Faiz desteği içeren teşvik belgelerine konu yatırımlardan finansal kiralama yöntemiyle gerçekleştirilecek
olanlar için de faiz veya kâr payı ödemelerini içeren itfa planı yapılması kaydıyla aynı şartlarla faiz desteği
öngörülebilir.

Yatırımcının mükellefiyetlerini yerine getirmemesi hâlinde uygulanacak olan müeyyidelerden finansal
kiralamaya konu makine ve teçhizata tekabül eden bölümü, kısmen veya tamamen finansal kiralama
şirketlerine de uygulanabilir.
TEŞEKKÜRLER.
Aydın KIRATLI (Yeminli Mali Müşavir)
[email protected]
Eray KÜÇÜKKOCAOĞLU (Serbest Muhasebeci Mali Müşavir)
[email protected]
REHBER Bağımsız Denetim ve Yeminli Mali Müşavirlik A.Ş.
Turan Güneş Bulvarı Galip Erdem Caddesi No:41 Çankaya/ANKARA
0 (312) 490 13 00-442 51 16
0 (312) 490 13 03

Teşvik sistemi ile ilgili konular. - İstanbul Deri Organize Sanayi Bölgesi

Transkript

Benzer belgeler

Tekstil Yatırım

rektör adayı bilgi formu

İnfografi için TIKLAYINIZ

Dünya Dışı Yaşam

JEOLOJİK ZAMANLAR

basın haberleri

Şirket ve Sektör Haberleri

Un Ticareti Raparu Kasım 2013 - Türkiye Un Sanayicileri Federasyonu

Slayt 1 - ORAN – Yatırım Destek