Gürcistan Vergi Kanunu Bölüm I Genel Hükümler

Gürcistan Vergi Kanunu
Bölüm I
Genel Hükümler
Bölüm I
Gürcistan vergi sistemi
Madde 1 . Gürcistan vergi kanununlarının düzenleme kapsamı
Bu vergi kanunu Gürcistan yasalarına uyumlu olarak Gürcistan vergi sisteminin
oluĢum prensiplerini belirler, Gürcistan iktisadi ve ekonomi alanındaki yolcu, eĢya ve araç
hareketleri ile ilgili hukuki iliĢkileri, mükellef ve kamu kurumlarının hukuki pozisyonunu,
Gürcistan vergi mevzuatı kapsamındaki uyuĢmazlıkların çözüm prosedürünü, yasadışı
eylemler için itiraz prosedürleri ve şartları ile kanun ve mevzuat ihlalleri durumundaki
sorumluluklar ve bu konudaki hukuki yaptırımlar ve vergi yükümlülüklerini düzenler.
Madde 2. Gürcistan vergi mevzuatı
1. Gürcistan vergi mevzuatı Gürcistan anayasası,Gürcistanın tabi olduğu uluslararası
sözleşmeler ve anlaşmalar ileyerel kanunların bütününden oluşur.
2. Vergilendirme uygulamaları Gürcistan vergi mevzuatına göre düzenlenir.
3. Gürcistan hükümeti ve Maliye bakanlığı bu kanunların uygulama yöntemleri ile
ilgili düzenlemeler(Yönetmenlikler) çıkarır.
4. Maliye Bakanlığı, bu Kanuların açıklamaları (detaylandırılması) konularında kendi
yetkilerinı kullanmakla birlikte, bu konuları bir hükümet kararına da dönüştürebilir.
5. Gürcistan maliye bakanlığı bünyesindeki “Gelinle Dairesi Müdürlüğü”; vergi
kanunların Vergi Dairelerenin uygulamaları ile ilgili kurum içi uygulama ile ilgili ve karalları
talimatlarla belirler.
6. Vergi yasasında kullanılar tereimler ve kavramlar, mevzuatta ifadesini bulan anlamına
uygun olarak kullanılır.
7. Gürcistan parlamnetosu tarafından onaylanan Uluslarası antlaĢlamalar ile Gürcistan
vergi mevzuatı ve vergi kuralları arasında olabilecek bir çeliĢki durumunda, uluslararası
antlaĢma kuralları geçerli kabul edilir.
Madde 3. Süre Belirlenmesi
1. Gürcistan vergi mevzuatına göre süreler; yıllık, üç aylık, aylık veya gün olarak
hesaplanır.
2. Bu kanunlara göre belirtilen dönemin baĢlama süresi iĢlemi gerçekleĢtirildiği günün
bir sonraki gününden hesaplanır. Bu hesaplama amacına uygun olarak takvim günü veya
çalışma günü şeklinde ifade edilebilir. Özellikle belirtilmediği taktirde “takvim günü” esas alınır.
Dönem sonu hafta tatili veya başka bir tatil gününe rastlarsa, bir sonraki mesai günü esas alınır,
3. Eylem belirli bir takvim tarihe ya da bir süre gerektiğini belirten tarafından tanımlanır.
Diğer durumunda ise , bütün bölümün zamanda yapılabilir.
4. Yıl olarak hesaplanan dönem, yılın son ayının bitiş tarihinde sona erer,
1
5. Ay olarak hesaplanan dönem, ayın bitiş günü sona erer,
6. Üç aylık dönem,dönemin son ayının belirtilen son günü sona erer,
7. Eylem gerşekleştirmeye için belirlenen dönemi son çalışma günü sonuna banka
transferi ya da sigortalı yazılan kuryeyle gerçekleĢtirecek dönemi harıç yerine getirebilir.
Eğer Dönem süre bitirmeden son günun 24 saat içinde gerçekleĢtirdiyse geçerli olarak
Kabul edilir.
8. Dönem sonu, tatil gününe denk gelirse, dönem bir sonraki iş günü sonunda sona erer,
9. “Takvim Yılı”, 1 ocaktan 31 aralık’a kadar olan süreyi ifade eder. Ancak dönem içi kayıt
olan yeni mükellefler için bu süre yeni bir kanunla tarif edilmediği süre kayıt tarihinden
başlayarak 31 aralıka kadar olan süredir.
10. Yıl,”takvim yılı hariç” kesintisiz devam eden 12 takvim ayından oluşan süredir.
11. Takvim yılı dört çeyrek dönemden oluşur.
a) 1 ocak - 31 mart aras
– I çeyrek;
b) 1 nisan - 30 hazıran arası – II çeyrek;
c) 1 temmuz -30 eylül arası – III çeyrek;
d) 1 ekim - 31 aralık arası
– IV çeyrek.
Madde 4. Süre Sınırlandırılması Tüzüğü
1. vergi mükelleflerini evrak ve dosyalarını 6 yıl muhafaza etmek zorundadırlar, bu süreden
sonra zaman aşımı başlar.
2. Yukarıdakı maddeyle belirlilen süre, takvim yılı sonunda doğan yükümlülüklerine göre
hesaplanır.
3. Vergi / mal beyanı veya hesaplama (Düzeltme beyannamesi), bildirim, zaman aşımı süresinde
bir yil öncesinden mükellet vergi Dairesine beyanname veya düzeltme sunarak süreyi bir yıl
daha uzatır.
Madde 5. Gürcistan vergi kanunların prencipleri
1. Şahsi Devlet ve yerel vergiler - Bu Kanunu kapsamında kurulan ödemekle yükümlüdür
2. Özellikle bu kanunla belirtilen süreler doolmadan önce bu kuralların ihlalı veya
öngörülmeyen vergi yükümlülüklerinin başka kişiye rücu ettirilmesi mümkün değildir.
3. Yerel yönetim Makamı bu kanunda belirtilen yerel vergileri Salma hakkına sahiptir.
2
Madde 6. Vergi kavramının tanımı ve türleri
1. Vergi; mükellef tarafından kamu bütçesine ödenen paradır.
2. Vergi türleri; genet ve yerel olmak üzere iki ana başlıkta toplanir.
3. Bu kanunla belirtilen vergiler “genel vergiler” olup, bu vergilerin ödenmesi tüm Gürcistandan
mecburidir.
4. Yerel vergi bu kanunlar çerçevesinde yerel yönetşmler tarafından belirlenmiş vergilerdir.
Uygulama alanı yerel yönetimin kapsama alanı ile sınırlıdır.
5. Genel (ulusal) vergiler şunlardır:
a) Gelir vergisi (Muhtasara tabi);
b) Kâr vergisi;
c) Katma Değer Vergisi (KDV);
d) Özel Tüketim vergisi;
e) İthalat vergisi
6. Yerel vergilere emlak vergisi de dahildir.
Madde 7. YEREL VERGĠLER KONULMASI, VERGĠ VE ÖDEME ġARTLARININ
DEĞĠġTĠRĠLMESĠ, VERGĠLERĠN ĠPTAL EDĠLMESĠ
 Yerel yonetim makamı kendi bölgesinde, kanunlara uygun olmak kaydıyla özel
sektör veya diğer faaliyet alanları ile ilgili birimlere vergi koyma yetkisine
sahiptir.

Yerel yonetim makamı önceden Vergi Dairesine yazılı olarak bildirmek
kaydıyla; Vergi ödeme Ģart ve yönetmelerinin değiĢtirilmesi veya tamamen
yürürlükten kaldırılması yetkisine sahiptir.
Bölüm II
Bu kanunda kullanılan terimler ve tanımlar
Madde 8. Terimlerin Tanımı

Sabit kıymetler, makina ve tesisatlar araçlar gibi DemirbaĢlar yeniden değerleme ile
kıymetini kaybetmeyen değerlendir

Maddi olmayan varlıklar: vergi dairesine verilecek beyannamede, ticarı amaçlı
kullanılan kiralanmıĢ gayrimenkul, gayrı nakti varlıkların, mal ve hizmetlerin tamamı,
3
tel’if hakları, patent, marka, bilgisayar yazılını, lisans, kira gerelleri, maden ruhsatı,
ithalat ve ihracata iliĢkin özel imtiyazlar, v.b. aktifler.

Dolaylı vergi - vergi (katma değer vergisi, özel tüketim vergisi, ithalat vergisi), ithal
mal ve / veya hizmetlerin fiyatı arz eden tarafından tespit edilir. Tüketici (ithalatcı)
mal bedelini, ilave vergileri,ve/veya hizmet bedellerini bizzatihi kendisi öder. Dolaylı
verginin bütçeye ödenmesi yükümlülüğü ithalatçıya ve hizmet edene aittir. Onlar bu
kanunlar kapsamında mükellet olarak adlandırılır.

Mukim olmayan (Hariçte mukim): Gürcistanda ikamet etmeyen kiĢidir.

GecikmiĢ vergi borçları: Ġlave edilmiĢ, gecikme faizi tahakkuk ettirilmiĢ vergi tanımı Ģu
durumlar için uygulanır.

Bir kişi tarafından tanzim edilen vergi beyannamesi üzerinden
a)1. Bu kanunun 49 maddesinin 6 Bendine yugun olarak, Gürcistan finans bakanlığı
tarafından belirlelen kuralla istinaden (20.12.2011 N 5556)
b) kiĢinin Salınan vergiyi kabul etmemesi veya, itiraz süresi geçtikten sonra
düzeltme veya iade talep etmesi
c) Kişi tarafından sunulan mal beyannamesi
d) Mahkeme kararızın yürürlüğe girmesi
6. Canlı varlıklar - bitki veya hayvan
6¹. Tarım - Tarımsal faaliyetler – (Uluslararası Muhasebe Standardı 41) (2011/12/20 N
5556).
62. Tarım Üretim - Tarım - Tarım faaliyetlerinden elde edilen ürünler. Ayrıca, tarım
ürünleri (Yönetim Kurulu) ve endüstriyel işleme (2011/12/20 N 5556) Yönetim Kurulu biyolojik
dönüşüm yanı sıra biyolojik varlıkların meyve (biyolojik varlığın yaşam ürünü kaldırılması veya
sona erdirilmesi) sonucu olarak kabul edilmez.
7. Uluslararası Muhasebe Standartları ( IAS)
8. Vergi Dairesi - Vergi hesaplama ve ödeme, beyanname yöntem ve kabulu, vergi
denetimi, vergi mükelleflerinin kayıtları ve bilgileri, vergi uyumları ile ilgili formların temini
sürecinde vergi vergi mevzuatı ile yöntem ve vergi ile ilgili yaptırım kurallarını belirlemek.
9. Vergi Kimlik Numarası – mükelleflere yasaların emrettiği şekilde numaralandırılması
için verilen numaradır.
4
10. Uzun vadeli sözleşme (sözleşmede aksi bir hüküm yoksa) üretim, montaj ve inşaat
gibi faalietlerin 6 ay içinde başlamasını ifade eder, Belirtilen hizmetler belirlenen takvim yılı
içinde tamamlanacağın ifade eden sözleşme şekilidir.
11. Kaybı - mükellefin muhasebe kayıtları ile karşılaştırma emtia (stok yoluyla dahil)
tespit - maddi ve / veya temel tesislerin eksikliğidir. Bir meta - maddi açıdan depo fiziksel olarak
imkansız (elektrik - ve termal enerji, gaz ve su) olduğu sıkıntısı emtia alım (belge alaka satın
alma) ve satılan (vergi mükellefi aslında verilir) arasındaki fark nedir -, maddi varlıkları ve eğer
bir borçluya (amnazghaurebeli) ve / veya misappropriator. Buna ek olarak, yetkili makam
maksimum zarar üst sınır koyabilir. Bu durumda, kaybı kaybı miktardan daha büyük olacaktır.
(2011/11/08. N5202)
12. kâr payı – hissedarların/paydaş tarafından hisselerden ya da haklardan (paylardan)
alınan (faiz formundan imtiyazlı hisse senetleri dahil olmak üzere) herhangi bir geliri tüzel kişi
hissedarlara/paydaĢlara verir. Buna ek olarak kâr payıda dahil değildir:
a) Bir tüzel kişi tasfiye ettiğinde ya da hisse/pay satın aldığında parasal ya da nakit
ödeme mevduat miktarını sınırlara geömemeli
b) Tüzel kişinin hissedara /paydaşa gerçekleştiren ödeme aynı tüzel kişinin hisse
/pay sahipliğinine transferi
13. Serbestçe transfer menkul - kamu veya kabul ticaret borçlanma senetleri Menkul
Kıymetler Borsasında, raporlama yıl 31 Aralık veya 31 Aralık, bilgi için borsa tarafından menkul
kıymet verenin, yüzde 25'i geçemez sona eren bir önceki yılın muhasebe serbest dolaşımı oranı.
14. Tazminat - mal, hizmet veya masraflar, kayıplar veya eksikler ödeme amacıyla
alınan mal ya da /ve faydaları.
15. Maddi duran varlıklar - maddi olmayan duran varlıklardır.
16. Aile – kişi, eşi, çocuk ve üvey oğlu, yanı sıra kişiyle devamli oturan ebeveyler,
çocuk ve üvey oğlu ortak tarım işleri yapanlardır. Bu kanunun amaçları için vergi mükellefi
koşulsuz kendisiyele devamli oturan ve çalışan kişileri çevresi koşulsuz belirtilir.
17. Ortağı - Bir ortak, hissedar, Gürcistan yasaya uygun olarak "Girişimci" nin
komandite, tamamlayıcı, kooperatif üyesidir.
18. Kişi – özel kişi ya da tüzel kişi Gürcistan sivil kanuna yugun olarak, girişim veya
kuruluş Vergi Usul Kanunu'na uygun olarak.
19. 19. Yüzde - nakit veya borç yükümlülüklerine igili her türlü
alacaklardan (ipotek teminatini olduğuna rağmen) alınan herhangi önceden ilan edilmiĢ
gelirdir (indirimler formu dahil). Buna ek olarak, bu bölümde yer alan amaçlara için :
a) Borç yükümlülüklerinde mal ve / veya hizmetle sunduğundan doğan borç
yükümlülü veya garantiyla ve / veya bunun gibi iĢlemlerle yaratılan yükümlülükleri dahil
değildir.
5
b) Yüzde olarak kabul edilir:
b.a) Emeklilik sigortası sözleĢmesine göre sigortacı tarafından sigortalanana
ödenilmiĢ sigorta tazmınatı (parası) almak için gerçekleĢtiren sigorta ödemeleri harıçtır.
b. b) kredi ve depozite ilgili ödemeler.
b. c) Devlet, menkuldan gelen gelirleri pirimleri, kazançla dahildir.
c) Geç ödemeler ve ceza yüzde olarak Kabul edilmez.
20. Bireysel mukim veya mukim tüzel (Gürcistan Ģirketi veya kuruluĢu).
21. Gayrimaddi hak bedelleri (Ruhsat ve benzeri hak bedelleri) :
a) maden arama ve yeraltı oluĢumları iĢlem sürecinde onların kullanma hakı
değeridir.
b) Telif hakkı, yazılım, patent, tasarı, modeller, ticari markalar veya baĢka bir
kiĢinin mülkiyet hakkı baĢkasına sunmak için alınan gelirdir.
c) Endüstriyel, ticari veya bilimsel cihaz ve ekiplanmaları kullanma yada
baskasına kullanma hakı vermeye için alınan gelirdir.
d) ,,Now-Hau ,, kullanma için alınan gelirdir.
e) Film, video, ses kaydı veya programın kullanma yada baskasına kullanma hakı
vermeye için alınan gelirdir.
f) Gizli formül veya üretim, hem de sanayi ticari veya bilimsel tecrübeleri
içeren bilgileri kullanma veya baĢkasına kullanmaya hakı vermeye için alınan gelirdir.
g) Bu bölümle öngorülen haklarla ilgili teknik yardımını etmek için veya bu
hakları kullanmaktan vazgeçmekten alınan gelirdir.
22. Musahebe belgeleri - birincil belgeleri (vergi belgeler dahil), muhasebe
kayıtları ve diğer belgelerle belirtilen vergi ve vergi yükümlülüğü ile ilgili nesnelerin
vergilendirmesidir.
23. Vergi borcu - ve / veya toplam ödenme vergi ve / veya yaptırım miktar ve
içerisinde mükellef tarafından ödenmemiĢ vergiler arasındaki farkıdır.
24. dıĢ ticarette malların tasnif edilmesi (sınıflandırması) – uluslararası sözleĢmelere
uygun olarak emtia sınıflandırma kodu sistemi, "Mal Tanımlaması UyumlaĢtırılması ve
Kodlama Sistemidir. "
25. Uluslararası nakliye - araçla veya demiryolu, deniz, nehir veya hava taĢımacığıyla
yolcuların, malların (posta dahil) farklı ülkelere nakliyesi, anlaĢmalı ülkelerden birisi
Gürcistandır. Üstelik uluslararası nakliyede aĢağıdaki belirtilen maddeler girmez :
a) Gürcistan sınırları içerisinde yer alan ulaĢım noktaları
b) boru hatı ve elektrik hatı (enerji) nakliye
26. belirlenen sermaye – ġirketını kuruluĢundan belirlenen ilk sermayelerinin
tutarıyla kazançtan sonraki artan sermaye arasındaki farktır.
27. Kumarhaneden gelen geliri – kumar, diğer Ģans oyunlarından alınan gelirler ve
bilet, jeton, pul ve saire değerlerin gelirlerin arasında farkıdır (2011/12/09 N 5452 3 Ocak
2012 yürürlüğe giren).
28. Emtia - maddi değeri – kiĢi tarafından gerçekleĢtirilen faaliyetlerde IAS
sözleĢmesine gore kullanılan hammadde, malzeme, ambalajlanmıĢ ürünler, yedek parçaları,
hazır ürünleridir.
29. ödenmeyen borç – mal veya hizmet bedellerini içeresinde bulunduğu yıl sonuna
kadar ödenmemesi halinde vergi mükellefi tarafından ödenilecek. Ödenmemesi halinde :
6
a) Mahkeme kararıyla istinaden ödenmemiĢ borcun bir kısmı ya da tamamiyle
yükümlüğü ortada kalkar.
b) Mahkeme kararı icra dairesine tebriğ edilerek karar tutarı kadar vergi borcu icra
dairesi aracılığa tahsil edilir.
c) Borçlu iflas ettiğini mahkhemede ispat edindiği takdirde bu borcu yeni kuracağı
iĢle ödeyeceğini mahkemeye beyanla karar altında aldılabilir.
d) Tapu sicilde tüzel kiĢilerin kaydı iptal etmesi belegenin veya ortaklarından
birisinin ölüm sertifikasını sunduğunda
30. Mal – Tüm mal veya maddi olmayan varlıkların sınırsız satın alma, bulundurma,
kullanma.
31. Ana varlıklar – kiĢi tarafından eĢya üretimi, hitmeti temini, kiralanması (leasing
dahil) veya idarı amaçlara için kullanılan maddı varlığı. Onun kullanma süresi bir yıldan
fazladır.
32. Genel araçların onarım masrafları – genel araçların üretiğini verimliği artaran
masraflardır, genişletmek ve kapasitelerini artırmak için ekipman parçaların verimliğini
geliştirilmesi (yapının elemanları modifikasyonu(rekonstrüksiyon) ve bu verimliği süresi
uzatılması, ekipman parçaları ve cihazların performasının artırması amacıyla yapılan
masraflardır. Genel araçların mevcut işletim giderleri hariç.
33. Masrafları – kişi tarafından ekomomik faaliyetlerinde yaptığı harcamalar içerir:
a) KiĢi tarafından yapılan sunumlar, resepsiyonlara ilgili (meşrubat, maden suyu,
alkolsüz içecekler, çay, kahve, kahvaltı, öğle yemeği, akşam yemeği gibi) masrafları.
b) Rehberli turlar ve kültürel - etkinlikler ve gezi masrafları
c) Hediyelik eşya satın alma masrafları
d) Misafirlere hizmet sunma masrafları dahil olmak üzere :
a) Konsolosluk hizmetleri (vize kaydı, uzatma) maliyetleri;
b) Havaalanında karşılama ve uğurlama (VIP-servis) ücreti;
c) Ulaştırma maliyetleri;
d) Misafir Hizmetlerin (Rezervasyon, konaklama ücreti) masrafları
e) Resepsiyonlar ve ziyafetlere için (meşrubat, maden suyu, alkolsüz içecekler, çay,
kahve, kahvaltı, öğle yemeği, akşam yemeği, ) yapılan masrafları.
34. Net varlıklar - varlık ve yükümlülükler arasındaki farktır.
35. Sanal bir bölge - bilgi teknolojisi iş yapan bir tüzel kişi ve bu kişiye verilen uygun bir
durumdur.
36. Bilgi Teknolojileri - Bilgisayar Bilgi Sistemleri Araştırma, destek, geliştirme, tasarım,
üretim ve uygulama sayesinden alınan yazım ürünleri.
37. Turizm bölgenin girişimci – bir kişi (girimşici) hukuk "üzerine serbest bölgeler ve
turizm geliştirme" bir otel inşa ve işleyişi için gerekli düzenlemeleri sağlamaktadır. (20.05.2011.
N4705)
38. Leasing - Medeni Kanunu'nun Finansal Kiralama, kira varlıkların amortismana tabii
ise. (2011/10/13. N5118)
39. Leasing şirketi - en az% 70 ortak gelir mülk kiralama gelirleri üzerindeki vergi
yayınlanan şirkettir. (2011/10/13 N5118.)
7
Madde 9 . ekonomik faaliyeti
1.
Ekonomik faaliyet olasılığını veya başka türlü bu makalede sağlanan kâr, gelir
veya tazminat, herhangi bir faaliyettir.
2.
Ekonomik faaliyetlerinde dahil degil :
a) Eyalet hükümeti, yerel yönetimler ve doğrudan sözleşme uyarınca ödenmiş
hizmetler dışında, yasalarla verilen görevleri ile ilgili olan bağımsız Ulusal
Düzenleyici Faaliyetleri;
b) Hayırseverlik faaliyetleri.
c) Dini faaliyetleri;
d) İstihdam faaliyetleri;
e) kişi tarafından bankalar ve diğer kredi kuruluşlarına nakit mevduat yerleştirilme
faaliyetleri
f) Maliye bakanı tarafından Gürcistan parlamentosunun bütçe Komisyonuna
anlaşarak belirlendiği aktivite ve / veya işlemlerin tür ve / veya işlemleridir.
Madde 10. Hayırseverlik faaliyetleri
1. Hayırseverlik faaliyetleri şunlardır:
a) Yardım doğrudan veya bir üçüncü taraf, yardıma muhtaç kişiler için sağlanan
gönüllü ve karşılıksız yardım da dahil olmak üzere:
a.a) Sosyal koruma, tıbbi bakım gibi engelli ve yaşlı insanlara, kimsesiz çocuklar,
mülteciler ve ülkesinde yerinden edilenler için dahil kötü fiziksel kişiler, ihtiyacı olan kişiler hastalar, birçok aile ve üyeleri ile, savaş, silahlı çatışma, kazalar, doğal afetler, felaketler, salgın
hastalıklar, ve / veya kurbanlar için epizootics; (6.12.2011. N5371 ამოქმედდეს გამოქვეყნებიდან 90-ე
დღეს)
a.b) Çocuklar dahil olmak üzere, yaşlı ve engelli bakıcı veya hizmet kuruluşlarının,:
çocuk evleri, okullar - okul öncesi ve diğer çocuk kurumları, huzur evleri, ücretsiz kantin, sağlık
kurumları, rehabilitasyon merkezleri için
a.c) Hayırsever kuruluşlara için
a. d) Dini örgütlere için
a. e) Üstün zekâlı ve yetenekli bireylerin - yeteneklerini geliştirmek için
a. f) Ceza infaz kurumları - bakım veya sağlık hizmetlerinin iyileştirilmesi için;
a.ğ) "B" tanımlanan etkinlikleri bu bölümünde yapan kişiler için;
b) Insan hakları, çevre koruma, demokrasi ve sivil toplum, kültür, eğitim, bilim, sağlık,
sosyal koruma, beden eğitimi ve amatör spor, sanat: aşağıdaki alanlarda toplumsal faaliyetlere
Organizasyonlar.
2. Hayırseverlik faaliyetlerinin ilk bölümü bu makalede dahil değildir:
a) Eyalet hükümeti ve yerel özyönetim organlarının faaliyetleri
b) Kurumsal, seçimlere veya seçim destekleyen diğer kuruluşlar katılan bir siyasi parti;
c) Kendi yönetim organları ve onların yakınları için başkanları tarafından bir gerçek kişinin
ya da onların yakınları için tüzel kişilik tarafından yürütülen faaliyetleri
d) Gürcistan kanunla "reklam" bir sponsorluk olarak sayılır.
Madde 11. Dini faaliyetleri
1. Dini faaliyetleri olarak usulüne uygun olarak kayıtlı dini örgütü faaliyetleri sayılır.
Bu örgütün amacı aşağıda belirtilen yoluyla din ve inanç yaymasıdır :
a) Dini törenler - kullanımları, törenler, dua ve diğer dini faaliyetler ve
Organizasyonu
b) Müminlerin dua ve birlikte veya ayrı ayrı karşılamak için gereksinimleri
8
ritüel dini yapıların evleri varsa veya kullanma fırsatı verilmesi;
c) Dini heyetler, hacılar ve çeşitli dini, ulusal ve uluslararası dini toplantı,
kongre, seminer, bu dönemin olayları, otellerde katılımcılar (ya da diğer
konut), ulaşım, yemek ve kültürel hizmetleri sağlaması
d) Dini Manastırlar, kiliseler, - eğitim kurumları, dini kaydetmek - öğretim
eğitim kurumları ve öğrencilerine, hayır kurumları (yaşlı ve engelliler için hastaneler, barınaklar,
evler), kurallı ve kurallara benzer başka tüzüğüdür.
2. Dini faaliyetleri dini kuruluşlar (dernekler) aktivitesi, din meselesi (ilahi servisi)
edebiyat ya da dini ile ilgilidir dini konular, bu örgütlerin (sendikalar) ya da işletmeler, iletken
(ilahi servisi) edebiyat ya da dini öğeleri veya satışı (çoğalması) olanlara eşit hem dini
faaliyetlerini yürütmek üzere bu tür aktiviteler için kaynak kullanımı gibidir.
Madde 12. İstihdam faaliyetleri
1. İstihdam demektir:
a) Şahsinin tarafından Gürcistan veya/ve yabancı ülkenin iĢ kanuna göre görevlerin
yerine getirilmesidir.
b) Şahsinin tarafından Gürcistan Silahlı kuvvetler, kolluk ve merkezde eşdeğer
kuruluşlar ile ilişkili görevlerin yerine getirilmesidir.
c) ġahsinin tarafından kurumsal (yönetmen) veya baş (yönetmen) görev varlığı ile
veya kuruluş görevlerin yerine getirilmesidir.
2. Bireysel Bu kuralların amaçları için iş yapana bir çalışan denir, böyle bir bireyin çalışma
için ödediği tazminata ise - ücret.
Madde 3. mal
1.
Mal maddı ve maddı olmayan özelliğidir. Elektrik , termal enerji, gaz ve su da
dahildir.
2.
KDV amaçları için malla değeri para dahili değildir.
Madde 14. Hizmetler
1.
Mal teslim edilmez hizmet faaliyetleri olarak kabul edilir. Aksi sağlanan vergi
mevzuatı, hizmetler aşağıdaki faaliyetleri içermektedir:
a) inşaat –kurulum
b) onarım
c) Restorasyon
d) Test – İnşaat
e) Jeolojik - Arama;
f) Gaz, petrol, petrol ürünleri, elektrik dahil Ulaşım, - ve termal enerji ;
g) Kiralamak Gayrimenkul, kiralama veya kiraya; (2011/10/13 N5118.)
h) Ara buluculuk
i) Personel seçimi
j) Patent, lisans, ticari markalar, hizmet markaları, fikri mülkiyet ve kişisel
manevi haklarının kullanımı ile diğer haklar
k) Taahhüt - davranmaktan hareket veya kaçınmaya
l) Haberleşme hizmetleri ve konut - toplumsal hizmetle
m) Reklam hizmetleri
n) Yenilik hizmetleri;,
o) Finansal işlemler ve / veya mali hizmetler
9
Sigorta hizmetleri;
Danışmanlık, hukuk, muhasebe, denetim, pazarlama hizmetleri;
Veri işleme ve bilgi destek hizmetleri
Sevkıyatlar dağıtımı da dahil olmak üzere satış için mal hazırlanması için
Servisler, oluşumu, şişeleme, yeniden paketleme, ambalaj, sıralama;
t) Mal veya diğer mülkiyet bakım hizmetleri
u) Koruma hizmetleri
v) Müşteri hammaddeyle (malzemeler), mal veya diğer mal üretimi;
w) Nakliye dahil olmak üzere, yükleme, boşaltma, hizmetleri yeniden Yük
taşımacılığı hizmetleri;
x) Liman hizmetleri, liman filosu dahil olmak üzere deniz hizmetleri
y) Boşluk veya uzay sağlanan havaalanları, hava seyrüsefer hizmetleri de dahil
olmak üzere taşıtlar hizmetleri
z) Diğer hizmetler
2.
Malların müşterinin hammaddelerin (malzemeler) Üretim üretimini, işleme veya
ham maddelerin (malzeme), bir ham malzeme (malzeme) olarak işleminin
başka bir dönüşüme içeren, malların herhangi bir üretim olarak kabul edilir,
böylece nihai ürün sahibi hammaddelerin sağlanan kişi ve hammadde için
ödenen para ya da doğal formu, (üretimle ilgili maliyet malzemeleri) üretim
üretici kendi hammadde (malzeme için kullanılmasına rağmen), bileşenleri,
ya da, değeri fiyatı bir üretim ile ilgili hizmetler olarak kabul edilir.
Madde 15. Finansal araçlar, finansal işlemler
Finansal Hizmetler
1.
Finansal araçlar, bir varlık, yani diğer kişinin mali yükümlülüklerini bir finansal
varlık neden olan herhangi bir anlaşmadır. Bu fonu (nakdi ve gayri nakdi
formu), kredi (kredi), borç yükümlülüklerini, hisse senetleri, tahvil ve bu
opsiyon, futures, forward, swap ve olarak türetilen menkul kıymetler içerir.
Ayrıca finansal araçlar Gürcistan mevzuytına göre izin verilen iki kişi
arasaındaki parasal görüntüleme olan herhangi bir anlaşma icerir. Eğer
belirtilen anlaşma bulunduğu zaman herhangi bir etapta anlaşmaya dayanarak
kişiler arasında ya da
üçüncü kişiden mal veya/ve hizmet sunması
gerçekleĢtirilse bu faaliyet artık Finansal Hizmet olarak sayılmazdır.
2.
Finansal işlemler şunlardır:
a) Her türlü hesapların (depo, komisyonculuk ve diğer hesapları dahil) açma,
kapatma, üstelik herhangi bir ödeme aracı kullanması, nakit veya nakit (nakit taşıma hizmetleri
dahil) şeklinde takas ve hesaplaşma dahildir.
b) Finansal araçların dolaşıma ilgili nakit akışı ve nakit dışı ve herhangi bir ödeme
aracın kullanması.
c) Kredi (borç) alma, verme, indiikasyon, yapı, yönetim, kredi sağlamak için
gerçekleştirilen faaliyetler (mal/varlıkların rehine koymak, kredi riski üçüncü kiĢiye kısmen
ya da tamamen satılması, garanti veya
benzer finansal araçların verilmesi/tasdik
edilmesi/yönetim veya bunun gibi aracın alınması), ayrıca kredi (borç) hizmeti (kredi ve temel
ücreti) ve krediye (borç) kredi ve temel ücretin alınması, üstelik faktoring kredi.
d) Sermayede payların, hisse senetlerin, tahvileri, s ertifikalarin satın almaya,
dolaşıma ilgili (gelecekte de dahil) işlemler, ek olarak da dolaşımın sağlanmasıdır.
e) Nakit, menkul kıymet ve / veya diğer finansal araçlar, emisyonu, yönetim
(emekllik ve yatırım fonları veya oluşturan diğer kolektif ve bireysel planları dahil olmak üzere),
harcama, yatırım ( üçüncü kişilerle garantili ve garantili olmayan temelde) nominal sahibi olarak
p)
q)
r)
s)
10
alınması/verilmesi, borç alınması/borç verilmesi kısa süresiyle (repo) yönetim, kayıdı (tapu
sicil üretim), iletim, kilitleme/kilitleme iptal etmesi, yükleme/boĢaltma, diğer depozite (özel
depozite dahil olmak üzere) ve üretim ve depolama için muhasebe işlemleri, onların gerçeğe
uygun değeri belirlemesi.
f) Finansal araçlarla sözleşme koşulları ve teminati (üçüncü taraf dahil) olarak olması.
ğ) Kurumsal işlemler, özellikle, hisse ve sermaye payları bölümü, konsolidasyon,
sermaye artış / azalış (bedelli sermaye artışı katılım dahil olmak üzere, satın alma / atma ve
dolaşımı), iki veya daha fazla varlık iki veya daha fazla varlığa tüzel / birleştirme bölünme,
tasfiye, tahakkuk eden temettü / kayıt ve ödeme ile ilgili hizmetler (nakit veya yasaların izin
verdiği diğer herhangi bir şekilde).
I) Sigorta ve / veya reasürans
3. Finansal hizmetler finansal araçlar ve / veya finansal hizmetler ile ilgili işlemleri içerir.
4. Bu kanunla öngörülen maaş (ortaklık) ve ön kayıt hakları olmadığı takdirde sahibin
paysıne mülkiyet hakları dahili değilse onun hakkı finansal araçtır.
Madde 16. Malların tedariği, hizmet verilmesi
1. KiĢi tarafından baĢka bir kiĢiye mala sahip olma hakı (mal satıĢı, değiĢimi, maaĢ
veya doğal formuyla ödenmesi) ücretli ya da ücretsiz teslimi mal tedariği olarak kabul edilir.
2. KiĢi tarafından baĢka bir kiĢiye kendi arzuyla tazminat amacıyla veya mal teslim
olmayan ücretsiz hizmeti yapılması hizmet verilmesi olarak kabul eilir.
Madde 17. ÇıkarılmıĢ (13.10.2011. N5118)
Madde 18. malhizmeti bedelli berlirleme prensipleri
1. Vergilendirme amacıyla başa çıkmak için eğer bu kanunla piyasa fiyati veya kod
kullanım değeri verilmezse mal/hizmetin gerçek fiyati kullanır.
2. mal/hizmet piyasa fiyati olarak mal/hizmet piyasada identik (onun olmadığı
takdirde – benzer) mal/hizmet talebi ve teslimin etkileĢimi ve uygun piyasada 19 maddesine
göre özdeĢ olduğu kiĢiler arasında anlaĢılan sonucuna dayanarak kabul edilir. ĠliĢkili kiĢiler
arasındaki iĢlemler sadece iĢlem sonucu etkilemediği takdirde öngörülür.
3. mal/hizmet piyasa fiyati bu mal/hizmetin teslim olduğu anda (aksi halde satın alma
zaman en yakın takvim günü için) identik (benzer) mal/hizmete ilgili anlaĢtığı iĢlem
hakkında, ayrıca uluslararası ve diğer borsalarda sabit fiyatlara, bilgilere dayanarak belirlenir.
4. mal/hizmet piyasa olarak bu mal/hizmet satıcı /alıcı yeteneklerle belirtilen dolaĢım
alanı kabul edilir. Satıcı/alıcı ek maliyet olmadan satabilir, Gürcistan veya onun dıĢında en
yakın bölgede mal/hizmet /alabilir.
5. Eğer mal/hizmet piyasada identik (benzer) mal/hizmete ilgili anlaĢma veya bu
piyasada aynı mal/hizmet yoksa , mal/hizmet piyasa fiyatı satıĢ olduğunda takvime göre
önündeki veya sönraki günlerle ayarlanır.
6. Bu maddenin ilk 5 bölüm hükümleri kullanma kullanılmzsa mal/hizmet piyasa
fiyati masraflar, satıĢ fiyati ya da alacak çıkarıyla belirlenme yönetimle kabul edilir.
7. mal/hizmet piyasa fiyatlari belirtiğinde ilgili yönetim organları veritabanı, vergi
idareleri ve vergi mükellefleri tarafından sağlanan bilgileri kullanır.
8. 1 Eylül 2007 itibaren "Elektrik ve " ilgili Gürcistan kanunla belirtilen Doğal Gaz veya
Elektrik teslim olduğunda vergi amaçları için piyasa fiyati Gürcistan hükümeti ( imzalanan
sözleşme dahil) tarafından kabul edilecektir.
11
9. toptan ve perakende piyasa fiyatı olabilir.
10. Mal / hizmet değişimi (barter) her tarafı için mal / hizmet piyasa fiyatla satişı olarak
ve her alıcı için mal / hizmet aynı piyasa fiyatla kabul edilir.
11. Vergi otoritesi, aşağıdaki durumlarda vergi amaçları için piyasa fiyatı kullanma
hakkına sahiptir:
a) Işlem ilişkilerini bu işlemin sonuçlarını etkilemez dışında ilgili kişiler arasında ise
b) Maliye Bakanı tarafından belirlenecek kurallara uygun olarak vergi dairesinden
reklamı fiyat arasındaki işlemin gerçek fiyatın farklı olduğunu iddia ederse.
c) Bir kişi turist alan girişimci için mal ve / veya hizmet tedarik varsa. (15.12.2010. N4061
31 Aralık 2010 itibaren yürürlüğe girer).
12. İdentik malı ortak özellikleri olan farklı mallardır. Genel olara fiziksel özellikleri,
kalite, piyasa itibari, kökeni veya üretici ülke.
13. Benzer mal identik olmayan faklı mallardır ama benzer özellikleri ve öğeleri içerir.
Bu özellikle onlar aynı funksiyonu gerçekleştirebilirler ve ticarı olarak değiştirebilirler.
14. Bu maddenin 11-inci ,,A,, bölümdaki amaçları için Gürcistan maliye bakanı
iliĢkili kiĢilerin tarafından anlaĢma sonuçlara bazı olayları etkileĢmediği zaman bu olayları
belirleme hakına sahiptir.
15. Bu maddenin 11-inci ,,A,, bölümdaki amaçları için özel bir ticari Ģirket ve iliĢkili
kiĢi arasında yabancı malının teslimi iĢlem izni olan depoda tarife değeriyle
gerçekleĢtirildiyse demek ki kiĢiler arasındaki iliĢkiler anlaĢma sonucuyu etkileĢmedi.
(13.10.2011. N5120)
Madee 19. Ġlgili kiĢiler
1.
İlgili kişiler taraflar veya onların faaliyetleri, koşullar ya da ekonomik sonuçları
arasında özel bir ilişkinin varlığını etkileyebilecek kişiler olarak kabul
edilmektedir.
2.
Özel ilişkiler olarak aşağidaki ilişkiler kabul edilir :
a) Şirketin kurucuların toplam payı yüzde 20 az değilse
b) Bir kiĢi doğrudan veya dolayılı ikinci kiĢinin kurumsal alanda iĢtirak
ederse ve onun iĢtirak payısı yüzde 20 az değilse
c) KiĢi kurumsal kontolü yapar
d) Gerçek kiĢi diğer gerçek kiĢiye görev olarak tabiidir.
e) Doğrudan veya dolaylı olarak başka bir kişi tarafından kontrol edilen bir kişi;
f) Doğrudan veya dolaylı olarak üçüncü bir kişi tarafından kontrol edilen kişiler;
g) Kişiler doğrudan veya dolaylı olarak üçüncü bir kişi kontrol ederler.
h) Kişiler akrabalarıdır.
i) Kişiler toplumun üyeleridir.
3. Gürcistan vergi mevzuyatı amaçları için gerçek kişi akrabalar olarak aşağida verilen
durumları kabul edilir:
a) Akrabaların ilk soyu : eş, ebeveyn, çocuk, kardeş.
b) Akrabaların ikinci soyu: ilk soyunun her akrabanın eşi, ebeveyn, çocuk, kız
kardeş, kardeş.
c) Ebeveynler ve çocuklar gibi, uzun süreli bakım sonucunda bağlı kişiler.
4.
akrabalık tanımlanmasında üvey kız kardeşler, (kardeşler) öz kızkardeşlere
(kardeşlere) eşittir, üvey çocuklar ise öz çocuklara eşittir. Ayrıca vesayet ilişkileri aile birliğine
ve akrabalık ilişkilere eşittir ( kişiler birbirine ebeveyn ve çocuklar olarak bağlıdır). Bu kişiler
arasında aile ilişkileri bu maddenin 3-üncü paragrafına göre feshidilirse beveyn-çocuk ilişkileri
dikkate alınmaz.
5. Bu maddenin amaçları için kontrolü olarak yönetim kurulu üyelik, müdürlük ve bu
12
pozisyonlara kişileri atama hakı, oy hissesi veya yüzde 20 hissesi olanlar sayılır.
6. Bu maddenin amaçları için eğer gerçek kişi akrabası payı sahibiyse gerçek kişi payı
dolayılı sahip olarak sayılmaz.
Bölüm II
Mükellefler, vergi ajanları,
İşletme, organizasyonu, gerçek kişi
Bölüm III
Gerçek kiĢi, şirketler, örgütler
Madde 20. Mükellefler, vergi ajanları
1. Mükellef kiĢi bu kanunla belirtilen vergi ödeme yükümlüğünü olan kiĢidir.
2. Vergi acentası bu kanunla bir vergi mükellefinin vergi borcu olması durumunda
oluşturulan prosedüre uymak zorundadır.
3. Bu kuralları amaçları için vergi acentası vergi müküllefine eĢittir.
Madde 21. Tesis
1. Tesis olarak ekonomik faaliyetleri veya bu faaliyetleri için tasarlanmıĢ varlıklar
kabul edilir :
a) Gürcistan mevzuata uygun olarak tasarlanmıĢ tüzel kiĢiler.
b) Yabancı ülkeler mevzuyata uygun olarak tasarlanmıĢ tüzel kiĢi statüsü olanlar da
olmayanlar Ģirketler, birlikler, firmalar ve diğer kurumlar, ayrıca yabancı tesisin devamlı
kurumudur.
c) Dernekler, ortaklıklar ve bu makalenin "A" ve "b" bu bölümünde ele alınmayan
diğer kuruluĢlar.
2. Tesise bireysel giriĢimci ait değildir.
Madde 22. Gürcistan tesisi, yabancı tesisi
1.
Faaliyetleri veya/ve yönetim yeri Gürcistandayse Gürcistan tesisi olarak kabul
edilir.
2.
Bu kurallara göre Gürcistan kurum değilse bir kurum yabancı tesisi olarak
kabul edilir.
Madde 23. Uluslararası Finans ġirketi
1. Uluslararası Finans ġirketi finans enstitüdir. Ona kendi yetkili temsilcisi dilekçe
üzerinde gelecek takvim yılları için ve bu Ģirketlerin devlet kayıdı olduğunda uluslararası
finans Ģirketin statüsü ve sertifikası verilir. Buna ek olarak uluslararası finans Ģirketin statüsü
kendi yetkili temsilcisi tarafından verilen dilekçede belirtilen tarihinde iptal edilir.
2. Uluslararası Finans ġirketi tarafından Gürcistanda bulunan kaynaklardan finans
iĢlemleri gerçeklestirildikten veya/ve finans hizmeti verildikten sonra alınan geliri toplam
gelirin yüzde 10 den fazla olmamalıdır.
3. Uluslararası Finans ġirketi statüsü vergi daĢresi verilir. Ona bu statüsü Gürcistan
maliye bakanı uygun kurala göre verir.
4. Uluslararası Finans ġirketi serbest endüstri bölge dıĢında kurulur.
Madde 24 çıkarılmııĢ (13.10.2011. N5120)
1
Madde 24 . Özel ticaret Ģirketi (13.10.2011. N5120)
13
1. Depo endüstriyel faaliyetlerin yürütülmesi için özel bir izin ile ticaret
faaliyetlerinde Ģirketin hisse senetlerinin, bu makalenin amacı kar vergi muafiyetleri özel bir
ticaret Ģirketi statüsüne sahiptir.
2. Özel ticaret Ģirket statüsü bu amaçla kurulmuĢ tesise kayıtla beraber Ģimdiki ve
gelecekteki yıl için verebilir. Bu statüsü sunduğunda sertifikası da verilir. Gürcisatanda
ekonomik faaliyetleri yapan yabancı tesisin özel ticaret Ģirketi sunma hakı var ve bu
maddesine göre izinli faaliyetleri yapmak amacıyla ayrı tesisi ek olarak kayıt yapabilir.
(8.11.2011. N5202)
3. Tesise özel ticaret Ģirketi statüsü vergi dairesi sunar. Bu stasüsü sunma formu
maliye bakanı tarafından belirlenir.
4. Özel ticaret Ģirketi statüsü olan kurulumun haklarıdır :
a) Yabancı malın yeniden ihracaat etmesidir
b) Yabancı malı özel ticaret Ģirketi statüsü olan ve olmayanlar tesislere teslim
etmesidir.
c) Sonraki yeniden ihracaat etmesi veya/ve teslimi için özel ticaret Ģirketi statüsü
olmayanlar tesisisinden yabancı malı tarife fiyatidan daha düĢük fiyatla satın almasıdır.
d) Bu bölümün ,,a,, - ,,c,, maddelerinde belirtiği faaliyetlerden alınan geliri hariç
diğer geliri almasıdır (8.11.2011. N5202).
d. a) Bu kanunla gelir vergisinden muaflık olan gelir.
d. b) Ekonomik faaliyetlerinde 2 yıldan fazla genel araçları kullanarak alınınan gelir.
d.c) Bu kısmı dıĢında Gelir, "d. A" ve "d. B" maddelerini öngörülerek Gürcistanda
bulunan kaynaklardan vergi süresi 1 milyondan fazla değil ve onun tarafından ithalatılan
yabancı malın tarife değeri yüzde 5-tir.
5. Özel ticaret Ģirketi statüsü olan tesislere yasalanacaktır :
a) Gürcistana bu tesisi genel araçlara için ait ithaalat hariç mal ithallatı
yapmalıdır.
b) Tüm Gürcistanda Gürcistan malı sonraki teslimi amacıyla almalıdır.
c) Gürcistanda bulunan tesise/girimĢiciye veya/ve yabancı tesise hizmet vermelidir.
d) Bir depolama izni olan bir depo olmalıdır.
6. Vergi mükellefi tarafından özel ticaret Ģirketiden yabancı mal alındığında yıllık
geliriden çıkarılacak masrafı bu malın tarife değeriden fazla olmamalıdır. Bu kısıtlamaya
alıcı tarafından yapılan varlıklara ait masrafları girilmezdir ve özel ticaret Ģirketlere yapılan
ödemelerde geçerli değildir.
7. Özel ticaret Ģirketin statüsü tesisin yetkili kiĢinin yazdığı dilekçede verdiği
tarihinde iptal eder. Ayrıca dilekçe uygun yıl baĢlamadan 5 gün önce verilmelidir.
Madde 25. Uluslararası tesisi
1. Uluslararası tesisi serbest endüstri bölge tesisidir. Ona bu maddesine göre vergi
muaflık olarak uluslararası tesisi statüsü sunmaktadır.
2. Serbest endüstri bölge tesisine yetkili temsilcisinin dilekçe üzerinden gelecek yıl
için ve devlet kayıt yaptığında vermektedir ve kendi sertifikası sunmaktadır. uluslararası
tesisi statüsü 3 madde üzerinden iptal edilecek olay hariçtir.
3. Tesisin uluslararası statüsü raporlama zamanında iptal edilir :
a) Bu tesisin yetkili temsilcisi tarafından sunulan uluslararası statüsü iptala ilgili
dilekçe üzerinde (raporlama yılı dahil).
b) Bu tesis serbest endüstri bölgeden mal/hizmet teslimi bu bölge dıĢında Gürcistan
bölgesinde gerçekleĢtirdi.
14
c) Bu tesis serbest endüstri bölgesinde mal/hizmet teslimi uluslararası statüsü
olmayan kiĢiye yaptı.
d) Bu tesisi için hizmeti uluslararası statüsü olmayan kiĢi ve Gürcistan mevzyatla
tescil olan vergi mükellefi yapar ama aĢağıda verdiği durumları hariç :
d. a) serbest endüstri bölgesi yönetim veya/ve idare tarafından koruma için hizmet
veya/ve mülkün kira transferi yaptığında
d.b) UlaĢtırma, haberleĢme, kanalizasyon, muhasebe ve / veya danıĢmanlık
hizmetleri, lisanslı finansal kurum ve / veya finansal hizmetler ile mali iĢlemlerin yanı sıra
kurulum, montaj ve / veya inĢaat hizmetlerinin temel araçları olduğunda
d. c) Hükümet tarafından sağlanan hizmetler olduğunda
4. Hükümet kaynağı için mükellef tarafından tescil uluslararası hukuk ve uluslararası
Ģirketlerin statüsü olmayan kurumsal sınırlıdır ve iĢletmenin uluslararası tesisi statüsü iptal
sebebi olacak malların listesini belirleme hakkına sahiptir.
41. uluslararası tesisleri isletme ve yatırım projelerı gerçekletirmeyi desteklemek için
Gürcistan baĢbakan tarafından bakanlar kurulu kurulur. Bakanlar kurulu uluslararası tesisi
için uluslararası tesisi statüsü iptal yapmadan Gürcistan mevzuatla sınırlı faaliyetlerin
hakları vermeye ilgili önerir. (24.06.2011. N4963)
2
4 .
Gürcistan hükümeti bakanlar kurulu tarafından sunulan önerin üzerinde
uluslararası tesise Gürcistan mevzuatına göre sınırlı faaliyetleri hakları uluslararası tesisi
statüsü iptal yapmadan verir. Bu durumda Gürcistan hükümeti gümrük vergisi uygulamasına
ve miktarını belirleme hakkına sahiptir (24.06.2011. N4963)
43. Bu maddenin 41 kismiyle öngörülen bakanlar kurulun faaliyetleri Gürcistan
Hükümeti tarafından belirlenir (24.06.2011. N4963)
5. uluslararası tesisi statüsü olmayan ve Gürcistan mevzuatla tescil olan vergi
mükellefi tarafından uluslararası tesise 4 maddesinde öngörülen mal hariç mal teslimi bu
kanunun 18 maddesinde belirtilen piyasa fiyatla gerçeklestirmelidir.
6. Bu maddenin 5 kismiyle öngörülen malın teslimi yaptıktan sonra ortaya çıkan vergi
yükümlüğü uluslararası tesisi statüsü olmayan ve Gürcistan mevzuatla tescil olan vergi
mükelleflere aittir. Uluslararası tesisine bu maddenin 5 kismiyle öngörülen mal teslim edildi
ve Gürcistan mevzuatla tescil olan vergi mükellefi tarafından bu malı alındı. Eğer:
a) Onlar ilgili kiĢiler ise
b) Uluslararası tesisi statüsü olmayan ve Gürcistan mevzuatla tescil olan vergi
mükelleflerinden mal alan kiĢi üçüncü kiĢi olarak hareket eder ve vergi dairesine kendi
kuruluĢ üyelerin bilgileri göstermez ve onun Ģirketiyle Gürcistan arasında bilgi değiĢime
konusunda sözleĢme olmaz.
7. Uluslararası tesisin Gürcistanda, serbest endüstri bölgesinde uluslararası tesisi
statüsü olmayan ve Gürcistan mevzuatla tescil olan vergi mükelleflerinden alınan malın
teslimi hakı yoktur.
8. Bu maddenin 4-7 kismilerin hususları uluslararası tesisi statüsü olmayan ve
Gürcistan mevzuatla tescil olan vergi mükelleflerin tarafından uluslararası tesise yakit, yağ,
elektrik, su veya/ve doğal gaz teslim edilmeye ilgili uygunlamaz.
9. Gürcistan hükümeti uluslararası tesisi statüsü olmayan kurumsal hale getirecek ve
iĢletme için mükellef tarafından tescil edebilecek hizmetlerin listesini belirlemek hakkına
sahiptir.
15
10. Uluslararası tesisi statüsü olmayan ve Gürcistan mevzuatla tescil olan vergi
mükellefleri ve uluslararası tesisi bu maddenin üçüncü bölümün ,,D,, paragrafında ve 9 –
uncu maddesinde öngörülen hizmeti yapmak/almak konusunda vergi dairesine Maliye
bakanı tarafından onaylamıĢ kurala uygun olarak bildirmesine görevlidir.
11. Serbest endüstri bölgesinin tesisi ve vergi mükellefi kayıt durumu Maliye Bakanı
emriyle belirlenir.
12. Bu maddenin 41 ve 42 kismileriyle öngörülen durumlarda uluslararası tesisi
tarafından Gürcistan mevzuatla tescil olan vergi mükelefine mal vererek alınan kar
vergilendirmesi amaçları için alındığı geliriden masrafları orantılı payıdan çıkarılacaktır.
(24.06.2011. N4963)
Madde 26. Özel ticaret bölgesi (8.11.2011. N5202 2012 yılı ocağın 1-den yürürlüğe
girecektir)
1. Özel ticaret bölgesi (sonrada ÖTB) statüsü Gürcistan kendi ticaret kuruluĢu olan
veya Gürcistan hükümeti inisiyatifle tüzel kiĢiye verilecektir.
2. Ticaret örgütlemesi kiĢi veya/ve bir grubun tarafından toprakları üzerinde bulunan
piyasa veya/ve bina bölgesinde ticaret alanın kiralanmasıdır.
3. Ticaret örgütlemesi yapana ÖTB statüsü gelecek takvim yıldan, yeni tesisin vergi
dairesine tescil olduğunda ise kayıtla beraber verilecektir.
4. ÖTB statüsü olan kiĢi görevlidir:
a) ÖTB bölgesinde ekonomik faaliyetleri için malın hareketini hesaplaması
sağlanmalıdır.
b) Bu kanun 1331 maddesine uygun olarak ticaret alanın veya/ve bu kiranin gelir
vergini ÖTB bölgesinde faaliyet kisminde ödemelidir.
c) ÖTB bölgesinde her malın koruyucu aracıyla iĢaretlenir ve satılan mala için
ödeme yazar kasayla yapılır bu maddenin 5-inci kısmıyla öngörülen olayları hariçtir.
5. Eğer ÖTB bölgesinde yönetici bu bölgede 4-üncü madde ,,c,, kısmıyla öngörülen
iĢartleme olmamadığını ispat ederse Gürcistan hükümeti ÖTB bölgesinde faaliyetleri yapan
kiĢilere ÖTB deposunda vergilendirme hakı verir.
6. ÖTB ticarı alanı kiralayan ve sabit ticarı alanla mal satan tüzel kiĢi bağımsız vergi
raporlama ve vergi borcu gerçekleĢtirme hakkına sahiptir.
7. ÖTB - operasyonu Gürcistan Hükümeti tarafından belirlenir.
8. Gürcistan hükümeti Gürcistan mevzuatına uygun olarak ÖTB düzenlemesi
sağlamak için kiĢiden bu sağlama araçları ve bunların mıktarını belirlenmesi isteme hakkına
sahiptir.
Madde 27. Tesis iĢletme yeri
1. Tesis iĢletme yer olarak tesisin devlet kayıdı kabul edilir, kayıt olmadığı takdirde
ise kuruluĢ belgesinde verilen hukuk adresi (tüzük, anlaĢma).
2. Eğer tesis faaliyetleri devlet kayıdı olmadan yaparsa ve kuruluĢ belgelerinde tesisin
iĢletme yeri belli değilse onun iĢletme yer olarak mevcut yeri sayılır. Bu yeri vergi dairesi
tesisin tarafından verilen evrakları üzerinde belirlenir aksi takdirde mevcut bilgi üzerinde
belirlenir.
3. Ġlgili bilgi olmadığı ve tesisin genel iĢletme yeri belirmediği takdirde onu iĢletme
yer olarak tesisin yönetim yeri kabul edilir.
16
4. Bu kanunun 21-inci maddesnin ,,c,, kısmıyla öngörülen tesisin iĢletme yeri olarak
sözleĢme iĢleri yapan kiĢinin iĢletme yeri kabul edilir. Eğer sözleĢmenin bir tarafı Gürcistan
tesisi veya yerli ajan özel kiĢiyse ortak faaliyetleri sonuçları muhasebe vergi vergilendirme
amacıyla kendisi yapar. ĠĢler yönetimi kime ait fark etmezdir. Eğer iĢler yönetimi ortak
faaliyetleri sözleĢmenin bir veya birkaç kiĢiye ait değilse ve onlar iĢleri beraber yaparsa
iĢletme yeri olarak Gürcistan tesisi yeri kabul edilir. Eğer ortak faaliyetleri sözleĢme kiĢileri
sadece yerli ajan özel kiĢileriyse ve iĢler beraber yapalarsa, tesis yeri vergi dairesi onlar
tarafından sunulan bilgileri üzerinde belirlenir. Bu bilgileri olmadığı takdirde veya Ģüpheli
bilgileri verdiğinde mevcut biigileri üzerinde belirlenebilir.
Madde 28. Tesis yönetim yeri
1. Tesis yönetim yeri olarak tesisi mevcut yönetim yeri kabul edilir. Burada kuruluĢ
evraklara (tüzük, anlaĢma) uygun olarak tesisin müdürlüğü (yönetim grubu) yüksek kontrol
makamların faaliyetlerinden alınan vergileri yerleri olmasına rağmen yöneticilik yapar.
2. Bu kanunun 21-inci maddesinin ,,c,, kısmıyla öngörülen tesisin yönetim yeri
olarak onun faaliyetlerin yeri kabul edilir.
3. Eğer tesisin baĢinda yöneticiyse (baska tesis veya özel bir kiĢi) ve sözleĢmeye
dayanarak yöneticiliği yaparsa tesis yönetim yeri olarak yönetici tesisi yada özel kiĢinin
konut yeri kabul edilir. Benzer Ģekilde tesis yönetim yeri baĢka tesis ya da özel kiĢi
tarafından uygun sözleĢmeye dayanarak veya karar olmadan belirlenir.
4. Tesisin yönetim organı ya da faaliyetlerin devamli yeri yoksa ya da direk yönetici
tarafında yöneticilik yapılmıyorsa yönetim yeri olarak tesisin yönetim organın faaliyetlerin
yeri kabul edilir (idare, müdürlüğü, yönetim, merkez muhasebe veya benzer organları).
Madde 29. ĠĢyeri
1. Gürcistanda yabancı tesisi veya mukim olmayan özel kiĢin iĢyeri olarak belli bir
yeri kabul edilir. Bu iĢyeri kullanarak kiĢi Gürcistanda kısmen ya da tamamen ekonomik
faaliyetlerle vekil faaliyetleri dahil yapar. 6, 9 ve 12 maddelerinde öngörülen olayları harıç.
2. ĠĢyerine eĢittir :
a) ĠnĢaat alanı, kurulum veya montaj projesı ve ona ilgili kontrol faaliyetlerin
gerçekleĢtirmesidir.
b) Cihaz ve yapı, sondaj ekipmanları veya doğal kaynakları kontrol için kullanılan
gemiler ve onlara ilgili kontrol faaliyetlerin gerçekleĢtirmesidir.
c)
mukim olmayan kiĢi tarafından sürekli üsünde ekonomik faaliyetleri
gerçekleĢtirmesidir.
d) Yabancı tesisi yönetim yeri, Ģube, temsilcilik, bölüm, büro, ofis, ajans, fabrika,
maden, taĢ ocağı ve diğer doğal kaynakların çıkarılması veya diğer yerlerde iĢletme
faaliyetlerinin diğer herhangi bir alt yönetimi.
3. Bu maddenin 1 ve 2 – inci paragrafları mukim olmayan taĢeronlar tarafından
hizmetlerin iĢleme petrol ve gaz iĢlemlerin kanununda tanımlandığı gibi "Petrol ve Gaz" için
geçerli değildir.
4. Bu maddenin birinci ve ikinci paragraflara rağmen Gürcistanda yabancı tesisin
iĢyeri olarak onun adından veya/ve baĢka kiĢi tarafından (5 maddede öngörülen kiĢi) 3 aydan
fazla yönetilik yaılması kabul edilir. 5 ve 6 maddelerinde öngörülen olayları harıç.
5. Yabancı tesisi veya yerli ajan olmayan özel kiĢi Gürcistanda ekonimik faaliyetleri
mevzuatla belirtelmiĢ profesyonel stastüsü olan broker veya acente aracıyla yaparsa ve bu
17
kiĢiler yetkili değilerse onların faaliyetleri Gürcistanda yabancı tesisi veya mukim iĢyerini
olarak sayılmazdır.
6. Yabancı tesisi veya Gürcistanda bulunan baĢka tesise kendi elemanların
gönderilmesi ve onlar gönderdiği tesisin kontrolü altındayse Gürcistanda yabancı tesisi veya
mukim iĢyerini olarak sayılmazdır.
8. Yabancı tesisi veya mukim olmayan özel kiĢin Gürcistan tesisin veya kuruluĢun
kontrol etmesi Gürcistanda yabancı tesisi veya mukim iĢyerini olarak sayılmazdır.
9. Gürcistanda yabancı tesisi veya mukim olmayan özel kiĢin iĢyeri burada bulunan
tesislere ait değildir aĢağidaki olaylar olduğunda :
a) Bu yabancı tesisin veya mukim olmayan özel kiĢine ait malın saklaması veya
sergileme amacıyla;
b) Bu yabancı tesisin veya mukim olmayan özel kiĢine ait malın stok yapması – baĢka
kiĢi tarafından iĢtetilme amacıyla;
c) Bu yabancı tesisin veya mukim olmayan özel kiĢine ait malınsatın alması veya
bilgileri toplaması amacıyla;
d) Bu yabancı tesisin veya mukim olmayan özel kiĢin hazırlanma veya yardımcı
herhangi bir faaliyeti gerçekletirmesi amacıyla;
e) Bu yabancı tesisin veya mukim olmayan özel kiĢin adıyla kredi verilmesi, mal
teslimi veya teknik hizmeti vermesine ilgili sözleĢme hazırlanması veya/ve ımzalanması
amacıyla;
f) ,,a,, -,,e,, paragraflarla öngörülen faaliyetlerin Ģekilleri herhangi bir kombinasyonla
gerçekleĢtirmesi amacıyla;
10. Gürcistanda yabancı tesisin veya mukim olmayan özel kiĢin iĢyeri olarak bu
maddenın 11 paragrafa uyumlu olarak kayıt, ona yetki verilmesi veya onun tarafından
faaliyeti yapılması zamanı kabul edilir.
11. Gürcistanda yabancı tesisin veya mukim olmayan özel kiĢin iĢyerin kayıdın
görevi vergi dairesine aittir. Vergi dairesi uygun bir kütüğü yapar. Kayıt ve kütük yapma
kuralları maliye bakanı belirlenir.
12. Gürcistanda yabancı tesisin veya mukim olmayan özel kiĢin mülkinin kiraya
vermesi veya gaspetmesi Gürcistanda yabancı tesisi veya mukim iĢyerini olarak sayılmazdır.
Ayrıca KiĢin kendisi temsilci veye çalıĢanın aracığıyla devamli mülki alma faaliyetlerin
hizmetleri ve denetimi benzer olaylari hariçtir (8.11.2011. N5202).
Madde 30. TeĢkilat
1. TeĢkilat olarak aĢağidaki varliklar sayılır :
a) Ticari olmayan tüzel kiĢilerle toplumsal veya din teĢkilatlar (örgütler), kuruluĢlar
Gürcistan mevzuatla göre ya da yabancı mevzuytla kurulmuĢ Gürcistanda bulunan Ģubeler
ve benzer dernekler aracığıla faaliyetleri tamamen veya kısmen gerçeklestirler. Ayrıca
bütçe teĢkilatları, kamu tüzel kiĢiler, Ģirkerler ve kurumlardır.
b) Uluslararası (devletlerarası, hükümetler arası, diplomatik) organizasyonları –
Uluslararası hukukla düzenlenen teĢkilatlar, Büyük elçilikleri, konsolosluklar, Yabancı
ticari olmayn teĢkilatlar.
2. TeĢkilat faaliyet yeri ve yönetim yeri bu kanunla belirlenir.
3. Gürcistan veya yabancı teĢkilat statüsü tesise bu kanuna daynarak verilir.
4. TeĢkilat ekonomik faaliyetleri yapıyorsa, onun mülki ve faaliyet kısmı, ekonomik
faaliyetlere ilgiliyse teĢkilatin mülki ve faaliyetler olarak kabul edilir. Ekonomik faaliyetlere
18
ilgili mülki ve faaliyetleri hesaplama amacıyla teĢkilati tarafından alınan geliri ekonomik
faaliyetlerle alınan gelirin eĢittir.
Madde 31. Bütçe teĢkilati (28.10.2011. N5173 2012 yılın 1 ocaktan yürlüğüne
girecektir)
Bütçe teĢkilati olarak
harcama yapan teĢkilati veya/ve bütçeyle öngörülen
programları/altprogramları cıvarında para harcama yetkili olan teĢkilatidir. O kendi bütçe
projesi hazırlanması, bütçe tamamlanması ve hesaplaması kurallar ve prösedürlerle yapar.
Madde 32. Hayırseverlik teĢkilatlar
1. Hayırseverlik teĢkilatlar olarak hayırseverlik teĢkilat statüsü olan teĢkilatidir.
2. Hayırseverlik teĢkilat statüsü hayırseverlik iĢler yapma amacıyla kurulmuĢ ve
mevzuatla göre kayıtlı olan teĢkilatlara verilir. Onun 1 yıllık tecrübesi var ve bu kanun
Ģartlara uygun olmalıdır.
3. TeĢkilatin genel amaçlara hitmet veren yardımcı ekonomik faaliyeti kendi
hayırseverlik huysu değiĢtirmezdir.
4. Hayırseverlik statüsün verilmesi, iptal etmesi ve alınması gelir dairesiyle maliye
bakanı tarafından yapılır.
5. Hayırseverlik statüsün verilmesi teĢkilatin yazıli dilekçe üzerinde olur. Dilekçede
teĢkilatin
a) Adı
b) Örgütsel - yasal formu
c) Genel amaçları
d) son yılın faaliyetlerin genel yönleri
e) Genel müdürlüğün ve Ģubeler adresleri
verilmesi gerekir.
6. Dilekçenin ekteyse :
a) TeĢkilatin tüzüğün kopyası
b) Devlet veya/ve vergi kayıt belgesin kopyası
c) Son yılın faaliyetin raporu (projeler, hizmetler)
d) Bağımsız mali müĢavir tarafından onaylı son yılın fınans belgesi (bilanço ve kar ve
zarar hesabı)
7. Dilekçe üzerinde gelir idaresi baĢkanı bir ay içerisinde delilli karar verir. Bu sürede
karar verilmezse stastüsü verilmiĢ olarak sayılır. Statüsü süresizdir ve yürürlüğe verilince
girer.
8. Statüsü verilmiĢ teĢkilatina statüs sertifikasi verilir. Bu sertifika aĢağidaki hususları
içerir:
a) TeĢkilat adı, örgütsel - yasal formu
b) statüsü
c) Genel müdürlüğün adresi
d) Statüsü verme tarihi ve numarası
e) TeĢkilatin kimlik numarası
9. Statüsü sunulmakla beraber teĢkilata bu kanunla öngörülen ek görevleri ve
sorumlukları. Özellikle teĢkilat vergi makama her yılın 1 nisana kadar aĢağidaki belgeleri
sunmalıdır :
a) Son yılınki faaliyetlerin program hesabi (ekonomik faaliyetleri dahil)
b) Alınan gelir kaynakları ve masrafları gösteren finans hesap raporu
19
c) Bağımsız mali müĢavir tarafından onaylı son yılın fınans belgesi (bilanço ve kar ve
zarar hesabı)
10. Son yılınki faaliyetlerin program hesabi (ekonomik faaliyetleri dahil) tüm ilgili
kiĢileri için yayınlanmalıdır.
11. Hayırseverlik teĢkilat geliri ve varlıkları dağılımı yönetim kurulu, teĢkilat ve vasi
üyeler arasında mümkün değildir. Hayırseverlik teĢkilatı tasfiyesi sonra onun mülki yetkili
kiĢi kararıyla benzer amacı olan hayırseverlik teĢkilata verilecektir. Hayırseverlik teĢkilati
statüsü olan devlet mülki temelinde kurulmuĢ hukuk tüzel kiĢin tasfıyesinden kalan mülki
devlete devredilir.
12. Hayırseverlik teĢkilat statüsü iptal edilir :
a) TeĢkilat inisiyatifle
b) Onu aldığı takdirde
13. Hayırseverlik teĢkilattan statüsü
a) Bu kanunu Ģartlarını ihlal edilirse
b) Devlet veya/ve vergi kayıdı iptal edilirse aldıracaktır.
14. Bu kuralları ihlal olduğu için statüsü aldığı takdirde teĢkilat vergi avanatjları geri
vermesine zorundadır.
15. Hayırseverlik teĢkilat tarafından bu Ģartları ihlal edildiği takdirde vergi dairesi
gelir dairesi baĢkani için yazı hazırlamadan önce teĢkilata mesaj gönderip bu Ģartları yerine
getirmesi için biı aylık süresi verir.
16. Statüsü olmayan hayırseverlik teĢkilat statüsü en geç bir yıl sonra yeniden istemesi
hakkına sahiptir.
17. Gelir dairesi hayırseverlik teĢkilatların kaydı tutar. Kayıdı aĢağıdaki bilgileri
içerecektir :
a) TeĢkilatın adı
b) Genel müdürlüğü, Ģubeler ve temsilciklerin adresleri
c) Genel amaçlar
d) Statüsü sunma tarihi ve numara
e) Yönetim yüksek makamın her üyenin bilgileri ve adresleri
18. TeĢkilat hayırseverlik teĢkilatın kayıtlarda herhangi bir değiĢikliği yapildiğinda
vergi makama yazılı olarak bildirmelidir.
19. Hayırseverlik teĢkilatın kayıtları tüm ilgili kiĢileri için ulaĢılabilir olamlıdır.
Madde 33. Dini teĢkilatı
Dini teĢkilat olarak dini faaliyetleri gerçekletirmeye için kurulmuĢ ve mevzuytla
kayıtlı olan teĢkilat kabul edilir.
Madde 34. Gürcistan yerli ajan olan ve olmayan kiĢiler
1. Özel kiĢiler olarak kabul edilir :
a) Gürcistan vatandaĢlari
b) Yabancı ülke vatandaĢları
c) VatandaĢliği olmayan kiĢiler
2. Gürcistan mukim olan kiĢi olarak bir yıl boyunca Gürcistanda 183 gün ya da fazla
zamanla kalan özel kiĢi veya bu vergi yıl içerisinde yabancı ülkede gürcistan iĢleri yapan
kiĢi kabul edilir.
3. Gürcistanda fiilen olmak dönemi olarak kiĢinin gürcistanda olma zamanla, yurt
dıĢında tedavi görmesi, görevle gönderilmesi ve öğrenmesi de sayılır.
20
4. Özel kiĢin Gürcistanda olma zamanı fiilen olmak zamanı değildir :
a) Diplomatik veya konsolos statüsü olan kiĢi ya da bu kiĢin aile üyesi
b) Gürcistan uluslararası sözleĢme uygun olarak uluslararası teĢkilatin elemanı
veya Gürcistanda yabancı ülkenin elemanı olarak çalıĢan kiĢi ya da bu kiĢin aile üyesi gürcü
vatandaĢı hariçtir.
c) Bir yabancı ülkeden diğer ükle gürcistan üzerinden geçmesidir.
d) Tedavi görmek ya da tatile gitmektir.
5. Gürcistanda fiilen olmak dönemi olarak kiĢinin gürcistanda olma gün kalıĢ
süresi belli olmamasına rağmen sayılır.
6. Gürcistan mukimi bu maddenin 2 paragrafta öngörülen olay dıĢında önemli
mülkiyet olan kiĢiye maliye ve adalet bakanlar tarafından belirtilen kuralar ve koĢularda
verebilirdir. Önemli mülkiyet olan kiĢi ,,menkul kıymetler piyasası,, Gürcistan kanunla
belirtilen kiĢidir.
61. Eğer özel kiĢi herhangi bir ülke mukimi olarak sayılmazsa onun vergi dairesine
baĢvurduğu takdirde o gürcistan vatandaĢıyse gürcistan mukim olarak kabul edilir.
(8.11.2011. N5202)
7. Gürcistan mukim olmayan kiĢi olarak bu maddesine göre mukim olmayan özel
kiĢi kabul edilir.
8. Mukimlik veya mukim olmayan statüsü her vergi dönemi için belirlenir. Ayrıca
özel kiĢi geçen vergi döneminde mukim olarak kabul edildiyse gelecek vergi döneminde
mukim belirtileceğinde bu öngörülmezdir.
Madde 35. Özel kiĢi ikamet ve fiilen olma yeri
1. Özel kiĢin ikamet yeri olarak onun tarafından oturmak için seçilen yeri veya onu
fiilen olmak yeri eğer bu maddede baĢka birsey öngörülen değilse kabul edilir.
2. ReĢit ikamet yeri olarak ebeveyn ikamet yeri, vasi veya veli olan kiĢi ikamet yeri
olarak ise vasinin ikamet yeri kabul edilir.
3. Özel kiĢinin fiilen olma yeri olarak onun ikamet ettiği yeri eğer bu maddeyle
baĢka birĢey öngörülen değilse kabul edilir.
4. Askeri elemanın ve devamli bir yerden diğer yere geçen kiĢin fiilen olmak yeri
olarak onun Ģu anda ikamet ettiği veya kayıt yeri kabul edilir (konuĢ veya tesisin konum gibi
yeri dahil).
5. Eğer özel kiĢin birkaç tane oturma evi varsa (apartman veya diğer konut) onun
ikamet veya fiilen olmak yeri vergi dairesi özel kiĢiyle anlaĢarak belirlenir.
Madde 36. GirimĢici özel kiĢi ve onun iĢyerini
1. GirimĢici özel kiĢi olarak
a) Bireysel giriĢimci – özel kiĢi – eğer kendisi ,,Girisimci hakkında Gürcistan
kanunun,, 2 maddesine göre belirtilen bireysel giriĢimciyse
b) Eğer özel kiĢi Girisimci hakkında Gürcistan kanunun,, 3 paragrafına göre
belirtilen faaliyetleri gerçekleĢtirirse sayılır.
2. Bu maddenin birinci kısmıyla belirtilen özel kiĢi tarafından ekonomik iĢlerin
kayıtsız, lısanssız veya izinsiz gerçekleĢtirmesi onun vergilendirme amacıyla özel kiĢi olarak
kabul etmemesine sebebi degildir.
3. GirimĢici özel kiĢin iĢyeri olarak onun ekonomik faaliyetlerin yeri kabul edilir.
Madde 37. Mükellef temsilcisi
1. Mükellefin vergi iĢlerine kendi yasal veya yetkili temsilcisi aracıyla katılma
21
hakkına sahiptir. Vergi iĢlerinde onu direk katılmaması kendi temsilcisi sahip olmama
hakkini veya temsilicin direk bu iĢlerine katılmama hakkini dememektedir.
2. Tesis/teĢkilatin temsilcisi olarak kendi organları veya/ve gürcistan yasal ve
kurumsal belgelerle belirtilen diğer yetkili kiĢiler kabul edilir. Özel kiĢin temsilcisi olarak bu
kanun ve gürcistan mevzuatın üzerinde iĢ yapan kiĢi kabul edilir.
3. Mükellefin yasal temsilcisin vergi iliĢkilerine ilgili eylemi bu kiĢin eylemi olarak
kabul edilir.
4. Mükellefin yetkili temsilcisi olarak vergi dairesinde, diğer vergi iliĢkilerinde veya
mahkemede mükellefin yararlarını teslim eden kiĢi kabul edilir.
5. Tesis/teĢkilatin yetkili temsilcisi vekaletname üzerinde, özel kiĢin yetkili temsilci
ise noter tarafından tasdikli veya ona benzer bir evrakla faaliyette bulunur.
Bölüm IV
Mükellefin yasal koruması
Madde. Bilgi isteme hakı
1. Mükellefin vergi dairesinden gürcistan vergi kanunları uygulamaya ilgili bilgi
almak hakkına sahiptir. O kurallara dayanarak mevcut bilgileri inceler.
2. Mükellefin yasama organlara ve diğer kontol kurumlara vergi hesaplama ve ödeme
belirlenmesine ilgili evrakları sunmama hakkına sahiptir, eğer bu kanunla bu yetki diğer
organlara verildiyse o bu hakkına sahip değildir.
Madde 39. Vergi gizliği
1. Vergi dairesine giren mükellefine ilgili herhangi bir bilgi, onun statüsü, adı, adresi,
kimlik numarası ve tapu sicildeki bilgi hariç vergi gizliği olarak kabul edilir.
2. Vergi dairesi, kendi personeli, ziyaret uzmanı veya/ve eksper mükellefe ilgili
bilgileri korumak zorundadır. Onun mükellefe ilgili bilgileri aĢağidaki kiĢilere iletim hakı
vardır:
a ) Gürcistan maliye bakanliğı ve uyuĢmazlık çözüm Kurulu üyelere resmi görevlereini
yerine getirmek amacıyla
b) Yasama organlara – cezai kovuĢturma altında olan kiĢilerine ilgili bilgi almak
amacıyla
c) Mahkemeya - vergi mükelleflerinin vergi yükümlülüğü veya sorumluluğu
belirlemek amacıyla
d) Diğer devletlerin vergi makamlarına – Gürcistan uluslararası anlaĢmaya uygun
olarak
e) Gürcistan adalet bakanlığı içinde olan kamu hukuku tüzel kiĢilere (sonrada ulusal
icra bürosı) ve özel icracıya - Ġcra Ulusal Bürosu "Uygulama Kitabı" uygulanarak
sözleĢmeye göre öngörülen yetkiliği gerĢekleĢtirme amacıyla ;(20.12.2011 N 5556)
f) Gürcistan ulusal istatik ofise – Gürcistan hükümeti tarafından kurulan kurallara
uygun olarak
g) Gürcistan denetim odasına – hakim kararı üzerinde ,,Gürcistan denetim odası,,
kanunla kurulan yetkiliği
h) Gürcistan adalet bakanlığı içinde olan kamu hukuku tüzel kiĢiye – Tapu sicile
(sonrada tapu sicil) , vergi dairesine ve tapu sicil arasında ımzalanmıĢ anlaĢmaya göre
öngörülen yetkiliği gerçekleĢtirmek amacıyla (22.02.2011. N4206)
j) Gürcistan hükümeti tarafından belirlenen kiĢilere maliye bakanın kurulan kurala
22
göre vergi mükellefine vergi borcuya ilgili bilgi vermek amacıyla (24.06.2011. N4963)
ı) Bu kanunun 49 maddenin 6 paragrafla öngörülen kiĢilere – vergi kontrolü
uygulaması için gerekli bilgileri vermek amacıyla 24.06.2011. N4963)
i) Gürcistan adalet bakanlığı içinde olan kamu hukuku tüzel kiĢiye – Tapu sicile Gürcistan mevzuatla öngörülen yetkiliği uygulama amacıyla (20.12.2011 N 5556)
k) Gürcistan ulusal bankası yanında kurulmuĢ kamu hukuku tüzel kiĢiye – Gürcistan
finans gözlemci grubuna - Gürcistan mevzuatla öngörülen yetkiliği uygulama amacıyla
(20.12.2011 N 5556)
3. Vergi dairesinin personeli kendi görevi yerine getirmesi sirasında elde edilen
bilgilerin gizliği korumak zorundadır, kiĢisel amaçlara için kullanmamalıdır veya baĢka bir
kiĢiye aktarmamalıdır. Vergi gizliği içeren evraklarin kaybetmesi veya açıklanması
gürcistan mevzuatına göre sorumluluğu yaratır.
4. Vergi dairesinde vergi gizliği içerilen bilgilerin saklama ve iĢletme kendi özel rejimi
var. Bu bilgilere dokunma izni sadece maliye bakanı tarafından belirtilen yetkili kiĢelere
kurulan kurala göre verilir.
5. Vergi mükellefi yazılı onayı olduğunda kendi bilgileri diğer kiĢiye devrebilir.
Mükellefin tarafından kendi vergi bilgilerin halk, kitle haberleĢmelerde açıklanması veya/ve
yayınlaması üçüncü kiĢiye bilgi verme izni olarak kabul edilir.
6. Bu madde gelir dairesi tarafından bu kanunun 44 maddenin 6 paragrafla öngörülen
kamu bildirimle ekonomik faaliyetlerin sahte vergi belgeleri uygulayan kiĢilerin hakkında
bilgi yayınlaması için geçerli değildir. 20.12.2011 N 5556)
Madde 40. Vergi imtiyazla kullanım ve aĢırı ödenen verginin geri alma hakları
Vergi mükellefin vergi imtiyazla kullanım ve vergiden serbest bırakma hakı var,
Gürcistan vergi mevzuatla kurulan kurallarla belli bir sürede fazla ödenilen parası geri
alabilir ya da/ve fazla ödenilen para veya/ve müeyyide olarak sayılabilir.
Madde 41. Vergi mükellefin meĢru çıkarların koruması
1. Vergi mükellefin hakı vardır :
a) ġahsen veya kendi yasal temsilcisi aracığıyla vergi dairesinde çıkarlarını temsil
edip irtibat kurabilir. Ayrıca istediği zaman kendi temsilcisi değiĢtirebilir.
b) Kanuna dayanarak kendine sunulmuĢ vergi talebi, vergi dairesim ve onun yetkili
kiĢilerin kararları ve yelemleri temyiz yapabilir.
c) Onun karĢısına yapılan vergi denetime katılabılır. Denetim raporları ve
kararların orijinal belgelri veya onayılı kopyaları alabilir. Ayrıca eylemler
yaptığında gürcistan mevzuatı koruması isteyebilir.
d) Vergi dairesine ve onun yetkili kiĢiye vergi denetim, hesaplama ve ödenmeye
ilgili açıklama sunabilir (8.11.2011. N5202)
e) Bu kanunla belirtilen olayları olduğunda gürcistan mevzuatına göre kendi
tarafından yapılan vergi suçlarına karĢı uygun sorumlulukların uygulanması,
hafiflenmesi veya serbest bırakılması isteyebilir.
f) Vergi denetim baĢlamadan önce vergi dairesinden denetime ilgili bilgi isteyebilir.
g) Vergi muafiyeti de dahil olmak üzere vergi imtiyazları, ve vergi avantajları
kullanma hakkını onaylayan belgeleri vergi dairesine veya vergi ajana sunabilir.
h) Vergi dairesinin persolin bu maddeye ve gürcistan diğer kanunlara uygun
olmayan istekleri yapmayabilir.
23
i) Vergi dairesi personelin tarafından verilen kararların ve eylemleri dolayı
oluĢturan zararın kanunla tazminatını isteyebilir.
2. Vergi mükellefin hakları ve yasal çıkarları idare ve mahkeme olaylarında
garantilidir.
3. Vergi mükellefin hakları ve yasal çıkarları korumaması veya düzgün olarak
yapmaması yasal olarak öngörülen sorumluğudur.
Madde 42. Vergi ulusal koruyucu (Ombudsmanlık)
1. Vergi ulusal koruyucu (Ombudsman) gürcistanda vergi mükelleflerin hakların ve
yasal çıkarlarını korur, ihlal edilen hakları inceleyip iade etmeye yardım eder.
2. Vergi ulusal koruyucu (Ombudsman) vergi mükelleflerin hakları ihlalere ilgili
Ģikayetleri inceler.
3. Vergi ulusal koruyucu (Ombudsman) kendi çalıĢmalarında gürcistan anayasa, diğer
kanunlar, uluslararası sözleĢme ve anlaĢma, uluslararası hukuk ve evrensel prensipleri ve
normlarla yönlendirir.
4. Vergi ulusal koruyucun (Ombudsman) vergi dairesinden mükellefi dilekçe veya/ve
Ģikayetiye ilgili açıklama alma hakına sahiptir.
5. Vergi mükellefenin hakları ihalale olduğunda vergi ulusal koruyucu (Ombudsman)
uygun bir makama baĢvurur ve bu hakların iadesine ilgili tavsiye verir.
6. Vergi ulusal koruyucun (Ombudsman) vergi mükellefi hakları koruyucu olarak
bildiği bilgileri saklamasını hakına sahiptir.
7. Vergi ulusal koruyucu (Ombudsman) Gürcistan parlamento bütçe komisyonuna
yılda bır kez vergi mükellefleri haklarına ilgili rapor sunar.
8. Vergi ulusal koruyucu (Ombudsman) raporu ülkede vergi mükellefleri hakları
korumaya ilgili değerlendirmeler, sonuçlar ve tavsiyeler içermelidir.
9. Vergi ulusal koruyucu (Ombudsman) Gürcistan baĢbakanla Gürcistan parlamento
tarafından tayin edilir.
10. Vergi ulusal koruyucu (Ombudsman) yetkisi, onun faaliyetlerin genel prensipleri
ve formları Gürcistan hükümeti tarafından belirlenir.
Madde 43. Vergi Mükellefi yükümlülükleri
1. Vergi Mükellefi yükümlü :
a) Gürcistan vergi mevzuatına göre kurulan kuralar ve koĢularla vergi yükümlü
yapmalıdır.
b) Uygun bir vergi dairesine veya girimĢiciler ve tüzel kiĢileri Tapu sicilde kayıt
yapmalıdır.
c) Vergi dairesine Gürcistan vergi mevzuatına uygun olarak beyannameleri,
hesaplamarı ve muhasebe belgeleri sunmalıdır.
d) Vergi denetimi olduğunda vergi dairesine hesaplamaya ilgili gereken evrakları
(bilgileri) sunmalıdır.
e) Vergi dairesi ve onu yetkili kiĢinin vergi ihlalere ilgili yasal talepleri yerine
getirmelidir ve bu kiĢi tarafından kendi görevi yapılıdığında engel olmamalıdır .
(8.11.2011. N5202)
f) Gerekli evrakları 6 yıl boyunca sakmalıdır :
f.a) Nesnelerin Vergilendirme ve vergi beyanname doldurması, gelir/kar alınması,
yapılan masraflar ve ödenilen vergi onaylaması içeren evrakları sakmalıdır.
24
f.b) Emtia beyanname evraği sakmalıdır. Onun gelir dairesine sunulması mecburiyet
değildir.
g) Vergi mükellefin belge kopyası ve perakende satıĢ olduğunda fiyat endeksi (ulusal
para birimi) müĢterilerin göze çarpan bir yere sergilemelidir.
g1) Gelir dairesi tarafından gürcistan mevzuatına göre seçılen kiĢiye tüketim
iĢaretleri/gerekli damga hitmetleri yaptığında engel olmamalıdır. (20.12.2011 N 5557)
h) Gürcistan vergi mevzuatında göre kurulan diğer yüküklerini yerine getirmelidir.
2. Gürcistan tesisi, organizasyon ve giriĢimci özel kiĢi vergi kayıdıya göre vergi
dairesine Gürcistan sınır dıĢında acılan banka hesapları (vadeli hesapları hariç) açmaya ilgili
bilgileri 5 çalıĢma gün içerisinde bildirmelidir.
3. Vergi mükellefi bu madenin 2 paragrafla öngörülen bilgi vergi dairesine maliye
bakanı tarafından onaylı Ģeklinde sunmalıdır.
4. Gürcistan vergi mevzuatı yükümlükleri veya düzgün yerine getirmediğinde vergi
mükellefine bu madde veya/ve gürcistan diğer kurallarla öngörülen sorumlukları atar.
Madde 44. Vergi mükellefle haberleĢme
1. Vergi mükellefi ve vergi davayı incelenen makam arasında haberleĢme (vergi
talebi, Ģikayeti dahildir) yazılı olarak veya internet ortamında yapılabilir
ve bu
haberleĢmenin eĢit yasal gücü vardır.
2. Vergi mükellefi ve vergi davayı incelenen makam arasında yazılı olarak
gönderilecek herhangi bir doküman yetkili bir kiĢi tarafından imzalanmıĢ (onun adı, soyadı
ve konumu dahil) olmalıdır. Alacak olan kiĢiye dokümanın orijinalı veya onaylı kopyası
verilmelidir. (20.12.2011 N 5556)
3. Yazılı vergi talebi, haber, vergi mükellefin talebi, beyannamesi, Ģikayeti, diğer
dokümanı veya mektup direk alacak olan kiĢiye verildiyse veya posta yoluyla sigortalı olarak
gönderildiyse teslim olarak kabul edilir.
4. Posta yoluyla sigortalı olarak gönderildiği takdirde doküman/mektup teslim tarihi
olarak gönderdiği tarihi kabul edilir. Eğer doküman/mektup teslimi belirli bir sürede
yapmalıyse onun teslim tarihi olarak doküman/mektubun alacak olan kiĢiye verildiği tarihi
kabul edilir.
5. Vergi makamı tarafından kiĢiye internet ortamından gönderilen herhangi bir haber
veya diğer dokümanı alacak olan kiĢin tarafından alınınca teslim olarak kabul edilir. Bu
kanun 264 maddesinin 2 paragrafıyla öngörülen olaylarda internet ortamından gönderilen
haberi alacak kiĢi tarafından okununca veya mükellefin kullanıcı sayfada sergiledikten 30
günde kabul edilir. (20.12.2011 N 5556)
6. Eğer kiĢiye yazılı ve eloktronik dokümanı teslimi kurulan kurala göre verilmezse
gelir dairesi baĢkanı/onun yardımcısı veya icraci yetkili kiĢi resmi dokümanın dağılma
hakına sahiptir. Resmi dokümanı gelir dairesi veya icra ulusal bürosunun resmi web sitesine
ve diğer haber araçlarla yayınlanır. (14.06.2011. N4754)
7. Bu maddenin 6 paragrafta öngörülen olayıda vergi dairesi tarafından kiĢiye teslim
edilen dokümanı gelir dairesi veya icra ulusal bürosunun resmi web sitesine ve diğer haber
araçlarla yayınladıktan 20 gün sonra kabul edilir. (14.06.2011. N4754)
8. Vergi mükellef ve vergi davayı incelenen makam arasındaki haberleĢme kamu
dağıtımı Ģekli Gürcistan maliye bakanı emriyle belirlenir.
25
9. Vergi mükellefine haber veya diğer dokümanı teslimi vergi dairesinle yapılan
sözleĢme üzerinde icra ulusal bürosu sağlanırsa bu doküman yazılı doküman gibi hukuksal
gücü olan dokümandır. (20.12.2011 N 5556)
Bölüm III
Vergi mükellefine bilgi verme ve Gürcistan vergi makam sistemi
Bölüm V
Vergi mükellefine bilgi verme
Madde 45. Yükümlük taĢıyan iliĢkilerin yazılı/internet ortamla uygulaması
1. Vergi makamı tarafından vergi mükellefine göndirelecek herhangi bir bildirim
veya doküman yazılı veya eloktronik olmalıdır.
2. Doküman/mektup posta yoluyla sıgortalı Ģeklinde gönderildiyse (bu takdirde teslim
tarihi olarak alacak olan kiĢi aldığı tarihi sayılır) veya direk vergi mükellefine veya onu
temsilcisine verildiyse gönderilmiĢ olarak kabul edilir.
3. Bu kanunla belirtilen yetkilikleri uygulamasında vergi makamı maddi veya/ve
elektronik dokümanı (arĢiv malzemesi dahil) olarak herhangi bir doküman oluĢturabilir,
alabilir, gönderebilir, saklayabilir ve verebilir. Ayrıca elektronik haberleĢme sistemi ve
imzalama kullanabilir. Elektronik doküman yazılı doküman gibi hukuksal gücü olan
dokümandır.
4. Yükümlüğü belirtme talebi idari ve hukuk talebidir.
Madde 46. Gürcistan vergi mevzuatı uygulamasına ilgili yazılı açıklama verilmesi ve
kamu kararı yayınlaması
1. Vergi makamı vergi mükellefine yazılı açıklama göndermelidir. Yazılı açıklama
kiĢi tarafından mevzutına göre yapılacak ekomomik iĢlerine karĢi vergi makamın konumu
ifade eder. Belirtilen açıklama tavsiyedir.
2. Dava incelenen makamı tarafıdan verilen kararı üzerinde veya gelir dairesi
inisiyatifla maliye bakanı kamu kararı yayınlanır eğer dava incelenen makamı kararı
aĢağidaki gibi değilse :
a) Gürcistan mevzuatı normların açıklama ve anlaması için önemlidir.
b) Bulunduğu vergilendirme veya/ve ihlaliye yaptırım prensipleri/yöntemleri farklı
Ģeklinde kurulur.
c) Genel uygulama oluĢturması için önemlidir.
3. Bu maddenin 2 paragrafla öngörülen kamu kararı bireysel idari – yasal yelemdir ve
onun uygulamasına vergi makamı zorundadır. Ayrıca vergi mükellefi tarafından kamu
kararıya uygun olarak gerçekleĢtirilen iĢlemlere bu kanunla öngörülen yaptırım geçerli
değildir.
4. Kamu kararı yayınlama formu Gürcistan maliye bakanı belirlenir.
Madde 47. Ön kararı
1. Gelir makamı kiĢi baĢvurduğu üzerinde uygulanacak iĢlemlere göre vergi
hesaplama veya /ve yükümlüğe ilgili ön kararı yayınlamalıdır.
2. Ön kararı baĢvurduğundan en geç 60 gün içeresinde verilmelidir.
26
3. Ön kararı sadece fiilen baĢvuran kiĢi için geçerlidir. Üstelik ön kararıda gürcistan
mevzuatın kural üzerinde verilen kararı göstermelidir.
4. Farklı kiĢileri tarafından uygulanan benzer iĢlemlere göre ayrı ön kararı
verilmezdir.
5. Eğer kiĢi ön kararıya uygun olarak hareket ederse kontol/kolluk makamları
tarafından ön kararına karĢı farklı kararı veya/ve yaptırım yapılması mümkün değildir.
(24.06.2011. N4963)
6. Ön kararı aĢağida verilen durumlarda kullanılmaz:
a) Ön kararında ona etkileyen belirtilen olaylar ve durumlar mevcut gerçeğine uygun
değildir
b) Ön kararı oluĢturan mevzuat kuralı iptal eder veya değiĢtirir.
7. Vergi mükellefin durumu ağırlaĢtıran gürcistan mevzuat kuralı ön kararında
belirtilen yapılacak iĢleme engel olmamalıdır.
8. Ġlgili kiĢin kendi baĢvuru üzerinde vergi makamı ön kararı verilmesine sorumludur.
Birinci paragraftaki olay hariçtir:
a) DıĢ-ekonomik faaliyetlerin ulusal emtia nomenklatüre uygun olarak emtia kodu
veya menĢe ülke belirleme amacıyla yayınlamıĢ karardır.
b) Gereken hukuksal gücü olan her vergi makamı için dıĢ-ekonomik faaliyetlerin
ulusal emtia nomenklatüre uygun olarak emtia kodu veya menĢe ülke belirleme hususa ilgili
yayınlamıĢ kararıdır. Eğer böyle bir kararı mal teslimi önce verildiyse ve beyannamedeki mal
bilgileri mevcut bilgilere eĢitse bu kararı geçerlidir.
c) Bu kararı 3 yıl içeresinde geöerlidir.
9. KiĢi tarafından istenilen ön kararıda verildiği bilgi vergi gizliiğidir.
10. Eğer kiĢi vergi makamın ön kararına kabul etmezse onun bu kanuna uygun olarak
itiraz hakı vardır.
11. Bu maddenin 8 paragrafla öngörülen olaylar dıĢında ön kararı Gürcistan maliye
bakanla anlaĢımalıdır.
12. KiĢin talebi üzerinde ve ilave veya düzeltilmiĢ bilgi sunduğunda gelir makamı
kendi ön kararında değiĢiklileri ve ilave yapabilir. Eğer kiĢi değiĢiklileri ve ilave
yapılmadan önce kendi iĢlemleri yaptıysa bu madde geçerli değildir.
13. Ön kararı verilme formu gürcistan maliye bakanı emriyle belirlenir.
Bölüm VI
Gürcistan vergi makamlar ve onların genel iĢlevleri
Madde 48. Gürcistan vergi makamları
1. Gürcistan vergi makamları gürcistan maliye bakanı tarafından belirtilen gelir
dairesi ve oluĢan yapısal birimleridir. (14.06.2011. N4754)
2. Gelir dairesi gürcistan maliye bakanliğin alanın kısmıdır ve devler kamu hukuksal
tüzel kiĢidir. O kendi yetkisi tüm gürcistanda uygulanır ve onun bir ya da birkaç tane
bulunduğu yeri var. (20.05.2011. N4705)
3. Gürcistanda vergi kontrolu gürcistan vergi makamları yaparlar. Bu kanunla diğer
makamlara verilen yetkisi hariçtir. Vergi kontrolu vergi dairesi kararıyla bu kanunun 49
madesinin 6 paragrafı üzerinde baĢka kiĢi de yapar. (20.05.2011. N4705)
27
Bölüm VII
Vergi makamları hak ve yükümlükleri
Madde 49. Vergi makamları hakları
1. Bu kanunu hükümleri öngörülerek vergi makamlar kendi yetkisi içinde ve
gürcistan mevzuatına kurulan kuralla aĢağidaki haklarına sahiplerdir:
a) Vergi mükellefin faaliyetlerine ilgili finansal dokümanları, muhasebe kitabı,
hesabı, keĢifname, finans araçları ve diğer menkul kiymetleri, hesaplamalar,
beyanameleri, vergi ödemeye ilgili evraklari kontrol etmelidir.
b) Vergi mükellefinden veya/ve onun temsilcisinden vergi hesaplama ve ödemeye
ilgili dokümanları, vergi denetim yaptığında oluĢturan hususlara yazılı ve sözlü
açıklamaları almalıdır.
c) Tesisler, organizasyon ve girimĢici özel kiĢilerin depolar, ticarı ve diğer tesisleri
araĢtırmalıdır, vergi denetimi yapmalıdır, envantere geçirmeyle mal stokları
belirtmelidir, kronometrajla veya baĢka yöntem kullanarak gözlem yapmalıdır
ve vergilendirecek nesnelerin mıktarını belirtmelidir, vergi denetimi
yapmalıdır, vergi mükellefin tarafından kullanılan yazar kasa uygulama
kuraların koruması sağlamalıdır ve ihlal olduğunda uygun kiĢilere karĢi kanunla
öngörülen tebirleri almalıdır. (8.11.2011. N5202)
d) Vergi mükellefi (onun yerine kendi yasal veya yetkili temsilcisi gidebilir ve
yanında muhasebe belgeleri veya/ve vergilendirmeye ilgili bilgileri olmalıdır)
vergi dairesine çağırmalı.
e) Vergi mükellefin yükümlüğün ağırlığı vergi dairesinde mevcut bılgilerle ( vergi
mükellefin harcamaları dahil) veya vergi mükellefi gereken muhasebe evrakları
sunmazsa ya da muhasebe iĢleri ihlalle yaparsa, bu kanunla öngörülen
olaylarında da mukayese yöntemle – diğer benzer bilgi üzerinde bağımsız
belirlenmelidir.
f) Gürcistan vergi mevzuatı ihlal eden vergi mükellefine karĢi yaptırımı
uygulamalıdır.
g) Vergi mükellefin yükümlüğü yerine getirmesi sağlamalıdır ve ondan belli bir
sürede ödenmemiĢ vergi veya/ve yaptırımı ödenmesi istemelidir.
h) Gürcistan vergi mevzuatını ihlalı takdirde kolluklara için idari protokoler
yazmalıdır ve idari ödemeleri vazifelendirmelidir.
ı) Vergilendirelecek tesisin tamamen belirlenmesi amacıyla vergi mükellefinden
mal/hizmet kontrol satın alma gerçekleĢtirmelidir.
i) Vergi idaresi amacıyla uzmanlar ve eksperler davet etmelidir.
j) Devlet ve yerli kurumlarından ücretsiz iĢ amaçları için bilgileri, dokümanları ve
diğer gerekli bilgileri elde etmelidir. Gerektiğinde devlet organlar arasında bilgi
değiĢimi gürcistan hükümeti onayla belirtilir.
k) Muhasebe doküman kopyası istemeli ve almalıdır (gerektiğinde vergi mükellefin
tarafından onaylı kopyası).
l) Sayaçları monte etmelidir veya/ve onun göstergeleri almalıdır, üstelik bu kanuna
uygun olarak dokümanları ve diğer evrakları kurĢun mühür vurmalıdır.
28
2. Vergi makamların bu kanunla beraber diğer kanunlara belirtilen hakları vardır.
3. Vergi makamı ve icra ulusal bürosu arasındaki sözleĢme üzerinde gürcistan vergi
mevzuatla vergi dairesine ait vergi borcunu ödenilmesi, vergi mükellefin mülkiye el koymak
için mülki nüshası isteme, kiĢin mülki belirtilme, değerlendirme, el koymaya ilgili raporu,
kurĢun mühür vurma, kayıt makamında el koyma kayıdı yapma, bu kanunla belirtilen
olaylarda tutanak yazma, vergi dairesi adıyla mahkemeye el koymaya ilgili baĢvuru yapma
ve bu el koyma kaldırmasını icra ulusal bürosu yapar. (22.02.2011. N4206)
4. Vergi makamı ve tüzel kiĢi arasında gürcistan hükümetiyle anlaĢarak imzalanmıĢ
sözleĢme üzerinde vergi dairesine vergi mevzuatıyla verilen vergi mükellefin belirli hizmet
tip yetkiliği tüzel kiĢi de gerçekleĢtirebilitdir. (22.02.2011. N4206)
5. Eğer vergi dairesi ve kamu tapu sicil arasında sözleĢme olursa bu maddenin 4
paragrafla öngörülen gürcistan hükümeti onayı gerekli değildir. (22.02.2011. N4206)
6. Gürcistan vergi mevzuatla vergi dairesi yetkisine ait vergi kontrolün türleri baĢka
kĢi de gerçekleĢtirebilir. Bu kiĢi seçilmesi ve bu kontrole ilgilim meseleri gürcistan maliye
bakanı emriyle düzenlenir. (20.05.2011. N4705)
Madde 50. KiĢisel vergi acentesi
1. Bu kanunla belirttilen haklaı ve yükümlükleri uygulamasında vergi dairesinle iyi
iliĢkileri kurma amacıyla vergi mükellefi kiĢisel vergi acentesi hizmeti kullanma hakına
sahiptir.
2. KiĢisel vergi acenta vergi dairesin çalıĢandır. O vergi mükellefine sözleĢmede
öngörülen hizmetini verir. KiĢisel vergi acenta hizmeti vergi mükellefi yükümlüğü parasal
miktarını belirtmesini öngörülmezdir.
3. Vergi mükellefi ve kiĢisel acenta arasındaki iliĢki, hizmeti kapsamı, Ģartları,
kullanma kuraları ve türleri onların aralarında imzalanmıĢ sözleĢme üzerinde belirlenir.
4. KiĢisel vergi acenta tarafından vergi mükellefine verilecek hizmeti türleri
gürcistan maliye bakanı belirlenir.
Madde 51. Vergi makam yükümlükleri
1.
Vergi makamlar kendi yetkisi içinde aĢağida belirtilen eylemleri yapmaya
görevlidirler:
a) Gürcistan vergi mevzuatı korumalıdır, bu kanuna ve diğer eylemlere uygun
olarak hareket etmelidir ve devler vergi polıtikasına katılmalıdır.
b) Vergi mükellefin hakları ve devlet çıkarlarını korumalıdır.
c) Vergi hesaplama doğruluğu ve zamanında ödeme kontrol etmelidir, bu kanuna
göre vergi denetimi yapmalıdır ve bu denetimi yaptığında vergi mükellefine
kendi hakları ve yükümlükleri anlatmalıdır.
d) Vergi mükelleflerin kaydı zamanında sağlanmalıdır.
e) Bütçeye tahakkuk olan ve ödenilen
vergilerin kaydı onun hesaplama
sağlanmalıdır.
f) Vergi mükellefine bu kanuna uygun olarak fazla ödenilen bedeli geri vermelidir.
g) Vergi mükellefine ilgili bilgilerin gizliği bu kanuna uygun olarak sakmalıdır.
h) Beyannamelere ve vergi hesaplamaya ilgili diğer dokümanların formları
oluĢturmalıdır ve vergi mükellefine bilgi vermeyi sağlamaktardır.
i) Gürcistan vergi mevzuatı ihlalı olayları araĢtırmalıdır, analize etmelidir ve
değerlenmelidir ve benzer ihlaleri ortadan kaldırma amacıyla gereken tebdirleri
29
j)
k)
l)
m)
n)
o)
p)
q)
r)
s)
2.
3.
almalıdır.
Vergi ödemeyen özel ve tüzel kiĢileri meydana çıkarmalı ve vergi ihlaleri
ortadan kaldırmalı, ihlal edilen kiĢilerin iĢlerini araĢtırmalı ve buna karĢı
mevzuatına uygun olarak tebirleri kullanmalıdır.
MüĢterlerine nakit ödemelerinde kullanıcak yazar kasa modelleri devler tescili
yapmalı, bu cihazların kaydı ve kurĢun mühür vurma gerĢekleĢtirmeli, yazar
kasaların uygulama kuralları kontrol etmelidir.
Gürcistan vergi mevzuatı ihlala ilgili olayları üzerinde dilekçeler, bildirimler ve
diğer bilgileri almalı ve kanuna uygun olarak kontrol etmelidir.
Vergi mükellefin mektupları, Ģikayetler, ve soruları kurala uygun olarak
incelemeli, gerektiğinde ona vergi ödeme, hesaplamaya, kendi hakları ve
yükümlüklerine ilgili bilgi üzretsiz vermelidir.
Gürcistan vergi mevzuatı uygulamaya ilgili metodik talımatları, el kipapları ve
brosürleri, , kitle iletiĢim araçlarında danıĢmalar ve açıklamalar yayınlamalıdır.
Idari ihlalere karĢı gürcistan idari ihlalı kanuna uygun olarak idari yürütmelidir.
Bu kanun ve diğer vergi mevzuatı eylemlerle öngörülen kurala belli bir sğzere
vergi mükellefine veya onu temsiilcisene vergi denetim tutanakları, vergi
dairesin diğer kararları ve bildirmeleri göndermelidir.
Vergi mükellefinden vergi talebı istemeli. Bu talebı yerine getirmediği ya da
düzgün yapmadığı takdirde bunu ortadan kaldırmak için uygun tedbirleri
almalıdır.
Direk vergi mükellefi tarafından alınan mektupları ve diğer dokümanları teslimi
doğrulanmalıdır.
Bu kanunu uygun olarak vergi mükelefin vergi kaydı (sicil), onlara kimlik
numaraları vermeyi (girimĢici ve ticarı olmayan tüzel kiĢileri sicili hariç)
sağlanmalıdır.
Vergi dairesi vergi mükelefi talebı aldıktan sonra en geç 10 gün içerisinde
vergi mükellefine talebındaki vergi yükümlükleri değiĢiklikleri ve yerine
getirme durumları açıklamalı ve yazılı olarak vermelidir.
Vergi dairesine bu kanunla ve diğer mevzuat eylemle öngörülen yükümlükleri
de aittir.
Madde 52. Yetki Devri
Vergi dairesi baĢkanı kendi çalıĢana belirli bir yetki verebilir ama çalıĢan tarafıdan bu
yetki baĢkasına verilmesi yasaktır.
Bölüm IV
Vergi yükümlüğü
Bölüm VIII
Vergi yükümlüğü ve onun yerine getirmesi
Madde 53. Vergi yükümlüğü ve onun yerine getirmesi
1. Vergi yükümlüğü kiĢi yükümlüğüdür ve bu kanunla ve yerli öz yönetim tarafıdan
belirtilen vergi ödemeyi olarak kabul edilir.
30
2. KiĢiye vergi yükümlüğü gürcistan vergi mevzuatıyla kurulan koĢuları baĢlandığı
andan taahhüt eder ve koĢular vergi ödemeyi öngörülür.
3. Vergi yükümlüğü yerine getirme olarak vergini belli bir sürede ödenmesi kabul
edilir.
4. Vergi yükümlüğü eğer gürcistan mevzuatla baĢka birĢey öngörülmüĢ değilse vergi
mükellefi yerine getirir. Vergi mükellefin yükümlüğü baĢka bir kiĢi de gürcistan ulusal
bankası tarafından kurulan kurala göre yerine getirebilir.
5. Bu kanunla öngörülen olaylarda vergi yükümlüğü yerine getirme kural veya/süre
değiĢimi mümkündür.
6. Vergi ödeme tarihi olarak eğer gürcistan mevzuatla baĢka birĢey öngörülmüĢ
değilse paranın bütçe hesabına transfer günü kabul edilir.
7. Vergi mükellefi vergini kayıdı yeri olarak öder. GiriĢimci olmayan özel kiĢi ise
vergini ikamet yeri olarak öder.
8. ,,petrol ve gaz,, kanuna uygun olarak üretim payları paylaĢımı sözleĢme tarafların
arabuluculuğun üzerinde gürcistan maliye bakanı kararıyla vergi yükümlüğü devlete ait
petrol ve gaz kârdan pay alan tarafı yerine getirebilir.
Madde 54. Bankacılık kurumun yükümlüğü vergi mükelefi tarafından kendi
yükümlüğü yerine getirmeye ilgili
1. bankacılık kurumu ilk önce vergi mükellefi yükümlüğü vergi ödemeye ilgili yerine
getirmeli ve vergi dairesine banka hesabından vergi mıktarını kayıttan düĢürmeye ilgili
tahsili yapma görevi aĢağida sırayla vermelidir:
a) Vergi dairesine tahsil görevi
b) Vergi mükellefi vergi yükümlüğü
2. Banka kiĢin banka hesabında para olduğunda vergi ödeme veya tahsili en geç
belirtilen görevi eğer gürcistan mevzuatla baĢka birĢey öngörülmüĢ değilse aldığı günün
ertesi günde yerine getitir. Tahsil masrafları vergi mükellefine aittir.
3. Eğer kiĢin hesabındaki para vergi ödeme ve tahsiliye için yetersizse bu hesabında
para transferi yaptıktan ertesi gün gerçekleĢtirir.
Madde 55. Tesis/KuruluĢ tasfiyesi ederken vergi yükümlüğü yerine getirmesi
1. Tesis/kuruluĢ tasfiyesi olduğunda vergi yükümlüğü ve vergi borcu eğer bu kanunla
baĢka birĢey öngörülmüĢ değilse tesis/kuruluĢ tasfiye kurulu ödenir.
2. Bu kanun 21 maddenin ,,c,, paragrafla öngörülen tesisi tasfiye/faaliyetleri iptal
edildiğinde vergi borcu ve yükümlüğü tesis oratklar/katılanlar ödenir.
3. Tesis/kuruluĢ tasfiyesi olduğunda fazla ödenilen parayı vergi dairesi bu kanuna
göre tesis/kuruluĢ tasfiye kuruluna iade eder (tesis katılanlara).
Madde 56. Tesis/KuruluĢ yeniden örgületirken vergi yükümlüğü yerine getirmesi
1. Yeniden örgületilen tesis/kuruluĢ vergi yükümlüğü ve vergi borcu bu kanuna göre
onun halefi öder.
2. Birkaç tane tesis/kuruluĢ birleĢtiğinde her birinin vergi yükümlüğü halefi olarak
31
yeni oluĢturan tesis/kuruluĢ kabul edilir.
3. Bir tesis/kuruluĢun diğerinle birleĢtiğinde vergi yükümlüğü yerine getiren halefi
olarak birleĢtiren tesis/kuruluĢ kabul edilir.
4. Tesis/kuruluĢ birkaç tane tesis/kuruluĢ olarak ayrıldığında vergi yükümlüğü/borcu
yerine getiren halefi olarak ayrıldıktan sonra oluĢturan tesis/kuruluĢlar kabul edilir.
5. Birkaç tane halefi olduğunda reform olan tesis/kuruluĢ vergi yükümlüğü/borcu
yerine getirirken her birinin payı bölünmüĢ bilançoyla veya diğer iletim eylemlerle
belirlenir. Yeniden oluĢturan tesis/kuruluĢ reform olan tesis/kuruluĢ vergi yükümlüğü/borcu
yerine getirmeye sorumludur.
6. Tesis/kuruluĢ organizasyon -yasal
formu değiĢtiriğinde onun vergi
yükümlüğü/borcu yerine getiren halefi olarak reformdan oluĢruran tesis/kuruluĢ kabul edilir.
7. Tesis/kuruluĢ bileĢimiden bir veya birkaç tane tesis/kuruluĢ ayrılayan tesis (tesisler)
/kuruluĢ için bu kanunun 4 ve 5 paragraflar geçerlidir.
8. Tesis/kuruluĢ reformu olmadan fazla ödenilen parayı vergi dairesi halefi tarafından
ödenilen gelecekteki vergi yükümlüğü hesabında ortak paraya orantılı olarak sayılır veya bu
kanuna göre halef /haleflere iade eder (her birinin payına uygun olarak).
Madde 57. Ölen kiĢin vergi yükümlüğü yerine getirmesi
1. Ölen kiĢin vergı borcu onun mirasçı miras aldığı günden itibaren kendi payı
oranında öder.
2. Vergi dairesi ölen kiĢin mirasçiya vergi yükümlüğü ödemeye ilgili bildirimi
göndermelidir.
3. ölen kiĢin mirasçi olmadığı takdirde veya onun tarafından bu mirasi
reddetilmediğinde ya da ölen kiĢin vergi borcu miras mülki değeri aĢarsa borcun kalan tutarı
umutsuz vergi borcu olarak sayılır ve bu kanuna göre borcu kapatılır.
4. Eğer kiĢi ölen kiĢin faaliyetleri devam ederse ve fiilen onun mülkiyet sahibiyse
vergi dairesine bildirmeli ve ölen kiĢi yerine miras alıp almadığına rağmen vergi yükümlüğü
ödemelidir. Üstelik bu kanunla öngörülen her yükümlüğü yerine getirmelidir.
5. Bu maddenin 4 paragrafla öngörülen olayı hariç ölen kiĢin vergi yükümlüğü tarihi
öldüğü tarihine göre belirlenir.
Madde 58. veya yeteneksiz özel kiĢin vergi yükümlüğü yerine getirmesi
1. Mahkeme tarafıdan meçhul olarak kiĢi kabul edildiğinde vergi yükümlüğü vesayet
Ģube tarafından verilen yetki olan kiĢi meçhul kaybolan kiĢin mülkiyeti 3 ay sonra
yönetibilir.
2. Vergi dairesi vergi yükümlüğü vesayet Ģube tarafından verilen yetki olan kiĢiye
meçhul kaybolan kiĢin yerine vergi yükümlüğü ödemeye ilgili bidirim göndermelidir.
3. Mahkeme tarafından özel kiĢin yeteneksiz olarak kabul edildiğinde vergi
yükümlüğü onun vasi kendi mülki üzerinde yerine getirir ve vergi borcunu vasi öder.
4. Mahkeme tarafından meçhul kaybolan veya yeteneksiz kabul edilen özel kiĢin
vergi borcu umutsuz vergi olarak sayılır ve onun mülkiyet yeterli değilse borcu ödeme için
borcu kapatılır.
5. Meçhul kaybolan veya yeteneksiz olarak kiĢin kabul etme iptala ilgili kararı
32
aldığında kapatılmıĢ borcu canlandırır.
6. Meçhul kaybolan veya yeteneksiz kiĢin vergi borcu onun meçhul kaybolma veya
yeteksiz kabul etme tarihine göre mevcut vergidir.
Madde 59. Vergi dönemi
1. Vergi dönemi bir kiĢin vergi yükümlüğü belirli vergiye göre belirtilen dönemidir.
2. Eğer tesis/kuruluĢ (devlet kayıdı ) bu yılın 1 aralığa kadar kurulduysa onun vergi
dönemi kuruluĢ günden (kaydı gün) itibaren bu yıl sonuna kadardır. Üstelik bu kanun 21
maddenin 1 parafgrafın ,,c,, maddesiyle öngörülen tesis kuruluĢ gün olarak ortak
faaliyetleriye ilgili imzalanacağı sözleĢme günü kabul edilir.
3. Eğer tesis/kuruluĢ 1 aralıktan 31 aralığı dahil kurulduysa ve bu kanunla baĢka
birĢey öngörülen değilse onun vergi dönemi olarak kuruluĢ günden itibaren gelecek yılın
sonu kabul edilir.
4. Eğer tesis/kuruluĢ tasfiye/reformu takvim yıl bitirmeden yapıldıysa onun için son
vergi dönemi bu yıl baĢlangıcıdan tasfiye/reformu bitirme güne kadardır.
5. Eğer tesis/kuruluĢ onun tasfiyereform yılın 30 kasım ayın sonra kurulduysa onun
için ilk ve son vergi dönemi kuruluĢ günden tasfiye/reformu bitirme güne kadardır.
6. Bu kanun 4 ve 5 paragraflara öngörülen kurallar bir veya birkaç tane tesis/kururluĢ
birleĢtiren tesis/kururluĢ için geçerli değildir.
7. eğer vergi döneminde gürcistan tesis/kuruluĢ yabancı tesis statüsü alırsa veya
tersine yabanci tesis gürcistan tesis statüsü, vergi dönemi iki bölüme ayrılır : birinci
bölümünde tesis/kuruluĢ vergi ilk statüsine göre, diğerinde ise alınan statüsine uygun olarak
öder.
8. Bu maddenin 2 – 4 paragraflarla öngörülen kurallar takvım yıl olmayan vergileri
için vergi dönemi değilse geçerli değildir.
Madde 60. Vergi iskonto
1. Bu kanunla öngörülen ortak-devlet veya yerel vergi muafiyeti sadece bu kanuna
değiĢikleri ve ilave yapmayla mümkündür.
2. Vergi iskonto olarak bir vergi mükellefine diğer vergi mükelleflerinden daha az
mıktarında tutarı ödemesi veya vergi muafiyetine izin verilmesi kabul edilir.
3. Yerel vergi ödemesi için vergi iskonto uygun nötr tutunakta değiĢlikleri yapmasıyla
tespit eder.
4. Bireysel vergi iskontolar ve her kiĢin vergi muafiyeti yasaktır.
5. Vergi mükellefin vergi iskonto yasal olarak oluĢturuğundan itibaren tüm dönemi
boyunca kullanma hakkına sahiptır.
Madde 61. Vergi tahakkuku
1. Vergi tahakkuku vergi dairesi tarafıdan belirli vergi dönemi için vergi tutarın vergi
mükellefin Ģahsi kayıdı kartıda gürcistan maliye bakanı tarafından kurulan kuralla
belirtilmesidir.
2. Vergi tahakkuku esasıdır:
a) vergi beaynnamesı
a1) Bu kanun 49 maddenin 6 paragrafla öngörülen kiĢi anlaĢma uygun olarak
gürcistan maliye bakanı tarafından kurulan kuralla gerçekleĢtiren vergi raporlamadır.
(20.12.2011 N 5556)
33
b) Bu kanun 154 maddesinin 4 paragrafa uygun olarak ödenilmiĢ turara ilgili
bilgilerdir.
c) Vergi denetim tutanaktır.
d) Vergi dairesine diğer kontrol veya kolluk makamlar tarafından kiĢin vergi
yükümlüğe ilgili verilen bilgidir.
3. Vergi dairesi eğer kiĢi vergi tahakkuğu için ona yeterli bilgi vermezse kendi
elindeki bilgileri üzerinde kiĢiye vergi tahakkuğu yapabilir.
Madde 62. Vergi ödeme süresi
1. Vergi ödeme süresi her vergiye göre tespit edilir.
2. Eğer bu kanunla vergi ödemesi belirlenmiĢ değilse beyanname teslim edildiğinde
onun ödemesi de mümkündür, diğer durumlarda ise vergi talebı aldıktan 30 gün içerisinde
ödemelidir. (20.12.2011 N 5556)
Madde 63. Fazla ödenilen tutarı iadesi
1. Eğer vergi mükellefi tarafıdan ödenilmiĢ vergiler veya/ve yaptırımlar tahakkuk
edilmiĢ vergiler veya/ve yaptırımlar aĢarsa vergi dairesi aĢağida verilen haraketleri yapar :
a) Fazla ödenilmiĢ tutarı gelecekte ödenecek tutarı olarak kabul edilir. (14.06.2011.
N4754)
b) Vergi mükellefi talebi üzerinde en geç 3 ay içerisinde ona fazla ödenilen tutarı iade
eder.
2. Vergi mükellefi baĢvuru üzerinde ayrı vergi/yaptırıma göre vergi dairesi tarafından
veya gürcistan maliye bakanı emriyle fazla ödenilen tutarı diğer türü vergi/yaptırıma
aktarılır.
3. Fazla ödenilen KDV tutarı vergi mükellefine vergi dairesine kendi talebi
sunulduktan 1 ay içerisinde iade edilir
a) KDV ödenen mükellefi tarafından mal ıhracaat edildiğinde veya /ve bu kanunun
111 maddesine uygun olarak amortismanla genel araçları aldığında veya /ve ithalat
edildiğinde
b) Bu kanun111 maddesinin 3-4 paragrafla öngörülen genel araçları üretim için mal
aldığında
4. Bu maddenin 3 paragrafla öngörülen olayı hariç hesaplama döneminde tahakkuk
edilen KDV tutarıda sayılmıĢ tutarı aĢması gelecekte ödenilecek tutarı olarak kabul edilir
veya 3 ay sonra bu maddesin 1 paragrafla öngörülen Ģartları ve süre öngörülüp iade edilir.
5. Hibe alan kiĢi gürcistan mevzuatına uygun olarak sözleĢmeyle öngörülen Ģartlarda
mal veya /ve hizmet alir ve onun bu madde kuralıyla vergi dairesinde mal/hizmeti için
ödenilmiĢ KDV fatura üzerinde geri alma hakı vardır.
6. Bu maddenin 5 paragrafla öngörülen olayıda KDV sayılma veya iadesi vergi
dairesine dilekçe vergilendirme iĢlem yapılacak ayıdan 3 ay içerisinde girerse mümkündür
(24.06.2011. N4963 bu madde 2011 yılın 1 ocaktan yürürlüğe girer).
7. Vergi dairesin tahsil göreviyle vergi mükellefin banka hesabından vergi veya/ve
yaptırım tutarın yanlıĢ yazıldığında, iki veya birkaç banka tarafından aynı zamanda tahsili
yapıldığında vergi mükellefine tutarı dilekçe sunulduktan en geç 15 gün içerisinde iade
edilir. (8.11.2011. ნ5202)
34
8. Vergi mükellefine fazla ödenilmiĢ tutarı biriktirme ve iade kuralları gürcistan
maliye bakanı belirlenir. Üstelik tutar biriktirmesi fazla ödenilmiĢ paranın bu kanunla
belirlenen sürede tamamen iade etmesi demektir.
9. Bazı durumlarda eloktronik beyannameler veren vergi mükellefine fazla ödenilmiĢ
tutarı otomatik iade edilir. Fazla ödenilmiĢ tutarın otomatik iade kurallar ve Ģartları gürcistan
maliye bakanı belirlenir.
Madde 64. Vergi talebi
1. vergi talebi vergi dairesinin bireysel idari-yasal eylemdir ve onun uygulaması bu
kanunla kurulan kuralla gereklidir.
2. Vergi dairesi kiĢiye vergi talebi olduğu halinde sunabilir:
a) Vergi tahakkuku hesaplaması vergi dairesinin yüküölüğüdür.
b) Vergi tahakkuku veya/ve yaptırıma ilgili vergi dairesinin kararı veya vergi ihlale
tutanağıdır. (20.05.2011. N4705)
c) Bu kanunun 240 maddesine uygun olarak üçüncü kiĢin vergilendirmesine ilgili
kararıdır.
3. Somut talebı üzerinde kiĢiden sadece bir vergi talebi istenir.
4. Vergi talebi kiĢi tarafından tutarı ödenilme andan tamamlanmıĢ olarak kabul edilir.
5. Vergi talebı yayınlama kuralı Gürcistan maliye bakanı emriyle belirlenir.
Madde 65. Vergi mükellefin talebı
1. Vergi mükellefin talebı kiĢi tarafından vergi dairesıne fazla ödenilmiĢ vergi veya/ve
yaptırım iadesine ilgili sunulmuĢ talebidir. Vergi dairesi tarafından bu talebı tamamlanamsı
kanunla belirlenmıĢ olayılarda gereklidir.
2. Vergi mükellefin talebin sunulması için fazla ödenilmiĢ vergi veya/ve yaptırım
tutarı esastır.
3. Vergi mükellefin talebi tutarı ödendiği andan tamamlanmıĢ sayılır.
4. Eğer vergi dairesi vergi mükellefin talebi asılsız olduğunu bulursa talebı aldığından
20 gün içerisinde vergi mükellefine itırazı sunulmalıdır.
5. KiĢin vergi dairesi itirazi bu kanunla kurulan kuralla temyiz itiraz hakı vardır.
(20.12.2011 N 5556)
Madde 66. Vergi mükellefin muhasebesi
1. Gürcistan vatandaĢı özel kiĢiyle nötr kimliği veya seyahat belgesi olan kiĢiler vergi
kaynağı muafı kiĢileri hariç ekonomik faaliyetleri baĢlamadan önce vergi dairesine kendilere
kimlik numaraları verilmek amacıyla dilekçeyle baĢvurmalılardır. (1.07.2011. N4998)
2. Vergi dairesi vergi mükelleflerin vergi kayıdı Gürcistan mevzuatı uygun olarak
kaydı yapan gürcistan adalet bakanlığın altında olan kamu yasal tüzel kiĢi – tapu sicil Ģubesi
(sonrada da tapu sicil) hariç gürcistan maliye bakanı emriyle gerçekleĢtirirdir.
3. GiriĢimci (ticari olmayan) ve tüzel kiĢilerin tapu sicilde kaydıya bağlı olan yabancı
tesis Ģubesinin vergi kaydı ve kimlik numara verilmesi tapu sicil tarafından Ģube kayıtla
beraber yapılır. Üstelik eğer belirtilen tesisin Ģube kayıttan önce vergi kaydı ve kimlik
numara varsaydı veya iki ya da fazla Ģube kayıt yaptıysa ilk kez verilen kimlik numarası
değiĢmezdir.
4. Gürcistan vatandaĢı özel kiĢiyle nötr kimliği veya seyahat belgesi olan kiĢiler (
giriĢimci özel kiĢi hariç) gürcistanda vergi ödediğinde veya/ve beyanname verdiğinde vergi
35
dairesine kayıt iĢlemleri yapmadan kiĢin kimlikte, nötr kimlikte veya seyahat belgesinde
belirtilen kimlik numara yazabilirlerdir. Gürcistan özek kiĢin, nötr kimliği veya seyahat
belgesi olan kiĢin vergi kaydı onu tarafından sunulan vergi beyannameler veya/ve bankada
yaptığı vergi ödemeleri üzerinde yapılır. (1.07.2011. N4998)
5. Gürcistan vatandaĢ özel kiĢiye (giriĢimci kiĢi dahil) kimlik numara olarak kendi
kimliğinde belirtilen numara, nötr kimliği veya seyahat belgesi olan kiĢiye ise bu evraktaki
Ģahsı numara verilir. (1.07.2011. N4998)
6. Gürcistan vatandaĢliği olmayan özel kiĢin kimlik numarası gürcistan mevzuatına
göre belirtilen makam tarafından verilen 9 haneli kimlik numaradır.
7. Kimlik numarası daimi ve onun değiĢme veya tekrarlaması eğer bu kanunla baĢka
birĢey öngörülen değilse yasaktır.
8. Tesis/kuruluĢ, giriĢimci ve ticarı olmayan tüzel kiĢin vergi kayıdı yasal adresineö
özel kiĢin ise kendi sunulduğu oturma/faaliyet yerine göre yapılır.
9. Vergi mükellefi vergi beyannamesinde, vergi dairesiyle yazıĢmalaında ve diğer
vergi evraklarında kimlik numarası yazmalıdır.
10. Vergi dairesi bu kanunun 273 maddesiyle öngörülen vergi ihlale bulunca gürcistan
maliye bakanı tarafından kurulan kurala göre kiĢin vergi kayıdı sağlamaktadır.
Bölüm IX
Vergi raporlama
Madde 67. Vergi beyannamesi
1. Vergi beyannamesi bir kiĢin bu kanunla kurulan vergin raporlamasıdır.
2. Vergi beyannamesinde vergi yükümlüğün toplam tutarın hesaplanması tamamen
Gel (Gürcü para) le yapılır. Bu amacıyla 1 Gele kadar vergi yükümlüğü sıfıra indirir.
3. KiĢi vergi dairesine beyannamesi kendi verebilir, postayla veya internet ortamından
gönderebilir.
4. Eğer kiĢi vergi beyannamesi teslim etmezse, beyannamesi verilmiĢ olarak sayılır ve
ödenilecek tutarı sıfırdır. Bu ödeme döneminden sonra sunulan beyannamesi geç verilmiĢ
olarak sayılır.
5. Vergi beyanname formu, onun doldurma ve elektronik bildirme kuralları gürcistan
maliye bakanı belirlenir.
Madde 68. Vergi beyanname sunma süre uzatılması
Yıllık gelir, kar veya mülki vergi beyannamesi sunma süre 3 ay uzatma mümkündür.
Eğer kiĢi beyan edilecek vergiler (veya vergi ödeme yükümlüğü yoksa) ödendi ve o
beyanname sunma süresi birmeden vergi dairesinden yazılı formuyla süre uzatılması ister.
Beyanname sunma süre uzatılınca vergi ödeme süresi değismezdir.
Madde 69. Vergi beyannamede değiĢikler veya/ve ilaveler yapılması
1. Eğer kiĢi vergi beyannamede vergi yükümlüğü değiĢmeyen hata bulursa, uygun
değiĢikleri veya/ve ilaveleri yapmalıdır.
2. DüzenlemiĢ vergi beyannamesi vergi dairesine süre birmeden sunulduysa sunulmuĢ
olarak sayılır.
3. Vergi dairesi bir kuruluĢun denetimi veya hesaplama yaptıysa kiĢin tarafından
36
sunulmuĢ düzenlenmiĢ beyanname sunulduğunda vergi dairesi yeniden hesaplama yapabilir.
Buna ilgili vergi dairesin yetkili kiĢi emri yayınlanır.
Madde 70. Vergi mükellefinden bilgi talebı
1. Vergi dairesin yetkili kiĢi aĢağıdaki hakkına sahiptır:
a) Vergi mükellefinden yazılı veya eloktronik formuyla muhasebe evraklara veya/ve
vergilendirmeye ilgili bilgeleri teslim edeceğini isteyebilir. Bu durumunda talebınde
muhasebe evraklara veya/ve vergilendirmeye ilgili bilgeleri listesi ve onun sunulma süresi
belli olamalıdır.
b) kiĢiden kendi mülkin listesi talep edebilir.
11. Bu kanunla öngörülen durumunda icra ulusal büro yetkili kiĢin bu maddenĢn 1
paragrafın ,,c,, kısmıyla öngörülen yetkiliği kullanma hakı vardır. (22.02.2011. N4206)
2. KiĢi talep ettiği evrakları vergi dairesi/ icra ulusal bürosuna bellirli bir sürede
vermelidir. Üstelik eğer icra ulusal bürosu vergi mükellefin mülkiyete el koydusa, o yeni
mülki aldığında en geç 7 çalıĢma gün içerisinde kendi tarafından sunulmuĢ mülki listesi el
koyduğu süre boyunca düzenmelidir (22.02.2011. N4206).
Madde 71. Banka yükümlükleri
1. Banka yükümlüdür :
a) GiriĢimci özel kiĢiye veya/ ve tesis/kuruluĢa banka hesabı sadece kimlik numara
seneti üzerinde açmalıdır ama bu paragrafın ,,c,, kısmıyla öngörülen olayı hariçtir.
b) Yabanci tesisi içim banka hesabı ilk açtığında veya son hesabı kapanıĢı için 3
çalıĢma gün içerisinde( bu paragrafın ,,e,, kısmı hariç) gelir dairesine bildirmeli ve onların
bilmesine kadar banka iĢlemi yapmamalıdır. Ayrıca o yabancı tesisi tarafıdan sunulmuĢ bilgi
üzerinde gelir dairesine tesisin kimlik numarası veya/ve daimi adresine ilgili bilgeleri (eğer
böyle bir bilgi bankada varsa) vermelidir.
c) 3 çalıĢma gün içerisinde uygun vergi makama ,,a,, paragrafta belirtilen kiĢilere ilk
hesabı açılıĢı ve son hesabı kapanıĢı hakkında ve bu bilgi göderdikten sonra 2 gün içerisinde
hesabından harcama iĢlemleri bütçeye vergi ödeme harcama hariç yapmamalıdır. Eğer gelir
makamı ve banka arasında elektronik formuyla bilgileri (tahsili dahildir) değiĢime ilgili bir
sözleĢme imzaladıysa bu paragrafta olduğu süreler sözleĢmeye göre belirlenir.
c1) GiriĢimci özel kiĢi olduğu tespit ettikten 3 gün içerisinde vergi dairesine bu
kiĢinin hesabından ilk açılıĢı veya son hesabın kapanıĢ tarihi bildirmelidir. Eğer gelir makamı
ve banka arasında elektronik formuyla bilgileri (tahsili dahildir) değiĢime ilgili bir sözleĢme
imzaladıysa bu paragrafta olduğu süreler sözleĢmeye göre belirlenir. (24.06.2011. N4963)
d) Bu paragrafta ,,a,, kısmıde belirtilen kiĢilerin banka hesaplarından harcama
iĢlemleri (banka sistemi iĢlemleri ödeme hariçtir) kimlik numarayı göstermeden
yapmamalıdır.
e) gelir makama onunla imzalanmıĢ sözleĢmeyle belirtilen süre ve Ģartları korurarak
,,a,, ve ,,b,, kısımlerde öngörülen kiĢilerin hesapları açılıĢı veya/ve kapanıĢı hakkında
bildirmelidir ve vergi dairesi tarafından bu kiĢileri kimlik numaralı gösterilerek hesaplarına
tahsil görevi veya el koyma otomatik dağılmalıdr. (17.12.2010. N4114)
f) Gelir makamın talebı olduğunda 3 gün içerisinde ona vergi mükellefin hesabı
açılıĢa veya kapanıĢa ilgili bilgi vermelidir. Gelir makamı bu bilgi kanunla öngörülen
zamanaĢımı süre içinde isteme hakkına sahiptir. Süre hesap açtığından/kapandığından
37
hesaplanır. Diğer durumlarda bilgi mahkeme kararı üzerinde istenebilir. Eğer gelir makamı
ve banka arasında elektronik formuyla bilgileri (tahsili dahildir) değiĢime ilgili bir sözleĢme
imzaladıysa bilgi eloktronik olarak alinabilir. Bu durumlarda belirtilen süre sözleĢmeye göre
tespit edilir.
ğ) Vergi dairesi tarafından banka hesaplarında sunulmuĢ tahsili uygulamak için
kaydedikten sonra hemen kiĢiye bildirmelidir. (8.11.2011. N5202)
2. Eğer bu maddenin birinci kısmıyla öngörülen bilgi bildirmesi vergi dairesine yazılı
olarak verildiyse onun onaylaması bildirimin ikinci nüshaya vergi dairesinin yetkili kiĢi
imzasıyla mümkündür. Vergi dairesine sunulmuĢ bildirimi 2 gün içerisinde onalamadığında
bildirim otomatık onaylamıĢ sayılır. Banka bu hesabından giderler iĢlemleri yapma hakkına
sahiptır. Buna ek olarak vergi dairesine mektuplar alınması bildirim olarak kabul edilir.
( 20.12.2011 N 5556)
Madde 72. Birincil vergi belgesi
1. Birincil vergi belgesi yazılı belgedir. Onunla tarımsal operasyona katılanlar
tarafların tanımlaması mümkündür, onun tarihi var ve teslim edilen mal/verilen hizmet
listesi ve fiyatı içermektedir. Mal/ hizmet değiĢimi (barter) iĢlemleri için yazılan birincil
vergi belgesinde mal fiyatı (malın birim fiyatı dahildir) gösterilmesi gerekli değildir.
(14.06.2011. N4754)
2. Birincil vergi belgesi en az iki nüsha olarak yazılır ve tarımsal operasyona
katılanlara veriler.
3. KiĢi birincil vergi belgesi 6 yıl içerisinde sakmalıdır.
Madde73. Bazı durumlarında vergilendirme nesneleri ve vergi yükümlükleri
belirlenmesi
1. Gelir tartıĢmalı durumlarında da vergilendirirdir.
2. Vergi ihlaleyle veya diğer iĢlemlerle alınan gelir gürcistan vergi mevzuatına göre
vergilendirirdir.
3. Gürcistan mevzuatıyla öngörülen durumlarında mahkeme kararıyla gelir bütçeye
tam olarak tabı ise vergilendirmezdir.
4. Herhangi bir tutarı belirli bir kiĢi çıkarları için kullanırsa tutarı alınmıĢ olarak
sayılır.
5. Vergi dairesi kiĢiye mevcut bilgileri üzerinde uygun koĢulları öngörülerek kendi
yükümlükleri, doğrudan ve doğrudan olmaya yöntemleri uygulanarak (aktif büyüklüğü,
iĢlem gelirleri ve masrafları öngörülerek diğer bilgileri analize üzerinde) belirlemelidir.
AĢağıda verilen bir veya birden fazla kosul olduğunda : (8.11.2011. N5202)
a) KiĢi gürcistan mevzuatına göre musahebe hesaplama ya yapar ya yapmazdır.
b) Muhasebe belgeleri kayıp veya imha edilmiĢ
c) KiĢi varlıkların haksız artıĢı var
d) KiĢin vergilendirilebilir gelir ve / veya iĢletme kapasitesi ve / veya fiyat artıĢı
göstergesi vergi dönemine göre önemli olarak değiĢirdir.
e) KiĢinin ekonomik faaliyetleri ve / veya kiĢisel kullanımı için yapılan masraflar
beyan edilen geliri aĢardır.
6. Birbirine bağlı kiĢileri arasındaki anlaĢmada gelir ve masraf paylaĢımı bağımsız
kiĢiler arasaındaki gibi olmalıdır.
38
7. KiĢi mal/hizmet genelde nakıt parayla satarsa vergi ödemeyi gürcistan maliye
bakanı tarafından kurulan basitlenmiĢ gelir ve muhasebe kurala göre yapardır. Belirtilen
kurallar tahakkuk yönetimle muhasebe yapan ve KDV ödeyen vergi mükellefin geçerli
değildir.
8. Barter iĢleminde fiyatın azalmıĢ olarak göstermesinde vergi dairesi pıyasa fiyatlarla
vergilendirme düzeltmesi ve vergin yeniden hesaplaması ihlaleler için belirtilen yaptırımlara
göre yapardır.
9. Vergi yükümlüğü belirleme amacıyla vergi dairesi aĢağidaki haklarına sahiptir :
a) Önemli ekonomik etkisi olmayan tarımsal iĢlemleri dikkate almamalıdır.
b) Tarımsal iĢlemı formu ve içeriği öngörülerek onun forma içeriğine uygun değilse
onun niteliklerini değiĢmelidir.
10. Dövizle gerçekleĢtiren vergilendirecelek iĢlem ve tarife bedeli ve ithalat/ihracat
vergilerin belirlenmesinde döviz GEL-e çevirilecektir :
a) ĠĢlem / marka beyanname tescil günü için ulusal bankasının resmi kura göre
b) ĠĢlem / marka beyanname tescil günü için ulusal bankasının resmi kuru belli
değilse diğer ülkelerin para birimleriyle Gel resmi kuru belirlenir.
Bölüm X
SavaĢ ve olağanüstü durumu ilan etmesinde özel Ģartları getirilmesi ve kullanma süresi
1. SavaĢ ve olağanüstü durumu ilan etmesinde Gürcistan maliye bakanı tüm
gürcistanda veya onun herhangi bir kısmınde özel Ģartlara ilgili emri verebilir. Onun emride
özel Ģartların süresi belirlenir. Süre 90 gün aĢmamalıdır.
2. Eğer önceden özel Ģartların süresi 90 günde azdıysa gürcistan hükümet kararıyla bu
süre 90 gün daha uzatılabilir. Bu sürenin daha uzatılması sadece gürcistan hükümeti karırıyla
mümkündür.
Madde 75. Özel Ģartlarını olduğunda vergi beyanname/hesaplama sunma süresi
uzatılması
1. Özel Ģartlarını olduğunda gürcistan maliye bakanı vergi beyanname /hesaplama
sunma süresi gürcistan mevzuatına göre öngörülen sürelerle uzatımasına yetkilidir.
2. Vergi beyanname/hesaplama sunma süresi uzatılıdığı takdirde gürcistan maliye
bakanın emri bu kanunun 74 maddesine göre öngörülen uzatılma kuraları, formları ve
prosedürleri sağlamalıdır. Emri içermelidir:
a) Vergi beyanname/hesaplama sunma süresi uzatılma kriterleri olan vergi
mükelleflerin Ģartların belirlenmesi.
b) vergi beyanname/hesaplama süre uzatılma hakına sahip olan vergilerdir.
c) Vergi mükellefler bu madde üzerinde vergi beyanname/hesaplama süre sunma
uzatılmasına ve onlara bu hakı vermeye ilgili kararı temyiz prosedürlerdir yapabilirler.
Madde 76. Özel Ģartlar olmasında vergi ödeme süre uzatılması
1. Özel Ģartlar olmasında Gürcistan maliye bakanı ayrı vergilere göre vergi ödeme
süresi uzatılma hakına sahiptir.
39
2. Ayrı vergilere göre vergi ödeme süresi uzatıma karırı verdiğinde Gürcistan maliye
bakanın bu kanunun 74 maddesinin 1 paragrafla öngörülen emri vergi ödeme süresi uzatıma
kuralları, formları ve prosedürleri belirlemelidir. Emri aĢağida verilen konular içermelidir:
a) Vergi beyanname/hesaplama sunma süresi uzatılma kriterleri olan vergi
mükelleflerin Ģartların belirlenmesi.
b) vergi beyanname/hesaplama süre uzatılma hakına sahip olan vergiler.
c) Vergi mükellefler bu madde üzerinde vergi beyanname/hesaplama süre sunma
uzatılmasına ve onlara bu hakı vermeye ilgili kararı temyiz prosedürler yapabilirler.
Madde 77. Özel Ģartları geçerli olduğunda vergileri ödeme yükümlüğü süre
uzatılması
Gürcistan maliye bakanın bu kanunun 74 maddesinin 1 paragrafla öngörülen emriyle
o vergileri ödeme yükümlüğü süre uzatılması hakına sahiptir. Bu durumda emri aĢağida
verilen konular içermelidir:
a) vergi ödeme yükümlüğü süre uzatılacak vergiler (kar, gelir veya/ve mülki).
b) Vergi mükellefler bu madde üzerinde vergi ödeme yükümlüğü süre durdurabilirler
ve durduma hakı verilme kararına ilgili temyiz prosedürler yapabilirler.
Madde 78. Özel Ģartları olmasından tahrip ve hasarlı olan varlıkların listeden
kaldırması
1. Özel Ģartları olduğundan kiĢi (vergi mükellefi) gürcistan finans bakanlığın
uyuĢmazlık çözüm kurulu kararı üzerinde aĢağida verilen eylemler düsme hakına sahiptir:
a) SavaĢtan dolayı değeri kaybolan veya azaltanan tahrip ve hasarlı değeri –düĢük
maliyeti mıktarında
b) ĠĢgal edilen topraklarıda olan varlıkların değeri, Eğer kiĢi bu varlıkalrı geri almayı
yeteneği alarsa o kendi ortak gelirinde varlıkların değerini koymalıdır.
2. Varlıkların listeden kaldırma için kiĢi gürcistan maliye bakanı tarafından kurulan
formuyla maliye bakanlığa dilekçe sunar.
Bölüm V
Gelir ve kâr vergileri
Bölüm XI
Gelir Vergi
Madde 79. vergi mükellefi
Gelir vergi mükellefidir :
a) Yurtiçinde yerleĢik olan özel kiĢi
b) Gürcistan kaynaklardan elde edilen gelir alan yerleĢik olmayan gerçek kiĢi.
Madde 80. Vergilendirme Nesne
1. Yurtiçinde yerleĢik olan özel kiĢin vergilendirme nesne vergilendirecek geliri bir
yıl içerisinde alınan ortak gelir ve bu dönemde için kanunla öngörülen kesinti tutar
arasındaki farktır.
40
2. Gürcistanda bulunan devamli tesisi aracıyla faaliyetleri yapan yerleĢik olmayan
gerçek kiĢin gelir vergi vergilendirecek nesne bir yıl içerisinde Gürcistan kaynaklardan elde
edilen ortak gelir ve bu dönemde için kanunla öngörülen kesinti tutar arasındaki farktır.
3. YerleĢik olmayan gerçek kiĢin devamli tesise ilgili oratk geliri bu kanunun 134
maddesine göre vergilendirir. Ödeme kanayklardan kesinti yapılmaz ama bu maddenin 4
paragrafla öngörülen olayılar hariçtir.
4. Mal satıĢıdan geliri elde eden yerleĢik olmayan gerçek kiĢi bir yıl içerisinde
kaynaklardan elde edilen ortak geliriden ödeyen gelir mükelleftir. Bu gelir bu dönemi için
kesinti tutarla azaltılır.
5. Bu maddenin 4 paragrafla öngörülen mülk satıĢında elde edilen gelir Ģunlardır :
a) YerleĢik olan tüzel kiĢin hisselerle veya ortak payı satıĢından alınan kazanç.
b) Bu kanunun 21 paragrafta belirtilen varlikların teslimle alınan gelir.
c) Bu kanunun 104 maddesinin 1 paragrafın ,,l,, veya ,,m,, kısmılarla öngörülen
ekonomik faaliyetleri için kullanılan mülkün satıĢından alınan kazanç.
d) Diğer mülkün satıĢından alınan kazanç.
Madde 81. Vergi oranları
Özel kiĢin vergilendirecek geliri yüzde 15 oranında vergilendirir.
Madde 82. Vergi Muafiyetleri
1. Gelir vergi vergilendirmekten özel kiĢilerin gelirin aĢağıdan verilen türlere muaf
gelir:
a) YerleĢik olmayan tarafından gürcistanda yabancı dıplomatik ve ona benzer
kurularda istihdamla alınan gelir.
b) Alınan hibe, devlet emeklilik, devlet tazminatı, devlet Akademik Bursu, devlet dıĢı
emeklilik bırıktırma ve ıade formu olan emeklilik aylığı, devlet bursu, yardım ve bütçe
fonlardan alınan tutarlar.
c) Olimpiyat Oyunlarında dünya veya/avrupa Ģampiyonlarında kazanılan sporcular
ve antrenörler tarafından alınan para ödülü ve diğer ödüler.
d) Nafaka
e) BoĢanma üzerinde alınan mülk değeri ( geliri) .
f) Özel kiĢi tarafından :
f.a) iki yıldan fazla süreyle kendisine ait daireyle arazı satıĢından alınan artı.
f.b) 6 aydan fazla sureyle kendisine ait aracı satıĢından alınan artı.
f.c) ) iki yıldan fazla süreyle kendisine ait varlıkların teslimiyle alınan artı ama f.a ve
f.b paragraflarda öngörülen olaylar harıçtır. Buna ek olarak ekonomik faaliyetlerde
kullanılmıĢ olarak onların iki yıl sonra teslimi veya/ve menkul kiymetler/payı temettü ve faiz
almak amacıyla olduğunu kabul edilmez.
ğ) Dönem yıl boyunca I ve II mirasçılar tarafından hediye veye miras olarak alınan
mülkiyet değeri.
g) Dönem yıl boyunca 1000 Gele kadar hediye olarak alınan mülkiyet değeri iĢveren
tarafından çalıĢana hediye olarak verilen mülkiyet değeri hariçtir.
h) vergi dönemi boyunca III ve IV mirasçılar tarafından 150 000 Gele kadar hediye
veya miras olarak alınan mülkiyet değeri.
41
j) Özel kiĢi için (donor için) verilen kana karĢı tazmınat gidaya ödenilen tutarı.
ı) 2014 01 ocağa kadar tarımsal tesislerde çalıĢan özel kiĢi tarafından tarımsal ürenleri
teslimiyle alınan geliri ama takvım yıl boyunca bu özel kiĢi tarafından teslim edilmiĢ
ürünlerden alınan ortak geliri 200 000 Gele aĢmamalıdr. (17.12.2010. N4114)
i) ÖzelleĢtirme (ücretsiz) formuyla veya deprem veya diğer doğal afetleri sonucunda
mağdurlara yıkılmıĢ evler yerine aynı veya diğer yerde alınan dairelerin değeri.
k) geçici ikamet yerine mülteci özel kiĢi tarafından özelleĢtirme program kapsamında
alınan tazmınatı, buna ek olarak mülteci kiĢi için devlet tarafından verilen mülkiyet değeri
ve bu mülkin ilk satıĢından alınan gelir. (7.12.2010. N3882)
( k) geçici ikamet yerine mülteci özel kiĢi tarafından özelleĢtirme program kapsamında
alınan tazmınatı, buna ek olarak mülteci kiĢi için devlet tarafından verilen mülkiyet değeri
ve bu mülkin ilk satıĢından alınan gelir. (7.12.2010. N3882 yayınladıktan 90-uncu güne yürürlüğüne
)
girsin)
l) Özel kiĢiye (I mirasçı) ve mirasçıya 2 yıldan fazla süreyle ait maddı varlıkraın
satıĢından alınan artı.
m) Uluslararası Finansal Gelirler ġirket tarafından ihraç edilen menkul kiyemtler
satıĢından alınan artı gelir.
n) Serbestçe transfer olan menkul kiyemtler satıĢından alınan artı gelir.
o) YerleĢik olmayan Ģirketler, kuruluĢ ve / veya bireysel giriĢimcinin risk esaslı sigorta
ve reasürans ile Gürcistan kaynaklardan elde edilen gelir;
ö) YerleĢik olmayan devamli tesise ait olmayan mülk kira kontartı dıĢında alınan
gelir.
p) Devlet veya ulusal bankanın meknul kiymetlerinden faiz Ģeklinde alınan gelir.
r) Devlet veya ulusal bankanın meknul kiymetleri satıĢından alınan artı geliri ve
ulusal bankada hesaplarında bulunan tahakkut edilenn faizlardan alınan geliri.
s) YerleĢik olan özel kiĢi tarafından alınan gürcistan kaynaklarla elde edilmeyen gelir.
Ģ) ĠĢ görevi yapıldığında sakat veya/ve yararlanmıĢ, ölünmüĢ gürcistan iç iĢleri
bakanlığın çalıĢana veya askeriye ya da onun ailesine (mıirasçiye) verilen yardımı.
t) Pıyango alınan gelir ama onun değeri 1000 Gel aĢmamalıdır.
u) Topluluk tarafından kendi üyesine (eĢ sahipliği için) mülkiyeti teslimiyle Eğer
topluluk üyleri sadece özel kiĢilerse, topluluk üyeleri değiĢilmediyse bu eylem yapıldığında
ve KDV vergi mükellefi ilave değilse o zaman geliri olarak sayılır. Bu paragraf amaçlarına
topluluk üyesi ölümünde onun payı mirasçıya verilmesi veya ,,icra kitabına,, göre gürcistan
kanunla topluluk üyesinin mülkün satıĢı üyeleri takımı değiĢimeden yapılmaz.
ü) YerleĢik olmayan özel kiĢin tarafından maaĢ olarak alınan geliri. Eğer istihdamı
gürcistanda vergi döneminde 30 takvım gün boyunca olursa ve gelir ( maaĢ) ödeyen kiĢi
iĢverendir. YerleĢik olmayan devamli tesisin masraflara aitse bu masraflar bu olay hariçtir.
v) tesisi tasfiyesi veya sermaye azaltması yoluyla bu tesisin ortak özel kiĢine payı
karĢılığında gayremenkul teslimle alınan artı geliri ama ona gayremenkul teslimiden en fazla
2 yıl geçmelidir.
z) 2014 yıl 1 ocağa kadar tarım faaliyetlerde bulnunan kiĢi tarafından gürcistanda
üretilmiĢ tarım ürünleri iĢletmeden (ticarı kodu değiĢmeye kadar) ilk teslimiyle alınan ortak
geliri ama bu gelir 200 000 Gel aĢmamalıdır. Ayrıca bu faaliyetler yapana yanı çalıĢana
verilmiĢ maaĢı. (17.12.2010. N4114)
42
y) Oyun makineleri kabineleri (sistem oyunları organize eden kiĢi dıĢında) ve
totalizatör organize eden kiĢin belirtilen faaliyetlerden alınan geliri ( 9.12.2011 N 5452 2012 3
ocaktan yürürlüğüne girecek)
a) hayır kurumu bilgilerinde kurulan kuralla kayıt olan kiĢi (uygun bir evrakla
yardımını alan kiĢi) , Gürcistan bütünlüğü çerçevesinde mücadele eden kiĢi, toprak
bütünlüğü için savaĢında ölen kiĢi ailesi tarafandınan ücretsiz alınan mülkün değeri.
(8.11.2011. N5202)
b) Ġdari makamı (iĢveren) tarafıdan çalıĢana gayremenkul ücretli veya ücretsiz
teslimiyle alınan geliri. (8.11.2011. N5202)
c) Bu kanunun 249 maddesiyle ve gürcistan medeni kanunuyla öngörülen kefili,
irtifak hakkı olan kiĢi tarafından verilen hizmetiden alınan tazmınatı ve ücretsiz hizmet alan
kiĢin çıkarı. (8.11.2011. N5202)
2. 3000 Gele kadar takvim yıl boyunca aĢağıda verilen özel kiĢilerin vergilendirecek
geliri vergilendirmez:
a) Çocukluğundan beri özürlü kiĢiler ve malul kiĢiler.
b) II dünya savaĢı ve Gürcistan toprak bütünlüğü için savaĢlara katılan gürcistan
vatandaĢlar.
c) "kartvlis anne," onursal unvanını taĢıyan bir kiĢi
d) Kimsesiz anne
e) Çocuğu evlat edilen kiĢi (Bir yıl içerisinde)
f) Çocuğu yetiĢtirmeye alan kiĢi.
ğ) Dağlık bölgede oturan çok çocuklu (18 yaĢa kadar veya üç yada üçten fazla çocuğu
yetiĢtiren) olan kiĢin faaliyetle takvım yıl içerisinde alınan vergilendirecek vergi, bir veya iki
çocuğu sahip olan kiĢin (18 yaĢa kadar veya üç yada üçten fazla çocuğu yetiĢtiren) kendi
faaliyetle alınan takvım yıl içerisinde alınan 3000 Gel vergilendirecek vergisi yüzde 50
azaltılır.
3. Eğer bu maddenin 2 paragrafla öngörülen olaylarda gelir vergi mükellefine birden
fazla vergi muafetini aitse onun için sadece bir muafeti yanı yüksek muafeti geçerli olur.
4. Bu madde amaçlara için :
a) Gayrimenkul varlık mülkiyeti - 2 yıllık süre hesaplanır :
a. a) Tapu makamda gayremenkul hakı kayıdı amacıyla gayremenkul evrağı yazdığı
tarihe göre.
a. b) Tapu makamda gayremenkul hakı kayıdı yapılmazsa – gayremenkul hakı
oluĢturma anıdan
b) Varlığın ,,alınan artı satıĢla aĢagıda verilen gibi hesaplanır:
b.a) Varlık teslim fiyatı ve gayremenkul hakı oluĢturuğundan onun alıĢ fiyatı
arasaındaki farkı
b. b) Varlık teslim fiyatı ve onun ücretsiz alım anından eğer varlığına sahiplık hakı
ücretsiz alndıysa piyasa fiyatı arasındaki farkı
c) Mülkiyet hibe olarak verildiğinde veya/ve mirasla vasiyet olduğunda I, II, III ve IV
mirasçı olarak aĢağıda verilen kiĢiler kabul edilir : (20.12.2011 N 5556)
c.a) I-inci mirasçı olarak – eĢ, çocuk, evlat edinmiĢ çocuk, torun, torun oğlu ve onun
çocuğu, ebeveynler ve evlat edilen kiĢiler.
c. b) II-inci mirasçı olarak-kız kardeĢi, kardeĢ, yeğenler ve onların çocukları.
c.c) III-üncü mirasçı olarak – büyük anne, büyük dede, onların ebeveynleri.
43
c.d) IV üncü mirasçı olarak – amca ve dayı, teyze ve hala.
5. Bu maddenin 2 paragrafla öngörülen olaylarda vergi yıla göre ödeme kaynaklardan
alınan geliri muafiyeti amacıyla çalıĢan uygun kuralı kullanarak iĢverene vergi dairesinden
alınan belgesi göstermelidir. Birden fazla iĢyeri olduğunda ödeme kaynağı iĢveren
belirlenir.(20.12.2011 N 5556)
Bölüm XII
Özel vergilendirme rejimleri (BaĢlık 20.12.2011 N 5556)
Madde 83. Özel vergilendirme rejimleri (20.12.2011 N 5556)
Özel vergilendirme rejimleri uygulanır:
a) mikro iĢ statüsü sahip olan özel kiĢilere
b) ufak iĢ statüsü sahip olan özel kiĢilere
c) sabit mükellefi statüsü sahip olan kiĢilere.
Madde 84. Mikro ĠĢ
1. Bağımsız olarak çalıĢan ve özel kiĢine takvım yıl içinde 30 000 Gele kadar ortak
geliri alan özel kiĢine mikro iĢ statüsü sunabilir.
2. Bu maddenin 1 paragrafla kurulan 30 000 sınırı gürcistan parlamentonun fianansbütçe kuruluna anlaĢarak gürcistan hükümeti tarafından belirtilen faaliyet türlerine
uygulamaz.
3. Gürcistan parlamentonun fianans-bütçe kuruluna anlaĢarak gürcistan hükümeti
özel kiĢe belirli bir faaliyetine için mikro iĢ statüsü vermeyebilir.
4. Gürcistan parlamentonun fianans-bütçe kuruluna anlaĢarak gürcistan hükümetin
özel vergilendirme rejimle vergilendirmeyecek gelir türlerin belirlenme hakı vardır. Bu
gelirler bu madden’n 1 paragrafi amaçlara için ortak gelirlerde öngörülmez.
5. Mikro iĢ statüsü sunulması, iptal edilmesi ve sertifika verilmesi gürcistan malıye
bakanın tarafından belirtilen kurala göre olur.
Madde 85. Mikro iĢ statüsü sunulması
1. bu kanunun 84 madde Ģartları karĢılayan özel kiĢi mikro iĢ statüsü almak amacıyla
vergi dairesine baĢvurabilir sertifikası de alabilir. (20.12.2011 N 5556)
2. Mikro iĢ statüsü mevcut vergi yılında aĢağıda verilen durumlarda iptal edilir :
a) Özel kiĢi vergi dairesine mikro iĢ statüsü veya ufak iĢ statüsü almak isteğiyle
baĢvurdu.
b) Vergi dairesi tarafından yapılan demirbaĢ sayıĢımıyla mikro iĢ statüsü olan özel
kiĢin emtia yedek bakiyesi 45 000 fazla değildir.
c) Özel kiĢi KDV mükellefi olarak kayıt oldu. (20.12.2011 N 5556)
3. Eğer mikro iĢ statüsü olan özel kiĢi bu kanunun 84 maddesinin 1 paragrafta
belirtilen Ģartları ihlal ederse (ortak geliri miktarını sınırlaması) ve 15 gün içerisinde vergi
dairesine ufak iĢ statüsü sunulma amacıyla baĢvurmazsa, onun mikro iĢ statüsü iptal edilir ve
özel vergilendirme rejimiden çıkarılır.
4. Vergi dairesi tarafından mikro iĢ statüsü iptal edilmesi ve özel vergilendirme
rejimiden çıkarılması özel kiĢi tarafından bu kanunun 84 maddesinin Ģartlarını ihlal edilmesi
esastır.
44
5. Özel kiĢin mikro iĢ statüsü iptal edildiğinde onun geliri aĢağıda verilen durumlarda
vergilendirir: (20.12.2011 N 5556)
a) Uygun kurala göre ufak iĢ statüsü aldığı durumunda
b) bu kanunun 79 -82 maddelerine uygun olarak diğer durumlarında
Madde 86. Mikro iĢ vergi muafiyeti
Mikro statüsü olan özel kiĢi gelir vergisi ödemez.
Madde 87. Mikro iĢ taahhütleri
1. Mikro iĢ statüsü olan özel kiĢi birincil vergi evraği yazıldığında bu evrakta kendi
statüsü ve sertifika numarası yazmalıdır.
2. Mikro iĢ statüsü olan özel kiĢi kendisine veya birincil vergi evraği yazıldığı
takdirde belirtilen evrağı sakmalıdır.
Madde 88. Ufak iĢ
1. Bağımsız olarak çalıĢan ve özel kiĢine takvım yıl içinde 100 000 Gele kadar ortak
geliri alan giriĢimci özel kiĢine ufak iĢ statüsü sunabilir.
2. Gürcistan parlamentonun fianans-bütçe kuruluna anlaĢarak gürcistan hükümeti
giriĢimci özel kiĢe belirli bir faaliyetine için ufak iĢ statüsü vermeyebilir.
3. Gürcistan parlamentonun fianans-bütçe kuruluna anlaĢarak gürcistan hükümetin
özel vergilendirme rejimle vergilendirmeyecek gelir türlerin belirlenme hakı vardır. Bu
gelirler bu madden’n 1 paragrafi amaçları ĢçĢn ortak gelirlerde öngörülmez.
Madde 89. Ufak iĢ statüsü sunulması
1. bu kanunun 84 madde Ģartları karĢılayan giriĢimci özel kiĢi ufak iĢ statüsü almak
amacıyla vergi dairesine baĢvurabilir ve sertifikası de alabilir. (20.12.2011 N 5556)
2. ufak iĢ statüsü mevcut vergi yılında aĢağıda verilen durumlarda iptal edilir :
a) GiriĢimci özel kiĢi vergi dairesine vergi kayıdı yerine göre vergi yılı bitirdiğinde
ufak iĢ statüsü iptal etmesi amacıyla baĢvurdu.
b) Bu kanunun 88 maddesinin 1 paragraf Ģartları ihlale etti (ortak geliri mıktarın
azaltması).
c) GiriĢimci özel kiĢi KDV mükellefi olarak kayıt oldu. (20.12.2011 N 5556)
d) Vergi dairesi tarafından yapılan demirbaĢ sayıĢımıyla ufak iĢ statüsü olan giriĢimci
özel kiĢin emtia yedek bakiyesi 150 000 fazla değildir.
3. Vergi dairesi tarafından ufak iĢ statüsü iptal edilmesi ve özel vergilendirme
rejimiden çıkarılması aĢağıda verilen durumları esastır :
a) GiriĢimci özel kiĢi tarafından bu kanunun 88 maddesinin 2 paragrafla öngörülen
faaliyetleri uygulanması.
b) GiriĢimci özel kiĢi tarafından yazar kasa uygulanmaması için takvim yıl boyunca üç
defa yaptırım verilmesi.
4. Eğer ufak iĢ statüsü olan giriĢimci özel kiĢin ortak geliri takvım yıl boyunca
100 000 Gel aĢarsa ve statütü alırlarsa, onun yeniden statüsü alma hakı aĢağıda verilen
Ģartlarında var:
a) Eğer statüsü iptal ettiğinden 12 takvım ay boyunca vergilendirme iĢlmelerin ortak
tutarı 100 000 Geli aĢmazsa
45
b) Bu maddenin ,,a,, paragrafı öngörülerek 12 takvım ayın gelecek yıldan ama kiĢi
KDV mükellefi olmamalıdır.
Madde 90. Ufak iĢ vergilendirme geliri ve vergi fiyatları
1. Ufak iĢ vergilendirecek geliri bu maddenin 2 paragrafla öngörülen olayı dıĢında
yüzde 5 oranında vergilendirir.
2. Eğer ufak iĢ statüsü olan giriĢimci özel kiĢin ortak geliri almaya ilgili yüzde 60
oranında masrafları ıspatlanan belgeleri (iĢverene verilen maaĢı dıĢında) onun geliri yüzde 3
oranında vergilendirir. (20.12.2011 N 5556)
3. Ufak iĢ vergilendirecek geliri gürcistanda bulunan maaĢ gelirleri dıĢındaki
kaynaklardan alınan ortak geliriden oluĢur.
Madde 91. Ufak iĢ gelirlerin ve masrafların kayıt ilkeleri
1. Bu maddenin 7 paragrafla öngörülen olayı dıĢında ufak iĢ statüsü olan giriĢimci özel
kiĢi gelirlerin ve masrafların kayıt yapmama hakına sahiptir.
2. Marafların ıspatlaması ufak iĢ statüsü olan giriĢimci özel kiĢi bu kanuna uygun
olarak yapar.
3. Ufak iĢ statüsü olan giriĢimci özel kiĢi kendisine veya birincil vergi evraği yazıldığı
takdirde belirtilen evrağı sakmalıdır
4. Ufak iĢ statüsü olan giriĢimci özel kiĢi katma değer vergisi (KDV) mükellefi olarak
kayıdı yükümlüğü oluĢturuğunda bu kanuna uygun olarak gelirleri ve masrafları da kayıt
yapmalıdır.
5. özel vergilendirme rejimiden çıkıĢ olmazsa ufak iĢi tarafından vergi yıl boyunca
alınan zararı gelecek yıla taĢınılmaz.
6. Ufak iĢ statüsü olan giriĢimci özel kiĢi statüsü iptal ettiği zaman aĢagida verilen gibi
hareker edebilir:
a) Bu an için emtia bakiyeleri uygun bir evrakta kayıt yapabilir. Ġleride bu maddenin
,,b,, paragrafta belirtilen olayı dıĢında masraf evrağı olarak sayılmaz ama mal bu kanunun
286 maddesinin amaçlara için kayıt olarak sayılır.
b) Bu an için mevcut olan emtia maddi yedek bakiyeleri piyasa değeriyle
değerlenebilir ve uygun bir evrakta kayıt yapabilir. Onun toplam maliyeti 30 000 Gelden
fazla olmamalıdır. Belirtilen belge yedeklere yapılmıĢ masrafları ıspatlanan belgedir ve içinde
bu yedekler türleri, mıktarı ve maliyeti verilir.
c) Eğer o bu maddenin ,,b,, paaragrafta öngörülen hakı kullanırsa, ufak iĢ statüsü iptal
ettiğinde mevcut vergilendirecek geliri kayıt olan mal – maddi yedek bakiyenin toplam
maliyeti tutarıyla artırmaya mecburdur.
7. Ufak iĢ statüsü olan giriĢimci özel kiĢi maliye bakanı düzenin kurulara göre maliyet
muhasebe dergi (elektonik formu dahil) yapmalıdır.
Madde 92. Ufak iĢin katma değer (KDV) mükellefi olarak kaydı
1. Katma değeri mükellefi olarak kayıt zorunluğu zamanı gelince ufak iĢ statüsü olan
giriĢimci özel kiĢi bu kanunun 157 maddesine uygun olarak kayıt olmalı ve özel
vergilendirme rejimiden çıkmalıdır.
2. Katma değeri mükellefi olarak kayıt zorunluğu zamanı gelince ufak iĢ statüsü olan
giriĢimci özel kiĢi mevcut emtia maddi yedek bakiye kayıt yapmalıdır.
46
3. Katma değeri mükellefi olarak kayıt oduktan sonra ufak iĢ statüsü olan giriĢimci
özel kiĢi bu maddenin 2 paragrafla öngörülen emtia-maddi yedek bakiyeye uygun bir
belgeyle ve kanuna göre katma değeri vergi (KDV) de ekleyebilir.
Madde 93. Mikro ve ufak iĢ beyanname sunulması
1. Bu kanunun 26 maddesinde belirtilen olayları dıĢında vergi dairesine vergi kayıdına
göre önümüzdeki yılın 1 nisana kadar beyanname aĢağida verilen kiĢiler sunulacaklar:
a) mikro iĢ statüsü olan özel kiĢiler
b) ufak iĢ statüsü olan giriĢimci özel kiĢi.
2. Mikro veya ufak iĢ statüsü olan özel kiĢi gürcistanda ekonomik faaliyetleri kesilince
vergi dairesine 30 çalıĢma gün içerisinde beaynname sunulur. (20.12.2011 N 5556)
3. ÇıkarılmıĢ (20.12.2011 N 5556)
4. Mikro veya ufak iĢ statüsü olan özel kiĢi tarafından beyanname sunulma kuralı
maliye bakanı emriyle belirlenir.
Madde 94. Ufak ve mikro geçerli ücretleri ve vergi kaynağa tutuklama prosedürü
1. Mikro iĢ statüsü olan özel kiĢi geçerli ücretleri ödenmez.
2. Ufak iĢ statüsü olan giriĢimci özel kiĢi önümüzdeki ayın her 15 tarihine kadar
bütçeye ücretleri ödemelidir.
3. Mikro iĢ statüsü olan özel kiĢi ödeme kaynağa vergi tutuklamaya hizmet ödediği
takdirde görevli değildir.
4. Ufak iĢ statüsü olan giriĢimci özel kiĢi ödeme kaynağa vergi tutuklamaya görevli
değildir :
a) Takvım yıl içerisinde toplam gelirin yüzde 25 oranın cıvarında verilmiĢ giderleri
emeğinde.
b) alınan hizmeti tazmınat takdirde
Madde 95. Ufak ve mikro iĢ vergi denetimi
1. Vergi makamlar mikro ve ufak iĢ statüsü olan kiĢilere karĢı aĢağidaki vergi denetimi
gerçekleĢtirebilirler:
a) Mal/hizmet denetim alımlar
b) kontrol
c) Kontrol – yazar kasalar kullanım kuraları korunması
d) kronometraj
e) envanterini yapma
2. Vergi dairesi mikro iĢ statüsü olan kiĢin gelirleri gürcistan maliye bakanı tarafıdan
kurulan kurala göre dolayılı olmayan yönetimle belirlenebilir.
Madde 951. Sabit vergi mükellefi (20.12.2011 N 5556)
Sabit vergi mükellefi katma değeri vergi (KDV) mükellefi olmayabilir ve sabit
vergiyle vergilendirecek bir veya birden fazla faaliyetleri gerçekleĢtirir.
2
Madde 95 . Sabit vergiyle vergilendirecek nesne (20.12.2011 N 5556)
47
3
Sabit vergiyle ve bu kanunun 95 maddenin ,,a,, paragrafla öngörülen oranla
vergilendirecek faaliyet türleri olduğu takdirde sabit vergiyle vergilendirecek nesneyi
Gürcistan hükümeti tanımlanır.
Madde 953. Sabit vergi oranı (20.12.2011 N 5556)
1. Sabit vergi oranı gürcistan hükümeti tarafından belirtilen faaliyetleri türlerine göre
aĢağidaki gibi olabilir :
a) Vergilendirme nesne – 1 Gelden – 2000 Gel cıvarında.
b) vergilendirecek faaliyetlerinden alınan gelirin yüzde 3
2. Bu maddenin ,,a,, paragrafla öngörülen olayında sabit vergi oranı faaliyetleri
türlerine göre gürcistan hükümeti tanımlanır.
Madde 954. Sabit vergi mükellefi statüsü sunulması (20.12.2011 N 5556)
1
1. Bu kanunun 95 maddesindeki Ģartları karĢılayan kiĢi sabit vergi mükellefi statüsü
almak amacıyla vergi dairesine dilekçeyle baĢvurabilir ve sabit vergiyle vergilendirme rejime
geçebilir. Ona sabit vergi mükellefi sertifikası da verilir.
2. KiĢi sabit vergiyle vergilendirme rejime raporlama yıl herhangi bir ayı geçebilir.
Üstelik kiĢi sabit vergi mükellefi olarak bu statüsü sunulduktan birinci aydan kabul edilir.
3. Sabit vergi mükellefi statüsü sunulma, iptal etme, sertifika verilme kuralları
gürcistan maliye bakanı emriyle tanımlanır.
Madde 955. Sabit vergiyle vergilendirme Ģartları (20.12.2011 N 5556)
1. Sabit vergi mükellefi sabit vergiyle vergilendirme faaliyeti dıĢında ek olarak
gürcistan hükümeti tarfından izin verilmiĢ faaliyeti gerçekleĢtirme hakına sahiptir.
2. Bu maddenin 1 paragrafla öngörülen ek faaliyetiden alınan geliri genel
vergilendirmeye kurala tabidir.
3. Sabit vergiyle vergilendirecek faaliyetlerden alınan geliri sabit vergi mükellefi ortak
gelirde sayılmaz ve sonrada vergilendirilmez.
4. Sabit vergi mükellefi mevcut vergileri sabit vergiye göre ödemez.
5. Sabit vergi mükellefi birincil vergi belgeyi verildiğinde kendi statüsü ve sertifika
numarası yazmalıdır.
6. Sabit vergi mükellefi kendisi veya onun tarafından birincil vergi belgesı yazdığı
takdirde bu belge sakmalıdır.
7. Sabit vergi ödeme ve hesaplama kuralı gürcistan maliye bakanı emriyle tanımlanır.
6
Madde 95 . sabit vergi mükellefi statüsü iptal etmesi (20.12.2011 N 5556)
1. Sabit vergi mükellefi statüsü aĢağıda verilen durumlarda iptal edilir :
a) eğer kiĢi sabit vergiyle vergilendirecek faaliyeti devam etmezse
b) Eğer kiĢi vergi dairesine bu statüsü iptala ilgili baĢvurursa
c) Eğer kiĢi ek olarak gürcistan hükümeti tarafından izin verimemiĢ faaliyeti yaparsa
d) Eğer sabit vergi mükellefine gürcistan hükümeti tarafından izin veriilmiĢ ek
faaliyetinde katma değer (KDV) mükellefi olarak kayıdı zorunluğu oluĢtursa veya kendi
arzuyla kayıt olursa.
48
2. Sait vergi mükellefi statüsü iptala ilgili herhangi bir Ģartı (bu maddenin ,,b,,
paragrafı dıĢında) oluĢturmasında kiĢi bu statüsü iptal amacıyla vergi dairesine 10 gün
içerisinde baĢvurmalıdır.
3. Sabit vergi mükellefi statüsü iptal olarak bu maddenin 1 paragrafta öngörülen Ģartı
oluĢturma anından kabul edilir.
Bölüm XIII
Kâr geliri
Madde 96. Vergi mükellefi
1. Kâr vergi mükellefi :
a) Mukim tesisi;
b) Gürcistanda daimi tesisi aracıyla faaliyetleri yapan veya/ve gürcistandaki
kaynağıdan geliri alan mukim olmayan tesisi;
2. Ortaklık ve benzer bir varlık kâr geliri bu kanunun 143 maddesini öngörülerek
öder.
3. Eğer mukim kiĢi özel kiĢi değilse, kendi ticarı faaliyeti gürcistanda gerçekleĢtirirse
ve bu kanunun 143 maddesine göre mülkiyetini kanıtlamazsa o mukim olmayan devamli
tesisi olarak vergilendirir.
Madde 97. Vergilendirme konu kâr geliriyle vergilendirme konusu vergilendirecek
1. Mukim olan tesisin kâr geliriyle vergilendirme konusu vergilendirecek kârdır. O
vergi mükellefi ortak geliri ve bu kanunla öngörülen ödenek tutarı arasındaki fark olarak
tanımlanır.
2. Gürcistanda devamli tesisi vasıtasıyla faaliyetleri yapan mukim olmayan tesisi (
yolcuların ve malların uluslararası hava taĢımacılığı dıĢında) gürcistanda bulunan kaynaktan
alınan ortak gelire göre devamli tesise bağlı vergi mükelleftir. Bu geliri bu kanunla öngörülen
kesinti tutarıyla azaltılır.
3. Gürcistanda devamli tesisi vasıtasıyla faaliyetleri yapan ve yolcuların ve malların
uluslararası hava taĢımacılığı gerçekleĢtiren mukim olmayan tesisin vergilendirecek geliri
devamli tesisi vasıtasıyla takvım yıl boyunca gürcistandaki kaynaktan alınan gelirine göre
tanımlanır. Bu geliri tüm vergi yıl boyunca alınan toplam gelirle böler ve vergilendirme
kârla çarpar.
4. Devamli tesisine bağlı olamyan mukim tesisin ortak geliri bu kanunun 134
maddesine uygun olarak ödeme kaynağıdan kesinti yapmadan vergilendirir. Bu maddenin 5
ve 6 paragrafla öngörülen olaylar hariçtir.
5. mülkiyet satıĢıyla bu maddenin 6 paragrafla öngörülen geliri alan ve devamli tesise
bağlı olamyan mukim olmayan tesisi gürcistanda mevcut kaynaktan alınan ortak geliriden
takvım yıl boyunca kâr geliri mükelleftir. Bu gelir bu dönemi için benzer geliri almaya ilgili
kesinti tutarıyla azaltılır.
6. Bu maddenin 5 paragrafla öngörülen mülki satıĢıyla elde edilen gelirler aĢağidaki
gelirleri gibidir:
a) Mukim tüzel kiĢin hisseleri veya ortağın payı satıĢıyla elde edilen artı;
b) Bu kanunun 8 maddesinin 21 paragrafta belirtilen varlıklardan elde edilen artı
gelirler;
49
c) Bu kanunun 104 maddesinin 1 paragrafın ,,l,, veya ,,m,, kısmıyla öngörülen mülki
satıĢından elde edilen artı;
d) Diğer mülki satıĢıyla elde edilen artı;
Madde 98. Vergi oranı
1. Bu maddenin 2 paragrafta öngörülen olayı dıĢında tesisin vergilendirecek kâr yüzde
15 oranında vergilendirir.
2. ,,petrol ve gaz,, hakkında gürcistan kanunla öngörülen ,,mevcut sözleĢmeleri,,
gerçekletirdikten sonra eğer bu sözleĢmelerin süresi 1998 yılın 1 ocağa kadarsa petrol ve gaz
iĢlemlerle elde edilen kâr yüzde 10 oranında vergilendirir.
Madde 99. Vergi muafiyeti (15.12.2010. N4061 2010 yılın 31 aralıkta yürürlüğüne
girsin)
1. vergi vergilendirmeden aĢağida verilen kâr muafiyeti olur:
a) Ticarı faaliyetlerle elde edilen kâr dıĢında bütçe, uluslararası veya/ve hayır
kurumun kârı;
b) Kurular tarafından elde edilen hibeler, üyelik ücretleri ve bağıĢlar.
c) Gürcistan ulusal banka kârı;
d) Gürcistan ataerkil tarafından din amacıyla kullanılan haçlar, mumlar, ikonlar,
kitaplar ve takvimler satıĢıyla elde edilen kârı;
e) 2014 yılın 1 ocağa kadar tarımsal tesiste çalıĢan kiĢi tarafından gürcistanda üretilmiĢ
tarım ürünü iĢletmeden önce (emtia kodu değiĢime kadar) birincil teslimiyle elde edilen kâr.
Takvim yıl boyunca belirtilen yöntemle teslimiyle elde edilen bu kiĢinin geliri 200 000 Gel
aĢmamalıdır.
f) 2014 yılın 1 ocağa kadar tarımsal faaliyetlerden elde edilen ve bu faaliyetleri için
tekrar yatırım yapılacak
ğ) Uluslararası finansal Ģirketin finansal iĢlemlerden veya/ve hizmetiden veya/ve
gürcistan mukim olmayan tarafından çıkarılmıĢ menkul kiymetlerin satıĢıdan elde edilen
kâr.
g) Uluslararası finansal Ģirketin tarafından çıkarılmıĢ menkul kiymetlerin satıĢıdan
elde edilen kâr.
h) Serbestçe dönüĢlü menkul kiymetlerin satıĢıdan elde edilen kâr.
j) Mukim olmayan kiĢi tarafından tesis, kuruluĢ veya/ve giriĢimci özel kiĢin
tarafından risk sigorta ve reasürans üzerinde gürcistanda mevcut kaynaktan elde edilen
geliri.
ı) Mukim olmayan kiĢi tarafından mülkü kira vermesiyle elde edilen geliri. Bu geliri
gürcistanda mukim olmayan kiĢin devamli tesisine ait değildir.
i) Devlet veya gürcistan ulusal banka borç senetleri satıĢıyla ve menkul kiymetleriden
alınan faiz Ģeklinde ve ulusal bankada hesaplarındaki paralara tahakkuk edilen faizlardan
elde edilen kâr.
k) çıkarılmıĢ (13.10.2011. N5120)
l) Uluslararası tesisi tarafından serbest sanayi bölgesinde mubah faaliyetle elde edilen
kâr ama bu kanunun 25 maddesinin 41 ve 42 paragraflarla öngörülen olayılarında uluslararası
50
tesisi tarafından gürcistan mevzuatıyla tescil olan vergi mükellefi için mal teslimiyle elde
edilen kâr buna dahil değildir. (24.06.2011. N4963)
n) Uluslararası finansal Ģirketi olmayan yatırım fon tarafından finansal takımları
teslimiyle, iĢlemlerinden veya/ve hizmetlerinden elde edilen kâr.
m) Kamu hukuku tüzel kiĢileri ve devlet tarafından kurulan yüksek eğitim faaliyetleri
yapan ticarı olmayan tüzel kiĢilerine devletten veya/ve yerel yönetim makamları tarafından
teslim edilen mülkü veya ücretsiz hizmeti değeri. (24.06.2011. N4961)
o) Tıp kurumları (onların yasal formlarına rağmen) faaliyetlerinden elde edilen
reasüransa için kullanılacak geliri (tesisin rehabilitasyonu, teknik temeli sağlaması).
ö) olanaklı bölgenin tüzel kĢin tarafından oluĢturan bilgi teknolojisinin gürcistan sınır
dıĢına teslimiyle elde edilen geliri.
p) 2006 yılın 1 ocağa kadar turistik bölgenin giriĢimci kiĢi otel hizmetleri vermesiyle
elde edilen geliri.
r) Turistik bilgenin giriĢimci kiĢi tarafından elde edilen arsanın (arsaların) maliyeti.
s) oyun makineleri kabineleri ve organize eden kiĢi (sistem-elektronik formuyla
oyunları organize eden kiĢi dıĢında) ve totalizatör
organize eden kiĢin belirtilen
faaliyetlerindeki geliri. (9.12.2011 N 5452 2012 yılın 3 ocaktan yürürlüğüne girsin)
Ģ) Özel ticarı Ģirketi tarafından mubah faaliyetle elde edilen geliri ama onu ticarı
faaliyetlerinde 2 yıldan fazla süresiyle kullanılan genel araçları teslimiyle elde edilen geliri
buna dahil değildir. (8.11.2011. N5202)
t) Gürcistan milli eğitim ve bilim bakanı tarafından kurulan kuralla yetkilendirilmiĢ
kamu hukuk tüzel kiĢi – devlet okulu tarafından eğitim faaliyetlerinden elde edilen geliri
(8.11.2011. N5202)
u) Bu kanunun 249 maddesiyle ve gürcistan medeni kanunla öngörülen garanti,
irtifak hakkın ücretsiz hizmeti veren tarafından bu hizmeten alınacak tazminatı ve ücretsiz
hizmetı alan tarafindan elde edilen kazancı (8.11.2011. N5202)
2. Bu madde amaçları için otel hizmetleri (bu kanunun 8 maddesinin 33 paragrafın
,,d.d,, kısmıyla öngörülen otel hizmeti dıĢında) türleri gürcistan hükümeti belirlenir.
Bölüm XIV
Brüt geliri
Madde 100. Brüt geliri
1. Mukimin brüt geliri gürcistanda mevcut olan kaynaktan ve onun dıĢında elde
edilen gelirlerinden oluĢturulur.
2. Mukim olmayanın brüt geliri gürcistanda mevcut olan kaynaktan elde edilen
gelirlerinden oluĢturulur.
3. Brüt geliri herhangi bir formuyla veya/ve faaliyetle elde edilen gelirler içerir.
Özellikle :
a) maaĢ Ģeklinde elde edilen gelirleri
b) istihdama ilgili olmayan ticarı faaliyetlerle elde edilen gelirler.
c) istihdama ve ticarı faaliyetlerle ilgili olmayan diğer gelirler.
4. Brüt gelirde aĢağidaki iĢlemler yansımaya tabi değildirler:
51
a) Devlet veya/ve yerel yönetime ait yüzde 50 oranında fazla payı/hisse olan
varlıkların tesisin sermayeden devlet veya/ve yerel yönetimi için çıkarılması.
b) Devlet veya/ve yerel yönetimi için malın ücretsiz teslimi veya/ve hizmet verilmesi.
c) Gürcistan parlamento tarafından onaylımıĢ ulaslararası sözleĢmelerle belirtilen
projeleri gerçekleĢtiren kamu hukuk tüzel kiĢiler tarafından diğer kiĢilere bu proje
kapsamında mal teslim edilmesi.
d) Ufak iĢ statüsü olan giriĢimci özel kiĢi tarafından çalıĢana bu kanunun 94
maddesinin 4 paragrafın ,,a,, kısmını öngörülerek maaĢ ödenmesi.
e) Bu kanunun 115 maddesinin 4 paragrafın ,,b,, kısmıyla öngörülen olayında temel
aracın kiracıya iade etmesi.
f) Bu kanunun 292 maddesiyle öngörülen vergi mükellefiyle yapılan vergi sözleĢme
üzerinde vergileri veya/ve yaptırım azaltılması ve 252 maddesi üzerinde vergi borcunu
çizilmesiyle elde edilen kâr. (20.05.2011. N4507) (Bu kural ,,gürcistan vergi kanuna
değiĢikliği ilgili,, (20.05.2011. N4507) kanunu yürürlüğüne girmeden önce oluĢturan yasal
iliĢkilerine geçerlidir)
madde 101. maaĢ Ģeklinde elde edilen gelirler
1. MaaĢ Ģeklinde elde edilen geliri özel kiĢi tarafından istihdamla alınan herhangi bir
ödeme veya önceki iĢ yerinden emeklik tutarı veya gelecekti çalıĢacak yerinden diğer
formuyla alınan geliri içerir.
2. Bu maddenin birinci paragrafın amaçları için ödeme maliyeti olarak aĢağıda
gösterilen tutarı kabul edilir. Bu turarı çalıĢanı tarafından bu ödeme alınca iĢvereni
tarafından verilen tutarıyla azaltılır :
a) Herhangi bir türlü aracı kiĢisel kullanımı için alınca uygun vergi yıl baĢında bu
aracin her gün özel kullanması için balans bedeli yüzde 0,1 kadardır.
b) ĠĢvereni tarafından çalıĢana gürcistan maliye bakanı tarafından belirtilen faiz
oranlara üzerinde düĢük faizla kredi verildiğinde ödenecek faiz mıktarı gürcistan maliye
bakanı tarafından belirlenir.
c) ĠĢ verenin tarafından çalıĢana mal/hizmet vermesinde veya yaptırımsız tesliminde
mal/hizmet piyasa fiatı belirlenir.
d) ĠĢ verenin tarafından çalıĢana konut kullanmaya için tesliminde yıllık kirası piyasa
bedeliyle belirlenir (uygun dönemi oranına göre)
e) ĠĢ verenin tarafından çalıĢana veya onun yakinlarına için eğitimi almaya yardım
yapmasında (iĢverenin gerekli yükümlükleri yerine getirmesi için özel bir program dıĢında)
yapılan yardımın bedeli belirlenir.
f) ĠĢ verenin tarafından çalıĢana masrafları ödemesinde ödeme tutarı belirlenir.
ğ) ĠĢ verenin tarafından çalıĢana borç veya yükümlüğü bağıĢlanmasında borç ve
yükümlüğü tutarı belirlenir.
g) ĠĢ verenin tarafından çalıĢanın hayat ve sağlık sıgortası yapmasında veya emeklik
sıgorta sözleĢmesine göre veya diğer ödeme yapmasında iĢ verenin tarafından ödenilmiĢ
sıgorta primi veya diğer tutarın mıktarını belirlenir.
h) Diğer durumlarda bu kanunun 18 maddesine göre gelir piyasa fiyatıyla belirlenir.
3. MaaĢ Ģeklinde elde edilen geliri değildir:
a) Gürcistan maliye bakanlığı tarafından belirtilen kuralar kapsamında çalıĢana için
ödenilmiĢ görevle gönderilme giderlerin ödenmesi.
52
b) Temsilcilik giderlerin ödenmesi.
4. Bu maddenin 2 paragrafla belirtilen tutarı çalıĢan tarafından ödenilecek tüketim,
katma değer (KDV) ve diğer vergi içerir.
5. Bu maddenin 2 paragrafın ,,b,, kısmını amaçları için gürcistan maliye bakanı her üç
ayda bir gürcistan ulusal banka tarafından yayınlanan bilgileri üzerinde faiz oranı
belirlenmelidir.
Madde 102. Ticarı faaliyetlerle elde edilen gelirler
1. Ticarı faaliyetlerle elde edilen gelirlerdir :
a) mal/hizmeti teslimiyle elde edilen gelirler;
b) varlıklraın satıĢıyla elde edilen artı gelirler;
c) Ticarı faaliytleri sınırlama veya/ve tesisi kapatması sonucuyla elde edilen gelirler;
d) Duran varlıkların satıĢıyla elde edilen gelirler, onların ücretsiz tesliminde ise
gelire piyasa bedeli bu kanunun 111 maddesinin 7 paragrafa göre sayılanır.
e) Bu kanunun 146 maddesine göre yaptırımlı kesintiler.
f) faiz Ģeklinde elde edilen faizlar ama özel kiĢi tarafından bankalarda ve diğer kredi
kuruluslarda mevduat ve hesaplara para yatırdıktan sonra faiz Ģeklinde elde edilen geliri
dahir değildir.
ğ) kazanç oranı
g) gayrimaddi hak bedelleri
h) KiĢiye borcu çizmesiyle elde edilen kâr;
j) kira, intifa veya benzer formuyla verilen mülkten elde edilen gelirler;
ı) Diğer ticarı faaliyetlerle elde edilen gelirler;
2. Mal/hizmeti ücretsiz tesliminde brüt gelirde bu mal/hizmetin piyasa fiyatı
yansımaya tabidir. Bu reklam malın ücretsiz perakende bayi aracıyla dağıtmaya için geçerli
değildir. Onun bağımsız özellikleri yok ve genel mal/hizmet teslimin parçasıdır.
Madde 103. Ġstihdama ve ticarı faaliyete ilgili olmayan gelirler
1. Ġstihdama ve ticarı faaliyete ilgili olmayan gelirler herhangi bir gelir veya kârdir
ama aĢağıda verilen gelirler hariçtir :
a) Ortakların ödentileri. Bu ödentiler yapan kiĢiler tesisin net varlıkları artırır.
b) Sıgorta sözleĢmeye göre:
b.a) sağlık sigorta sözleĢme üzerinde sigorta olayı oluĢmasında sigorta yapan kiĢi
tarafından sigortalı kiĢye ödenilmiĢ sigorta tutarı.
b.b) sigorta sözleĢme üzerinde sigorta olayı oluĢmasında sigorta yapan kiĢi tarafından
sigortalı kiĢiye ödenilmiĢ sigorta tutarı ama bu tutarı zarar mıktarını aĢmamalıdır.
c) Bu kanunu ve gürcistian mevzuatına uygun olarak denetim satınalma amacıyla
alınan mal ve hizmet bedeli, üstelik kiĢi tarafından adli soruĢturma makamlarına yardımı için
alınan geliri veya ödeme.
2. KiĢi tarafından diğer kiĢi mülkü veya kâr aldığı takdirde brüt gelire sayılacak
mülkü veya kâr bedeli bu kanunun 101 maddesinin 2 paragrafla belirlenir.
Madde 104. Gürcistanda mevcut olan kaynaktan elde edilen geliri
1. Bu bölüm amaçları için gürcistanda mevcut olan kaynaktan elde edilen gelirdir :
a) Gürcistanda istihdamla çaliĢarak elde edilen geliri;
b) Gürcistanda mal teslimiyle elde edilen geliri veya kâr;
53
c) Gürcistanda hizmet vermesiyle elde edilen geliri. Bu amaçla eğer Ģu maddeyle
baĢka birĢey öngörülmüĢ değilse gürcistanda hizmet aĢağıdaki durumlarda verilmiĢ sayılır :
c.a) Eğer hizmet gürcistanda verirse
c.b) Hizmet Gürcistanda bulununan gayremnekule ilgiliyse
c.c) Hizmet taĢınmaz mallarına ilgiliyse
c.d) Hizmet gürcistan mukim tarafından ihraç edilen menkul kiymetlere ilgiliyse
c.e) Hizmet yeri gürcistan ve bu hizmet kültür, sanat, eğitim, turizm, rekreasyon,
fiziksel kültür ve spor alanlarda verirse
c.f) Hizmet verilmesi yük nakliyatı veya yolcuların taşınmaya ilgiliyse ve başlangıç ve bitiş
yeri gürcistansa
c. ğ) Hizmet veren ve hizmet alan kişiler farklı ülkedelerse ve hizmet veren gürcistan
mukimse ama eğer hizmet verenin tarafından hizmeti diğer ülkede kendi devamli tesisi aracıyla
yaparsa ve bu tesisi bu eylemi ispatlarsa bu olayı hariçtir.
c.g) Hizmet veren ve hizmet alan kişiler farklı ülkedelerse ve hizmet veren tarafından
hizmeti gürcistandaki devamli tesisi, çalışanın aracıyla veya diğer formuyla olursa (hizmet
verenin yapılan hizmet vergileri ödeme yerine rağmen gürcistana aitse ), bu hizmet verenin
gürcistanda hizmet verdiğini ispat eder.
d) Gürcistanda mukim olmayan devamli tesisi tarafından yapılan ticarı faaliyetlerle elde
edilen geliri. Üstelik gürcistanda bu mukimi tarafından benzer mal satışıyla elde edilen kâr,
bununla beraber gürcistanda verilmiş hizmetinden geliri. Bu gelir devamli tesisi tarafından
verilen hizmetin aynısı veya benzerdir.
e) Gürcistanda yapılan ticarı faaliyetine ilgili ümitsiz borçları çizildikten yükümlükleri iptal
ettikten ve duran varlıkların satışıyla bu kanunun 111 maddesinin 7 paragrafa veya 146
maddesine göre tazmınat sonucunda elde edilen geliri.
f) Mukim tüzel kişiden elde edilen kazanç oranı, hisse veya/ve tüzel kiĢide ortak payı
satıĢıyla elde edilen geliri.
ğ) Yüzde, eğer yüzde mükellefi gürcistan mukimiyse, bununla ek olarak yüzde
mükellefi gürcistan mukimi olup olmadığına rağmen :
ğ.a) Eğer gürcistanda mukim olmayan kiĢin devamli tesisi varsa ve onun borcu
yükümlüğü bu tesise bağlıysa ve buna ilgili faiz giderleri tesisin giderlere aitse yüzde
gürcistanda mevcut olan kaynaktan elde edilen devamli tesisin yaptığı geliri olup olmadığına
rağmen geliri olarak kabul edilir.
ğ.b) eğer mukim olan kiĢi yabancı ülkede devamli tesisi olduğunu ıspatlanırsa ve
onun borcu yükümlüğü bu tesise bağlıysa ve buna ilgili faiz giderleri tesisin giderlere aitse
yüzde gürcistanda mevcut olan kaynaktan elde edilen devamli tesisin yaptığı geliri olup
olmadığına rağmen geliri olarak kabul edilmez.
h) mukim tarafından ödenilmiĢ emeklik tutarı; (17.12.2010. N4114)
j) gayrımaddi hak bedelleri - eğer gayrımaddi hak bedelleri mükellefi gürcistan
mukimse, buna ek olarak gayrımaddi mükellefi gürcistan mukim olup olmadığına rağmen :
j.a) Eğer gürcistanda mukim olmayan kiĢin devamli tesisi varsa ve ona ilgili
gayrımaddi hak bedelleri ödeme yükümlüğü oluĢtursa, giderler bu tesise ait olup olmadığına
rağmen gayrımaddi hak bedelleri gürcistanda mevcut olan kaynaktan elde edilen geliri
olarak kabul edilir.
j.b) eğer mukim olan kiĢi yabancı ülkede devamli tesisi olduğunu ıspatlanırsa ona ilgili
gayrımaddi hak bedelleri ödeme yükümlüğü oluĢtursa, giderler bu tesise ait olup olmadığına
rağmen gayrımaddi hak bedelleri gürcistanda mevcut olan kaynaktan elde edilen geliri
olarak kabul edilmez.
54
ı) Gürcistanda bulunan veya uygulayan bu kanunun 8 maddesinin 21 paragrafla
öngörülen hakların satıĢıyla veya teslimiyle elde edilen geliri.
i) Gürcistanda kullanılan taĢinabilir malların kira veya/ve diğer sözleĢme kullanım
hakı vermesiyle elde edilen geliri.
k) Gürcistanda bulunan ve ticarı faaliyetleri için uygulayan gayremenkuldan elde
edilen geliri, ortağın payı satıĢından elde edilen geliri dahildir.
l) Gürcistanda bulunan gayremenkul bedeliden yüzde 50 oranında varlıkların olan
tesisin hisseleri veya ortakların payıları teslimiyle elde edilen geliri.
m) Mukim tesisten veya gürcistndan mukim olmayan tesisiden idare, finans veya/ve
sigorta hizmeti için (reasürans hizmeti dahil) elde edilen geliri.
n) Gürcistanda oluĢturan riski sigorta veya reasürans sözleĢme üzerinde sigorta primi
olarak elde edilen geliri.
o) gürcistan ve yabancı ülkeleri arasında uluslararası nakliyatında araç
ve
telekomünikasyon hizmetiyle elde edilen geliri.
ö) Gürcistandaki faaliyetlerle elde edilen diğer geliri.
2. bu maddenin 1 paragrafla öngörülen gelirin kaynağı belirtiliğinde gelir tutarı yeri
dikkate alınmamalıdır.
3. gürcistanda bulunan kaynaktan elde edilen gelirde uluslararası finans Ģirketler
arasında finans iĢlemlerinden veya/ve hizmetinden elde edilen geliri dahil değildir.
Bölüm XV
Kesintiler ve Zararlar
Madde 105. Geliri elde etmeye ilgili masrafları
1. brüt geliriden onu elde etmeye ilgili bu kanuna tabi olmayan masrafları dıĢında
tüm masrafları düĢülür.
2. Eğer bu kanunla baĢka birĢey öngörülmüĢ değilse tüm giderleri belgelinmiĢ
olmalıdır.
3. Ana araçların alma, monte etme ve diğer kapitalize edilen giderleri aĢama aĢama
amortisman Ģeklinde düĢülür. Vergi mükellefi tarafından amortisman ücretlerin tamamen
düĢürmesi hakı kullanılan olay hariçtir.
4. Vergi mükellefin ona mal/hizmet ücretsiz teslimi sonucuda brüt geliriden oluĢan
kâr bu kanunla belirtilen kısıtlamaları öngörülerek düĢürme hakına sahiptir. O bu iĢlemi
raporlama yılda ticarı faaliyetinde bu mal veya hizmet kullandığında yapabilir.
5. Gürcistan maliye bakanı belirleme hakına sahiptir :
a) bazı durumlarda giderleri belgelinmiĢ olmamalıdır.
b) Bu kanun Ģartların öngörülmeden belgelerin listesi giderlerin ispat belgeleri
olarak kabul edilir.
6. teknisyen tarafından gürcistanda ve onun dıĢında bilgi teknolijisi teslimiyle elde
edilen gelirleri brüt geliri payı oranında düĢülür.
Madde 106. düĢürülmeyen giderleri
Brüt geliriden aĢağıda verilen giderler düĢürülmez:
a) Bu kanunun 117 maddesiyle öngörülen olayı dıĢında ticarı faaliyete ilgili olmayan
giderler.
55
b) Eğlenceye ilgili giderler ama vergi mükellefi tarafından eğlendirici ticarı faaliyeti
uygulanmasına için yapılan giderleri hariçtir.
c) özel kiĢi tarafından kiĢisel kullanmaya için tüketim harcamaları, piyangolardan,
kumarhanelerden, kumar veya diğer talih oyunlardan elde edilen kazançlara veya maaĢ
Ģeklinde geliri elde etmeye ilgili giderler.
d) kâr vergisi veya gelir vergisi muaf olan geliri elde etmeye ilgili giderler.
e) bu kanunun 100 maddesinin 4 paragrafın ,,b,, kısmıyla öngörülen olayı dıĢında kâr
vergisi amaçları için teslim olarak sayılmayan mal/hizmete yapılan giderler.
f) Mikro iĢ statüsü olan özel kiĢiden alınan mal/hizmete yapılan giderler.
ğ) Gürcistan ,,kamu kayıt defteri,, kanunun 11 maddesinin 1 paragrafin ,,v-i,, ve ,,l,,
kısmılerle öngörülen haklara ilgili sözleĢmeleri sonucu olarak tutarı Ģeklinde yapılan gideri
ama mülkiyet sahibi hakıyla kayıtlı olmamalıdır. (22.02.2011. N4206)
g) Sabit vergi mükellefi statüsü olan kiĢiden sabit vergiyle vergilendirecek faaliyeti
kapsamında alınan mal/hizmeti için yapılan gideri .(20.12.2011 N 5556)
Madde 107. Faiz düĢürme sınırlaması (17.12.2010. N4114)
1. Bu maddenin 2 paragrafı öngörülerek kredi (borç) için ödenilmiĢ veya/ ve
ödenilecek (tahakkuk yöntemi kullanmasına göre) faizlar gürcistan maliye bakanı tarafından
kurulan yıllık faizlar cıvarında uygun dönemi oranında düĢülür.
2. Tesiste payı (hisseler) yüzde 20 den fazla doğrudan veya dolayılı olarak kâr vergi
muafı olan tüzel kiĢilere ait bu maddenin 1 paragrafla öngörülen düĢürülecek faiz tutarı
mükellefi tarafından elde edilen herhangi bir gelirin ve iznili kesintilerle (faiz kesinti
dıĢında) azaltılmıĢ brüt geliri tutarın toplamın yüzde 50 den fazla olmamalıdır.
Madde 108. Ümitsiz borçların düĢürülmesi
1. Vergi mükellefin satılan mal ve hizmete ilgili ümitsiz borclarına göre raporlama
yılda elde edilecek gelirler ticarı faaliyetle elde edilen brüt gelire dahildir.
2. Ümitsiz borçlar düĢürülmesi borcu çizilmiĢ halinde veya vergi mükellefin
muhasebe hesaplamada yazılıysa mümkündür.
Madde 109. Ġhtiyat fonlarında transferler kesintisi
1. Lısanslı sigorta faaliyeti yapan tüzel kiĢi raporlama yılın brüt geliriden gürcistan
ulusal banka tarafından kurulan kurala göre hesaplanmıĢ aynı dönemki ,,sigorta/olmuĢ net
hasarlar,, kesinti hakına sahiptır. Gerilemeden ve kurtarılmıĢ mülkiyetten elde edilen geliri
hariçtir. (17.12.2010. N4114)
2. Bankalar ve kredi birlikleri kredi zararların ihtiyati kesintileri ticarı bankalar
tarafından varlıkların sınıflaması ve zararların ihtiyatları oluĢması ve kullanmasını hakkında
gürcistan ulusal banka tarafından kurulan kurala göre yaparlar.
3. Kiralama Ģirketler raporlama yılın brüt geliriden kiradan oluĢmuĢ gecikmiĢ Ģartlara
ihtiyat giderlerin gürcistan maliye bakanı tarafından kurulan kurala göre düĢürülmesi hakına
sahiptir. (13.10.2011. N5118)
Madde 110. Bilim - araĢtırma, tasarım ve test-proje hizmetlerin giderleri kesintisi
Brüt gelire ilgili bilim - araĢtırma, tasarım ve test-proje hizmetlerin giderleri kesintiye
tabidir. Genel araçlar alım, monte etmesı ve diğer kapitalize edeilecek giderleri hariçtir.
56
Madde 111. Genel araçlara göre amortisman harçlar ve kesintiler
1. Ticarı faaliyeti için kullanılmıĢ genel araçların amortisman harçları bu
maddesinde öngörülen Ģartlarına göre düĢürülür.
2. Amortisman arazıya, sanat eserlere, müze sergilere, tarihsel önemi olan tesislere
(bina-yapılar dıĢında) ve amortisman olmayan varlıklara tahsil edilmez. Buna ek olarak 1000
Gele kadar bedeli olan genel araçlara ve biolojik varlıklara da amortisman tahsil edilmez.
1000 Gel bedeli olan genel aracı raporlama yılında iĢletmeye girdiği zaman brüt geliriden
tamamen düĢülür, biolojik varlıklara yapılan giderler ise raporlama yılında onların tam
yaptığında düĢülür.
3. Amortismana tabi olan genel araçlar aĢagıda verilen numarala göre gruplandırır.
Grup
numarası
Genel araçlar
1
Binek araçlar, karayollada kullanılan motorlu taĢıt ve traktör, ofis
için mobilya, aracın motorlu takımı, kamyonlar, otobüsler, özel araçlar
ve römorkörler, döküm sanayi için makineler ve teçhizat, dövme-pres
donatım, inĢaat makineleri, tarım makineler ve ekipman.
2
Özel aletlet, envetar ve ekipman, bilgisayarlar, veri iĢleme
ekipmanı ve donatım, elektronik ekıpman.
3
Demiryolu, deniz ve nehir taĢımacılığı, askeri araçlar ve donatım,
termal teknik donatım, elektrik motorlar ve dizelli jeneratorler,
elektrik iletim ve haberleĢme cihazları, boru hatları.
4
Binalar, yapılar
5
Diğer gruplarına yer olmayan amortisman varliklar
Amortisman oranı (%)
20
20
8
5
15
4. Her grubun amortisman ücret mıktarı bu maddenin 3 paragrafta belirtilen
amortisman hükümlere uygun olarak vergi yıl sonunda bilançodan grub değeriyle hesaplanır.
5. Binalara ve yapılara (sonrada bina) amortisman her bina için ayrı tahsil edilir.
Buna göre her bina ayrı grub olarak ele alınır.
6. Vergi yıl sonu için grub değeriyle bilanço aĢağıda verılen formuyla belirtilen
tutarıyla tanımlanır :
- raporlama önceki vergi yıl sonu grub değeriyle bilanço :
a) azaltılır :
a.a) raporlama öncekĢ vergi yılında tahsil edilen amortisman tutarıyle;
a.b) Bu maddenin 8 ve 9 paragraflarına uygun olarak yapılan kesinti tutarıyla;
a.c) raporlama vergi yıl boyunca grubun genel araçların satıĢıyla elde edilen tutarıyla,
onların ücretsiz tesliminde ise piyasa fiyatıla;
b) yükselir:
b.a) raporlama vergi yıl boyunca bu kanunun 148 maddesine göre belirtilen genel
araçların (amortismana tabi olmayan genel araçlar dıĢında) değeriyle gruba eklenmiĢ;
57
b.b) raporlama vergi yıl boyunca bu kanunun 115 maddesinin 2 paragrafına uygun
olarak genel araçların tamire için yapılan giderlerin sınır üzerinde mevcut olan tutarıyla;
7. Eğer vergi yıl boyunca grub genel araçların satıĢıyla elde edilen tutarı ve onların
ücretsiz teslimiyle piyasa bedeli yıl sonunda grub değeriyle bilançoyu aĢarsa aĢan tutarı brüt
gelire sayılır ve bilanço sıfıra eĢit olur.
8. eğer grub değeriyle bilanço tutarı yıl sonunda 1000 Gelden azsa bilanço tutarı
kesintiye tabidir.
9. Eğer grubun tüm genel araçları gerçekleĢtirilmiĢ veya tasfiye edilmiĢ, grub
değeriyle bilanço tutarı yıl sonunda brüt geliriden kesintiye tabidir.
10. vergi mükellefi 2 ve 3 gruplara bu maddenin 3 paragrafla öngörülmüĢ uygun
oranın çift mıktarı aĢmayan hızlandırılmıĢ amortisman oranı kullanma hakına sahiptir.
11. GiriĢimci olmayan özel kiĢi ticari faaliyeti için kullanılar genel araçların
amortisman ücretlerin kesinti hakına sahip değildir.
12. Kiraya veren tarafından kiraya verildiği her genel aracı ayrı grubu olarak sayılır.
Ona amortisman ücretleri kira Ģartları ve bu genel araçların bilanço öngörülerek kira
vergilerin iskonto değeri mıktarında kesinti yapılır. (13.10.2011. N5118)
13. Kira sözleĢme süresi bitirince veya erken kesilince kiraya verene genel aracın geri
iadesinde bu genel araç aynı grupta kalır ve ona kira vermesine kadar amortisman ücretin
tahsili durdurur. (13.10.2011. N5118)
Madde 112. Duran varlıklarına göre amortisman ücretlerin tamamen kesinti
1. vergi mükellefi tesisin sermaye yatırım dıĢında duran varlıkların iĢletme girdiği
vergi yılında tamamen kesinti yapma hakına sahiptir.
2. Duran varlıkların tamamen kesinti hakı kullandığı takdirde vergi mükellefi sonraki
aldığı duran varlıklarına karĢı aynı yöntemi kullanmaya zorundadır.
3. Duran varlıkların değerin tamamen kesinti yaptığı takdirde :
a) duran varlıklar bu kanunun 111 maddesiyle öngörülen grup değeriyle bilançoya
dahili olmaz.
b) sonrada bu varlıkların teslimiyle elde edilen veya/ve elde edilecek tutarlar veya
varlıkların olmamadığında katma değerisiz (KDV-sız) piyasa değeri brüt gelire tabidir.
4. Duran varlıkların değerin tamamen kesinti yaptığı takdirde vergi mükellefi seçilen
kesinti oranı 5 yıl içerisinde değiĢme hakına sahiptir. Buna ek olarak bu oranı seçmesı
varlıkların iĢletmeye girdiği zaman olmalıdır.
5. amortismana tabi olmayan duran varlıkların değerin
tamamen kesintisi
olmaz.(13.10.2011. N5118)
Madde 113. maddi olmayn varlıklara amortisman ücretlerin kesinti
1. maddi olmayn varlıkların giderleri amortisman ücreti olarak raporlama dönemi
orana uygun olarak kendi kullanım süresinde düĢülür. Buna ek olarak, vergi mükellefi 1000
gel maliyeti olan maddi olmayan varlığı brüt geliriden giderleri yaptıgı yılında tamamen
düĢürebilir.
2. maddi olmayan varlıkların süresi belirleme mümkün değilse amortismab oranı
yüzde 15-tir.
3. maddi olmayan varlıklar ayrı grup olarak kaydedilir.
58
4. amortismana tabi olan maddi olmayan varlıkların değerinde onların alım ve iĢletme
giderleri vergi mükellefin vergilendirecek geliri hesaplandığında düĢürülmüĢ olursa dahil
değildir.
Madde 114. ÇıkarılmıĢ (13.10.2011. N5118)
Madde 115. Duran varlıkların onarım giderlerin kesintisi
1. bu kanunun 111 maddesinin 3 paragrafla öngörülen her gurptaki duran varlıkların
onarım gelirlerin kesintisi her yıl raporlama yılı önceki vergi yıl sonunda grup değeriyle
bilançonun yüzde 5 oranında mümkündür.
2. Bu maddenin 1 paragrafla belirlenen sınırı aĢan tutarı uygun grubun değeriyle
bilanço artar.
3. Bu kanunun 112 maddesiyle öngörülen amortisman ücretleri tamamen kesinti hakı
kullandığında onarım giderleri belirtilen sınırlamalar öngörülmeden tamamen düĢülür
4. sözleĢmeyle varlıkların onarımı kira vergi azaltılmaya üzerinde öngörülmüĢ değilse
kiralanmıĢ duran varlıkların onarım giderleri kapitalize etmeye tabidir ve raporlama yıl
sonunda ayrı bır grubu oluĢur. Bu grubu oluĢunda :
a) Yapılan giderler bu kanunla belirtilen amortisman oranlara göre yüzde 15
oranında brüt geliriden düĢülür.
b) sözleĢme süresin bittiği veya erken kelisdiği takdirde, kiracıya duran varlıkları iade
edilirse belirtilen grubun maliyet bilanço sıfıra eĢit olur ve kalan tutarı brüt geliriden
düĢürülmez. Buna ek olarak, duran varlıkların kiracıya iadesi teslim olarak sayılmaz.
Madde 116. temsil giderlerin kesinti sınırlaması
Ticarı faaliyeti yapan kiĢi vergi yıl boyunca elde edilen brüt geliriden yüzde 1
oranında temsil giderleri düĢürülme hakına sahiptir.
Madde 117. Hayırsever kuruluĢlara verilen tutarların kesinti
Tesisi/giriĢimci özel kiĢi tarafından hayırsever kuruluĢlara verilen tutarları brüt
geliriden bu kanunla öngörülen kesintileri sonra kalan tutarın yüzde 10 oranında (bu
maddeyle öngörülen kesinti dıĢında) düĢülür.
Madde 118. sigorta primleri giderlerin kesintisi
Sigorta sözleĢme üzerinde sigortacılar sıgortalanan tarafından ödenilmiĢ veya/ve
ödenilecek (tahsil yöntemleri kullanmaya göre) ticarı faaliyetine ilgili sigorta primleri
kesintiye tabidir. Sigortalanan kiĢi tarafından emeklik sözleĢmeye göre ödenilmiĢ sigorta
primleri kesintiye tabi değildir.
Madde 119. jeolojik etütler ve doğal kaynakların elde etmeye için hazırlıkları
hizmetlerin giderleri
1. jeolojik etütler ve doğal kaynakların elde etmeye için hazırlıkları hizmetlerin
giderleri bu kanunun 111 maddesindeki amortisman oranlara göre brüt geliriden düĢülür ve
ayrı grub olarak kaydedilir.
2. Bu madde :
a) vergi mükellefi tarafından doğal kaynakların jeoloji araĢtırma, iĢletme veya iĢletme
hakı elde etmeye için yapılan maddi olmayan varlıkların giderlere de geçerlidir.
59
b) Kullanılma süresi belirlebildiği ve raporlama yılına göre düĢürülebildiği maddi
olmayan varliklarına için geçerli değildir.
3. ,,Petrol ve gaz,, gürcistan yasaya uygun olarak üretim paylaĢım sözleĢmeye göre
uygulanan jeoloji araĢtırma, doğal kaynakları elde etmeye için hazırlıkarı ve sondaj giderleri
sözleĢmedeki oranlara uygun olarak düĢülür.
Madde 120. Kesintiye tabi olmayan vergiler ve cezalar
Kesintiye tabi değildir :
a) Gürcistanda veya diğer ülkede ödenilmiĢ veya ödenilecek gelir ve kâr vergisi. Özel
kiĢi tarafından (istihdamla çalıĢmayla ve ticarı faaliyetle alınan gelırı dıĢında) alınan gelire
ilgili ödenilmiĢ gelir vergisi hariçtir. Bu takdirde, mülkü satıĢından elde edilen gelire uygun
olarak ödenilecek gelir vergisi bu mülküne göre ödenilmiĢ (ön vergi dömeni de dahildir)
gelir vergisiyle azaltılır.
b) Gürcistan mevzuatıyla vergi mükellefi tarafından bütçeye ödenilmiĢ veya
ödenilecek yaptırım/ceza tutarları.
Madde 121. Zarar ertelemesi
1. GiriĢimci özel kiĢi tarafından mülkü satıĢıyla elde edilen zararın tazminatı bu
mülkün satıĢıyla alınan maliyetin artıyla gerçekleĢtirilir. Eğer tazminat verilmesi aynı yılda
mümkün değilse 5 yıllık süresiyle ertilir. Onun tazminatı mülkün satıĢıyla alınan maliyetin
artıyla gerçekleĢtirilir.
2. Vergi yıl içerisinde özel kiĢi tarafından (giriĢimci özel kiĢi dıĢında) varlıkların
satıĢıyla elde edilen zararın tazminatı aynı valıkların satıĢıyla alınan artıyla olur. Buna ek
olarak Eğer tazminat verilmesi aynı yılda mümkün değilse onun gelecek yıla ertelemsi
olmaz.
3. GiriĢimci özel kiĢi tarafından ticarı faaliyetle ve istihdamla çalıĢmaya ilgili olmayan
elde edilen brüt gelire kesintisi aĢılması kiĢi maaĢidan düĢürülmez. O 5 yıllık süresiyle ertelir
ve gelecek dönemlerin istihdamla çalıĢmaya ilgili olmayan brüt gelirin aĢanan kesintilerle
ödenilir.
4. Tüzel kiĢi tarafından brüt gelire kesintisi aĢması 5 yıllık süresiyle ertelenir ve
gelecek dönemlerin brüt gelirin aĢanan kesintilerle ödenilir.
5. Bu kanunla öngörülen brüt gelire kesintilerin aĢılmasın ertelemesi aĢağıda verilen
durumlarda olmaz:
a) finans kurumları tarafından uluslararası finans Ģirketi statüsü kullandığı zaman;
b) serbest endüstri bölge tesisi tarafından uluslararası tesisi statüsü kullandığı zaman;
c) çıkarılmıĢ (13.10.2011. N5120)
d) özel ticarı Ģirketi tarafından özel ticarı Ģirketi statüsü
kullandığı
zaman;(13.10.2011. N5120)
madde 122. Zarar erteleme süresi uzatılması
1. KiĢi bu kanunun 121 maddesinde belirtilen zarar erteleme 5 yıllık süresi 10 yıllık
süreye uzatabilir. O vergi dairesine kayıt yerine göre baĢvurur. Bu takdirde 5 maddesinde
öngörülen 11 yıl zamanaĢımı süresi kiĢin vergi dairesine dilekçeyle baĢvurduğu takvim yıl
sonundan itibaren hesaplanır. 11 yıl zamanaĢımı kiĢin vergi dairesine dilekçeyle baĢvurduğu
takvim yılın önceki dönemleri için uygulanmaz.
60
2. Bu maddenin 1 paragrafın uygulanmasında kiĢi zarar ödendiğinde seçilen 10 yıllık
süresi tekrar 5 yıllık süreyle ertelemeye hakına sahiptir. O bunun hakkında vergi dairesine
bildirmelidir.
3. Bu maddenin 1 ve 2 paragrafın uygulanmasında bu kanunun 5 maddesiyle
öngörülen zamanaĢması zarar erteleme süre uzatılmasına ilgili dilekçe sunulduktan takvim
yıl bitmesinı süresiyle belirlenir. Bu süre 6 yıldan eksik ve 11 yıldan fazla olmamalıdır.
Madde 123. Yetersiz kapitalize edilmesi
1. Bu kanunu amaçları için yetersiz kapitalize edilmesi kiĢi tarafından alınan borcun
kiĢin sermayesinle oranlılığıdır. KiĢin borcu kendi sermaye göre 5/1 fazladır. (13.10.2011.
N5118)
2. Yetersiz kapitalize olduğunda kiĢi tarafından ödenilmiĢ veya/ve ödenilecek faizlar
(farklı faiz olduğunda –en yüksek faiz orana göre) kendi brüt geliriden düĢürülmez. Buna ek
olarak kiĢi tarafından yetersiz kapitalizeye kadar (orantılığı altında) borcuna ödenilmiĢ
faizların brüt geliriden düĢürülmesi hakını sınırlamaz.
3. Bu madde aĢağıda verilen kurulara için geçerli değildir:
a) Finansal kurumlara karĢı;
b) Eğer tesisin brüt geliri 200 000 gel’den fazla değilse
c) eğer faiz gideri brüt geliriden bu kanunla öngörülen kesinti (faiz gideri kesintisız)
sonra kalan tutarın yüzde 20 den fazla değilse
d) giriĢimci özel kiĢi ilgili olarak vergi dairesinden onun borcu kendi sahip olduğu
varlıkların piyasa maliyetinden üç kattan fazla olduğunu kanıtlamazsa.
4. bu madde amaçları için borç borcu yükümlüklerin herhangi bir formu anlamına
gelir. Bu borç yükümlüklere faiz ödenmesi yapılır. Devletten ve uluslararası finans
kurumlarından elde edilen krediler hariçtir. Uluslararası finans kurumların listesi gürcistan
hükümeti belirlenir.
5. Bu madde amaçları için sermayedir:
a) Gürcistan tesisi için : kendi varlıklar ve yükümlükler arasındaki farktan kuruluĢ
üyelerin yükümlükleri çıkarılması.
b) yabancı tesisi veya mukim olmayan devamli tesisi için : kendi varlıklar ve
yükümlükler arasındaki farkıdır.
6. Yetersiz kapitalize gürcistan maliye bakanı tarafından belirtilen kuralla yıllık
ortalama oranıyla tanımlanır.
7. Bu madde sadece gürcistan maliye bakanlığın soruĢturma dairesi tarafından bu
yetersiz kapitalize olduğunu vergilerden kasıtlı olarak kaçırma amacıyla istaplanırsa
uygulanır.
Bölüm XVI
Uluslararası vergilendirme ve vergilerden kaçırmasının ortadan kaldırması
Madde 124. YurtdıĢında ödenilmiĢ vergi kabul edilmesi
1. Gürcistanda mevcut olan kaynaktan elde edilmeyen geliri, Gürcistan dıĢında
ödenilmiĢ kâr vergi tutarları uygun vergi yıl için gürcistanda vergi ödemesinde kabul edilir.
2. Bu maddenin 1 paragrafına göre kabul edilmiĢ tutarlar gürcistanda bu kazanç
üzerinde tahsil edilmiĢ tutarların mıktarıdan fazla olmamalıdır.
61
Madde 125. Çift vergilendirmeyi önlemesiye ilgili olan uluslararası sözleĢmeye uygun
olarak mukim olmayanın tarafından vergi mufıyeti uygunlaması (20.12.2011 N 5556)
Çift vergilendirmeyi önlemesiye ilgili olan uluslararası sözleĢmeyle belirtilen vergi
mufıyeti uygulanma ve mukim olmayanına gürcistanda ödenilmiĢ vergi iade kuraları
gürcistan maliye bakanın emriyle belirlenir.
Bölüm XVII
Uluslararası kontrollü iĢlemlerin değerlendirilmesi (8.11.2011. N5202)
Madde 126. Bu bölümün amaçları için kavramların önemi (8.11.2011. N5202)
1. iki kiĢi birbirlerine bağlıdır, eğer :
a) Bir kiĢi doğrudan veya dolayılı olarak diğer kiĢin yönetim, kontol veya sermaesine
katılırsa
b) aynı kiĢiler doğrudan veya dolayılı olarak iki kiĢin yönetim, kontol veya
sermaesine katılırsa
2. kiĢi doğrudan veya dolayılı olarak tesisi yönetim, kontol veya sermaesine katılırsa:
a) Eğer o doğrudan veya dolayılı olarak tesisin yüzde 50 sahibiyse;
b) O tesisin kurumsal çözümlerin kontrolu yapar.
3. Birbirlerine Ilgili olmayan bağımsız kiĢilerdir.
4. Birbirlerine bağlı olan kiĢiler arasında herhangi bir iĢlem kontollüdür.
5. Bağımsız kiĢiler arasında herhangi bir iĢlem bağımsızdır.
6. Marj verimlin göstergisidir. O göstergelerin orantılığı olarak hesaplanır. Örneğin,
Satın alma, satıĢ, giderler ve varlıklar göstergeleri.
7. ĠĢlem Ģartı uluslararası kontrollü iĢlemlerin değerlendirmesi yöntemi
uygulanmasında kullanılan uygun finans veya diğer göstergesi denir.
Madde 127. Uluslararası kontrollü iĢlemlerin değerlendirilme genel esasları
(8.11.2011. N5202)
1. Bu kanunu amaçları için gürcistan tesisi birbirine bağlı olan tesisle bir veya birkaç
finansal veya ticarı iĢlem gerçekletirilse her tesisi kendi vergilendirecek kâr mıktarı piyasa
ilkelerine uygun olarak belirlenir.
2. birbirine bağlı olan tesisle bir veya birkaç finansal veya ticarı iĢlem gerçekleĢtiren
tesisin vergilendirecek kâr mıktarı iĢlemler Ģartları bağımsız tesisler arasında gerçekleĢtirilen
karĢılaĢtırmalı iĢlemler olduğunda anlaĢılacak Ģartlardan farklı değilse piyasa ilkelerin
uygundur.
3. Eğer bu maddenin 1 paragrafla belirtilen iĢlemlerin Ģartları piyasa ilkelerine uygun
değilse, tesisin piyasa ilkeyle uygun olduğunda oluĢturacak herhangi bir kâr mıktarı
oluĢturmadıysa bu tesisin vergilendirek kâr olarak kabul edilir ve uygun olarak vergilendirir.
4. Bağımsız iĢlem uluslararası kontrollü iĢleme karĢılaĢtırmalı eğer :
a) Onların aralarında finansal göstergeye etki yapmayan çok önemli olmayan farkı
yoksa, bu farkın kontrolü uluslararası kontrollü iĢlem değerlendirmesin uygun bir yöntemle
yapılır.
b) ,,a,, paragrafta belirtilen fark olduğu takdirde, fark karĢılaĢtırarak bağımsız iĢlem
finansal göstergesinin doğru düzelme yapılır.
62
5. Gürcistan tesisi tarafından bir veya birkaç finans veya ticarı iĢlemi muafıyeti sahip
olan/nötr (offshore) ülkenin mukimle birbirlerine bağlı olup olmadığına rağmen yapılırsa
bu maddenin 3 paragrafı geçerlidir.
6. Eğer vergi dairesi tarafından kendi amaçları için piyasa ilkeye uygun olarak
belirtilen fiyatı ve vergi mükellefi tarafından ilan edilen fiaytı arasındaki farkı yüdze 10
aĢılmazsa ilan edilmiĢ fiyatı piyasa ilkeye uygun olarak belirtilen fiyatı oalark kabul edilir.
Madde 128. Uluslararası kontrollü iĢlemlerin değerlendirilme yöntemler (8.11.2011.
N5202)
1. Vergilendirecek kâr mıktarın piyasa ilkesiyle uygunlu olup olmadığı belirlenme
amacıyla uluslararası kontrollü iĢlemleri değerlendirmeye için aĢağıdaki yöntemleri kabul
edilmiĢtir :
a) fiyatı yöntemi. Belirtilen yöntemle uluslararası kontrollü iĢlemle teslim edilen mal
ve hizmetin fiyatı karĢılaĢtırmalı bağımsız iĢlemle teslim edilen mal ve hizmetin fiyatın
benzerdir.
b) (aldığını) satma fiyatı yöntemi. Belirtilen yöntemle uluslararası kontrollü iĢlemle
alınan malın bagımsız iĢlemle sattığında elde edilen marj karĢılaĢtırmalı ve bağımsız iĢlemle
alınan malın karĢılaĢtırmalı bağımsız iĢlemle satıĢla elde edilen marjın benzerdir.
c) artılan fiyat yöntemi. Belirtilen yöntemle uluslararası kontrollü iĢlem kapsamında
mal veya hizmet tesliminde doğrudan veya dolaylı olarak yapılmıĢ giderlerin artılan fiyatı
karĢılaĢtırmalı bağımsız iĢlem kapsamında mal veya hizmet tesliminde doğrudan veya
dolaylı olarak yapılmıĢ giderlerin artılan fiyatın benzerdir.
d) iĢlemin net marj yöntemi. Belirtilen yöntemle tesisi tarafından uluslararası
kontrollü iĢlem kapsamında uygun göstergesi (örneğin, giderler, satıĢlar, valıklar) karĢına
elde edilen net kâr marjı karĢılaĢtırmalı bağımsız iĢlem kapsamında elde edilen net kâr marjı
aynı göstergesin benzerdir.
e) iĢlem kâr bölüĢüm yöntemi. Belirtilen yöntemle tarafından uluslararası kontrollü
iĢlem katılan her tesisin bu iĢlemden elde edilen kâr/zarar payı var. Bu kâr/zarar payı onlar
muhtemelen bağımsız tesis karĢılaĢtırmalı bağımsız iĢlem kapsamında elde edilecekti.
2. Uluslararası kontrollü iĢlem piyasa ilkenin uygun fiyatı uluslararası kontrollü iĢlem
değerlendirme olayı karĢısına en uygun yöntemle belirlenir.
Madde 129. Uluslararası kontrollü iĢlem değerlendirme özel hükümleri (8.11.2011.
N5202)
1. vergi mükellefi vergi dairesi istediği takdirde kendi tarafından elde edilen kâr bu
kanun 127 maddesi 1 paragfrala belirtilen piyasa ilkeye uygun olarak düĢündüğünü açıklama
yapmalıdır. Buna ek olarak vergi mükellefi kendi açıklama daha inandirici olması için yeterli
bilgi ve analize sunmalıdır ve onunla bağlı kiĢiler tarafından uygulanan iĢlemleri bu
kanunun 127 maddesin 1 paragrafa uygun olduğunu kontrol etmelidir.
2. Gürcistanda vergilendirecek tesisi ve ona bağlı tesis arasında uygulanmıĢ iĢlem
Ģartlarında diğer ülkenin vergi dairesi düzeltme yapıldıysa ve gürcistanda artık
vergilendirilmiĢ kâr tekrar vergilendirdiyse ve bu ülkeyle gürcistanın çift vergilendirme
kaçırmaya ilgili anlaĢma varsa, o zaman gürcistan vergi dairesi tesisi isteği üzerinde yapılan
düzeltmeler kontrol eder. Eğer vergi dairesi bu düzeltmeler doğru olduğunu ispatlanırsa o
uygun bir düzeltme yapar ve gürcistan mükellefi tesisin vergi tutarın tashih eder.
63
3. Uluslararası kontrollü iĢlem değerlendirme yöntemler ve onların uygulanması,
bağımsız iĢlemlerin orantılığın belirlenmesi, iĢlem düzeltme uygulama kuralı, iĢlem tarafların
vergi dairesine sunulacak bilgileri, belgelerin listesi, piyasa fiytlara ilgili bilgilerin kaynakları,
fiaytlar geniĢliğin uygulama kuralı bu bölüm amaçları için kullanılacak süreleri ve diğer
iĢlemleri gürcistan maliye bakanı emriyle belirlenir.
4. Uluslararası kontrollü iĢlem denetleme bu bölüm hükümlere uygun olarak
gerçekleĢtirir. Buna kararı gelir dairesi baĢkanı verir.
Madde 1291. Uluslararası kontrollü iĢlemlerle ilgili ön anlaĢması (8.11.2011. N5202)
1. Vergi mükellefin baĢvuru üzerinde gelir dairesi baĢkanı belirtilen mükellefiyle bu
bölüm amaçları için ön anlaĢma yapması hakına sahiptir. Ön anlaĢma iĢlemler baĢlamadan
önce belli bir süreyle yapılır ve onun kapsamında ölçüt önceden belirlenir. ĠĢlemler için
fiyatları bunun üzerinde kurulur. Bu ölçütlerdir: örneğin, yöntem, karĢılaĢtırmalı iĢlemler ve
onların uygun ölçütleri, gelecekteki iĢlemlerle ilgili önemli bağıĢıklığı ve saire.
2. Ön anlaĢma sadece imzalayan kiĢileri için geçerlidir. Buna ek olarak ön anlaĢmada
gürcistan mevzuatın o hükümü verilmesi gerekir hangi üzerinde bu anlaĢma imzalandı.
3. Eğer kiĢi ön anlaĢmaya göre hareket ederse kontrol makamlar tarafından bu
anlaĢmaya karĢı karar verilmesi ve vergi veya/ve yaptırım tahsil edilmesi mümkün değildir.
4. Ön anlaĢma aĢağıda verilen durumlarda uygulanmaz:
a) Ön anlaĢmada belirtilen ve bu anlaĢmaya etki yapılacak olaylar ve durumlar
mevcut olayları ve durumların uygun değildir.
b) ön anlaĢma ımzalandığı yer altında alan gürcistan hükümü iptal edilir veya
değiĢtirilir.
5. Vergi mükellefin durumu ağırlaĢtıran ve geriye dönüĢ gücü olan gürcistan
mevzuatın hükümü yürürlüğüne girmseinden önce ön anlaĢmaya göre uygulanmıĢ iĢlemleri
etkilenmemelidir.
6. KiĢi tarafından ön anlaĢma imzalanma amacılyla sunulmuĢ bilgi vergi gizliğidir.
7. Eğer vergi mükellefin tarafından ilan edilmiĢ fiyatı piyasa ilkenin uygunse o bu
maddenin 1 paragrafta belirtilen ön anlaĢma Ģartı ihlaleye ilgili bu kanunla öngörülen
sorumluluğu tutulamaz.
Bölüm XVIII
Ödeme kaynağa gelirler vergilendirmesi
Madde 130. kazanç oranın ödeme kaynağa vergilendirmesi
1. mukim olan tesisi tarafında özel kiĢiye, mukim olmayan (ticarı olmayan) tüzel
kiĢiye veya mukim olmayan tesise için ödenilmiĢ kazanç oranları ödeme kaynağa ödenilecek
tutarın yüzde 0 oranında vergilendirir. (8.11.2011. N5202)
2. ,,giriĢimcilere hakkında,, gürcistan yasanın 2 maddesinin 1 paragrafla belirtilen
kiĢileri tarafından (bireysel tesisi dıĢında) elde edilen kazanç oranları ödeme kaynağa
vergilendirilmez ve kazanç oranları alan tesisi tarafından brüt gelire sayılmaz.
3. mukim olan özel kiĢi tarafından elde edilen ödeme kaynağa vergilendirecek kazanç
oranları bu kiĢin brüt geliride sayılmaz ve sonraki vergilendirmeye tabı olmaz.
64
1
3 . giriĢimci (ticarı olmayan) tüzel kiĢi tarafından elde edilen ödeme kaynağa
vergilendirecek kazanç oranları bu kiĢin brüt geliride sayılmaz ve sonraki vergilendirmeye
tabı olmaz. (8.11.2011. N5202)
4. Uluslararası finans Ģirketi hisseler/payılardan elde edilen kazanç oranları ödeme
kaynağa vergilendirilmez ve kazanç oranları elde edilen kiĢin brüt geliride sayılmaz.
5. Serbestçe dönüĢen menkul kiyemetlerden elde edilen kazanç oranları ödeme
kaynağa brüt geliride sayılmaz.
6. mukim olan tesisi tarafından devlete ödenilen kazanç oranları ödeme kaynağa
vergilendirilmez.
7. serberst enrdüstri bölgesinde uluslararası tesisiden elde edilen kazanç oranları
ödeme kaynağa vergilendirilmez ve bu kazanç oranları elde edilen kiĢi tarafından brüt
geliride sayılmaz.
Madde 131. Faizlar vergilendirmesi ödeme kaynağa
1. Mukim olmayan devamli tesisi veya mukim olan tarafından veya onların adından
ödenilmiĢ faizlar ödeme kaynağa ödenilecek tutarın yüzde 0 oranında vergilendirir.
2. mukim olan bankalara kredi (borç) üzerinde ödenilmiĢ faizlar ödeme kaynağa
vergilendirilmez.
3. Özel kiĢi tarafından elde edilen ödeme kaynağa vergilendirecek faizlar bu kiĢin brüt
geliride sayılmaz ve sonrada vergilendirmeye tabi değildir.
4. Gürcistanda ödeme kaynağa vergilendirilmiĢ faizlari elden edilen kazanç geliri
mükellefi mukim olan tüzel kiĢi veya mukim olmayan (özel kiĢi dıĢında) devamli tesisi
bütçeye ödenilmiĢ vergi tutarı sayılması hakına sahiptir.
5. Gürcistan mevzuatına uygun olarak lisanslı finans kuruludan elde edilen faizlar
ödeme kaynağa vergilendirilmez. Buna ek olarak, eğer bu faizlar alan kiĢi lisanslı finans
kurulu değilse belirtilen faizlar elde edilen kiĢi tarafından brüt geliride sayılmaz.
6. Serbestçe dönüĢen menkul kiyemetlerden elde edilen faizlar ödeme kaynağa
vergilendirilmez ve faizlar elde edilen kiĢi tarafından brüt geliride sayılmaz.
7. mukim olan tesisi tarafından devlete ödenilmiĢ faizlar
8. Gürcistan tesisi tarafından çıkarılmıĢ ve yabancı ülkenin tahvilat borsasında satıĢa
verilen kredi menkul kiyimetlerinden elden edilen faizlar ödeme kaynağa vergilendirilmez
ve faizlar elde edilen kiĢi tarafından brüt geliride sayılmaz.
9. serberst enrdüstri bölgesinde uluslararası tesisiden elde edilen faizlar ödeme
kaynağa vergilendirilmez ve faizlar elde edilen kiĢi tarafından brüt geliride sayılmaz.
Madde 132. Gayrimaddi hak bedelin ödeme kaynağa Vergilendirilmesi
1. Mukim olmayan devamli tesisi veya mukim olan tarafından veya onların adından
mukim olan özel kiĢi için (Katma değer (KDV) mükellefi olarak kayıtlı özel kiĢi dıĢında)
ödenilmiĢ gayrimaddi hak bedeli ödeme kaynağa ödenilecek tutarın yüzde 15 oranında
vergilendirir. (14.06.2011. N4754)
2. Özel kiĢi tarafından (bu maddenin 3 paragrafla öngörülen olayı dıĢında) elde edilen
vergilendirecek ödeme kaynağa gayrimaddi hak bedeli, bu kiĢin brğt gelirinde sayılmaz ve
sonrada vergilendirmeye tabi değildir. (14.06.2011. N4754)
3. Gürcistanda ödeme kaynağa vergilendirilmiĢ gayrimaddi hak bedeli elde edilen
giriĢimci özel kiĢi ödeme kaynağa bütçeye ödenilmiĢ vergi tutarı sayılması hakına sahiptir.
65
4. Devlete ödenilmiĢ gayrimaddi hak bedeli ödeme kaynağa vergilendirilmez.
Madde 133. ödeme kaynağa kire vergilendirmesi çıkarılır
(8.11.2011. N5202 2012 yılın 1 ocaktan yürürlüğüne girsin)
1. Mukim olmayan devamli tesisi veya mukim olan tarafından veya onların adından
mukim olan özel kiĢi için (Katma değer (KDV) mükellefi olarak kayıtlı özel kiĢi dıĢında)
ödenilmiĢtutarı kira hizmet için ödeme kaynağa ödenilecek tutarın yüzde 15 oranında
vergilendirilir. (14.06.2011. N4754)
2. Özel kiĢi tarafından ödeme kaynağa vergiledirilmiĢ kira tutarı (bu maddenin 3
paragrafla öngörülen olayı dıĢında) bu kiĢinin brüt geliride sayılmaz ve sonrada
vergilendirilmeye tabi değildir. (14.06.2011. N4754)
3. ödeme kaynağa vergiledirilmiĢ kira tutarı elde edilen özel kiĢi ödeme kaynağa
bütçeye ödenilmiĢ vergi tutarı olarak sayılma hakına sahiptir.
4. Bu madde amaçları için (kira dahildir) kira hizmeti kiralama kapsamında yapılan
hĢzmetleri içerilmez.
მუხლი 1331. ÖTB- bölgesinde ticarı alanı veya/ve ticarı yeri tutan kiĢin gelirin
vergilendirilmesi (8.11.2011. N5202 2012 yılın 1 ocaktan yürürlüğüne girsin)
1. ÖTB- bölgesinde ticarı alanı veya/ve ticarı yeri tutan kiĢi tarafından (bu kanunun
26 maddesinin 5 ve 6 paragrafla öngörülen olaylar dıĢında) mal satıĢıyla elde edilen geliri
ÖTB statüsü olan kiĢi tarafından ödemeye kaynağa yüzde 3 oranında vergilendirilir.
2. Bu kanunun 26 maddesinin 5 paragrafla öngörülen olayında ticarı alanı veya/ve
ticarı yeri tutan kiĢi tarafından ÖTB- bölgesinin deposundaki malın bedelli ÖTB statüsü olan
kiĢi tarafından yüzde 5 oranında vergilendirilir.
3. KiĢi tarafından bu maddesine uygun olarak vergiledirilmiĢ ÖTB- bölgesine elde
edilen geliri bu kiĢin brüt gelirinde sayılmaz ve sonrada vergilnedirilmeye tabi değildir.
4. ÖTB statüsü olan kiĢi tarafından kiĢi tarafından bu maddesiyle öngörülen vergi
ödenmesi ve beyan edilmesi kuralı gürcistan hükümeti tarafından belirlenir.
Madde 134. Mukim olmayan gelirin ödeme kaynağa vergilendirilmesi
1. Gürcistanda vergi kayıtta olan mukim olmayan devamli tesise ait olmayan mukim
olmayan tarafından gürcistandaki kaynaktan elde edilen geliri ödeme kaynağa kesinti
yapılmadan aĢağıda verilen oranlarında vergilendirilir:
a) kazanç oranı – bu kanunun 130 maddesine göre;
b) faizlar – bu kanunun 131 maddesine göre;
c) tesisi, kuruluĢ veya/ve giriĢimci özel kiĢi tarafından uluslararası telekomünikasyon
ve nakliyat hizmetleri için ödenilmiĢ tutarla – yüzde 10 oranında;
d) ,, petrol ve gaz,, gürcistan yasayla belirtilen petrol ve gaz iĢlemleri ugulanmasında
mukim olmayan taĢeronlar tarafından elde edilen gelirler – yüzde 4 oaranında;
e) Bu kanunla geliri olarak kabul edilen gürcistanda bulunan kaynaktan elde edilen ve
ödenilmiĢ diğer tutarlar – yüzde 10 oranında; (8.11.2011. N5202)
f) MaaĢ Ģeklinde elde edilen geliri – bu kanunun 81 maddesiyle belirtilen oranında;
2. Bu madde amaçları için gürcistanda mukim olmayan tesisi tarafından veya onun
adından ödenilecek vergiler mukim olan tesisi tarafından ödenilmiĢ olarak kabul edilir.
66
3. Bu maddenin ,,c,, ve ,,e,, paragrafla öngörülen ve ödeme kaynağa vergilendirilecek
gelirleri elde edilen mukim olmayan raporlama gelecek yılın 1 nisana kadar vergi
hesaplama ve gere alma isteğiyle beyanname sunulma hakına sahiptir.
4. Bu maddenin 3 paragfrafla öngörülen hakları uygulanmasında:
a) Mukim olmayanın geliri vergi mükellefin gürcistanda bulunan devamli tesise ilgili
olduğunda vergilendirilmiĢ gibi vergilendirilecek.
b) Mukim olmayanın gelirine ilgili giderler devamli tesisi için kurulan kurala göre
düĢülür.
c) Mukim olmayanın tarafından ödenilmiĢ vergi bu maddenin 1 paragrafla belirtilen
ödeme kaynağa vergilendirilmiĢ tutarı aĢmamalıdır.
Bölüm XIX
Vergi muhasebe kuralları
Madde 135. Vergi yıl
Vergi yıl olarak takvim yıl kabul edilir.
Madde 136. Geliriler ve giderler muhasebe ilkeleri
1. Vergi mükellefi bilgerli ve giderleri tam zamanında ve doğru kayıt yapmalıdır ve
bu bölümüyle öngörülen yöntemler kullanarak onlarin aldığı ve yaptığı tarihlere göre
raporlama yılında belirlenmelidir.
2. Eğer bu bölümle baĢka bir Ģey öngörülmüĢ değilse vergi mükellefi muhasebe
yöntem kullanmaya göre gelirler ve giderler kayıdı için nakit veya tahakkuk yöntemi
uygulanır.
3. Vergi mükellefi kendi faaliyetine ilgili her iĢlemi tamamen kayıt yapmalıdır, çünkü
onların baĢlaması, ilerlemesi ve tamamlanması garantili olmalıdır.
4. giriĢimcilik faaliyeti için yurt içinde mal teslimi takdirde (Katma değer vergi
faturaya göre yapılan teslimi dıĢında) konĢimento gürcistan maliye bakanı tarafından
kurulan kurala ve formuyla yazılmalıdır. KonĢimento olmadan malın nakliyatı olmaz. Buna
ek olarak, mal tesliminde konĢimento yazdığı takdirde konĢimento olmadan malın saklamsı
yasaktır.
5. Vergilendirecek geliri (kazanç) vergi mükellefin tarafından uygulanan muhasebe
kayıt yönetimle belirlenmelidir. Buna ek olarak, gelir (kazanç) düzeltmesi sadece bu
kanunun Ģartlarına göre yapılır. Eğer bu kanunla öngörülen kesintilere göre vergi mükellefin
muhasebe kayıt bilgileri ve kurulan oranları birbirinden farklıysa, o vergilendirecek nesne
belirlenmesi için bu kanunla kurulan oranları uygunmalıdır.
6. Bu maddenin yükümleri öngörülerek vergi mükellefi kayıdı vergi amaçları için
nakit veya tahakkuk yöntemle yapmalıdır ve tüm vergi yıl boyunca sadece bir yöntem
uygulanır.
7. Özel kiĢi gelirleri ve giderleri nakit yöntemle kayıt yapma hakına sahiptır.
8. Katma değer (KDV) mükelleefi olarak kayıt olan kiĢi muhasebe tahakkuk yöntem
uygunmalıdır.
9. Vergi mükellefi tarafından muhasebe yöntemin herhangi bir yönünü değiĢiminde
vergilendirecek gelirin (kazancın) düzeltmesi de aynı olmalıdır. Vergilendirecek gelirin
(kazancın) belirlenmesine ilgili hiç bir öğe kaçırmıĢ veya tekrarlanmıĢ olmamalıdr.
67
10. Eğer vergi mükellefi parasal olmayan formuyla gelirler veya giderler yaparsa
benzer gelirlerin elde edilmesi veya giderlerin yapılması parasal formuyla belirtilen gelirler
ve giderlerin yapılmasının benzerdir.
11. yapan vergi mükellefine, eğer bu kanunla farklı vergilendirme
Ģartlar
öngörülürse, gürcistan maliye bakanı çeĢitli faaliyetine ilgili gelirler ve giderlerin ayrı kayıt
yükümlüğü verilmeyi sağlanabilir. Buna ek olarak, çeĢitli faaliyetine ilgili gelirler ve giderler
muhasebe belgeleri teyit edilmelidir.
12. Vergi mükellefi gelirler ve giderler gğrcistan maliye bakanı tarafından belirtilen
kurala göre elektronik formuyla kayır yapma hakına sahiptir.
13. AnlaĢmayla öngörülen cezalar nakit yöntemle kayıt edilir. (13.10.2011. N5118)
Madde 137. Gelirler ve giderlerin nakit yöntemle kayıt edilmesi
Nakit yöntem uygulanmasında vergi mükellefi aĢağıda verilen eylemler yapar:
a) gelirlerin kayıdı onun aldığı, uygulandığı ve sahip hakı elde ettiği anıdan
yapmalıdır.
b) Giderler kesintisi para çekilmesinden sonra yapmalıdır (belirtilen bu kanunun 111
maddesiyle öngörülen amortismana tabi olan duran varlıklara için geçerli değildir).
Madde 138. Nakit yöntemle gelirin elde edilme anı
1. Muhasebe nakit yöntem uygulanmasında gelirler elde edilme an olarak aĢağıda
verilen durumlar kabul edilir :
a) nakit ödeme yapmasında – nakit para elde edilme anıdır.
b) Nakit dıĢı ödeme yapmasında – vergi mükellefin banka hesabında veya onun
ulaĢabilir hesabında para aktarılmasıdır.
2. Vergi mükellefin finans yükümlükleri iptal edilme veya ödeme takdirde, özellikle
kabul edilmesinde gelirler elde edilme anı olarak bu yükümlükleri iptal edilme veya ödeme
anı sayılır.
Madde 139. Nakit yöntemle giderler yapılma anı
1. nakit yöntem uygulanmasında giderler yapılma anı olarak vergi mükellefi
tarafından giderleri yaptığı anı kabul edilir. Bu maddenin 3 ve 4 paragrafla öngörülen olaylar
hariçtir.
2. . nakit yöntem uygulanmasında vergi mükellefi tarafından giderleri yaptığı anı
olarak aĢağıda verilen eylemler kabul edilir.
a) nakit ödeme yapmasında – nakit para ödenme anıdır.
b) Nakit dıĢı ödeme yapmasında – Banka tarafından vergi mükellefin banka
hesaplarından paralara çizilme anıdır.
3. Vergi mükellefin finans yükümlükleri iptal edilme veya ödeme takdirde, özellikle
kabul edilmesinde giderler yapılma anı olarak bu yükümlükleri iptal edilme veya ödeme anı
sayılır.
4. Eğer borç yükümlüğü veya mülk kira sözleĢme süresi birkaç hesaplama yıl içerirse,
borç yükümlüğü veya mülk kiraya ilgili vergilere karĢı ödenilen ve vergi yılında düĢürülecek
faiz tutarı her hesaplama yılında tahakkuk edilmiĢ veya tahakkuk edilecek tutarıdır.
Madde 140. Tahakkuk yöntemle gelirler ve giderlerin muhasebesi
68
Tahakkuk yöntem uygulanmasında vergi mükellefi gelirler ve giderler gelirler elde
edilme hakına ve giderleri kabul anına göre, gelirler alınma ve giderleri yapılma anına
rağmen kayıt yapmalıdır. Bu kanunun 142 maddesinin 4 paragfrla öngörülen olayı hariçtir.
Madde 141. Tahakkuk yöntemle gelirler elde edilme anı
1. Vergi mükellefi tarafından gelirleri elde edilme hakı alınmıĢ olarak aĢağıda verilen
durumlarda kabul edilir : (13.10.2011. N5118)
a) Uygun bir tutarı vergi mükellefine ödemeye tabidir.
b) Vergi mükellefi sözleĢmeyle öngörülen tüm yükümlükleri gerçekletirdi.
2. Vergi mükellefi hizmet verirse bu maddesinin 1 paragrafta belirtilen hakı onun
tarafından sözleĢmeyle öngörülen hizmeti tamamlansında kabul edilmiĢ olarak sayılır.
3. Eğer vergi mükellefi geliri faiz veya mülk kira olarak alırsa ya da alma hakına
sahipse, gelir borç yükümlüğü veya kira sözleĢme süresi bitme anıda kabul edilmiĢ olarak
sayılır. Buna ek olarak, eğer borç yükümlüğü veya kira sözleĢme süresi birkaç hesaplama
dönemi içerirse, bu dönemler arasında gelirler tahakkuk edilmiĢ veya tahakkuk edilecek
tutarlara göre bölünür.
4. Bankalar kredilere tahakkuk edilen faizlar ve cezaları gürcistan ulusal banka
tarafından kurulan kuralla tanırlar.
Madde 142. Tahkkuk yöntemle giderlerin yapılma anı
1. Eğer bu maddeyle baĢka birĢey öngörülmüĢ değilse tahakkuk yöntemi
uygulamasında anlaĢmaya ilgili giderlerin yapılma anı olarak aĢağıda verilen eylemler kabul
edilir:
a) Vergi mükellefi tarafından finans yükümlüğü alınması tek taraflı olarak tanıması
mümkündür.
b) Finans yükümlüğün mıktarı yeterli doğruluğuyla değerlendirebilir.
c) AnlaĢma tüm katılan kendi yükümlüğü bu anlaĢmaya göre yerine getirdi ve uygun
bir ücret ödemeye tabidir.
2. Finans yükümlükleri anlaĢmadaki aldığı yükümlüğüne göre
diğer taraf
yükümlüğün geliri parasal veya diğer formuyla göstermesini içerir.
3. borç yükümlüğün faizi veya kira verilmiĢ mülkten vergi ödemesinde giderler
yapılma anı olarak borç yükümlüğü veya kira sözleĢme süresi bitme zamanı kabul edilir. Eğer
borç yükümlüğü veya kira sözleĢme süresi birkaç tane hesaplama dönemi içerirse giderler
hesaplama dönemler arasında onların tahakkuklarına uygun olarak ayrılır.
4. Bu maddenin 1 ve 3 paragraflara rağmen eğer kiĢi lısanlı finans kurul dıĢında
tahakkuk yöntemi uygulanırsa giderler yapılma anı olarak para ödeme zamanı kabul edilir:
a) Ödeme özel kiĢiye bağlıdır;
b) Verilen hizmeti için tazminat ödemesi gürcistanda mukim olmayan devamli
tesisinin mukim olmayan tesisine bağlıdır.
Madde 143. Ortak mülküyet
1. Tüzel kiĢi kurulması olmadan bir kiĢiden fazla mülkiyet veya/ve ortak faaliyetleri
temelinde ortaklık veya baĢka bir benzer oluĢum ortak mülkiyet olduğu takdirde
vergilendirecek kazanç (geliri) sahiplere (üyelere) payılarına göre aiitir ve onların brüt
geliride sayılır.
69
2. Ortaklık her belirli vergi yılına göre kendi vergilendirecek kazancı veya zararı bu
kanunla belirtilen kurallara ve maddelerin hükünlerine uygun olarak tanımlamaya
görevlidir.
3. Ortaklık tarafından payıları ayrılıp ayrılmasına rağmen payı sahibi bu maddenin 1
paragrafa uygun olarak kendine ait vergilendirecek kazancı brüt gelire ortaklık tarafından
belirtilen geliri elde edildği vergi yılında yatırmalıdır.
4. Eğer vergilendirecek kazancı ayrılma olursa ve bu kazancın uygun payı sahibi vergi
dairesinde kayıtlı vergi mükellefi değilse ortaklık vergini bu kanunun 154 maddesine göre
kaynağa gözaltına almalıdır.
5. Ortaklık üyeler yıl içinde elde edilen brüt geliri vergilendirilmesinde ödenecek
vergi tuturlarıda bu maddenin 4 paragrafa uygun olarak kaynağa gözaltına alınmıĢ vergi
sayılıma hakına sahiplerdir.
6. Ortaklık zararı sahiplere payılara göre aittir. Buna ek olarak, ortaklık zararı onun
sahiplere bölünmez ve sahibin brüt geliriden düĢürülmez.
7. Ortaklıkta sahibin payı kaypları sadece bu ortaklıktaki kendi payı
vergilenendirecek geliriden (gelecekteki payı/paylardan). Zarar ertelenmesi bu kanunun 121
maddesini 4 paragrafla belirtilen kuralla olur.
8. Zararı sahibine ait ortaklık zararı bu sahibin diğer ortaklıkta kazanacak geliriden
düĢürülmez.
9. Ortaklık üyenin tarafından ortak mülkiyet (mükiyet bireysel olarak alınması)
çekilmesi veya hizmeti alınması ortaklık tarafından piyasa bedeliyle mülkiyet teslimi veya/ve
hizmeti verilmesi olarak kabul edilir.
10. Ortaklık vergi kayıdı yerine göre vergi dairesine bu kanunun 153 maddesinin 1
paragrafta belirtilen sürede beyanname sunulmaya görevlidir. Bu beyannamede
vergilendirecek gelir (zarar) mıktarını ve üylere bölünmeye ilgili bilgileri gürcistan maliye
bakanı tarafından belirtilen kuralla göre yazılmalıdır.
Madde 144. gelirler ve uzun vadeli sözleĢmelere göre kesintiler
1. Vergi mükellefi muhasebe yaptığında tahakkuk yöntemi uygulanırsa gelirler ve
uzun vadeli sözleĢmelere göre kesintiler vergi yıl içerisinde orantılı ve onların
gerçekleĢtirmesine uygun olarak öngörülmelidir.
2. uzun vadeli sözleĢmeye göre gerçekleĢtirme hacmı vergi yıl sonuna kadar sözleĢme
kapsamında yapılan giderlerin öngörülen ortak giderlerle karĢılaĢmasıyla belirlenir.
Madde 145. emtia – maddi değerin muhasebe kuralları
1. Vergi mükellefi emtia – maddi maliyetlerine kendine ait iĢlenmiĢ veya kismen
iĢlenmiĢ malı bulunduğu yerine rağmen koymalıdır, özellikle, gelecekteki satıĢı veya mal
iĢlenmesi/hizmet verilmesi için alınan ham madde veya/ve malzemelerdir (kapitalizasyon
masrafları dıĢında) .
2. Vergilendirecek gelirin (kazancın) belirlenmesinde hesaplama dönemi baĢlagıncı
için bulunan emtia – maddi değeri düĢülür, hesaplama dönemi sonunda ise bulunan emtia –
maddi değeri brüt gelirine eklenir.
70
3. emtia – maddi değerin muhasebe yapılmasında vergi mükellefi iĢlemiĢ veya alınan
laı değeri musahebede bu iĢlem için yapılan giderleri (amortisman ücretleri dıĢında) veya
alım fiyatı göstermelidir.
4. Mal satıĢında vergi mükellefi emtia – maddi değerin muhasebe için aĢağıda verilen
yötemlerinden birini uygulamaya hakına sahiptir:
a) Bireysel muhasebe yöntemi;
b) ortalama ağırlıklı değerlendirme yöntemi;
c) FIFO yöntemi - bu yönteme göre hesaplama döneminde öncelikle mal emtia –
maddi değerine aittir, sonra da ise satıĢı olarak hesaplama yıl içnde iĢlenmiĢ malı onun
iĢlenme zamanına göredir.
5. emtia – maddi değerin muhasebe yapılmasında vergi mükellefi kusurlu, eskilenmiĢ
veya modası geçinmiĢ malın satıĢı üretilme veya alınma giderlerden daha düĢükse, bu malı
satilabilir bir fiaytla değerlendirme hakına sahiptir.
6. vadesi geçmiĢ veya/ve kullanılma veya sonraki teslimi için faydasız emtia – maddi
değerin düĢürülmesinde vergi mükellefi vergi dairesine bu malların düĢürülmeyi (. emtia –
maddi değeri türü, mıktarı ve bedelleri) bildirme hakına sahiptir ve vergi dairesi tarafından
kabul edildikten sonra düĢürülmeyi gerçekleĢtirebilir.
7. Bu maddenin 6 paragrafla öngörülen olayı olmasında vergi dairesi mükellefi
baĢvurudan 10 çalıĢma gün içerisinde emtia – maddi değerin düĢürülmesinde doğrudan
tasdik etmeli veya yerine giderek malın fizik muyaene yapmalı ve vergi mükellefine uygun
bir belgesi teyit etmelidir.
8. emtia – maddi değerin düĢürülme sürecinde vergi dairesin katılımı gürcistan maliye
bakanı belirlenir.
9. Vergi mükellefi emtia – maddi değerin muhasebesi eloktronik formuyla gürcistan
maliye bakanı tarafından belirtilen kurala göre yapabilir.
Madde 146. Tazmin edilmiĢ kesintiler ve yedeklerin azaltılması
1. eskiden düĢürülmüĢ giderler, kayıplar ve ümitsiz borçların ödemesiyle elde edilen
tutarı ödediğı yılın geliri olarak kabul edilir.
2. Daha önce düĢürülmüĢ yedeklerin azaltmasında azaltılmıĢ tutarı aynı yılın brüt
geliride sayılır.
Madde 147. Varlıkların tesliminde kazanç ve kayıp
1. Varlıkların teslimiyle elde edilen kazanç onların teslimle elde edilen gelirler ve bu
varlıkların değeri arasındaki olumlu farktır ve o bu kanunun 148 maddesine uygun olarak
belirlenir.
2. Varlıkların teslimiyle elde edilen kayıp onların teslimle elde edilen gelirler ve bu
varlıkların değeri arasındaki olumsuz farktır.
3. Varlıkların ücretsiz veya kendi fiyatıdan daha düĢük fiyatıyla tesliminde onun
geliri teslim edilmiĢ varlıkların piyasa fiyatı ve bu kanunun 148 maddesine uygun olarak
belirtilen varlıkların değeri arasındaki olumlu farkı olarak belirlenir.
4. Bu maddesinin 1 ve 3 paragrafın hükümleri grup yöntemle amortismana tabi olan
varlıkları ve emtia-maddi değerleri için geçerli değildir. (14.06.2011. N4754)
71
Madde 148. Varlık değeri
1. Varlık değerine onun alım, üretim, inĢaatı ve montaj giderleri sayılır, üstelik onun
değeri artıran giderleri de ama vergi mükellefi tarafından direk düĢürülmüĢ giderleri ve bu
varlıkların aldığında onların piyasa fiyatı hariçtır.
2. Varlıkların kısmının teslimi veya transferi takdirde onların değeri o anda kalan ve
teslim veya transfer edilen kısmıler arasında ayrılır.
3. BaĢlagınçta kiraya verilmiĢ duran varlıkların diğer amaçlara için uygulaması
takdirde onun değeri daha önce kayıtlı olmuĢ bilanço değeriyle belirlenir. (13.10.2011.
N5118)
Madde 149. Kazanç veya zarar itiraf edilmemesi
1. Eğer aĢağıda verilen eyelemler olursa vergilendirecek geliri belirlenmesinde hiçbir
kazanç veya zararı dikkate alınmamaldır :
a) EĢler arasında varlıklar transferi olursa
b) Eski eĢler arasında boĢandığı zaman varlıklar transferi olursa
c) Varlık istemsiz yok etme/ıskat etme olursa ve yok etme/ıskat etme yılın
önümüzdeki 2 yıl sonuna kadar :
c.a) yok etme/ıskat etme sonucuda elde edilen tazminat tutarın yeniden yatırım
etmesi benzer özelliği olan varlıklarında uygulanır.
c.b) yok edilmiĢ/ıstak edilmiĢ varlık değiĢimi tazminat sonucuda elde edilen benzer
özelliği olan varlıkla yapılır.
2. Bu maddenin 1 paragrafın ,,c,, kısmında belirtilen değiĢmiĢ varlık değeri yok
etme/ıskat etme anında diğer varlığın bilanço değeriyle belirlenir.
3. Bu maddenin 1 paragrafın ,,a,, ve ,,b,, kısmılarla öngörülen olayında teslim edilmiĢ
varlık değeri olarak anlaĢma anında teslim olan tarafı için verilen varlık değeri kabul edilir.
4. Bu kanunun XV bölümüne uygun olarak grup yöntemle amortismana tabi olan
valıkları için bu madde hükümleri geçerli değildir. Bu maddenin 1 paragrafın ,,a,, ve ,,b,,
kısmılara göre grubun tüm varlıkların aynı zamanda teslim edilmesi hariçtir.
Madde 150. Tüzel kiĢin tasfiyesi
1. eğer tüzel kiĢin tasfiyesi olunursa ve ortak tüzel kiĢine onun oransal payı varlığı
verilir ve tasfiye olmadan ortak tüzel kiĢi yüzde 50 veya fazla sahipse, o zaman :
a) Böyle bir teslim tasfiye olan tüzel kiĢi tarafından varlıkların satıĢı olarak kabul
edılmez.
b) Ortak için onun payın oransal olarak teslim edilmiĢ varlık değeri teslimden önce
tasfiye edilmiĢ tüzel kiĢin varlık değerin aynısıdır.
c) Varlıkları bölünmesi kazanç oaranı değildir.
d) Tasfiye edilmiĢ tüzel kiĢide ortak payı iptal edilmesinde kazanç ve zararı dikkate
alınmamalıdr.
2. Bu kanunun XV bölümüne uygun olarak grup yöntemle amortismana tabi olan
valıkları için bu madde hükümleri geçerli değildir. Bu maddenin amortismanın bir oranına
göre grubun tüm varlıkların aynı zamanda teslim edilmesi hariçtir.
3. bu maddenin 2 paragrafta belirtilen amortismanın bir oranına göre grubun tüm
varlıkların aynı zamanda teslim edilmesi takdirde onların alınan kiĢi için varlık değeri olarak
teslim anında grubun değerin bilanço kabul edilir.
72
4. Bu maddenin 1 paragrafı aĢağıda verilen durumlarda uyguĢanmaz :
a) Vergi dairesi tarafından tasfiye amacı vergilerden kacırma olduğunu onaylanırsa
b) Tasfiyede ortak tüzel kiĢi mukim olmayan kiĢidir. Bu maddenin 5 paragrafla
öngörülen olay hariçtir.
5. Tasfiyede ortak mukim olmayan tüzel kiĢi olmasında vergi dairesi bu kiĢi tarafından
sunulan bilgilerin üzerinde vergilerden kaçırmadığı tasdik ederse ve belirtilene ilgili uygun
bir karar verirse bu maddenin 1 paragfrafın uygulanması mümkündür.
Madde 151. Tüzel kiĢiye payı (hisse) yerine valıklraın koyulması
1. kiĢi (kiĢiler) tarafından tüzel kiĢiye yüzde 50 veya fazla payı (hisse) yerine
varlıkların teslimi (borcuyla veya borçsuz) varlıklar verilmesi dememektir.
2. Bu maddenin 1 paragrafla öngörülen olayında alıcı tarafı için varlıkalrın değeri
teslim eden tarafı için de teslimden önce olduğu gibidir.
3. Bu maddenin 1 paragrafta belirtilen değiĢimi sonucuda elde edilen ortak payı değeri
teslim edilmiĢ borcu dıĢında teslim edilen varlıkların değerin eĢittir.
4. Bu kanunun XV bölümüne uygun olarak grup yöntemle amortismana tabi olan
varlıkları için bu madde hükümleri geçerli değildir. Bu maddenin amortismanın bir oranına
göre grubun tüm varlıkların aynı zamanda teslim edilmesi hariçtir
5. bu maddenin 4 paragrafta belirtilen amortismanın bir oranına göre grubun tüm
varlıkların aynı zamanda teslim edilmesi takdirde onların alınan kiĢi için varlık değeri olarak
teslim anında grubun değerin bilanço kabul edilir.
6. Borç devredilen varlıkların değerini aĢarsa bu maddenin yasal gereksinimleri,
engelli edinilmiĢ varlıklar için geçerli değildir.
Madde 152. Tüzel kiĢin yeniden örgütlemesi
1. yeniden örgütleme tarafı tüzel kiĢi veya tüzel kiĢilerin mülkiyet ve payların
(hisselerin) değeri yeniden örgütlemesi önceden olan mülkiyet ve payın (hisse) değerin
eĢittir.
2. mülkiyet veya payı (hisse) teslimi yeniden örgütleme tarafı tüzel kiĢileri arasında
mülkiyet satıĢı olarak kabul edilmez.
3. yeniden örgütleme tarafı mukim olan tüzel kiĢide payın (hisse) herhangi bir
değiĢimi diğer payıya (hisseye) bu yeniden örgütleme tarafı olan tüzel kiĢiyle, payların
(hisselerin) satıĢı olarak kabul edilmez.
4. Bu maddenin 3 paragrafına göre değiĢen payıları (hisselerin) değeri baĢlangıçtaki
değerin eĢittir.
5. yeniden örgütleme tarafı tüzel kiĢinde payı bölünmesinden örgületme tarafı olan
diğer tüzel kiĢide benzer hakı oluĢur ama yine de kazanç payı değildir.
6. Bu maddenin 5 paragrafta belirtilen öncelikli payı (hisse) değeri bölünecek
payılarına (hisselere) emsal kullanarak tabi olur ve bölünmeden olan payı (hisse) piyasa
değeri ve baĢlangıçtaki payı (hisse) piyasa değeri arasındaki oransal olarak belirlenir.
7. Vergi dairesi birleĢme, satın alma, bağlama veya bölme iĢlem amacı vergiden
kaçırmasıyse ve o bunu ispat ederse, yeniden örgütleme aĢağıdaki durumları içerir:
a) iki veya fazla mukim tüzel kiĢi kombinasyonu.
73
b) oy verme hakı olan yüzde 50 veya fazla payı ve mukim tüzel kiĢin ortak payın
toplam hacminin değerin yüzde 50 veya fazlası satım almasında veya bağlanmasında sadece
ortaklar tarafların benzer haklarıyla, payılar (hisseler) yerindedir.
c) Mukim olan tüzel kiĢin varlıkların yüzde 50 ve fazlasının diğer mukim olan tüzel
kiĢin yo hakkıyla payıların yerine kazanç oranılara karĢılığında ayrıcalıklı haklarsız satın
almasıdır;
d) Mukim tüzel kiĢin iki veya fazla mukim tüzel kiĢiye ayrılmasıdır.
8. Yeniden örgütleme tarafı olarak herhangi bir mükim tüzel kiĢi kabul edilir:
a) yeniden örgütlemesinde doğrudan katılan kiĢidir.
b) yeniden örgütlemesinde doğrudan katılan mukim tüzel kiĢin sahibidir.
c) yeniden örgütlemesinde doğrudan katılan mukim tüzel kiĢidir.
9. Bu maddenin 8 paragrafı amaçları için tüzel kiĢin sahip olması bu tüzel kiĢin yo
hakıyla payı yüzde 50 veya fazlası ve kalan tüm payın değerin yüzde 50 veya fazlasın sahip
olmasını demektir.
10. Bu maddenin Ģartları bu kanunun XV bölüme uygun olarak amortisman grup
yöntemle tabi olan varlıkları için geçerli değildir. Amortisman bir oranına göre gruplanmıĢ
grubun tüm varlıkların toplam teslim edilmesi hariçtir.
11. Bu maddenin 10 bölümünde belirtilen amortisman bir oranına göre gruplanmıĢ
grubun tüm varlıkların olması takdirde alıcıya tesliminde varlık değeri olarak grubun değeri
bilanço kabul edilir.
Bölüm XX
Vergilerin idarecilik kuralları
Madde 153. Beyanname sunulması
1. Vergi dairesine gelir ve kazanç vergisi hakkında beyanname vergi kayıdı yerine
göre gelecek hesaplama yılın 1 nisana kadar aĢağıdaki kiĢiler sunulur :
a) Gürcistanda ödeme kaynağa vergilendirilmeye tabi olmayan mukim özel kiĢilerdir.
b) Gürcistan tesisleri
c) Gürcistanda ödeme kaynaktan geliri alan ve ödeme kaynağa vergilendirilmeyen
mukim olmayan özel kiĢiler ve tesisler.
2. GiriĢimci özel kiĢi gürcistanda ticarı faaliyetleri kesilince vergi dairesine 30 gün
içerisinde brüt gelire ve kesintilere ilgili beyanname sunar. Üstelik sonraki döneminde vergi
mükellefi ticarı faalitleri yenilmeye kadar vergi dairesine beyanname sunmaya görevli
değildir.
3. tüzel kiĢi tasfiyesi hakkında ortadan kaldırılması komitesi veya vergi mükellefi
vergi dairesine derhal yazılı olarak bildirir. Tüzel kiĢi tasfiyesiye ilgili kararı verilmesinden
15 gün içerisinde ortadan kaldırılması komitesi vergi dairesine beyanname sunmalıdır.
31. Brüt geliriden kesinti (bu maddenin 8 paragrafla öngürülen olayı dıĢında)
yapmayan özel kiĢi (giriĢimciliği faaliyetleri yapan özel kiĢi dıĢında) vergi dairesine gelir
vergisiye ilgili yıllık beyanname sunmamaya hakına sahiptir. Bu durumda onun tarafından
belirtilen sürede ödenilen yıllık gelir vergisi gelir vergisine göre beyan edilen vergi
yükümlüğü olarak kabul edilir. Buna ek olarak, ileride beyan edilmesi belirtilen dönemlere
göre devam ederse, düzeltilmiĢ beyanname olarak kabul edilir. (14.06.2011. N4754)
74
4. Beyanname sunmaya görevli olmayan özel kiĢi beyanname vergi yeniden
hesaplama ve iadesi talebiyle sunabilir.
5. kiĢi her hesaplama döneminde en geç ayın 15 kadar gürcistan maliye bakanı
tarafından belirtilen kuralla vergi dairesine maaĢ tutarları ve tevkif edilen vergileri hakkında
beyanname sunmalıdır. Raporlama dönemi olarak aĢağıda verrilen dönemler belirlenir:
(14.06.2011. N4754)
a) üç aylık dönem – Bu kanunun 309 maddesinin 7 paragrafına uygun olarak gürcistan
hükümeti emriyle vergi mükellefi aĢama aĢama üç aylık dönemli beyan etmeye ve vergi
ödemeye geçer.
b) takvim ay - Bu kanunun 309 maddesinin 7 paragrafına uygun olarak vergi
mükellefi üç aylık dönemli beyan etmeye ve vergi ödemeye geçmez.
6. Sahip hakı tescilden önce tescil makamı özel kiiĢine vergi raporlama ve ödeme
yükümlükleri ve yerine getirmemesinde bu kanunla öngörülen sorumluğu hakkında aĢağida
verilen durumlarda bildirmelidir :
a) özel kiĢiye ait varlılların satıĢı olmasında ,
b) Özel kiĢi tarafından mülküyetin hibe olarak alınmasında (I ve II mirasçılar
tarafından mülküyetin hibe olarak alınmasın ve III ve IV mirasçılar tarafından vergi yıl
içerisinde 150 000 Gele kadar değeri olan mülkiyet hibe veya/ve alınması dıĢında) .
c) III ve IV mirasçılar tarafından vergi yıl içerisinde 150 000 Gele kadar değeri olan
mülkiyet hibe veya/ve alınmasında
7. III ve IV mirasçılar tarafından vergi yıl içerisinde 150 000 Gele kadar değeri olan
mülkiyet hibe veya/ve alınması takdirde, gelir vergisi 2 takvim yıl içerisinde ödenmeye
tabidir ve beyanname sunulma ve ödenme süresi gürcistan maliye bakanı belirlenir.
8. Gürcistanda bulunan diplomatik statüsü olan uluslararası kurular tarafından
gürcistan vatandaĢlarına verilen maaĢin vergilendirilme kuralı gürcistan maliye bakanı
belirlenir.
9. serbest endüstri bölge tesisi tarafından çalıĢana ödenilmiĢ maaĢin vergilendirilme
kuralı gürcistan maliye bakanı belirlenir.
Madde 154. ödeme kaynağa vergi stopaj kuralı
1. ödeme kaynağa vergi stopaj yapmaya vergi acentası yetkilidir. Vergi acentasi tüzel
kiĢi, tesis/kuruluĢ veya giriĢimci özel kiĢidir, özellikle :
a) çalıĢana maaĢ veren kiĢidir:
a.a) serbest endüstri bölge tesisi tarafından gürcistan mukim çalıĢana verilmiĢ maaĢı
dıĢında
a.b) mukim olmayan tarafından çalıĢana verilmiĢ maaĢı dıĢında ve bunun gibi gider
mukim olmayan devamli tesisin giderlerine ait değildir.
b) KiĢi tarafından devletin sosyal güvenlik sistemine verilecek emeklilik hariç kiĢiye
verilmiĢ emekliği
c) Bu kanunun 134 maddenin 1 paragrafla belirtilen vergileri ödeyen kiĢi
d) Vergi mükellefi sertifikası olmayan özel kiĢiye hizmeti için tutarı veren
tesis/kuruluĢ veya giriĢimci özel kiĢi
e) oyun faaliyetleri yapan ve özel kiĢiye kazancı veren kiĢi (kumarhane, totalizatör,
oyun kabineleri organize eden kiĢi dıĢında).
75
Not : özel kiĢi kazanınca onun telebi ettiğinde kumarhane, totalizatör, oyun
kabineleri organize eden kiĢi belirtilen faaliyetlerinde vergi acenta için bu maddesiyle
öngörülen yükümlüğü yerine getirmelidir . (8.11.2011. N5202)
( e)
piyango, kazino (kumat turnuva düzenleme kapsamında), tombala, bingo
oraganize eden ve özel kiĢiye kazançı veren kiĢi (9.12.2011 N 5452 2012 yılın 3 ocaktan yürürlüğüne
)
girsin)
( e)
piyango, kazino (kumat turnuva düzenleme kapsamında), tombala, bingo
oraganize eden
ve özel kiĢiye kazançı veren kiĢi
(20.12.2011 N 5556 2012 yılın 4 ocaktan
yürürlüğüne girsin)
Not : özel kiĢi kazanınca onun telebi ettiğinde kumarhane, totalizatör, oyun
kabineleri organize eden kiĢi belirtilen faaliyetlerinde vergi acenta için bu maddesiyle
öngörülen yükümlüğü yerine getirmelidir (20.12.2011 N 5556 2012 yılın 4 ocaktan yürürlüğüne
girsin))
f) Devlet burs dıĢında kiĢiye burs ödeyen kiĢi
ğ) kiĢiye kazanç oranı ödeyen mukim tesisi
h) kiĢiye faiz ödeyen kiĢi
j) özel kiĢiye gayrımaddi hak bedeli ödeyen kiĢi
ı) çıkarılmıĢ (8.11.2011. N5202 2012 yılın 1 ocaktan yürürlüğüne girsin)
i) Vergi mükellefi olarak tescil olmayan kiĢin menkul kiyimetleri satıĢı olmasında ve
geliri verilmesinde bu satıĢla elde edilen artı ödeyen "Menkul Kıymetler Piyasası" yasanın 2
maddesinin 26 paragrafla öngörülen brokerlik Ģirketi.
k) vergi mükellefi sertifikası olan özel kiĢiye ücretsiz mülkiyet veren kiĢi.
l) ÖTB statüsü olan tüzel kiĢi – bu kanunun 1331 maddesiyle öngörülen olaylarda
(8.11.2011. N5202 2012 yılın 1 ocaktan yürürlüğüne girsin)
2. ödeme kaynağa vergi stopaji olmasında :
a) vergi stopaji ve bütçeye onun tahakkuğu için sorumluğu gelir mükellefine
tutuklanır.
b) Vergi tutarı stopaj olmaması takdirde gelir mükellefi bütçeye stopaj olmayan vergi
tutarı ve ona ilgili yaptırımlar ödenilmiĢ paraya uygun olarak koymalıdır.
c) gelir mükellefi adıyla vergi ve yaptırımlar tutarı gelir alıcı ödeyebilir.
3. Bu maddenin 1 paragrafına göre ödeme kaynağa stopaj eden kiĢi aĢağidaki eylemleri
yapmasına görevlidir:
a) Bütçeye kiĢiye para ödeyince tutarı aktarmalıdır, parasal olmayan formu olmasında
ise uygun ayın son günüdür.
b) MaaĢ verirken geliri alan özel kiĢi talebi olduğunda ona bu kıĢı adına gelir turatı ve
türü, stopaj vergi (stopaj varsa) tutarı yazılarak belge verilmelidir.
c) Geliri alan kiĢin tescil numara, ismi ve soyadı, ikamet adresi, raporlama yıl için
gelir toplam tutarı ve stopaj vergi toplam tutarı belirtilen belge: vergi dairesine vergi yılı
bitirmeden sonra 30 takvim gün içerisinde sunulmalıdır.
c.a) vergi dairesine vergi yılı bitirmeden sonra 30 takvim gün içerisinde sunmalıdır.
c.b) alıcı kiĢin talebi olduğunda ona sunmalıdır.
4. Bu maddenin 1 paragrafta belirtilen vergi acentasi bu kanunun 153 maddenin 5
paragraftaki her raporlama döneminin en geç ayın 15-ne kadar gürcistan maliye bakanı
76
tarafından belirtilen kural ve formuyla vergi dairesine giderleri vergilendirmeye ilgili
beyanname sunmalıdır. (14.06.2011. N4754)
5. Bu maddenin 1 paragrafın ,,a.b,, kısmıyla belirtilen maaĢ karĢına vergi yükümlüğü
gerçekleĢtirme amacıyla çalıĢan gürcistan maliye bakanı tarafından belirtilen kurala göre
hesaplama, beyan etme ve bütçeye ödeme yükümlükleri kendi yapabilir. Bu durumda mukim
olmayan iĢveren ödeme kaynağa stopaj yükümlüğünden serbestir.
Madde 155. Cari vergiler
1. Ticarı faaliyetleri yapan tesisler ve giriĢimci özel kiĢiler cari vergileri bütçeye geçen
vergi yılın yıllık vergine göre aĢağıda verilen mıktarında koymalıdır:
a) En geç 15 mayıs – yüzde – 25;
b) En geç 15 temmuz - yüzde – 25;
c) En geç 15 eylül - yüzde – 25;
d) En geç 15 aralık - yüzde – 25;
2. Geçen vergi yıl boyunca vergilendirecek gelir/kazanç olmayan vergi mükellefi cari
vergileri ödemez. Bununla beraber cari yılında mikro iĢ statüsü veya sabit vergi mükellefi
statüsü iptal olan ve geçen vergi yılına göre vergilendirecek geliri olan kiĢi de ödemez.
(20.12.2011 N 5556)
3. Vergi mükellefin cari vergi yılın vergilendirecek geliri (kazancı) vergi muafıyeti
öngörülerek en az yüzde 50 azaltılırsa ve belitilene ilgili o vergi ödemeden önce vergi
dairesine bildirirse, vergi mükellefi cari vergileri azaltma veya ödememe hakına sahiptir.
4. Vergi mükellefi tarafından bu maddenin 3 paragrafı uygulanmasında yıllık
sonuçlara göre beklenilen vergilendirecek gelirin (kazancın) yüzde 50 azaltılması tasdik
edilmezse ve onun tarafından vergi yıl içerinde cari vergileri tamamen ödenilmiĢ değilse, o
bu kanuna uygun olarak para cezası cari vergileri ödeme tarihinden vergi beyanname
sunulma tarihi arasında ödemelidir.
5. Önceki vergi dönemine göre ücret derecesi değiĢirse vergi mükellefi cari vergileri
geçen vergi yılın vergilendirecek geliriden kazançtan) cari vergi yılın mevcut ücret
derecesine göre hesaplanmıĢ tutarlarından ödeme hakına sahiptir.
6. Cari vergilerin bütçeye tahakkuklu tutarlar vergi mükellefinin vergi yılına göre
tahakkuk edilmiĢ vergi olarak kabul edilir.
7. Cari vergileri ödeme yükümlükleri yerine getirmediğinde bu kanunun 238
maddesiyle öngörülen vergi borcu ödeme sağlayan tedbirleri uygulanır.
Bölüm VI
Katma değer vergisi
Bölüm XXI
Genel hükümler
Madde 156. Vergi mükellefi
Katma değer vergisi (sonrada –KDV) mükellefi olarak aĢağıda verilen kiĢiler kabul
edilir:
a) KDV mükellefi olarak tescil olan kiĢidir;
b) KDV mükellefi olarak tescil görevi alan kiĢidir;
c) Gürcistanda mal ithalatı ve geçici ithalatı kayıdı yükümlüğü olmadan yapan kiĢi.
77
d) Gürcistanda KDV mükellefi tescil ve devamli tesisi olmadan hizmet yapan
(gürcistan vatandaĢ özel kiĢi dıĢında) ve sadece bu hizmeti için tersine vergilendirmeye
tabidir.
e) sözleĢme yükümlükleri yerine getirme sağlaması kapsamında sadece bu iĢlemi için
malın alacaklıya teslimi yapan kiĢi ve kayıdı yükümlüğü olmadan tersine vergilendirmeye
tabidir. (20.12.2011 N 5556)
f) Bir kiĢin malın satıĢıyla vergi yükümlüğü ödeme saglayan faaliyetleri kapsamında
veya diğer parasal yükümlükleri (idari ceza ve yaptırımlar dıĢında) ödeme amaycıla ,
müzayede, doğrudan satıĢ veya diğer formuyla sadece bu iĢlem için kayıdı yükümlüğü
olmadan yağan kiĢidir. (20.12.2011 N 5556 ,,KDV vergilendirme ve KDV tutarın bütçeye ödeme kuralı
onayladıktan sonra,, gürcistan hükümeti kararıdan sonra yürürlüğüne girsin)
Madde 157. Zorunlu kayıdı
1. ticarı faaliyeti yapan kiĢi ve onun tarafından 12 takvim ay içerisinde gerçekleĢtiren
KDV-le vergilendirecek iĢlemler toplam tutarı 100 000 geli aĢar (bu maddenin 11 kısmıyla
öngörülen olayı dıĢında) : (8.11.2011. N5202 2012 yılın 1 ocaktan)
a) KDV mükellefi tescili için vergi dairesine vergilendirecek iĢlemlerin toplam tutarı
100 000 geli aĢtıktan en geç 2 gün içerisinde baĢvurmalıdır.
b) KDV mükellefi olarak vergilendirecek iĢlemin toplam tutarın 100 000 geli aĢtıktan
bu iĢlemi gerçekliĢtiği anıdan (bu iĢlemi dahıl) kabul edilir.
11. Sadece ÖTB bölgesinde mal teslimi yapan kiĢi için (bu kanunun 26 maddesinin 6
paragrafla öngörülen kiĢi dıĢında) bu maddenin 1 paragrafla öngörülen olayıda KDV zorunlu
kayıdı yükümlüğü gerekli değildir. (8.11.2011. N5202 2012 yılın 1 ocaktan)
2. Gürcistanda vergiye tabi mal üreten kiĢi KDV mükellefi olarak tescili için vergi
dairesine mal teslimiden önce baĢvurmalıdır.
3. Gürcistanda vergiye tabi üretilmiĢ malın ithalatı yapan kiĢi gürcistanda vergiye
tabi olan malın ithalatı KDV vergiden serbest olduğu olay dıĢında vergi dairesine KDV
mükellefi olarak tescili için mal teslimiden önce baĢvurmalıdır.
4. Ticarı faaliyetleri kapsamında beklenilen bir seferlik iĢlem sonucunda veya bir
günde KDV-le vergilendirecek iĢlem tutaru 100 000 Gel aĢarsa kiĢi aĢağıda verilen eylemleri
yapmaya görevlidir: (24.06.2011. N4963)
a) KDV mükellefi tescili için vergi dairesine vergilendirecek iĢlem toplam tutarı
100 000 Geli aĢtıktan en geç 2 gün içerisinde baĢvurmalıdır.
b) KDV mükellefi olarak vergilendirecek iĢlemin toplam tutarın 100 000 geli aĢtıktan bu
iĢlemi gerçekliĢtiği anıdan (bu iĢlemi dahıl) kabul edilir.
5. yeniden örgütleme sonucunda oluĢturan kiĢi eğer yeniden örgütleme bir taraf
KDV mükellefiyse KDV mükellefi tescili için vergi dairesine vergilendirecek iĢlem
gerçekleĢtirmeden yeniden örgütleme bitmeden en geç 10 takvim gün içerisinde
baĢvurmalıdır.
6. KDV mükellefi ortağıdan/üyeden katkıları Ģeklinde mal/hizmet aldığı takdirde
tesis/ortaklık KDV mükellefi tescili için vergi dairesine vergilendirecek iĢlem
gerçekleĢtirmeden en geç 10 takvim gün içerisinde baĢvurmalıdır.
7. KDV mükelefi olarak zorunlu tescile tabi olan kiĢin kayıtsız olması belli olduğunda
vergĢ dairesi bu kiĢin KDV mükellefi olarak kayıdı yapar. Buna ek olarak, kiĢi KDV mükellefi
olarak kayıt yükümlüğü oluĢma anıdan kabul edilir.
78
8. Zorunlu kayıdı yükümlüğü belirtiğinde aĢagıda verilen hükümleri öngörülmez:
a) kabul hakı olmaksızın muafıyet olan vergilendirecek iĢlemler.
b) kabul hakıyla muafıyet olan vergilendirecek iĢlemler.
c) sabit vergi mükellefi satüsü olan kiĢi için sabit vergiyle vergilendirecek
faaliyetlerden elde edilen geliri. (20.12.2011 N 5556)
9. KDV mükellefi olarak mukim olmayanın zorunlu kayıdı amacıyla , onun
vergilendirecek toplam tutarı belirtildiğinde sadece gürcistanda devamli tesisi aracıyla
gerçekleĢtiren mal teslimi ve hizmet verilmesi dikkate alınır.
Madde 158. Ġstemli kayıdı
KiĢi KDV mükellefi olarak istemli kayıtlı olabilir. O vergi dairesine baĢvurduğu
günden ama en geç zorunlu kaydı için belirtilen sürede KDV mükellefi olarak kabul edilir
Madde 159. Kayıt iptalı
1. KDV mükellefi ve gürcistan mukim olmayan devamli tesisi için KDV mükellefi
kayıdı iptal sebebi aĢağıda verilen hususlardır: (24.06.2011. N4963)
a) tesis/kuruluĢ tasfiyesi.
b) Özel kiĢin ölmesi
c) Vergi mükellefi yazılı baĢvuru veya vergi dairesi baĢvuru olmasında vergi
mükellefin onayı.
2. Vergi mükellefi tarafından son 12 takvim ay boyunca gerçekleĢtiren
vergilendirecek iĢlemlerin toplam tutarı KDV-siz 100 000 aĢmazsa ve onun KDV mükellefi
olarak kayıdı tarihiden 1 yıl geçtiyse :
a) Vergi mükellefi uygun bir vergi dairesine KDV mükellefi olarak kayıdı iptali
talebiyle baĢburabilir.
b) Vergi dairesi KDV mükellefine kayıdı iptala ilgili yazılı olarak baĢvurabilir ve onun
onayı olduğu takdirde kayıdı iptal edeblir.
3. KDV mükellefi kayıdı iptal edilir: (24.06.2011. N4963)
a) bu maddenin 1 paragrafın ,,a,, kısmıyla öngörülen olayında - devlet/tesisi sicilde
kayıdı iptal tarhiden itibaren;
b) bu maddenin 1 paragrafın ,,b,, kısmıyla öngörülen olayında – kiĢi ölme tarihiden
itibaren
c) bu maddenin 1 paragrafın ,,c,, kısmıyla öngörülen olayında – vergi mükellefin
yazılı baĢvuru/onayıdan önümüzdeki ay baĢından itibaren.
4. KDV mükellefi olarak kayıdı ve kayıdı iptal formu gürcistan maliye bakanı
belirlenir.
Bölüm XXII
Vergilendirme nesne, vergilendirecek iĢlem tutarın belirlenmesi, zaman ve yeri
Madde 160. Vergilendirme nesne
KDV-le vergilendirme nesndir:
a) vergilendirecek iĢlem
b) ithalat
c) ihracat, yeniden ihraç (13.10.2011. N5120)
79
d) geçici ithalat
Madde 161. , vergilendirecek iĢlem, iĢlem tutarı ve zaman
1. KDV-le vergilendirecek iĢlemlerdir:
a) Gürcistanda gerçekleĢtiren mal teslimi veya/ve hizmet verilmesinde aĢağıda verilen
yelemler uygulanır:
a.a) vergilendirecek iĢlem tutarı KDV mükellefi tarafından elde edilen veya elde
edilecek tazminata göre (vergi, harç ve diğer ödenecekler dahil) KDV veya/ve ceza
olmaksızın bu maddenin 2 paragfrala öngörülen olayı dıĢında belirlenir.
a.b) Vergilendirecek iĢlem uygulanma zamanı olarak mal teslim veya hizmet verilme
anı kabul edilir ama :
a.b.a) en geç teslim eden tarafından teslim edilen mal veya verilmiĢ hizmeti için
ödeme isteğinden (fatura) veya/ve verilmiĢ mal veya hizmet için para ödeme yükümlüğü
olmasında (14.06.2011. N4754)
a.b.b) en geç her raporlama dönemi sonunda, eğer mal (garantili güç, eletrik veya
termal enerji, gaz veya su) teslimi düzenli veya durmadan teslim edilirse, bununla beraber,
eğer kiĢi teslimi raporlama dönemim farklı günlerde takvim ay yerine belirli bir dönemin
içerisinde mak mıktarına göre kayıt yaparsa ve raporlama dönemiyle ön rapoarlama dönemi
de içerirse, bu durumda raporlama döneminde teslim edilmiĢ olarak farklı günlere göre kayıt
edilmiĢ (belirli dönemi içerisinde teslim edilmiĢ malın mıktarına göre kayıt edilmiĢ) mal
mıktarı raporlama döneminde fiilen teslim edilmiĢ mala rağmen (17.12.2010. N4114)
a.b.c) eğer hizmet verilmesi düzenli veya durmadan yapılırsa en geç her raporlama
dönemin son günde (14.06.2011. N4754)
b) KDV-le satın alınmıĢ mal/hizmet verilmesi ticari olmayan faaliyeti için uygulanırsa
ve bu mal/hizmet için mükellefi KDV kabulu aldığında :
b.a) vergilendirecek iĢlem tutarı mal/hizmet piyasa fiyatıyla KDV olmaksızın
(vergiler, cezalar ve diğer ödenecekler) belirlenir.
b.b) vergilendirecek iĢlem uygulama zamanı olarak mal/hizmet uygulanma baĢladığı
anı kabul edilir.
c) KDV mükellefi kayıdı iptal olduğu takdirde mal bakiyesine ilgili kabulu aldığında :
c.a) Vergilendirecek iĢlem tutarı kayıdı iptal günü için kabulu alınan mal bilanço
bakiyesiyle belirlenir.
c.b) Vergilendirecek iĢlem uygulanması zamanı olarak kayıdı iptal yürürlüğüne
gireme ön günü kabul edilir.
d) Kendi tesisin yapı-binanın duran varlıkların uygulanması, bu durumda:
d.a) vergilendirecek iĢlem tutarı bu kanunun 148 maddesiyle belirtilen varlık
değeriyle belirlenir.
d.b) vergilendirecek iĢlem uygunlama zamanı olarak duran varlığın iĢletme günü
kabul edilir.
e) tesis veya/ve ortaklık payı yerine hizmet veya mal mal bireysel sahipliğe alınması,
(bu durumda mülkün alınması veya/ve kayıdı ortaklık tarafından verilmiĢ mülkü kabul
edilir) Bu durumda:
e.a) Vergilendirecek iĢlem tutarı mal/hizmet piyasa fiyatıyla KDV olmaksızın
belirlenir (vergiler, cezalar ve diğer ödenecekler).
80
e.b) vergilendirecek iĢlem uygunlama zamanı olarak hizmet veya malın bireysel
sahipliğine alınma anı kabul edilir.
f) bu kanunun 115 maddesinin 4 paragrafla öngörülen durumda kira sözleĢme süresi
sona erdimensinde veya süreden önce erkne iptal etmesinde duran varlıkların kiracıya iadesi,
bu durumda:
f.a) vergilendirecek iĢlem tutarı duran varlıkları onarım için yapılan giderleri
bilançodan çıkarılacak tutarların maliyetlerine eĢittir ve belitilen gruplar bununla sıfıra
düĢülür.
f.b) kira sözleĢme süresi sona ermesi veya erken iptal etmesi.
2. Vergilendirecek iĢlem tutarı mal/hizmeti piyasa değeriyle (vergiler, cezalar ve diğer
ödenecekler dahıl) KDV olmaksızın kabul edilir:
a) KDV mükellefi vergilendirecek iĢlem yerine mal/hizmet alabilir veya alma hakına
sahiptir.
b) bu kanunun 18 maddesinin 11 paragfrala öngörülen olaylarında.
c) mal/hizmet çalıĢanlara teslim edilmesinde
d) mal/hizmet tazminat olmaksızın teslim edilmesinde
3. Mal teslimiyle yükleme de yapılırsa mal teslim zamanı olarak yükleme anı kabul
edilir.
4. Uluslararası telefon haberleĢme hizmeti vergilendirecek iĢlem tutarında mukim
olmayan tesisi için bunu gibi verilmiĢ hizmetiden elde edilecek veya edilmiĢ tutarı
öngörülmez.
5. çok kullanım için tasaralanmıĢ ambalaj maliyeti vergiyle vergilendirecek tutarında
öngörülmez, perakende satıĢta vergilendirecek muamelesi satıcı tarafından müĢterine
ambalaj deri verirken ödenilmiĢ tutarıyla azaltılır. Belirtilen ambalaj mal teslimiden 90
takvim gün içerisinde geri verilmezse o uygulanmıĢ olarak kabul edilmez ve bu kanunla
belirtilen kuralla vergilendirilmez.
6. eğer bu maddenin 1 paragfrla öngörülen Ģartı olmazsa uzun vadeli anlaĢma
olmasında:
a) vergilendirecek iĢlem tutarı takvim yıl için fiilen gerçekleĢtirdiği hacmına göre
belirtilir. Bu hacmı yapılan giderleri ve anlaĢmada öngörülen ortak giderleriyle
karĢılaĢtırmayla hesaplanır.
b) Vergilendirecek iĢlem zaman olarak en geç yer yılın aralık ayı kabul edilir.
7. Mal/hizmet değiĢimi (barter) iĢlem her tarafı için : (20.12.2011 N 5556)
a) vergilendirecek iĢlem tutarı bu maddenin 2 paragrafın ,,a,, kısmıya uygun olarak.
b) vergilendirecek iĢlem uyugulanma zamanı bu bu maddenin 1 paragrafın ,,b,,
kısmıya uygun olarak belirlenir.
8. gayremenkul satıĢında vergilendirecek iĢlem uygulanma zamanı olarak tau sicilde
sahiplik hakları ıspatlalanan yugun bir belge yazdığı tarihi kabul edilir. Eğer sahiplik hakın
kayıdı bu belgenın tarafın tarafından (taraflar) belli bir yükümlüğü gerçekleĢtirilmeye
veya/ve koĢullara ilgiliyse o zaman bu yükümlüğü/koĢul oluĢturma tarihi kabul edilir.
.(20.12.2011 N 5556)
Madde 162. Ġthalat, ithalat tutarı ve süre
1. Ġthalat olduğunda:
a) Ġthalat tutarı toplamdır:
81
a.a) Tarife değerin
a.b)
ithalat olduğunda ödenecek vergileri, Gürcistanda ödenecek KDV
olmaksızın.
a.c) Hizmet değerinin, KDV olmaksızın, Bu KDV bu kanunun 177 maddesinin 4
paragfrafına göre mal ithalat kısmı olarak kabul edilir.
b) Mal ithalatı mal gürcistan vergi mevzuatına göre vergilendiği zaman yapılır veya
muafıyet olmazsaydı ithalat vergiyle vergilendirecekti.
2. kiĢin önceki 12 takvim ay boyunca vergilendirecek iĢlemlerine göre beyan edilmiĢ
ve bütçeye ödenilmiĢ KDV tutarı 200 000 Gel aĢarsa o ithalat KDV –le vergilendirme özel
kurala geçebilir.
21. Bu maddenin 2 paragrafıyla öngörülen Ģartlara rağmen, eğer kiĢi KDV –le
vergilendirme özel kurala geçtikten sonra 12 takvim ay boyunca tesisin duran varlıkları
olarak uygulanacak veya/ve tesisin duran varlıklarına ait en az 5,0 gel tarife maliyeti olan
malın ithalata ilgili yazılı yükümlüğü sunarsa, o gelir dairesi baĢkanın kararıyla KDV –le
vergilendirme özel kurala geçebilir. (20.12.2011 N 5556)
3. Bu maddenin 2 ve 21 paragraflarla öngörülen olaylarında kiĢi için vergilendirecek
nesne olarak mal ithalatı soz konusu değildir. Buna ek olarak, mal ithalatı raporlama
dönemine göre kiĢi vergilendirecek ithalata ilgili belirtilen mala kabulu aldığını sayılır.
(20.12.2011 N 5556)
4. Eğer kiĢi vergi dairesine ithalat KDV –le vergilendirme özel kurala geçme isteği
olmamasına ilgili (bu maddenin 2 1 paragrafıyla öngörülen olayı dıĢında) yazılı olarak
baĢvurmazsa, o ithalat KDV –le vergilendirme özel kurala geçilmiĢ olarak uygun raporlama
dönemin gelecek ay baĢlangıcıdan kabul edilir. .(20.12.2011 N 5556)
5. ithalat KDV –le vergilendirme özel kuralı otomatik olarak yeniden örgületme
sonucuda oluĢturan tesisi için geçerli değildir.
6. ithalat KDV –le vergilendirme özel kuralı gürcistan maliye bakanı tarafından
belirlenir.
7. Depolama faaliyeti hakı olan depoya verilmiĢ yabancı mal ithalatı olmasında ithalat
tutarına depoda yanabcı mal satın alma maliyeti ve mal tarife maliyeti arasında kalan fark
tutarı eklenir. Buna göre ithalatçı KDV ithalat vergiyle gürcistan maliye bakanı tarafından
kurulan kurala göre ödeyecek. (13.10.2011. N5120)
Madde 163. Ġhracat/yeniden ihraç, Ġhracat/yeniden ihraç tutarı ve süre (13.10.2011.
N5120)
Ġhracat/yeniden ihraç olduğunda:
a) İhracat/yeniden ihraç tutarı tarife maliyettir.
b) mal ihracat/yeniden ihraç malın ihracat/yeniden ihraç emtia işlemine koymaya ilgili
beyan edilmesi gerçekleştığı zaman yapılır.
Madde 164. malın geçici kabulü, geçici ithalat tutarı ve süre
Malın geçici kabulü bu kanuna göre belirlenir. Bu durumda:
82
a) Malın geçici kabulü tutarı emtia beyanname kayıdı günün bu malın ithalatında
koyma takdirde bu kanunun 162 maddesinin 1 paragrafın ,,a,, kısmıda öngörülen tutarın
eĢittir.
b) Malın geçici kabulü gürcistan vergi mevzuatına göre malın vergilendirildiği zaman
yapılır veya muafıyet olmazsaydı ithalat vergiyle vergilendirilcekti.
Madde 165. Mal teslim yeri
1. eğer mal teslim Ģartı nakliyatı da öngörülürse mal teslim yeri olarak naklıat
baĢladığında malın bulunduğu yeri kabul edilir. Aksi takdirde mal teslim yeri olarak mal
verilme yeri kabul edilir.
2. Elektrik – veya termal enerji, gaz veya su teslim yeri olarak bu malın alınma yeri
kabul edlir. Gürcistandan ihracat takdirde bu malın teslim yeri olarak gürcistan kabul edilir.
Madde 166. Hizmet verilme yeri
1. Bu bölüm amaçları için hizmeti verilme yeri olarak kabul edilir:
a) gayremenkul bulunduğu yeri, eğer hizmet gayremenkule ilgiliyese buns da
dahildir:
a.a) Emlak acentaları ve eksper hizmeti.
a.b) inĢaat faliyeti hazırlanmaya ve koordinasyonuna ilgili hizmeti.
a.c) mimarlık ve inĢaat faliyeti gözlemcilik hizmeti.
b) hizmetin fiilen verilme yeri, eğer :
b.a) Hizmet taĢınır mala ilgiliyse ve bu malın değerlendirmesi.
b.b) kültür, sanat, eğitim, turizm, rekreasyon,fiziksel kültür ve spor alanlarına hizmet
verilirse
b.c) TaĢıma hizmetleri verilirise yükleme ve boĢaltma gibidir.
c) yük veya yolcu taĢıma yeri aktarma baĢlandığındaö eğer hizmet bu taĢımacılığa
iilgiliyse
d) Hizmet alıcı ve verici kiĢilerin bulunduğu yerleri farklı üldelerdeyse o zaman
hizmet alıcı kiĢin kayıt yeri veya yönetim yeri veya onun devamli tesisin yeri eğer hizmet
direk bu tesise ilgiliyse. Bu maddenin yükümleri aĢağıda verilen hizmetlerikarĢına uygulanır:
d.a) patent, lisans, ticari marka, telif hakları veya diğer benzer maddi olmayan
varlıkların teslimi.
d.b) danıĢmanlık, hukuk, muhasebe, mühendislik ve diğer benzer hizmet verilmesi,
yanı sıra veri iĢlem ve bilgiler teslimi
d.c) Personel sağlanması
d.d) taĢınır malların kiraya verilmesi, araç kira hariçtir.
d.e) Reklam hizmetleri
d.f) ticarı faaliyetlerden veya bu maddede belirtilen hakları uygulanmasından
kaçınmak yükümlükleri.
d.ğ) finans ve sigorta iĢlemleri reasürans dahildir.
d.g) Telekomünikasyon, radyo ve televizyon hizmeti.
d.h) elektronik posta hizmetleri.
d.j) baĢka kiĢi adına hareket eden bir aracı vasıtasıyla bu maddede belirtilen
hizmetıne katılıması.
d.ı) Hizmet yapan kiĢin ticarı faaliyeti gerĢekleĢtirme yeri.
83
2. eğer hizmet yeri bu maddenin 1 paragrafın birden fazla kısmında açıklanan varsa
hizmet yeri olarak hizmet açıklanan birinci kısmıne göre belirlenir.
3. Bu madde amaçları için eloktonik hizmetilerine aĢağıda verilen hizmetler aittir:
a) web sitesi verilmesi, web hosting, programlar ve cihazların uzaktan kumanda
teknik hizmetleri.
b) programlı sağlanması ve uygun güncellemsi.
c) Resimler, yazılar ve bilgiler veritabanına eriĢmek için sağlanması amacıyla;
d) Müzik, filmler ve oyunlar (kumar oyunları dahil) teslimi, siyasal, kültür, sanat,
spor, bilim ve eğlence programların iletme ve göstermesi.
e) mesafeli öğretim teslimi.
4. Gürcistan maliye bakanı bu maddenin 3 paragrafla öngörülen hizmet türleri için
belirli bir faaliyetlerine ölçüt verilme belirlenmesi hakına sahiptir.
Bölüm XXIII
KDV muafıyet düzenleme kuraları ve vergilerden muafiyeti
Madde 167. vergilerden muafiyeti ve onun kullanma kuralı
1. KDV –den muafiyetın iki türü var : kabul hakıyla ve kabul hak olmaksızın.
2.
iĢlem
muafiyeti
kabul
hakıyla iĢlem KDV tahakkuğu tabi
olmadığını(vergilendirilmez) içerir ve kabul hakı uygulanır.
3. iĢlem muafiyeti kabul hakı olmaksızın tahakkuğu tabi olmadığını(vergilendirilmez)
içerir ve kabul hakı uygulanmaz.
4. Vergi mükellefi vergilendirecek iĢlem karĢına kabul hakı olmaksızın KDV muafiyet
hakına sahiptir. Bu vergi iĢlemin KDV tahakkuğa tabi ve kabul olduğunu öngörülür.
5. Bu maddenin 4 paragrafta belirtilen hakı vergi mükellefi aĢağıda verilen
durumlarda uygulanabilir:
a) Vergi dairesine baĢvurudan sonraki raporlama dönemin baĢlangıçta.
b) hakı uygulanma günden 12 ay içerisinde her vergilendirecek iĢlemi için.
6. Bu maddenin 4 paragrafta belirtilen hakı uygulandığı takdirde:
a) vergi dairesi vergi mükellefi kayıdı yapmasına görevlidir.
b) vergi mükellefi muafiyet olacak iĢlemleri vergilendirmeli ve bu bölüm amaçları
için bunun gibi iĢlemler kabul hakı olmaksızın muafıyet olan iĢlem olarak kabul edilmez.
7. KDV – den muafıyetı uygulanma kuralı gürcistan maliye bakanı emriyle belirlenir.
Madde 168. Vergi muafiyetleri
1. kabul hakı olmaksızın KDV-den muafiyeti olan aĢağıda verilen mal teslimi, ithalat
veya geçici ithalatıdır:
a) ulusal veya/ve yabancı para (nümismatik veya koleksiyon amacıyla kullanılar
dıĢında), menkul kiymetler teslimi veya/ve ithalat.
b) Gürcistan ulusal banka için teslim edilecek altın ve altın külçe ithalatı.
c) hazine, devletin gayremenkul mülkiyeti teslimi veya/ve ithalatı, onların satıĢından
elde edilen gelirler bütçeye koylur. (31.05.2011. N4720)
84
1
c ) devletin taĢınır mallar teslimi veya/ve ithalatı, ,,devlet mülkiyet hakkında,,
gürcistan yasaya uygun olarak mülkün kiraya verilmesi (teslimi). (31.05.2011. N4720)
d) devlet mülkiyetin özelliĢtirme programına göre teslimi.
e) bu kanunun 199 maddesinin ,,d,, ve ,,o,, paragraflarına uygun olarak mal ithalatı,
aynı maddenin notu öngörülerek serbest endüstri bölgeden mal ithalatı dıĢında. (13.10.2011.
N5120)
f) Gürcistan ataerkil tarafından haç, mum, ikon, kitap, takvim ve diğer din eĢyalar,
sadece din amacıyla kullanılar teslimi.
ğ) dıĢ-ticarı faaliyetin ulusal emtia nomenklatürün 4820 20 000 00 koduda belirtilen
malın (defterler) teslimi.
h) dıĢ-ticarı faaliyetin ulusal emtia nomenklatürün 4801, 4802 55 ve 4810 22
kodlarında belirtilen malın ithalatı.
j) dıĢ-ticarı faaliyetin ulusal emtia nomenklatürün 1211 90 980 00 alt baĢlık altında
öngörülen meyan kökü, 1211 20 000 00, 1301 20 000 00 ve 1301 90 000 00 emtia alt baĢlık
altında öngörülen ham Ģellak, 1504 20, 1515 30, 1520 00 000 00, 1702 11 000 00, 3912 12 000
00, 3912 31 000 00, 7010 10 000 00, 7010 90 790 00 ve 9602 00 000 00 (jelatin kapsül)
kodlarında belirtilen malın teslimi veya/ve ithalatı.
ı) Gürcistan sağlık, iĢ ve sosyal güvenlik bakanı ve gürcistan maliye bakanın ortak
emriyle belirlenmiĢ listesine göre tedavı (eczacılık) amaçları için dıĢ-ticarı faaliyetin ulusal
emtia nomenklatürün 28 ve 29 gruplarına gmre öngörülen ham madde ve maddeleri, 30
grubuyla öngörülen eczacılık ürün (sakız dıĢında) aĢı dahil teslmi veya/ve ithalatı.
i) dıĢ-ticarı faaliyetin ulusal emtia nomenklatürün 8419 20 000 00, 9001 30 000 00,
9001 40, 9001 50, 9018–9022 (9019 10 900 00 dıĢında) 9025 11 200 00 ve 9402 90 000 00
kodlarında belirtilen veya veteriner ürün (ensülin enjektörü/iğne dahil), 8713 ve 8714 20
000 00 kodlarında belirtilen sakat arabası ve onun parçaları ve aksesuarları, rötgen filimleri,
tıbbı tanı test, glikoz ölçürücü (Gürcistan sağlık, iĢ ve sosyal güvenlik bakanılığı tarafından
testil edlimiĢtir) teslimi veya/ve ithalatı.20.12.2011 N 5556)
l) dıĢ-ticarı faaliyetin ulusal emtia nomenklatürün 0102 10, 0103 10 000 00, 0104 10
100 00, 0104 20 100 00, 0105 11, 0511 10 000 00, 0602 10, 2503 00, 2803 00, 3101 00 000,
3103–3105, 3808 91, 3808 92 ve 3808 93 kodlarında berlitilen malın teslimi veya/ve ithalatı.
(13.10.2011. N5137)
m) dıĢ-ticarı faaliyetin ulusal emtia nomenklatürün 8703 koduda belirtilen araç
n) dıĢ-ticarı faaliyetin ulusal emtia nomenklatürün 4901, 4902, 4903 00 000 00 ve
4904 00 000 00 kodlarında belirtilen malın (kitaplar, dergiler, gazeteler, müzik) teslimi
(elektronik formuyla dahil) veya/ve ithalatı. Yanı sıra medya (Cd) aracıyla ders kursları
eğirim amacıyla verilmesi ve kitap halinde yayınlaması.
o) özel bireysel kullanılma için ve hane halki eĢyelarin ithalatı veya geçici ithalatı. Bu
eĢyalar petrol ve gaz arama ve bulunma faaliyetlerinde çalıĢan yabancı vatamdaĢları için
(onların aileleri dahil) kiĢisel kullanılmaya içindir.
ö) tarım tesiste çalıĢan kiĢi tarafından tarım ürünü (dıĢ-ticarı faaliyetin ulusal emtia
nomenklatürün 0407 00 190 00 ve 0407 00 300 00 kodlarında belirtilen malın (yumurta)
dıĢında) verim iĢletmeden önce birincil teslimi (ticarı kodu değiĢmeden).
p) Gürcistan sağlık, iĢ ve sosyal güvenlik bakanı ve gürcistan maliye bakanının ortak
emriyle belirtilen listesine göre iĢaretlenmiĢ bebek formülü veya/ve çocuk bakım ürünleri
teslimi veya/ve ithalat.
85
r) iĢaretlenmiĢ diyabetik ekmek teslimi veya/ve ithalat.
s) dıĢ-ticarı faaliyetin ulusal emtia nomenklatürün 8701 90 110 00 – 8701 90 500 00
kodlarında belirtilen traktörleri için, dıĢ-ticarı faaliyetin ulusal emtia nomenklatürün 8706
00 190 00, 8706 00 990 00, 8707 90 100 00, 8707 90 900 00, 8708 10 900 00, 8708 29 100 00 –
8708 40 900 00, 8708 50 900 00 – 8708 70 100 00, 8708 80, 8708 91, 8708 92, 8708 93, 8708
94 ve 8708 99 kodlarında belirtilen Ģasi, gövde, parçaların ve takımların, yanı sıra 8432 90
000 00 ve 8433 90 000 00 kodlarında belirtilen malın ithalatı.
Ģ) elektrik üretimi için (istasyonlar) doğal gaz ithalatı.
t) dıĢ-ticarı faaliyetin ulusal emtia nomenklatürün 8802 11 100 00, 8802 12 100 00,
8802 20 100 00, 8802 30 100 00 ve 8802 40 100 00 uygun bir kodlarında belirtilen malın
teslimi veya/ve dıĢ-ticarı faaliyetin ulusal emtia nomenklatürle ona (sivil havacılık) malın
ithalatı.
u) arsa teslimi.
ü) ortaklık payı (mülkiyet hakları ön kayıtla) eğer bu payına (hakına) bağlı/kiĢisel
olarak sayılmazsa bu mülkiyet, payın (hakın) yerine mülkiyet bireysel sahipliğine alınma
olayı hariç teslimi.
v) Ortaklık tarafından kendi üyesine (ortağına) mülkiyet verilmesi (paylaĢılması), eğer
ortaklık üyeler sadece özel kiĢilerse, ortaklık üyeler ortaklık kurulduktan mülkiyet
verilmesine kadar değiĢimi olmadıysa ve bu mülkiyet verdiği zaman o KDV mükellefi
değilse. Bu paragraf amaçları için ortaklık üyenin ölmesinde payını mirasçıya verilmesi veya
gürcistan yasayla ,,icra uygulama hakkında,, payın satıĢı ortaklık üylerin değiĢimi olarak
kabul edilmez.
z) serbest endüstri bölge tesisler arasında mal teslimi. (13.10.2011. N5120)
y) gelir dairesi veya/ve gelir dairesi tarafından gürcistan mevzuatına göre seçilen kiĢi
tarafından ticarı marka teslimi veya/ve ithalatı. (20.12.2011 N 5557)
a) vergi yükümlükleri yerine getirilme sağlanma faaliyetleri kapsamında mülkiyet
satıĢı. ÇıkarılmıĢ (20.12.2011 N 5556 ,,bazı durumlarda KDV-le vergilendirecek ve KDV tutarı bütçeye
ödeme kuralı onayı hakında,, yürürlüğüne girsin gürcistan hükümeti onayıdan sonra)
b) Gürcistan hükümeti tarafından onaylanmıĢ listesine göre tarım pestisitler ve
tarımsal kimya, ekim ve dikim malzemelerin ithalatı.
c) gelir dairesi tarafından gürcistan mevzuatıyla kurulan kuralla seçilen kişi tarafından
ticarı marka veya/ve ticarı marka olmayan malın gerekli işaretlenme yapılacak malın ithalatı .
(20.12.2011 N 5557)
2. kabul hak olmaksızız KDV muafiyet hizmet türü aĢağıda verilen türüdür:
a) Finans iĢlemler uygunlaması veya/ve finans hizmet verilmesi.
b) Gürcistan ataerkil sıparıĢla kilise inĢaatı, restorasyonu ve resmetmesi.
c) kiĢi tarafından gürcistan kültür bakanlıkla anlaĢarak dünya mirası listesinde olanö
ulusal önemi olan veya/ve dini-kültürel eserlerin restorasyonu, itibarın iadesi, tasarım ve
araĢtırma çalıĢmalar yapılması.
d) cenaze ritüele ilgili (ulaĢım dahil) hizmet verilmesi.
e) Tıbbı hizmet verilmesi.
f) Eğitim ve / veya okul öncesi eğitim kurumlarında çocuk bakım hizmetleri veya/ve
hasta, engelli kiĢilerin (çocuklar dahil) ve 60 yaĢ ve üzeri olan kiĢilerin bakım hizmetleri.
ğ) piyango, kumar oyunlarla hizmet verilmesi, bu maddenin 4 paragrafın ,,t,, kısmıyla
belirtilen olayı hariçtir. (9.12.2011 N 5452 2012 yılın 3 ocaktan yürürlüğüne girsin)
g) Eğer bu maddeyle kabul hak olmaksızın mufıyet malı kiraya verilirse.
86
h) serbest endüstri bölge tesislerin arasında hizmet verilmesi.
j) dıĢ-ticarı faaliyetin ulusal emtia nomenklatürün 4901, 4902, 4903 00 000 00 ve 4904
00 000 00 kodlarında belirtilen malın (kitaplar, dergiler, gazeteler, müzik) satıĢı hizmeti,
baskı hizmetler veyave dergiler/gazeteler tarafından reklam hizmeti verilmesi.
ı) 18 yaĢına kadar özel kiĢinin sanat ve spor eğitim hizmet verilmesi.
i) DüzelenmiĢ fiyatlar ve tarifelerle kentsel ve bölge içerisinde yollara yolcu taĢımayla
(taksi dıĢında) hizmet verilemesi ve konut alanıda temizlik hizmetleri ve atıkların yönetim
hizmeti. (20.05.2011. N4706)
k) eğitim kurumları tarafından verilmiĢ eğitim hizmeti.
l) Irtifak ve intifa hakkı ücretsiz hizmet verilmesi. (8.11.2011. N5202
m) gelir dairesi tarafından gürcistan mevzuatıyla belirtilen kuralla seçilen kiĢi
tarafından ticarı marka veya/ve ticarı marka olmayan malın gerekli iĢaretlenme hizmet
verilmesi. (20.12.2011 N 5557)
3. kabul hak olmaksızın KDV-den muafieti aĢağıda verilen kanunlar, anlaĢmalar,
sözleĢmeler üzerinde gerçekleĢtirilen iĢlemlerdir:
a) ,,petrol ve gaz hakkında,, gürcistan yasayla öngörülen petrol ve gaz iĢlmeleri
yapılması için cihazlar-teçhizat, taĢıma araçların, yedek parçaların ve malzemelerin, yanı
sıra yukarıda belirtilen sözleĢmelerin veya/ve petrol ve gaz iĢlmeleri yapılması için verilmiĢ
lisanslara uygun olarak yatırımcılar ve iĢlemci Ģirketleri için petrol ve gaz iĢlemleri
gerçekleĢtirmeye mal ithalatı, teslimi veya/ve hizmet verilmesi.
b) elektrikenerji kesim itibarın iadesi için gürcistan parlamentosu tarafından
onaylanmıĢ gürcistan uluslararası sözleĢmeyle yabancı ülkelerin veya/ve uluslararası
kurumları tarafından verilmiĢ indirimli krediyle finanse edilmiĢ malın ithalatı veya/ve
inĢaat-montaj, onarım, itibarın iadesi, test –konstrüksiyon veya/ve jeolojik-araĢtırma hizmet
verilmesi.
c) gürcistan uluslararası sözleĢmeyle öngörülen yükümlükleri özellikle Bakü-TiflisCeyhan ve Bakü-Tiflis-Erzrum boru hatları inĢaatı sağlanması için gürcistanda geçici olarak
malın ithalatı.
d) bu kanunla öngörülen tamamen muafiyet malın geçici olarak ithalatı.
e) bu kanunun Ģirtlarına uygun olarak iade edilmiĢ malın ithalatı.
f) Burs hakkında sözleĢmeyle öngörülen malın burs veren veya alıcı tarafından
ithalatı.
ğ) sözleĢme üzerinde hizmet verilmesi. Bu hizmetleri doğal afetler, kaza ve felaketler
tasfiyesi için insanlık yardımı amacıyla yabancı kurum finanse eder ve buna katılan bir taraf
gürcistan hükümetin uygun bir makamdır.
g) doğal afetler, kaza ve felaketler tasfiyesi için insanlık yardımı amacıyla gürcistan
devlet veya/ve kamu kuruluĢları için teslim edilecek malın ithalatı.
h) Yabancı diplomatik ve ona eĢit temsilciliklerin idari ve teknik personeli (onların
ailesi dahil) resmi kullanması için uluslararası anlaĢmalarla öngörülen muafiyetle malın
geçici ithalar veya ithalat.
j) Yurt dıĢına gürcistan diplomatik temsilciliklerin mülkiyetin ithalatı.
4. kabul hakıyla KDV-de muafiyeti:
87
a) Malın yeniden ihraç veya ihracat raporlama yılında gerçekleĢtiren beyan edilmiĢ
malın yeniden ihraç veya ihracat gönderilmeye hakkında olduğu yılında. (13.10.2011.
N5120)
b) Yabancı diplomatik ve ona eĢit temsilciliklerin idari ve teknik personeli resmi
kullanması için (onların ailesi dahil) mal teslimi veya/ve hizmet verilmesi. Bu malın
kullanılma kuralı gürcistan maliye bakanı belirlenir.
c) ihracat, yeniden ihraçta, harıcı iĢletmede veya nakliyat içinde mal ulaĢım ve bu
ulaĢıma ilgili hizmet. Buna ek olarak bunun gibi ulaĢıma ilgili hizmetlerdir: (8.11.2011.
N5202)
c.a) ulaĢımda yük veya/ve taĢıma ve ulaĢım aracın gödermeye/almaya ilgili hizmet,
buna ek olarak hava alanın, lımanların, demiryolların ve yolun tarafından verilmiĢ hizmetler.
c.b) hava veya deniz seyrüsefer, dispetçör odası veya/ve bilgi hizmetleri.
c.c) sefer hizmeti.
c.d) yük belgelerin hazırlanması, denetim, izleme, ulaĢım (yükleme ve boĢaltma
dahil), ulaĢım için ambalaj ve saklama hizmeti.
c.e) Limanda gemi acemtiğin hizmeti.
c1) mal ithalatı, depo, geçici ithalatı, dahili iĢletme veya serbest bölge emtia iĢlemine
girmeden gürcistanda bulunan noktalar arasında mal ulaĢım ve bu ulaĢıma ilgili ,,c,,
paragrafta öngörülen hizmeti, yük saklama hizmeti hariçtir. (13.10.2011. N5120)
2
c ) Gürcistana getirmeden ithalatı, depo, geçici ithalatı, dahili iĢletme veya serbest
bölge emtia iĢlemine girmeden gürcistan ekonomik sınırdan ulaĢım noktasına taĢıma ve buna
ilgili ,,c,, paragrafta öngörülen hizmet verilmesi, yük saklama hizmeti hariçtir.
(13.10.2011. N5120)
d) yolcular ve bagaj taĢıma hizmeti ve bu taĢımaya ilgili hizmet verilmesi sadece
ulaĢım noktası gürcistanda olduğunu ve bunun gibi ulaĢımı için ortak ulaĢım belge yazılmıĢ
olduğu Ģartıyla . Buna ek olarak bunun gibi ulaĢım hizmetidir:
d.a) yolcular ve araç göndermesine/alınmasına ilgili hizmetler, havalımanları,
lımanları, demiryolu ve karayolları tarafından verilmiĢ hizmetler.
d.b) hava veya deniz seyrüsefer, dispetçör odası veya/ve bilgi hizmetleri.
d.c) denetim, izleme, ulaĢım (yükleme ve boĢaltma dahil), ulaĢım için ambalaj ve
saklama hizmeti.
d.d) yolcuların uluslararası ulaĢım biletler satıĢ hizmeti.
d.e) havaalanı ve lıman kontrol bölgesinde yolcuların hizmeti. Bu hizmet maliyeti
uluslararası ulaĢım yolculuk bilet fiyatına dahildir.
d.f) lımanlarda acentelığı hizmeti.
e) uluslararası havacılık ve denizcilik seferleri gerçekleĢtirmek için bordaya mal
teslimi veya/ve ithalatı. (31.05.2011. N4720)
f) araçlarla ulaĢımında uygulanmıĢ boĢ araçlara (konteyner ve vagonlar dahil) ulaĢım,
yükleme, boĢaltma ve saklama hizmeti. (8.11.2011. N5202)
ğ) elektrik santralı için doğal gaz teslimi.
g) Devlet veya/ve yerel yönetim için tesisten devlet veya/ve yerel yönetime
payı/hisse yüzde 50 fazla ait varlıkların çekilmesi.
h) Devlet veya/ve yerel yönetim için mal ücretsiz teslimi veya/ve hizmeti verilmesi.
j) gürcistan parlamento tarafından onaylanmıĢ uluslararası sözleĢmeyle belirtilen
projelerin (hazırlanma aĢama dahil) uygulanması kamu hukuku tüzel kiĢilerle gürcistan
88
maliye bakanı arasında imzalanmıĢ proje uygulamaya ilgili yetkilik sözleĢmeye göre bu
projelerin kapsamında mal diğer kiĢilere teslimi.
ı) serbest ticarı noktada gürcistan mal teslimi satıĢı için ve bu noktada mal satıĢı
veya/ve yemek hizmet verilmesi.
i) KDV mükellefi tarafından tesisin tüm varlıların veya bu tesisten bir iĢlem
kapsamında bağımsız hareket eden bölümün diğer KDV mükellefine eğer müteahhit ve
alacak tarafları teslim edildikten 15 takvim gün içerisinde vergi dairesine bunun gibi teslimi
hakkında yazılı olarak bildirirse diğer KDV mükellefine verilmesi. Bağımsız hareket eden
bölümü birbirine fonksiyonel olarak ilgili kendi bağımsız harek eden ve onun bu hareketi
sahibi değiĢime bağlı olmayan duran varlıkların ve ilgili iletıĢım bütünlüğü kabul edilir.
k) tesisin yeniden örgütleme takdirde varlikların teslimi.
l) tesis sermayeye veya ortalığa katkılar halinde varlıklar teslimi. Buna ek olarak,
varlıklar teslim raporlama dönemine göre alıcı kıĢı uygun bir mala kabulü aldığını kabul
edilir.
m) gürcistan ulusal bankaya altın teslimi.
n) tur operatörleri tarafından gürcistanda turistik yerlerine yabancı turistlerin örgütlü
olarak getirmesi ve onlara gürcistanda turistik hizmet verilmesi.
o) gürcistan ticarı bölgesine yük getirdiğinde gemiliye verilmiĢ hizmet (özellikle,
lıman, deniz kılavuzu hizmeti ve kamu hukuk tüzel kiĢin – gürcistan devlet hidrografi servisi
tarafından verilmiĢ hizmet). (20.05.2011. N4705)
ö) depo faaliyeti izni olan depoya yabancı mal teslimi. (13.10.2011. N5120)
p) piyango, kumar ve kârli oyunlarla ,,piyango, kumar ve kârli oyunların organize
etme hakkında,, gürcistan yasayla öngörülen devletin yüzde 50 fazla sahibi olan piyango
organize edilen kiĢi tarafından hizmet verilmesi (9.12.2011 N 5452 2012 yılın 3 ocaktan yürürlüğüne
girsin)
r) Devlet, özerk cumhuriyeti veya yerel yönetim birimin bütçeye vergi borcu ödeme
sağlanma cıvarında kiĢi mülkün (para dıĢında) devlete, özerk cumhuriyeti veya yerel
yönetim birimine teslimi, yanı sıra ceza ve idare hukuk kuralla yaptırımları ödeme amacıyla
kiĢi mülkün devir/satıĢı. (20.12.2011 N 5556 ,,bazı durumlarda KDV-le vergilendirecek ve KDV tutarı
bütçeye ödeme kuralı onayı hakında,, yürürlüğüne girsin gürcistan hükümeti onayıdan sonra)
5. kabul hakıyla KDV –den muafiyet olan mali teslimi veya/ve hizmet verilmesi
veya/ve mal ithalatı. Eğer belirtilen iĢlem gürcistan parlamento tarafından onaylanmıĢ ve
yürürlüğüne giren uluslararası sözleĢme kapsamında ve uygun olarak olursa bunu gibi mal
teslimi veya/ve hizmet verilmesi veya/ve mal ithalatı KDV-den muaftır.
Bölüm XXIV
Vergi hesaplama, beyan etme ve ödeme kuralı
Madde 169. KDV – oranları
1. KDV – oranıdır:
a) vergilendirecek hacmi veya mal ithalat tutarın yüzde 18.
b) mal geçici ithalatında bu kanunun 164 maddesinin 1 paragrafın ,,a,, kısmıyla
öngörülen geçeci ithalat tutarın bu malın gürcistanda olduğu tam ve tamam olmayan takvim
ayda yüzde 0.54 ama mal geçici ithalatında en geç ithalat tutarın yüzde 18. (14.06.2011.
N4754)
89
c) karĢılıklı vergilendirmeyle vergilendirecek iĢlem tutarın yüzde 18.
2. vergilendirecek devri raporlama döneminde uygulanmıĢ iĢlemler, mal ihracat ve
yeniden iracat tutarın toplamıdır. (13.10.2011. N5120)
Madde 170. Bütçeye ödenilcek KDV
Bütçeye ödenilcek KDV dahil edilir:
a) vergilendirecek devriden bütçeye ödenilecek KDV tutarı. Bu tutar vergilendirecek
devreye tahakkuk edilmiĢ KDV tutarı ve kabul edilecek KDV tutarı arasındaki fark olarak
belirlenir.
b) mal ithalatında bütçeye ödenilecek KDV tutarı.
c) mal geçici ithalatında bütçeye ödenilecek KDV tutarı.
d) karĢılıklı vergilendirmeyle vergilendirecek iĢlemlerinde bütçeye ödenilecek KDV
tutarı.
Madde 171. Beyanname sunması ve KDV ödemesi
1. KDV mükellefi olarak tescil olan kiĢi uygun bir vergi dairesine her raporlama
dönemi için en geç önümüzdeki ayın 15 –ne kadar beyanname sunmalı ve aynı sürede de
KDV ödemelidir.
2. Mal geçici ithalatında tahakkuk edilmiĢ KDV tutarı en geç önümüzdeki ayın 15 –ne
kadar ödemelidir. Son ödeme ise mal geçici ithalatı son günde yapmalıdır. Beyan eden kiĢi
tüm ödenilecek tutarı bütün ödeme hakkına sahiptir.
3. Sadece mal ithalatında KDV mükellefi olarak kabul edilen kiĢi vergi mal ithalatı
olduğu zaman öder.
4. karĢılıklı vergilendirme olduğunda vergi acenta gürcistan maliye bakanı tarafından
belirtilen kurala göre tahhakuk edilmiĢ KDV tutarı en geç önümüzdeki ayın 15 –ne kadar
ödemeye görevlidir.
Madde 172. KDV raporlama dönemi (17.12.2010. N4114)
1. KDV raporlama dönemi bu kanun 309 maddesinin 7 paragrafına uygun olarak
gürcistan hükümeti emriyle aĢama aĢama üç aylık dönemin beyan edilmeye ve vergi
ödenmeye geçen vergi mükellefleri içindir.
2. KDV raporlama dönemi bu kanun 309 maddesinin 7 paragrafına uygun olarak üç
aylık dönemin beyan edilmeye ve vergi ödenmeye geçmeyen vergi mükellefleri içindir.
Bölüm XXV
Vergi fatura ve KDV kabulü
Madde 173. KDV kabulü
1. KDV mükellefi olarak tescil olan kiĢin hakı KDV kabulüdür. O alınan kabul
belgelerin üzerinde bu bölüm olayları dıĢında ödenilecek KDV tutarı azaltabilir.(20.12.2011 N
5556)
2. Kabul belgelerdir:
a) Vergi fatura
b) Mal beyanname
c) karĢılıklı vergilendirmesinde bütçeye KDV tutarı ödenme teyit eden belge.
90
d) geçici ithalatında bütçeye KDV tutarı ödenme teyit eden belge.
e) Gürcistan hükümeti tarafından belirtilen kamu hukuk tüzel kiĢileriden verilmiĢ
hizmeti için ödenmiĢ ücretin teyit eden belge. Onların tarafından verilmiĢ mal veya/ve
hizmeti tarifeleri kanuna ve gürcistan hükümeti emriye göre KDV dahildir. (17.12.2010.
N4114)
f) depo faaliyetleri yapılma izni olan depoya verilmiĢ yabancı mal ithalatında bu
malın alım maliyeti ve mal tarife maliyeti arasındaki fark tutarıya KDV ödenme teyit eden
belge. (13.10.2011. N5120)
ğ) bu kanun 1761 maddesiyle öngörülen olaylarında - alıcı tarafından alınan malın
teyit eden belge. Bu belgede mala ödenilmiĢ tutar mıktarı da dahil olmalıdır . (20.12.2011 N
5556 ,,bazı durumlarda KDV-le vergilendirecek ve KDV tutarı bütçeye ödeme kuralı onayı hakında,,
yürürlüğüne girsin gürcistan hükümeti onayıdan sonra)
Madde 174. KDV –nin kabul edilecek tutarı
1. KDV –nin kabul edilecek tutarı:
a) mal, hizmet aldığında, mal ithalatında veya/ve geçici ithalatında, KDV kayıdı
yürürlüğüne girme anında bulunan emtia-maddi maliyeti farkına kabul belgelere göre
ödenilmiĢ veya ödenilecek KDV tutarıdır.
b) kendi tesis yapı-bına duran varlık olarak kullandığında bu iĢleme tahakkuk edilmiĢ
ve KDV beyannamesinde belitilen ve kabul etme için temel olan KDV-dir.
c) KDV mükellefi olarak tescil olan kiĢiler arasında mal/hizmet değiĢtirmesinde
(takas) – her tarafa veriilmiĢ mal/hizmete ödenilmiĢ veya/ve ödenilecek KDV tutarıdır.
Üstelik kabul yeni mal/hizmet alma anından alınmıĢ mal/hizmet karĢılıkla bu maddeyle
belirtilen sınırları öngörülerek (bu maddenin 3 paragrafın ,,d,, ve ,,e,, kısmılarla öngörülen
hükümleri dıĢında) yapılır.(20.12.2011 N 5556)
2. KDV kabulu aĢağıda verilen olayları olduğunda yapılır:
a) mal veya/ve hizmet kullanır veya kullanılacak :
a.a) kabul hak olmaksızın vergiĢendirecek iĢlemler dıĢında diğer vergilendirecek
iĢlemlerde.
a.b) Mal yeniden ihracaatında veya/ve ihracaatında. (13.10.2011. N5120)
a.c) Gürcistan sınırların dıĢında hizmet verilmesi.
b) mal veya/ve hizmet bu paragrafın ,,a,, kısmında belirtilen mal üretimi veya/ve
hizmet verilmesi için kullanır.
3. KDV kabulu aĢağıda verilen olayları olduğunda yapılmaz:
a) kiĢi tarafından toplumsal amacıyla eğlenceli faaliyetleri için yapılmıĢ giderler veya
ödenilmiĢ KDV tutarlarla bu faaliytler kapsamında kiĢi tarafından mal/hizmet teslimi dıĢında
alınmıĢ mal veya/ve hizmet kiĢi tarafından KDV-yle vergilendirilmez.
b) bu maddenin 4 ve 11 paragrafı öngörülerek kabul hak olmaksızın vergilendirecek
iĢleminde uygulanmıĢ veya uygulanacak mal/hizmet üretimi için yapılan giderlere ödenilmiĢ
KDV tutarlarda.
c) mal/ hizmet uygulanmıĢ kıĢı tanımlamaması verilmeyen vergi fatura.
d) vergi faturayla bu kanunun 172 maddesinin 1 paragrafı uygun olarak beliritilen
KDV raporlama dönemi olan vergi mükellefi tarafından (alıcı/kabul alan) vergilendirecek
iĢlemin en geç raporlama dönemin bitirmesi ve en geç 4 üç aylık raporlama dömenine göre
91
sunulmuĢ KDV beyannamede belli bir sürede gösterilmiĢ değildir (aynı zamanda teyit edilen
beaynname sunma yolu dahil). Belirtilen sınırı bu maddenin 7 paragrafın ,,c.b.,, kısmıyla
öngörülen olayı için geçerli değildir. (8.11.2011. N5202)
e) vergi faturayla bu kanunun 172 maddesinin 1 paragrafı uygun olarak beliritilen
KDV raporlama dönemi olan vergi mükellefi tarafından (alıcı/kabul alan) vergilendirecek
iĢlemin en geç raporlama dönemin bitirmesi ve en geç önümüzdeki 3 üç aylık raporlama
dömenine göre sunulmuĢ KDV beyannamede belli bir sürede gösterilmiĢ değildir (aynı
zamanda teyit edilen beaynname sunma yolu dahil). Belirtilen sınırı bu maddenin 7
paragrafın ,,c.b.,, kısmıyla öngörülen olayı için geçerli değildir. (8.11.2011. N5202)
f) Malsız iĢlemler veya sahte anlaĢmlara göre kesilmiĢ fatura. Buna ek olarak alınmıĢ
KDV kabul alıcı için iptal edilir. (17.12.2010. N4114)
ğ) mal/hizmet değiĢim (takas) iĢlem olduğunda – eğer mal/hizmet değiĢim (takas)
iĢlemin bir taraf KDV mükellefi olarak tescil değilse. Bu durumda KDV mükellefi olarak
tescil olan kiĢi tarafından karĢılığında alınan mal/hizmet maliyeti verilmiĢ mal/hizmet
maliyetine ona ödenilmiĢ veya/ve ödenilecek KDV kabulğyle eĢittir. (20.12.2011 N 5556)
4. Bu maddeninn 5 ve 11 kısmıları öngörülerek eğer mal/hizmetine göre kabul hakı
olmaksızın iĢlemlerde kullanırsa, kabul edilen KDV iĢlem yaptığı raporlama döneminde
iptala tabi olur.
5. mal/hizmetine göre kabulü alan KDV mükellefi aĢağıda verilen durumlarında
kullandıysa :
a) KDV mükellefi kabulü hakı olduğunda kabul olan KDV iptala tabi değildir.
b) KDV mükellefi kabulü hakı olmağında kabul olan KDV tamamen iptala tabidir.
6. eğer mal veya hizmet aynı zamanda kabulü hakı olan ve kabulü hakı olmayan
iĢlemlerinde ve onların ayrılması mümkün değilse, o zaman:
a) KDV kabul edilecek tutarı raporlama döneminde ortak devir tutarında kabul hakı
olmaksızın muafı olan vergilendirecek iĢlemin tutarın orantılı ağırlığına göre hesaplanır.
b) Bu maddeninn ,,a,, paragrafı öngörülerekKDV kabul edilecek tutar teyit etmesi cari
vergi yılın son raporlama dönemin beyannamesinde belirtilen bütün yıl bouynca ortak
devrin tutarında kabul hakı olmaksızın muaf vergilendirecek iĢlemler tutarın orantılı
ağırlığına göre yapılır.
7. eğer o duran varlıklara göre kullanmıĢ olduysa veya/ve olacaksa:
a) KDV mükellefin kabul alma hakı olduğu iĢlemde sadece. KiĢin duran varlıklara ilk
raporlama döneminde tamamen kabul alma hakı var ve kabul edilmiĢ KDV tutarı iptala tabi
değildir.
b) KDV mükellefin kabul alma hakı olmadığı iĢlemde sadece. KiĢin duran varlıklara
kabul alma hakı var.
c) aynı zamanda kabul hakı olan ve kabul hakı olmayan iĢlemlerinde ve onların
ayrılması mümkün değilse, o zaman :
c.a) eğer vergi mükellefi tarafından önceki vergi yılına göre kabul hakı olmaksızın
vergilendirecek iĢlem tutarı ortak devirden yüzde 20 –den azsa, kiĢi duran varlıklara ilk
raporlama döneminde tamamen kabul alma hakına sahiptir. Üstelik her takvim yıl sonunda
iptal edilecek KDV tutarı takvim yılın ortak devrin tutarında kabul hakı olmaksızın
vergilendirecek iĢlem tutarın orantılı ağırlığına biçimde belirlemelidir.
c.b) Vergi mükellefi bu maddenin ,,c.a,, paragrafta belirtilen dıĢında duran varlıklara
sadece her takvim yılın son raporlama dönemin beyannamesinde bütün yıl boyunca ortak
92
devride kabul hakı olan vergilendirecek iĢlemlerin orantılı ağırlığına biçimde duran
varlıklara kabul hakına sahiptir.
8. Bu maddenin 7 paragrafın ,,c,, kısmı amaçlara için her yıl iptal edilecek (,,c.a,,
paragraf olduğunda) veya kabul edilecek (,,c,,b,, paragrafı olduğunda) KDV hesaplaması
aĢagıda verilen durumlarda yapılır :
a) Bina-yapılara- iĢletmesinden 10 takvim yıl içerisinde KDV tutarın onda biri
mıktarında
b) diğer duran varlıklara - - iĢletmesinden 5 takvim yıl içerisinde KDV tutarın onda
beĢi mıktarında
9. KDV mükellefi olarak yeni tescil olan kiĢi duran varlıklara göre KDV tutarları
kabulü bu maddenin ,,a, ,,b,, ve ,,c.a,, paragraflara uygun olarak yapar.
91. kiĢi bu maddenin 7 ve 9 paragrafı öngörülerek kabulü almayan veya/ve iptal
edilen KDV kabülü olan duran varlıkları tesliminde vergilendirecek iĢleme tahakkuk
edilecek KDV tutarı alınmıĢ veya/ve iptal edilmiĢ KDV kabulü tutarı mıktarıyla uygun belge
olduğunda azaltma hakına sahiptir. .(20.12.2011 N 5556)
10. Bu maddeyle belitilen KDV kabul edilecek tutarı eğer takvim yıl boyunca kabul
hakı olmaksızın vergilendirecek iĢlem tutarı ortak devrin tutarından yüzde 5 azsa hesaplama
veya/ve iptal etme zorunlu değildir.
11. KDV kabul edilecek tutarı aĢağıda verilen durumlarda iptala tabi değildir:
a) Bu kanunla belirtilen kuralla emtia-maddi değerin çizilmesinde.
b) Mal kaybı olmasında (14.06.2011. N4754)
12. ortak devri bu madde amaçları için kiĢi tarafından raporlama döneminde
uygulanmıĢ mal teslimi ve hizmet verilmesi tutarın toplamıdır. Üstelik mukim olmayan
devamli tesisi sadece devamli tesisi tarafından uygulanmıĢ mal teslimi ve hizmet verilmesi
dikkate alınır.
13. KDV kabul alma kuralı gürcistan maliye bakanı emriyle belirlenir.
Madde 175. Vergi fatura
1. Vergi fatura gürcistan maliye bakanı tarafından belirtilen sert bir kayıt belgesidir.
Bu maddeyle belirtilen istisnaları dıĢında. Bu istisna belge yazılması ve sunulması gürcistan
maliye bakanı belirlenir.
2. KDV mükellefi olarak tescil olan kiĢi vergi fatura yazmaya ve mal/hizmet alan
kiĢiye vergilendirecek iĢlemi uygulandığında sunmaya görevlidir. Bu ek olarak, kiĢi mal (sabit
güç, elektrik veya termal enerji, gaz veya su) tesliminde döngülü tahakkukla yaparsa, o
zaman tüketiciyle ödenme takvim ay göre değil belli bir döneminde verilmiĢ mal mıktarına
göre yapılır ve bu dönemde raporlama dönemle önceki raporlama dönemi de dahil olabilir,
bu kanunun 161 maddesinin 1 paragrafın ,,a.b.b,, kısmıyla vergilendirecek iĢlem uygulanma
zaman olarak en geç her raporlama dönemin son günü kabul olduğuna rağmen vergi fatura
bu döngülü dönemine göre yazılabilir. (17.12.2010. N4114)
3. KDV mükellefi olarak tescil olan kiĢi (mal/hizmet değiĢim (takas) iĢlem olayı
dıĢında) mal/hizmet alan kiĢi istediği zaman en geç 30 takvim gün içerisinde fatura yazmaya
ve bu maddenin paragrafı Ģartları koruyarak mal/hizmet alan kiĢiye sunmaya görevlidir.
Üstelik, Vergi mükellefi olarak tescil olmayan kiĢi için fatura yazması mecburiyet değildir.
Gürcistan maliye bakanı emriyle belirtilen olayı hariçtir. (20.12.2011 N 5556)
93
1
3 . mal/hizmet değiĢim (takas) iĢlem için vergi fatura yazılmaz. Bu durumda verilmiĢ
mal/hizmete ödenilecek KDV tutarın vergi dairesine sunulmuĢ KDV beyannamesinde
yansıma kabul alma temelidir.(20.12.2011 N 5556)
4. Gürcistan maliye bakanı aĢagıda verilen haklarına sahiptir:
a) ayrık mal/hizmete ve ayrı alıcılara için farklı özel bir vergi fatura oluĢmalı ve onun
verilme, kayıt yapılma ve uygulanma kuralı belirlemelidr.
b) ayrık KDV mükellefleri için bilgisayarla basılı vergi fatura oluĢmalı ve onun
verilme, kayıt yapılma ve uygulanma kuralı belirlemelidr.
Bölüm XXVI
Özel kurallar
Madde 176. Ters vergilendirme (20.12.2011 N 5556)
1. KDV-le tes vergilendirme tabi olanlardır:
a) mukim olmayan özel kiĢi (gürcistan vatandaĢ olmayan özel kiĢi dıĢında) veya tesisi
tarafından vergi acentasıya gürcistanda verilmiĢ hizmeti.
b) kiĢi tarafından sözleĢme yükümlükleri yerine getirmeye sağlanması kapsamında
istenilmiĢ malın alacaklı sapliğine teslim edilmesi.
c) Vergi acentaya gürcistan sınır dıĢında verilmiĢ hizmet veya/ve malın ürün (tasarım
belgeleri, teknik belgeleri, teknoloji Ģeması, program ve saire) internet veya diğer elektronik
habeleĢme aracı üzerinden eğer o gürcistan ticarı sınırı entegrasyon Ģeması veya diğer bilgi
taĢıyıcı aracıyla geçmezse teslimi.
2. Vergi acenta olarak kabul edilir:
a) bu maddenin 1 paragrafın ,,a,, ve ,,c,, kısmıleri amaçları için – herhangi bir vergi
mükellefi mukim (mukim olmayan özel kiĢi ve serbest endüstri bölge tesisi dıĢında) ve
mukim olmayan devamli tesisi.
b) bu maddenin 1 paragrafın ,,b,, kısmı amaçları için – sözleĢme yükümlükleri yerine
getirme sağlanması kapsamında istediği mal sahipliğine alan (alacaklı) kiĢi.
3. bu maddenin 1 paragrafta öngörülen olayında vergi acenta KDV tahakkuğu aĢağıda
verilen durumlarda yapar:
a) bu maddenin 1 paragrafı ,,a,, ve ,, c,, kısmılarında öngörülen olaylarda – hizmeti
için verilecek tutarıya.
b) ) bu maddenin 1 paragrafı ,,b,, kısmıyla öngörülen olayında – sahiplikte alınan
istenilen malın piaysa fiyatına KDV-siz.
4. bu maddenin 1 paragrafı kısmıyla öngörülen olayında vergi dairesine vergi acentası
tarafından hesaplama sunulma ve tahakkuk edilmiĢ vergi bütçeye ödenme kuralı gürcistan
maliye bakanı tespit eder.
5. bu maddenin 3 paragrafın ,,b,, kısmıyla öngörülen olayında malın piyasa fiyatına
KDV tahakkuk yükümlüğü KDV mükellefi olarak tescil olan kiĢiye atılmaz. Bu ek olarak, bu
mala o uygun bir mıktarındaKDV kabulu aldığını kabul edilir.
6. KDV ters vergilendirmeye tabi olmayanlardır:
a) bu bölümüyle KDV-den muaf mal teslimi veya hizmet vermesi.
b) bu maddenin 1 paragrafın ,,b,, kısmıyla öngörülen olayında – özel kiĢine ait evi ve
ona bağlı arsanın teslimi.
94
Madde 1761. ayrı olayılarda KDV –le vergilendirmesi (20.12.2011 N 5556 ,,bazı durumlarda
KDV-le vergilendirecek ve KDV tutarı bütçeye ödeme kuralı onayı hakında,, yürürlüğüne girsin gürcistan
hükümeti onayıdan sonra)
1. vergi borcu sağlanması veya diğer parasal yükümlüğü ödeme amacıyla (ceza veya
idari yaptırımlar dıĢında) malın müzayede, doğrudan satıĢ veya diğer formuyla satıĢı bu
maddesine uygun olarak vergilendirir. Bu iĢlemeye tahakkuk edilmiĢ KDV tutarın bütçeye
ödemesi mal sahibi adıyla satıĢı yapan yetkili kiĢi sağlanır.
2. Bu maddenin 1 paragrafla öngörülen olayında malın satıĢ fiyatında (alıcı tarafından
ödenilmiĢ/ödenilecek tazminat tutarı) KDV tutarı dahildir.
3. bu maddenin 1 paragrafla öngörülen olayında mal satıĢı KDV-le vergilendirmesinde
bu kanunun 168 madde geçerli değildir. Bu ek olarak, 1 paragrafla öngörülen olayında KDVle vergilendirmez:
a) Konut evi/daire satıĢı
b) Arazı satıĢı
c) dıĢ-ticarı faaliyetin ulusal emtia nomenklatür 8703 kodunda belirtilen araç satıĢı
d) giriĢimci olmayan özel kiĢi mülkü satıĢı
4. bu maddeyle öngörülen olayında KDV-le vergilendirme ve KDV tutarı bütçeye
ödeme formu gürcistan hükümeti belirlenir.
Madde 177. მუხლი 177. KarıĢık iĢlem
1. karıĢık iĢlem olarak malın ve hizmetin kombine teslimi kabul edilir.
2. Mal/hizmet teslimi genel karĢısına yardımcı karakterdir ve bu mal/hizmetin parçası
olarak kabul edilir.
3. Vergilendirmeye tabi ve muaf mal teslimi veya/ve hizmet vermesi aynı zamanda
yapılması Vergilendirmeye tabi ve muaf mal teslimi veya/ve hizmet vermesin ayrı iĢlemi
olarak kabul edilir.
4. mal ithalatına karĢı yardımcı karakter olan hizmeti mal ithalat parça olarak kabul
edilir.
5. Arsanın ve onun üzerinde olan yapı-bina tesliminde iĢlem yapı-bina teslimi olarak
kabul edilir.
Madde 178. Temsilci tarafından uygulanmıĢ iĢlem
1. Temsilci tarafından mal/hizmet verilmesi müĢteri iĢlem olarak kabul edilir.
Temsilci tarafından müĢteriye verilmiĢ hizmeti hariçtir.
2. Bu maddenin 1 paragraf gürcistanda mukim olmayan ve KDv mükellefi oalark
tescil olmayan tarafından mukim olan temsilci aracıyla mal teslimi için geçerli değildir. Bu
durumda KDV-le vergilendirme amacıyla teslimi temsilci tarafından verilmiĢ olarak kabul
edilir.
Madde 179. Vergilendirecek iĢlem tutarı düzeltmesi
1. Vergilendirecek iĢlem tutarı düzeltmesi aĢağıda verilen durumlarda yapılır:
a) Vergilendirecek iĢlem iptal edilir. KDV mükellefi olarak yeniden kayıt olduğunda
önceki kayıt iptal ettiğinde teslim olarak görüĢmüĢ malın mevcut bakiye dahildir.
b) Vergilendirecek iĢlem formu değiĢir.
95
c) ĠĢleme önceden anlaĢmıĢ tazminat tutarı değiĢir veya fiatlar düĢülür. Para kuru
değiĢim hariçtir.
d) mal/hizmet tamamen veya kısmı olarak KDV mükellefine iade edilir.
2. Bu maddenin 1 paragrafta belirtilen durumlarından herhangi birinin oluĢmasında
vergilendirecek iĢlem tutarı aĢağıda verilen olaylarla düzeltilir:
a) Vergi dairesine sunulmuĢ veya/ve verilmiĢ beyannamesinde KDV faturanin tutarı
düzgün olarak değildir.
b) KDV beyannamesinde KDV tutarı düzgün olarak belirtilmiĢ değildir.
c) YazılmıĢ KDV faturada KDV tutarı düzgün olarak belirtilmiĢ değildir. ( 20.12.2011 N
5556)
3. Vergi fatura düzeltmesi gürcistan maliye bakanı tarafından belirtilen bir belgedir.
Bu belgeyle vergilendirecek iĢlem düzeltmesi ıspat edilir. Bu belgenin yazılma ve sunulma
formu gürcistan maliye bakanı belirlenir.
4. vergilendirecek iĢlem tutarı düzeltmesinde tutar değirse uygun düzeltmesi
nedenleri oluĢma raporlama döneminde yapmalıdır.
5. Enerji tesisler (,,elektirk ve doğal gaz,, hakkında gürcistan yasayla öngörülen
nitelikli tesisler) fiyatlar azaltması veya diğer nedenleri için anlaĢmıĢ tazminat tutarı değirse,
vergilendirecek iĢlem tutarı düzeltmesi en geç cari vergi yıl sonuna yapabilirler. Eğer
vergilendirme iĢlem tutarı değiĢim nedeni garantili güç değeri (tazminat tutarın) değiĢmesi
veya/ve nitelikli tesisler tarafından üretilmiĢ, ithal edilmiĢ, kullanılmıĢ (satın alınmıĢ), ihracat
edilmiĢ elektrik mıktarın değiĢimi olursa elektrik satıĢ veya/ve satın almasına rağmen onlar
yukarıda verilen hakına sahiplerdir. (17.12.2010. N4114)
Madde 180. hibe olarak verilen parayla alınan mal/hizmete tahakkuk edilmiĢ KDV
tutarı aĢmasında KDV kabulü veya iadesi
1. hibe olarak verilen parayla alınan mal/hizmete KDV kabulü veya iadesi bu
kanunun 63 maddesindeki kurala göre yapılır.
2. Raporlama döneminde kabul edilecek KDV tutarı aĢması tahakkuk edilmiĢ KDV
tutarıya KDV mükellefine bu kanunun 63 maddesindeki kurala göre iade edilir.
Madde 181. Yabancı ülke vatandaĢları tarafından gürcistanda alınan mala ödenilmiĢ
KDV tutarı iadesi
1. Yabancı ülke vatandaĢları gürcistanda alınan malın gürcistandan çekilmesinde bu
mal için ödenilmiĢ KDV tutarı iadesi hakına sahiplerdir.
2. KDV tutarı iadesi malın yetkili satıcı tarafından yazılmıĢ özel fatura üzerinde
yapılır. (24.06.2011. N4935)
3. KDV tutarı iadesi sadece malın aldıktan 3 ay içerisinde gürcistandan çekilmesi
durumda yapılır ve satın alınan mal maliyeti bir faturaya göre 200 Gel aĢmamalıdır (KDVsiz). (24.06.2011. N4935)
4. KDV tutarı iadesi, satıcı ölçütleri ve mal listesi (bu madde ona geçerli değil)
gürcistan maliye bakanı belirlenir.
Bölüm VII
Tüketim marka
96
Bölüm XXVII
Tüketim vergi
Madde 182. Tüketim vergi mükellefi
1. Tüketim vergi mükellefidir:
a) gürcistanda tüketim vergili mal üreten kiĢidir.
b) Gürcistana tüketim vergili mal ithalatı yapan kiĢidir.
c) tüketim vergili mal ihracat yapan kiĢidir.
d) ulaĢım araçlara doğal gaz kondensati veya/ve doğal gaz teslimi yapan kiĢidir.
e) mobil iletiĢim hizmeti sağlanan kiĢidir.
2. müĢterinin ham maddeyle gürcistanda üretilen mala tüketim vergi mükellefi olarak
mal üretici kiĢi kabul edilir.
3. Bu maddenin 1 paragrafın ,,a,,-,,d,, kısmılarla tanımlanmıĢ olaylarda kiĢi tüketim
vergi mükellefi olarak sadece belirtilen iĢlemlerde kabul edilir.
4. vergi borcu ödeme sağlanma kapsamında veya diğer parasal yükümlükleri (ceza ve
idari yaptırımlar dıĢında) ödenme amacıyla müzayede, doğrudan satıl alma veya diğer
formuyla satıĢında, sözleĢme yükümlükleri yerine getirme sağlanması kapsamında mal
(tüketim vergili malı) alacaklıya verilmesinde tüketim vergi mükellefi olarak, eğer bu iĢlem
tüketim vergiyle vergilendirmeye bu kanunun 190 1 maddesine uygun olarak tabiyse, bu
malı satınalan veya/ve alıcı kıĢı kabul edilir. (20.12.2011 N 5556)
Madde 183. Vergilendirme nesne
Tüketim vergiyle vergilendirecek nesnedir:
a) vergilendirecek iĢlem
b) tüketim vergili mal ithalatı
c) tüketim vergili mal ihracatı
madde 184. vergilendirecek iĢlem ve süre
1. tüketim vergiyle vergilendirecek iĢlemler ve onların uygulanma zamanı aĢağıda
belirtiği gibidir:
a) üretici tarafından gürcistanda üretilen tüketim vergili malın teslimi veya/ve tesisin
depodan satıĢı için çıkarma anıdır.
b) üretici tarafından müĢteri ham maddeyle gürcistanda üretilmiĢ tüketim vergili
malın müĢterine teslim anıdır.
c) kendi tesisin tüketim vergili malın tüketim vergi olmayan malı üretilmek için
uygulanma baĢlama anıdır.
d) ulaĢım araçlara doğal gaz kondensati veya/ve doğal gaz teslimi anıdır.
e) mobil iletiĢim hizmet verildiğinde vergilendirecek iĢlem uygulama anı olarak
hizmet verilme anı kabul edilir.
2. çıkarılmıĢ (20.12.2011 N 5556)
Madde 185. vergilendirecek iĢlem, tüketim vergili malın ithalat ve iharacat tutar
belirlenmesi
97
1. tüketim vergiyle vergilendirecek iĢlem, tüketim vergili malın ithalat ve
iharacat tutarı belirlenir:
a) çıkarılmıĢ (19.04.2011. N4547)
b) alkolü içecek için – alkolü içecek hacmiyle
c) tütün ürün için – tütün ürün mıktarı veya kiloyla
d) petrol ürünleri için – petrol ürünleri hacmiyle
e) otomobil için –otomobil yaĢı ve motor kapasitesiyle
f) doğal gaz kondensatı veya/ve doğal gaz için – gaz hacmiyle
ğ) mobil iletiĢim hizmeti verilmesinde – alınmıĢ veya alacak tazminat tutarıya göre
(vergi, ücretleri ve diğer ödenecekleri dahildir) tüketim vergisiz, KDV-siz veya/ve ceza
tutarısız.
2. ulaslararası mobil iletiĢim hizmet verilmesinde vergilendirecek iĢlem tutarında
mukim olmayan tesise verilmiĢ hizmetinden alınan tutarı dahil değildir.
Madde 186. tüketim vergili mal ithalatı ve ithalat zamanı
1. tüketim vergili mal ithalatı bu kanuna göre belirlenir.
2. tüketim vergili mal ithalatı malın bu kanuna göre vergilendiği zaman veya muafı
olmadığında ithalar vergiyle vergilendirecek zamanında yapılır.
Madde 187. tüketim vergili mal ihracatı ve ihracat zamanı
1. tüketim vergili mal ihracatı bu kanuna göre belirlenir.
2. tüketim vergili mal ihracatı bu kanuna göre beyannamesinde malın ihracatında
olduğu belirtmesiyle yapılır.
Madde 188. tüketim vergi oranları
1. bu bölümde belirtilen tüketim vergili malı aĢağıda verilen oranlarla vergilendirir.
N
Mal adı
1
2
3
4
5
6
7
8
9
Diğer kaynatmıĢ içecekler (elma Ģarabı, armut
Ģarabı, bal içecek), kaynatmıĢ içecekler karıĢımı
ve kaynatmıĢ içecekler ve alkolü içecekler
karıĢım. Bunlar bu tabloda verilmiĢ değildirler.
etil alkol
Üzüm şarabı veya üzüm cibresinin damıtılması
yapılmış içkiler.
viski
Rom ve tafia
Cin ve Ģarap likör
votka
Likör ve tatlı içecek
Diğer alkollü içecekler (20.12.2011 N 5556)
a) votka
b) erik, armut veya vişne tentürü (likör dışında)
Birim
Tüketim
vergi oranı
(Gel)
1 litre
2.5
2207
2208 20
1 litre
2.6
4.6
2208 30
2208 40
2208 50
1 litre
1 litre
1 litre
2208 60
1 litre
3
2208 70
1 litre
4.6
1 litre
2,5
1 litre
3
Mal nomeklatür kodu
2206 00
1litre
5
5
5
2208 90
2208 90 110 00,
2208 90 190 00
2208 90 330 00,
2208 90 380 00
c) tentürler ve diğer alkolü içecekler
98
uzo
Diğerler
2208 90 410 00
1 litre
3,5
1 litre
3
1 litre
3,5
1 litre
4
1 litre
4
1 litre
4
1 litre
3
1 litre
1
1 litre
3
1 litre
3
d) teretüler (likör dıĢında)
Meyvelerden damıtılmıĢ
kalvados
2208 90 450 00
korni
2208 90 520 00
Tekila
2208 90 540 00,
2208 90 750 00
Diğerler
2208 90 480 00,
2208 90 560 00,
2208 90770 00
2208 90 690 01
Diğer alkölü içecek %7 veya az alkol
yoğunlaĢtırmayla
Diğer alkölü içecek %7 veya fazla alkol
yoğunlaĢtırmayla
Diğer alkölü içecek
10
11
2208 90 710 00
2208 90 690 09
2208 90 780 00
Etil alkol doğal alköl % 80 den az alkol
yoğunlaĢtırmayla
2208 90 910 00,
2208 90 990 00
Bira
Tütün ürünleri (tütün ham madde hariç )
– puro, sonları kesilmiĢ ve tütün içeren purolar
2203 00
1 litre
0.4
2402 10 000 01
1 tane
0.9
– purolar (ince purolar) tütün içerenler
2402 10 000 02
20 tane
1
– tütün içeren filtre sigara
2402 20
20 tane
0.6
– diğer filtresiz sıgara ve(zıvanalı) sigara
2402 20
20 tane
0.15
– endüstriyel üretim ve diğer tütün ve tütün
yerine, tütün özü ve esansları
2403 (გარდა
2403 10 900 00;
2403 99 900 00; 2403
91 000 00)
1 kg
20
3
99
12
13
14
Otomobil (vergilendirecek iĢlem uygulanma yıl
ve otomobil üretilmiĢ yıl arasındaki farkına göre,
ithalat olmasında ise emtia beyanname yıl ve
otomobil üretilmiĢ yıl arasındaki farkına göre)
a) 1 yaĢa kadar
b) 1 yaĢ
c) 2 yaĢ
d) 3 yaĢ
e) 4 yaĢ
f) 5 yaĢ
ğ) 6 yaĢ
g) 7 yaĢ
h) 8 yaĢ
j) 9 yaĢ
ı) 10 yaĢ
i) 11 yaĢ
k) 12 yaĢ
l) 13 yaĢ
m) 14 yaĢ
n) 14 yaĢtan fazla
Doğal gaz kondensat ve doğal gaz, boru hatı
hariçtir
Petrol kesafeti
Hafif
Orta
Ağır
15
16
17
18
Yağlar ve kömürden yüksek derecede damıtılmıĢ
diğer ürünler. Benzer ürünlerde kokulu
bileĢenlerin kütlesi kokulu olmayan bileĢenlerin
kütlesiye aĢar ( bu kodlarda belirtilen kreozot
yağı dıĢında, bu yağlar ahĢap bağları doyulma ve
karbon (emtia kodu 4406 10 000 00)
(Emtia kodu 2803 00) elde etmek için)
Petrol gazları ve gazlı hidrokarbonlar
bitümenli minerallerden oluĢmuĢ petrol
ve petrol ürünleri, ham petrol dıĢında, ürünler,
diğer yerde adlanmamaıĢ veya açılmamıĢ
bitümenli minerallerden oluĢmuĢ %70 veya fazla
petrol veya petrol ürünleri içeren ürünler. Buna
ek olarak bu petrol ürünlerin genel içeren
paraçaladır. (24.06.2011. N4963 bu madde 2011
yılın 1 ocaktan oluĢmuĢ iliĢkilere yürürlüğüne
girsin.)
Piroliz sıvı ürün
8703
Motor
kapasitesi 1
sm3
1.5
1.5
1.4
1.3
1.2
1.0
0.7
0.5
0.5
0.5
0.5
0.5
0.5
0.6
0.7
0.8
2709 00 100 00; 2711
11 000 00; 2711 21 000
00
2710 11
2710 19 110 00
– 2710 19 290 00
2710 19 310 00
– 2710 19 490 00
2707 (გარდა
2707 10 100 00
– 2707 50 900 00; 2707
91 000 00; 2707 99 800
00; 2707 99 910 00)
2711 12; 2711 13; 2711
14 000 00; 2711 19 000
00
2710 (გარდა
2710 11 110 00
– 2710 19 490 00;
2710 19 510 00
– 2710 19 690 00;
2710 99 000 00)
3911 90
1000 m3
80
1 ton
250
1 ton
220
1 ton
150
350
1 ton
1ton
120
1 ton
400
1 ton
400
100
19
20
21
katkı maddesi, çözücü, antidetonatör
Yağlama malzemeleri ve araçlar
IĢlemiĢ petrol ürünleri – petrolle kirlenmiĢ su,
tank (petrol depolar) kalanları ნამუშევარი
IĢlemiĢ diğer petrol ürünleri
2707 10 100 00
– 2707 50 900 00
(გარდა
2707 40 000 00);
2707 99 800 00;
271220;
2902 11 100 00
– 2902 30 900 00; 2905
11 000 00
– 2905 16 800 00; 3811
11 100 00
– 3811 90 000 00; 3814
00 100 00
– 3814 00 900 00
3403 11 000 00; 3403
19 100 00; 3403 19 910
00; 3403 19 990 00;
3403 91 000 00;
3403 99 100 00; 3403
99 900 00
2710 99 000 00
2710 99 000 00
1 ton
400
1 ton
400
1 ton
50
1 ton
400
2. çıkarılmıĢ (19.04.2011. N4547)
3. Mobil iletiĢim hizmet oranı vergilendirme iĢlemin yüzde 10dur. Buna ek olarak
gürcistan hükümeti her sonraki takvim yıl için gürcistan parlamento gürcistan bütçe
kanunun 38 maddesinin 1 paragrafa uygun olarak belli bir sürede devlet bütçe projeyle farklı
olan tüketim vergi oranın yüzden sıfırı yüzde 10 cıvarında sunma hakına sahiptir. Gürcistan
parlamento onu uygun emriye teyit eder.
4. mobil iletiĢim hizmet veren kiĢi için vergilendirecek devri raporlama döneminde
yapılan mobil iletiĢim hizmet tutarın toplamıdır.
Madde 189. tüketüm vergi kabulü
1. eğer bu maddeyle baĢka birĢey öngörülmüĢ değilse vergilendirecek iĢlem veya
tüketim vergili mal hracat yapan kiĢi vergi kabulü teslim edilmiĢ (verilmiĢ, depodan satıĢı
için çıkarılmıĢ veya ihracat edilmiĢ) tüketim vergili mal üretilmeye kullanılmıĢ diğer tüketim
vergili mala (hammaddeye) ödenilmiĢ veya ödenilecek tutarı iadesi için kuralla göre alma
hakına sahiptir ama sadece ondan üretilmiĢ tüketim vergili mala hesaplanmıĢ tüketim
vergiyle.
2. bu maddenin 1 paragrafta belirtilen tüketim vergi kabulü veya iade kuralı tüketim
vergili mal üretilmeye için üretici tarafından ithalat edilmiĢ diğer tüketim vergili malın
(hammaddesi) karĢına uygulanır.
3. bu maddenin 1 ve 2 paragraflarına göre tüketim vergi kabulü veya iade üretici
tarafından fatura veya/ve emtia beyanname sunulduktan sonra yapılır. Bu fatura veya
beyanname onun tarafından mal üreticiye veya mal (hammadde) ithalatında tüketim vergi
ödendiğini ispat edlir.
101
4. eğer tüketim vergili maldan (hammaddeden) aynı zamanda diğer tükerim vergili ve
tüketim vergisiz mal üretilirse kabulü üretilmiĢ tüketim vergili malın orantılı olarak yapılır
ama sadece ondan üretilmiĢ tüketim vergili mala hesaplanmıĢ tüketim vergiyle.
5. tüketim vergili mal ithalatı veya satın alma takdirde kiĢi kabulü bu mala ödenilmiĢ
veya ödenilecek tüketim vergi mıktarında veya fazla ödenilmiĢ tutarı iadesi için kurala göre
tüketim vergi geri alabilir.
6. mobil iletiĢim hizmet veren kiĢi için tüketim vergi kabulü tahakkuk edilmiĢ tutarın
azaltma hakıdır. Bu tahakkuk edilmiĢ tutarıdan hizmete ödenilmiĢ tüketim vergi tutarın
düĢürülme yoluyla yapılır.
7. bu maddenin 6 paragrafla öngörülen tüketim vergi kabul edilecek tutarı sadece
mobil iletiĢim hizmet verilmesinde hizmet alan kiĢi son kullanıcı olmadığında faturalara göre
ödenilmiĢ veya ödenilecek tüketim vergi tutarıdır.
8. dıĢ-ticarı faaliyet ulusal emtia nomeklatür 8703 koduda belirtilen otomobil ithalat
emtia iĢlemi kayıt ettikten 15 takvim gün içerisinde otomobil ihracat iĢlem olarak kayıt
olursa ve gürcistandan çekılırse, ithalatçı mevcut kurala uygun olarak otomobili için
ödenilmiĢ tüketim vergin en fazla yüzde 50 mıktarında tutarı geri alabilir. (24.06.2011.
N4935)
Madde 190. Tüketim vergi ödeme kuralı
1. tüketim vergi raporlama dönemidir: (14.06.2011. N4754)
a) üç aylık dönem – bu kanunun 309 maddesinin 7 paragrafına uygun olarak gürcistan
hükümeti emriyle aĢama aĢama üç aylık dönem beyan etmesine ve vergi ödemesine geçen
vergi mükellefler içindir.
b) takvim ay - bu kanunun 309 maddesinin 7 paragrafına uygun olarak üç aylık
dönem beyan etmesine ve vergi ödemesine geçmeyen vergi mükellefler içindir.
2. tüketim vergi raporlama dönemin 15 tarihine kadar bu maddenin 3 paragrafıyla
öngörülen olayı dışında raporlama dönemin 15 tarihine kadar ödemeye tabidir. (24.06.2011.
N4935)
3. mal ithalatında tüketim vergi ithalatçı için belirtilen kurala göre ödenir.
(19.04.2011. N4547)
4. çıkarılmıĢ (20.12.2011 N 5557)
1
Madde 190 . ayrı olayılarda tüketim vergiyle vergilendirmesi (20.12.2011 N 5556)
1. vergi borcu ödeme sağlanması kapsamında veya diğer parasal yükümlükleri (ceza
ve idarı yaptırımlar dıĢında) ödenmesi amacıyla tüketim vergili malın müzayede, doğrudan
satıĢ veya diğer formuyla satıĢı, sözleĢme yükümlükleri yerine getirmesi sağlanma amacıyla
da alacaklıya mal teslimi bu maddesine uygun olarak vergilendirir.
2. bu madde aĢağıda verilen nesneler için geçerli değildir:
a) eğer mal sahibi tarafından üretilmiĢ değilse satılan/teslim edilen tüketim vergili mal
içindir.
b) eğer tüketim vergi tüketim markaları aldığında ödenilmiĢse tüketim vergiyle
iĢaretlenmiĢ mal içindir.
c) eğer özel kiĢi tarafından mal teslim edilirse veya/ve diğer mal tesise uygulanırsa, bu
kıĢı tarafından sahipliğine alınan tüketim vergili mal içindir.
102
3. bu maddeyle öngörülen olayında tüketim vergi mükellefi tüketim vergi beyanname
bu maddenin 1 paragrafıyla öngörülen mal için aĢağıda verilen durumlarda sunar :
a) teslimi takdirde – en geç teslimiden sonraki ayın 15 kadar.
b) tüketim vergi olmayan tesiste uygulandığı takdirde – uygulandıktan en geç sonraki
ayın 15 kadar.
c) diğer tüketim malın tesiste uygulandığı takdirde – en geç tüketim vergili malın
teslimiden sonraki ayın 15 kadar.
4. bu maddeyle öngörülen olayında tüketim vergi mükellefi kendi tüketim vergi
bütçeye tüketim vergi beyanname sunulması için bu maddenin 3 paragrafla belirtilen sürede
ödemelidir.
Madde 191. beyanname sunulması
1. raporlama dönemin sonraki ayın 15 kadar tüketim vergili mal üretici ve bu
kanunun 182 maddenin 1 paragrafın ,,d,, ve ,,e,, kısmılarla öngörülen tüketim vergi mükellefi
her raporlama dönemine göre tüketim vergi beyannamesi uygulanmıĢ vergilendirecek iĢlem
belirterek sunmalıdır.
2. tüketim vergi beyanname sunma kuralı ve formu gürcistan maliye bakanı
belirlenir.
Madde 192. tüketim vergi markaları
1. tüketim vergiyle vergilendirecek iĢlem veya/ve mal ithalatı yapmadan önce tüketim
vergi markayla iĢaretlemeye aĢağıda verilen nesneler tabidir:
a) tüketim vergiyle vergilendirecek 1,15 dereceden fazla alkölü içeren alkölü
içecekler (bira dahildir).
b) tütün ürünü
2. tüketim vergi markalarla gerekli etiketlenmesiden gürcistan maliye bakanı
tarafından belirtilen olayı dıĢında serbest kalırlar: (20.12.2011 N 5557)
a) iharacat için hazılanmıĢ yerel üretim mali.
b) serbest ticarı noktaya verilecek malı.
c) yabancı diplomatik ve onların eĢit statüsü olan temsilcilikler, bu temsilcilik idarı teknisyen personeli (onların aile üyeleri dahil) Ģahsı kullanımı için ayrtılmıĢ ithalat malı.
d) gürcistan uluslararası sözleĢmeyle öngörülen yükümlükleri (bakü-tiflis-ceyhan ve
bakü-tiflis-erzrum boru hatlar inĢaatında) yerine getirme sağlanması için istihdamla çalıĢan
yabancı ülke vatandaĢları (onların aile üyeleri dahil) Ģahsı kullanımı için ayrtılmıĢ ithalat
malı.
e) bu kanunun 223 maddesini koĢullara uygun olarak iade edilmiĢ, tüketim vergi
markalarla gerekli etiketlenmeye tabi olan malı.
f) 50 gram veya ondan az kapasite olan ĢiĢedeki alköllü içecek.
ğ) ithalat edilmiĢ (posto yoluyla gönderilen dahil) 4 litreye kadar olan alköllü içecek.
g) pipo için tütün.
h) ithalat edilmiĢ (posto yoluyla gönderilen dahil) 400 tane sigara veya puro veya
küçük sigaralar veya 250 gram tütün diğer ürünü veya bu mıktarında ithal edilimiĢ tütünün
Ģu paragrafta verilen ürün tertibi ortak ağırlığın en fazla 250 gram.
3. yasaktır:
103
a) tüketim vergi markasıyla etiketlenme olmaksızın iĢaretlemeye tabi olan malıyla (bu
maddenin 2 paragrafla öngörülen dıĢında) vergilendirecek iĢlem veya /ve ithalat yapması.
b) dokulecek veya/ve 10 litreden fazla kapasitesi olan ĢiĢede dokulmuĢ tüketim vergili
alköllü içeceğin (bira dıĢında) perakende teslimi.
31. tüketim vergi maddi ve maddi olmayan olabilir. Gürcistan maliye bakanı
tarafından belirtilen olayılarda tüketim vergi markalarla gerekli etiketlenme hizmeti gelir
dairesi tarafından gürcistan mevzuatına göre seçilen kiĢi yapar. (20.12.2011 N 5557)
4. gürcistanda olayılarda tüketim vergi markalarla gerekli etiketlenmeye tabi olan mal
üreticiler ve ithalatçılar tüketim vergi marka itibari değeri öderler. itibari değeri, onun
ödeme ve mal etiketlenme kuralı gürcistan maliye bakanı tarafından belirlenir. (20.12.2011 N
5557)\
5. vergi dairesi belirtilen kuralla tüketim vergi marka olmaksızın kuralar ihlalle
getirilmiĢ veya satmak için alınan tüketim vergi markalarla gerekli etiketlenmeye tabi olan
mal ıskat etme yapar. Iskat etme anıdan mal devlet mal olarak kabul edilir ve onun satıĢı
veya imha gürcistan hükümeti tarafından belirtilen kuralla yapılır.
6. bu bölüm amaçları için tüketim vergi markaları herhangi bir Ģekil eksikliği (kayıp,
imha ve diğer olaylar, kaçınılmaz sebepler dıĢında) ithalatçı tarafından yapılmıĢ tüketim
vergi marka uygun formu olan mal ithalatı olarak kabul edilir, yerel üretici tarafından ise
yapılmıĢ tüketim vergi marka uygun formu olan mal teslim olarak ve kiĢi tarafından 1
tanelitre üretilmiĢ/ithal edilmiĢ tüketim vergi marka uygun formu olan mal için belirtilen
tüketim vergi en yüksek oranla vergilendirir. (24.06.2011. N4935)
7. ithalatçı tarafından tüketim vergi markaları aldıktan 6 ay içerisinde mal ithalatı
yapmadığı takdirde tüketim vergi markalar iadesinde tabidir. 6 aylık süre geçtikten sonra
ikinci gün tüketim vergi markalar iade etmemesi bu bölüm amaçları için tüketim vergi
markalarla gerekli etiketlenmeye tabi olan malın ülke içinde teslim olarak kabul edilir ve
uygun olarak tüketim vergiyle vergilendirecek, sonraki döneminde ise iade edilmemiĢ
tüketim vergi markalarla etiketlenmiĢ mal ithalatında ödemek için tahakkuk edilmiĢ tüketim
vergi hesaplaması yapılmıĢ ithalat orantılı olarak yapılır.
8. tüketim vergi markaların baĢka kiĢiye verilmesi olmaz. tüketim vergi markalarla
gerekli etiketlenmeye tabi olan mal ithalatçı tüketim vergi markaları mala yapıĢtırmak için
yabancı üreticiye verilme olayı hariçtir.
Madde 1921. tüketim vergi olmayan mal gerekli iĢaretleme (20.12.2011 N 5557)
1. Gürcistan maliye bakanı tüketim vergi olmayan mal gerekli iĢaretleme tabı olan
tüketim vergi olmayan malın listesi ve Ģartları belirlenme hakına sahiptir.
2. maddi ve maddi olmayan formuyla gerekli iĢaretleme hizmeti gelir dairesi
tarafından gürcistan mevzuatına göre seçilen kiĢi yapar.
3. gerekli iĢaretlemesinde iĢaretleme ödenir. itibari değeri ve onun ödenme kuralı .
Gürcistan maliye bakanı emriyle belirlenir.
Madde 193. vergi fatura
tüketim vergili mal satıĢında tüketim vergi mükellefi mal alıcıya talebi takdirde bu
kanunun 175 maddesiyle öngörülen vergi fatura kesmeli ve vermelidir.
Madde 194. Tüketim vergisiden muafiyet ayarlama kuraları
104
1. Tüketim vergisiden muafiyet kabul hakıyla ve kabul hak olmaksızın olur.
2. iĢlem kabul hakıyla muafiyeti iĢlem tüketim vergi tahakkuğa (vergilendirmez) tabi
olduğunu ve kabul hakı kullandığı demektir.
3. iĢlem kabul hakı olmaksızın muafiyeti iĢlem tüketim vergi tahakkuğa
(vergilendirmez) tabi olmadığı ve kabul hakı kullanmadığı demektir.
4. Tüketim vergisiden muafiyet kullanma kuralı gürcistan maliye bakanı emriyle
belilrlenir.
5. kabul hakı olmaksızın tüketim vergisiden muafiyet nesnelerdir:
a) özel kiĢi tarafından kendi kullanımı için üretilmiĢ alköllü içecekler.
b) özel kiĢi tarafından hava araçla getirildiği takdirde bir takvim gün, diğer olayında
ise – 30 takvim gün içerisinde 400 tane sigara veya 50 tane puro veya 50 tane küçük puro
veya 250 gram tütün diğer ürün veya limit mıktarında tütün ürün toplam ağırlığıyla 250
gram ithalatıyla beraber 4 litreli alköllü içecek ithalati. (14.06.2011. N4754)
b1) posta yoluyla gönderme takdirde 400 tane sigara veya 50 tane puro veya 50 tane
küçük puro veya 250 gram tütün diğer ürün veya limit mıktarında tütün ürün toplam
ağırlığıyla 250 gram ithalatıyla beraber 4 litreli alköllü içecek ithalati. (14.06.2011. N4754)
c) gürcistana araçla giren kiĢin aracın yakıt tankta bulunan motor gücü sistemine
yapıcı ve teknoloji olarak bağlı olan yakıt.
d) bu kanunun 168 maddesinin 1 paragrafın ,,a,, ve aynı maddenin 3 paragrafın ,,h,,
kısmıları Ģartlarına uygun olarak mal ithalatı.
e) uluslararası hava ve deniz seferleri gerçekleĢtirme için bordaya verilecek mal
ithalatı veya/ve teslimi. (31.05.2011. N4720)
f) ,,petrol ve gaz hakkında,, gürcistan yasayla belirtilen petrol ve gaz iĢlemleri
uygunlama için petrol ürünleri ithalatı veya/ve teslimi.
ğ) bu kanunun 188 maddesinin 1 paragrafın tablonun 19 satırla öngörülen mal ithalatı
eğer o tüketim vergili malı üretilme için kullanmazsa. Belirtilen mal ithalatında tüketim
vergi ödenir, gürcistan maliye bakanı emriyle belirtilen evrakları sunuluduktan sonra mal
tüketim vergili mal üretilmek için kullanmadığı istap edilirse vergi mükellefine vergi dairesi
tüketim vergi tutarı iade edilir.
g) otomobil ithalatı bu kanunun 199 maddesinin ,,d.d,, ve ,,d.e,, kısmılara uygun
olaarak.
h) bu kanunun 223 maddesinin Ģartlarına uygun olarak iade edilmiĢ tüketim vergili
mal ithalatı.
j) yabancı ülkede diplomatik temsilcilikler mülkü ithalatı.
ı) dıĢ-ticarı faaliyetin ulusal emtia nomeklatür 8703 koduyla öngörülen elektrik
motorlu araçlar.
Not: eğer posta yoluyla getirilen alkollü içecek veya/ve tütün ürünün mıktarı bu
paragrafın ,, „b1“ kısmıyla öngörülen mıktarını aĢarsa bu maddeyle öngörülen tüketim
vergiden muafı yukarıda belirtilen mal mıktarını cıvarında uygulanır. (14.06.2011. N4754)
6. kabul hakıyla tüketim vergiden muafı:
a) tüketim vergili mal ihracatı vergi dairesine vergi mükellefi tarafından aĢağıda
verilen evrakları sunulduğu raporlama dönemi: (19.04.2011. N4547)
a.a) vergi fatura ve vergi faturada belirtilen tüketim vergi tutarın müteahhide verildiği
teyit edilen evrağı (ihracat tüketim mal üretilmek için diğer kiĢi tarafından üretilmiĢ tüketim
vergili malı (hammade) kullandığı takdirde) .
105
a.b.) mal iharacata verdiği emtia beyannamesi.
b) gürcistan malın serbest ticarı noktaya satıĢıya teslimi.
c) devlet, özerk cumhuriyeti veya yerel yönetim birimin bütçeye ödenme, vergi borcu
ödenme sağlanması kapsamında kiĢi mülkü (tüketim vergili mal) devlet, özerk cumhuriyeti
veya yerel yönetime saipliğine teslimi, ceza ve idare hukuku uygulanan yaptırımları ödenme
amacıyla da kiĢi mülkü (tüketim vergili mal) satıĢı/teslimi. (20.12.2011 N 5556)
7. kabul hakıyla tüketim vergiden muafı olan mal ithalatı veya mal teslimi veya/ve
hizmet verilmesi, eğer belitilen eylem gürcistan parlamento tarafından onaylanmıĢ sözleĢme
ve yürürlüğüne giren uluslararası sözleĢme kapsamında yapılırsa bunun gibi mal ithalatı
veya mal teslimi veya/ve hizmet verilmesi tüketim vergiden muafıdır. (20.12.2011 N 5556)
Bölüm VIII
Ithalat vergi
Bölüm XXVIII
Ithalat vergi
Madde 195. vergi mükellefi
Ithalatı vergi mükellefidir. O gürcistan ticarı sınırda ihracat dıĢında mal bir yerden
diğer yere götürür.
Madde 196. vergilendirme nesne
gürcistan ticarı sınırı geçmesinde eğer bu kanunla baĢka birĢey öngörülmüĢ değilse
ithalat vergiyle vergilendirecek nesne mal tarife değeridir.
Madde 197. ithalat vergi oranları
1.
ithalat vergi yüzde 12 oranında aĢağıda verilen mal tarife değeri
vergilendirir:
N
Kodu
Mal adı
Kümes hayvanları canlı yanı evcil tavuk (Gallus domesticus),
ördekler, kazlar, hindi ve beç tavuklar
taze veya soğutulmuĢ sığır et
DondurumuĢ dana eti
1
0105
2
3
0201
0202
4
5
0204
0205 00
6
0206
7
0207
DondurulmuĢ, taze
Taze, dondurulmuĢ
Taze, dondurulmuĢ
eĢek, katır eti.
Taze, dondurulmuĢ
eti
8
9
10
11
12
0208
0210
0401 10 100 00
0401 20 110 00
0401 20 910 00
Taze, dondurulmuĢ veya soğutulmuĢ eti ve et gıda ürünleri
Tuzlu, kurutulmuĢ veya islenmiĢ et ve et gida ürünleri
– –birincil paketlemede en az 2 litre net-hacmiyle
– – – birincil paketlemede en az 2 litre net-hacmiyle
– – – birincil paketlemede en az 2 litre net-hacmiyle
veya soğutulmuĢ kuzu veya keçi eti
veya soğutulmuĢ at, eĢek, katır eti
veya soğutulmuĢ dana, kuzu, domuz,koyun, keçi,
veya soğutulmuĢ 0105 kodu olan kümes hayvanlar
106
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
0401 30 110 00
0401 30 310 00
0401 30 910 00
0402 10 110 00
0402 10 910 00
0402 21 110 00
0402 21 910 00
0402 29 150 00
0402 29 910 00
0402 91 110 00
0402 91 310 00
0402 91 510 00
0402 91 910 00
0402 99 110 00
0402 99 310 00
0402 99 910 00
29
0403
30
0407 00
31
0408
32
0409 00 000 00
33
0410 00 000 00
34
35
36
0701
0702 00 000 00
0703
37
0704
38
0706
39
40
41
0707 00
0708
0709
42
0710
43
0711
44
45
46
47
48
0712 20 000 00
0712 31 000 00
0712 32 000 00
0712 33 000 00
0712 39 000 00
49
0713
– – – birincil paketlemede en az 2 litre net-hacmiyle
– – – birincil paketlemede en az 2 litre net-hacmiyle
– – – birincil paketlemede en az 2 litre net-hacmiyle
– – – birincil paketlemede en az net-hacmiyle 2, 5 kg
– – birincil paketlemede en az net-hacmiyle 2, 5
– – – – birincil paketlemede en az net-hacmiyle 2, 5
– – – – birincil paketlemede en az net-hacmiyle 2, 5
– – – – – birincil paketlemede en az net-hacmiyle 2, 5
– – – – birincil paketlemede en az net-hacmiyle 2, 5
– – – – birincil paketlemede en az net-hacmiyle 2, 5
– – – – birincil paketlemede en az net-hacmiyle 2, 5
– – – – birincil paketlemede en az net-hacmiyle 2, 5
– – – – birincil paketlemede en az net-hacmiyle 2, 5
– – – – birincil paketlemede en az net-hacmiyle 2, 5
– – – – birincil paketlemede en az net-hacmiyle 2, 5
– – – – birincil paketlemede en az net-hacmiyle 2, 5
Ayran, kesilmiĢ süt ve krema, yoğurt, kefir ve fermentli veya yoğun
süt ve krema, koyulaĢmıĢ veya koyulaĢmamıĢ, Ģeker veya tatlandırıcı
katkıları ilaveyle veya onlar olmaksızın, aroma katkıları ilaveyle veya
onlar olmaksızın, meyve, ceviz veya kakao ilaveyle veya onların
olmaksızın
KuĢların yumurta, kabuklu, taze, korunmuĢ veya piĢirilmiĢ
KuĢların yumurta, kabuksuz ve sarısı, taze, kurutulmuĢ, buharla
haĢlanmıĢ veya kaynatmıĢ suda haĢlanmıĢ, kalıplanmıĢ, dondurulmuĢ
veya baĢka Ģekilde muhafaza edilmiĢ, Ģeker veya tatlandırıcı katkıları
ilaveyle veya onlar olmaksızın
Doğal bal
Hayvansal kaynaklı gida ürünleri, baĢka bir yerde belirtilmeyen ve
sokulmamıĢ
Taze veya soğulanmıĢ patates
Taze veya soğulanmıĢ domates
Soğan, sarmısak, pırasa ve diğer sebze taze veya soğulanmıĢ
Lahanalar, karnabahar, alabaĢlar, yaprak lahanalar ve benzeri yenilen
Brassica cins sebzeler, taze veya soğutulmuĢ
Havuç, turp, pancar, radiküler, kereviz ve diğer benzer gida ürünleri
taze veya soğutulmuĢ
Hıyarlar ve turĢuluk küçük hıyar taze veya soğutulmuĢ
Bakla gibi sebzeler, kabuklu veya kabuksuz, taze veya soğutulmuĢ
taze veya soğutulmuĢ Diğer sebzeler
Sebzeler (taze veya buharda veya suda kaynatılarak piĢirilmiĢ),
dondurulmuĢ
M uhafa edilmiĢ sebze, kısa sürelı depolama (örneğin, kükürt dioksit,
tuzlu su, sufurlu su veya kısa süreli konserve edilimiĢ sıvıda) ama bu
Ģekilde gida ürün olarak kullanmayı faydalı değil
– soğan
– – Agaricus cins mantar
– – Mantar veya ahĢap kulaklar (Auricularia spp.)
– – Maya Mantarlar (Tremella spp.)
– – diğerler
Bakla gibi sebzeler kuru, kabuklu, tohumdan temizlenmiĢ veya
temizlenmemiĢ, kırılmıĢ veya kırılmamıĢ
107
50
0714
51
52
53
54
55
56
57
58
0802
0803 00
0805
0806
0807
0808
0809
0810
59
0811
60
0812
61
0813
62
63
64
65
66
0902
1101 00
1102
1103
1105
67
1106
68
69
70
1108
1109 00 000 00
1512 19 900 00
71
1601 00
72
73
74
75
76
77
78
79
80
81
82
83
1602 10 00
1602 20
1602 31
1602 32
1602 39
1602 41
1602 42
1602 49
1602 50
1701 12
1701 91 000 00
1701 99
84
85
86
87
1702
1703
1704
19
Manyok, ararot, yer elması, armut veya enginar, tatlı patates ve benzeri
kök ve yumrular veya batati inulinis yüksek niĢasta içeren, taze,
soğutulmuĢ, dondurulmuĢ veya kurutulmuĢ, bütün veya dilimlenmiĢ
veya granül, sagu Ģeklinde
Ceviz taze veya kuru, kabulu veya kabuksuz,
Muz, sinirotu dahil, taze veya kuru
Turunçgiller taze veya kuru
Üzüm taze veya kuru
kavunlar (karpuzlar dahil) ve papaya, taze
Elma, armut ve ayva, taze
Kayısı, kiraz, Ģeftali (nektarin dahil), erik ve çakal eriği, taze
Diğer taze meyve,
Meyve veya ceviz, suda veya buharda iĢlenmiĢ veya iĢlenmemiĢ, Ģeker
veya diğer katkı maddeler ilaveyle veya onların olmaksızın
Meyve ve ceviz, muhafa edilmiĢ, kısa sürelı depolama (örneğin, kükürt
dioksit, tuzlu su, sufurlu su veya kısa süreli konserve edilimiĢ sıvıda)
ama bu Ģekilde gida ürün olarak kullanmayı faydalı değil
KurutulmuĢ meyve, 0801–0806 emtia kodu dölütsüz, verilmiĢ grubun
ceviz veya kuru meyve karıĢımı
Çay lezzet - aromatik katkı olan veya olmayan
Buğday veya buğday - çavdar unu
Hububat unları, Buğday veya buğday - çavdar dıĢında
Bulgur, sert övütülmüĢun un ve tanecikleri
Patates temiz ve sert övütülmüĢun, tozu, pul, tanecekleri
temiz ve sert övütülmüĢun unu da tozu 0713 emtia kodu olan kuru
baklagiiler, palmiye meyve içi, 0714 kodu olan kök veya fasıl veya 08
grub ürünleriden
NiĢasta; inulini
Buğday gluteni, kuru veya nemli
– – – diğer
Sucuk ve et benzer ürünleri, etiden veya et ürünlerden hazırlanmıĢ,
bunalrın temelinde yapılan hazır gida ürünleri,
– Homojenizeli hazır ürünleri
– Herhangi bir hayvanın Karaciğeriden
– – hindi
– – evcil tavuk (Gallus domesticus)
– – diğerler
– – But ve but parçaları
– –omuz kısmı ve onnun parçaları
– – diğer, karıĢımlarla dahil
– dana etiden
– – pancar Ģekeri
– – Tatlandırıcı - aromatik veya renklendirici maddelerle
– – diğer
Diğer Ģeker, kimyaca saf laktoz, maltoz, glikoz ve meyve Ģekeri dahil,
Ģeker Ģurubu tatlandırıcı - aromatik veya renklendirici maddelersiz,
suni bal, doğal balla karıĢılmıĢ veya karıĢılmamıĢ, karamel kuleri
Pekmez, Ģeker çıkarılmasıyla veya rafineriyle alınmıĢ
ġeker mamulleri (beyaz çikolata dahil), kakao içermeyen
Hububat, un, niĢasta veya sütten pastacılık ürünleri
108
88
2001
89
2002
90
2003
91
2004
92
2005
93
2006 00
94
2007
95
96
97
98
99
100
101
102
103
104
105
2008 19
2008 20
2008 30
2008 40
2008 50
2008 60
2008 70
2008 80
2008 91 000 00
2008 92
2008 99
106
2009
107
2101
108
109
110
111
112
113
2103
2106 90
2201 10 190 09
2201 10 900 00
2201 90 000 09
2201 90 000 99
114
2202
115
116
117
118
119
2203 00
2302 10
2302 30
2302 40
24
120
Sebze, meyve, ceviz ve bitkileri için faydalı diğer parçalar, sirke veya
sirke asit ilaveyle hazırlanmıĢ veya muhafaza edilmiĢ
Domates sirke veya sirke asit ilaveyle hazırlanmıĢ veya muhafaza
edilmiĢ
Mantar ve yer mantarı sirke veya sirke asit ilaveyle hazırlanmıĢ veya
muhafaza edilmiĢ
Diğer sebze sirke veya sirke asit ilaveyle hazırlanmıĢ veya muhafaza
edilmiĢ, dondurulmuĢ, 2006 emtia kodu olan ürünleri dıĢında
Diğer sebze sirke veya sirke asit ilaveyle hazırlanmıĢ veya muhafaza
edilmiĢ, dondurulmamıĢ, 2006 emtia kodu olan ürünleri dıĢında
Sebze, meyve, ceviz, meyve kabuğu veya bitkiler diğer parçalar,
Ģekerle konserve edilmiĢ (Ģeker Ģurubuyla ıslanmıĢ veya ĢekerlenmiĢ)
Reçel, meyve jöle, meyve Ģekeri, meyve veya ceviz püresi, meyve veya
ceviz ezmesi, ısıl iĢlemle elde edilmiĢ, Ģeker veya diğer tatlandırıcı
maddeleri, ilaveyle
– – diğer, karıĢımla dahil
– ananas
– turunçgilleri
– armut
– kayısı
– viĢne ve kıraz
– ġeftali, nektarinla dahil
– çilek ve acırga
– – palmiye içi
– – karıĢımlar
– – diğer
Meyve suları (üzüm ez dahil) ve sebze suları, kaynatmamıĢ ve alköl
katkılarsız, Ģeker ve diüer tatlandırıcı maddeleri ilaveyle veya ilavesiz
Kahve, çayı veya paraguay çayı ve onalrın temelinde hazırlanmıĢ
ürünleri, kavurulmuĢ hindiba ve kavrulmuĢ kahve yerine kullanılan
ve hulasalar, esanslar ve konsantreleri
Soslar hazırlanma için ürünleri ve hazır soslar, lezzet katkıları ve
karıĢık baharatlar, hardal tozu ve hazır hardal
– diğer
– – – – diğer
– – diğer
– – – diğer
– – diğer
2009 kodu olan meyve veya sebze suları hariç katkı maddeleri ve diğer
alkolsüz içecekler içeren aromatik maddeler, - mineral sular ve gazlı,
Ģeker veya diğer tatlandırıcı ve tatlandırıcı içeren sular
Arpa bira
– mısır
– buğdayı
– diğer tanecelikler
Tütün ve tütün yerine kullanılar
Tuz, kükürt, topraklar ve taĢlar, alçılar, KĠREÇ VE ÇĠMENTO
25
Organik aktif maddeleri (sabun hariç), organik aktif araçları, yıkama
araçları (yardımcı yıkama araçları dahi) ve temizleme ürünleri, sabun
içeren veya içermeyen (3401 kodu olan araçları dıĢında
121
3402
109
122
3918
Plastik döĢeme kaplama, kendi yapıĢtırıcı veya kendi yapıĢtırıcı
olmayan, rulo veya plakalarla, plastik kaplamalar duvarlar veya
tavanlar için, verilmiĢ grubun 9 notunda belirtilen
Banyo, düĢ, lavabo, bulaĢık teknesi, klozet, bide, tuvaletler için
koltuklar ve çatılar, benzer sıhhı-teknik plastik ürünleri
123
3922
124
125
3923
3924
126
3925 20 000 00
127
128
129
130
3925 30 000 00
3925 90
3926 90
4407
131
Mal taĢıma ve ambalaji için plastik ürünü, plastik kapaklar ve diğer
benzer ürünleri
Yemek ve mutfak aksesuarları ve mutfak gereçleri, hijyen
malzemelerini ve diğer ev veya tuvalet eĢyası, plastik
– Kapılar, pencereler ve bunların çerçeveleri ve eĢikleri
– Panjurlar, storlar (venedik storları dahil) ve benzeri eĢya ve bunların
parçaları
– diğer
– diğer
AhĢap malzeme, kesilmiĢ veya kırılmıĢ, tabakalara bölünmüĢ veya
enterlinsiz, dilimlenmiĢ veya dilimlenmemiĢ, ovulmuĢ veya ovulmamıĢ,
en fazla 6 mm kalınğında bağlanmıĢ
Kaplama levha (lamine ahĢap bölme dahil), yapıĢtırılm ıĢ kontrplak
veya benzer ürünü için ve diğer ahĢap malzeme, kesilmiĢ, dilimlenmiĢ
veya dilimlenmemiĢ, ovulmuĢ veya ovulmamıĢ, en fazla 6 mm
kalınğında bağlanmıĢ
4408
132
4409
133
134
4413 00 000 00
4418
135
136
137
4420
4421
6801 00 000 00
138
6802
139
6804
140
6805
141
6806
KesilmiĢ ahĢap (parke friz, dahil monte edilmemiĢ) Ģekil verilmiĢ
pagonaj Ģeklinde (kafa, kanat, düzenlenmiĢ kenarlar, yarı yuvarlak,
kalıplı veya benzer ) herhangi torso veya yüzey üzerinde, dilimlenmiĢ
veya dilimlenmemiĢ, ovulmuĢ veya ovulmamıĢ, torso bağlantı olan
veya olmayan
Bloklar halinde preslenmiĢ ahĢap, döĢeme, kiriĢ veya Ģekil verilmiĢ
olarak
AhĢap tesisat, inĢaat, ahĢap hücreli paneleri, monte edilmiĢ fayansparke, çatı dahil
Mozaik ve kakmalı ahĢap çekmece ve kutular, mücehver kutular ve
benzer ürünleri için, ahĢap heykeler ve diğer süs ürünleri, mobilya
ahĢap eĢyaları, 94 grubunda belirtilen
Diğer ürünü
bordür ve kaldırım taĢları
IĢlenmiĢ taĢ heykel ve binalar için ve onun ürünü, 6801 emtia kodu
olan dıĢında, mozaik küpler ve doğal taĢlar benzer ürünleri temelde
veya temelde olmayn, doğal taĢ granül, mıcır ve tozu, sunı olarak
renkledirilmiĢ
Değirmen taĢlar, taĢlama taĢlar, taĢlama simitler ve benzer kafessiz
ürünü, , dikiĢ yapmaya ayrılmıĢ, taĢlar eliyle taĢlamaya, bilemeye,
parlatmaya için ve onları parçaları doğal taĢ, aglomeralı doğal veya sunı
yapay aĢındırıcılar veya seramik, diğer malzeme parçalarla monte
edilmiĢi veya edilmemiĢ
Doğal veya sunı zımpara tozu veya tane, belli bir Ģekil almak için
kesilmiĢ veya dikilmiĢ diğer yöntemle iĢlenmiĢ veya iĢlenmemiĢ kumaĢ,
kağit, kordon veya diğer temelinde
Cüruf yünü, silikat mineral yünü ve benzer mıneral yünler, pullu
110
142
6807
143
6808 00 000 00
144
145
146
147
6809
6810
6811
6812 91 000 00
148
6812 92 000 00
149
6812 93 000 00
150
6815
151
6902 10 000 00
152
6902 20 100 00
153
154
155
6902 20 910 00
6902 20 990 00
6902 90 000 00
vermikulit, geniĢletilm iĢ kil, köpüklenmiĢ cüruf ve benzer köpüklenmiĢ
mıneral ürünleri, yalıtım, ses yalıtım veya ses yutucu mıneral
malzemeler karıĢımı ve ürünü, 6811 veya 6812 emtia kodu olanalr veya
69 grubun ürünü
Asfalt veya benzeri malzeme (örneğin, petrol bitüm veya katran zift)
Paneler, fayanslar, bloklar ve benzer ürünler çimentoyla, alçıyla veya
diğer mıneral bağlaycı maddelerle aglomeralı bitkisel lifleri, saman,
ahĢap parçaları veya talaĢ parçalarından
Alçıdan veya diğer karıĢımıdan hazırlanmıĢ ürünü
Çımento, beton veya sunı taĢ ürünü çelik kafesli ve kafessiz
asbestli çimento, selülozik lifli çimento veya benzer malzemeden
– Giyim ve giyim aksesuarları, ayakkabı ve Ģapka
– Kağıt, mukavva ve kalın bir keçe
– – yoğulaĢtıran malzeme asbestli liften, yaprak veya rulo halinde
TaĢtan veya diğer mineral malzemeden ürünü (karbon liften, karbon
lift ve turba ürünü dahil) diğer yerde belirtilmeyen veya yer almayan
– Mg, Ca ან Cr element içieren 50 .% fazla ayrı ayrı veya toplam
MgO, CaO ან Cr O la hesaplarak
2 3
– – silika (SiO2 ) içeren 93 % veya fazla
– – – kil-toprak içieren (Al2 O3 ) 7.%-fazla, ama 45 %-az
156
157
7113
7115 90 100 00
158
159
160
161
7116
7117
7308 10 000 00
162
7308 40
7308 90
163
164
165
166
7309 00 100 00
7309 00 300 00
7309 00 590 00
7309 00 900 00
167
7310
168
171
bijuteri
– Köprüler ve köprü bölümleri
– makine ve diğer cihazlar metal inĢaat iskele, kalıpları, duvar direkler
veya maden ocağı fiksatörü
– diğer
– Gazlar için (diğer sıkıĢtırılm ıĢ veya sıvılaĢtırılm ıĢ gaz hariç)
– – Fayansla kaplama veya yalıtım
– – – en fazla 100 000 litre
– Katı maddeler için
Tanklar, variller, bidonlar, kutular ve benzer kapasitesi olan demirden,
Herhangi bir madde için (diğer sıkıĢtırılmıĢ veya sıvılaĢtırılm ıĢ gaz
hariç) en fazla 300 litre kapasiteli, fayans kaplama veya yatılım veya
onlar olmadan, ama mekanik ve termal teknik cihazlar olmaksızın.
sıkıĢtırılm ıĢ veya sıvılaĢtırılm ıĢ gaz için kapasiteleri demirden
7311 00
Metalik kumaĢ (sürekli bir Ģerit dahil), kablo korumaları, ağları ve
demirden çit , davlumbaz sac
169
170
– – – diğer
– diğer
Kıymetli metallerle kaplama kıymetli metal veya metal takı ve bunların
parçaları
– – Değerli metaller
Doğal veya iĢlenebilir inciler, kiymetli veya yarı kiymetli taĢlardan
(doğal, sunı veya restore edilmiĢ)
7314
7315
7318
Zincir ve onların parçaları demirden
Vida, civata, somun, cıvata sağır, kanca, perçin ve demirden benzer
eĢya
111
172
7320
Yaylar, makas ve yapraklar demirden
Isıtma fırınları, ısıtma fırınlar –yemek hazırlanma için (merkezi
ısıtma iĢtiraki kazanları dahil), kırtma için makineler, izagara, ocak
fitiller, sobalar ve benzer elektrikli olan ve olmayan eĢyalar demirden
173
7321
Sofra, mutfak veya diğer ürün ev için ve onların parçaları demirden,
,,yün,, demirden, mutfak bulaĢık temizleme için pedleri, temizleme
veya parlatma süngerler, eldivenler ve benzer ürülen demirden
174
7323
2.
2. ithalat vergi yüzde 5 oranında aĢağıda verilen mal tarife değeri
vergilendirir:
1
2
3
4
5
6
7
N
kodu
0203
0406
1806 31 000 00
1806 32
1806 90
3305
3307
8
3401
9
3405
10
3916
11
3917 10
12
3917 21 100 00
13
14
3917 21 990 00
3917 22 100 00
15
16
3917 22 990 00
3917 23 100 00
Mal adı
Domuz eti, taze, soğulumuĢ veya dondurulmuĢ
Peynir ve ekĢimik
– – içiyle
– – içisiz
– diğer
Saç ürünleri
TraĢ yapmadan, yaptığı ve yaptıktan sonra kullanılacak ürünleri,
bireysel kullanma için deodorant, banyo yapmak için ürünleri, saç
dökülücü ve diğer parfüm, kosmetik ürünleri, baĢka bir yerde
belirtilmeyen ve yer almayan, oda deodorantlar, aromalı veya aromalı
olmayan dezenfeksiyon olanı veya olmayanı
Sabun, organil ürünleri, sabun olacak kullanılacak, parçalar veya ürün
olarak, sabun içeren veya içermeyen, organik maddeleri ve cilt
yıkama ürünleri sıvı veya krem olarak, perakende satıĢı için
hazırlanmıĢ, sabun içeren veya içermeyen, kağit, pamuk, keçe veya
kumaĢ olmayan malzemeler,sabunla veya deterjanla doyulmuĢ veya
kaplanmıĢ
Kundura boyası, mobilya temizleme ürünü, mum cılası, otomibil
gövdeleri, camları veya demir parçaları temizleme ürünleri,
temizleme pasta ve toz ve benzer ürünleri (kağit, pamuk, keçe veya
kumaĢ olmayan malzmeler, gözenekli plastik veya kauçuk,
emdirilmiĢĢ veya kaplanmıĢ benzer ürünlerle) 3404 emtia kodu
değiĢikler dıĢında
Plastik mono iğ 1 mm uzunluğunda, çubuk ve profiller, iĢlenmiĢ veya
iĢlenmemiĢ yüzeyli ama baĢka bir Ģekilde iĢlenmiĢ
– Yapay kovanları (sosis ürünleri) protein veya selüloz malzeme
lerden
– – – dilimlere olarak kesilmiĢ, onların uzunluğu sabit uzunluktan
fazla olmamalı, iĢlenmiĢ veya iĢlenmemiĢ yüzeyli ama baĢka bir
Ģekilde iĢlenmiĢ
– – – – diğer
– – – dilimlere olarak kesilmiĢ, onların uzunluğu sabit uzunluktan
fazla olmamalı, iĢlenmiĢ veya iĢlenmemiĢ yüzeyli ama baĢka bir
Ģekilde iĢlenmiĢ
– – – – diğer
– – – dilimlere olarak kesilmiĢ, onların uzunluğu sabit uzunluktan
fazla olmamalı, iĢlenmiĢ veya iĢlenmemiĢ yüzeyli ama baĢka bir
112
Ģekilde iĢlenmiĢ
– – – – diğer
– – – – kimyasal olarak değistirilm iĢ veya değiĢtirilm emiĢ
yoğunlaĢtırma ürünlerden veya polimerleĢme ürünlerin değiĢimlerle
– – – – polimerleĢme ürünlerinden
– – – – diğer
– – – – diğer
– – – diğer
– – diğer, donatılı veya diğer malzemelerle bağlantı elemanları,
olmadan kombine olmayan
– – – diğer
– – – – – kimyasal olarak değistirilm iĢ veya değiĢtirilm emiĢ
yoğunlaĢtırma ürünlerden veya polimerleĢme ürünlerin değiĢimlerle
– – – – polimerleĢme ürünlerinden
– – – – diğer
– – – – diğer
– – diğer
Plastik plakalar, levhalar, filmler, folyo, Ģerit, Ģerit ve rulo veya diğer
yassı Ģekiller, kendinden yapıĢkanlı,
17
18
3917 23 990 00
3917 29 120 00
19
20
21
22
23
3917 29 150 00
3917 29 190 00
3917 29 990 00
3917 31 900 00
3917 32
24
25
3917 33 900 00
3917 39 120 00
26
27
28
29
30
3917 39 150 00
3917 39 190 00
3917 39 990 00
3917 40 900 00
3919
31
3920
Plastik plakalar, levhalar, filmler, folyo, Ģerit, Ģerit ve rulo, diğer,
göleneksiz ve donatısız, tabakasız, temel tabaka olmaksızın ve diğer
malzemelerle benzer Ģeklinde bağlı
32
3921
Plastik plakalar, levhalar, filmler, folyo, Ģerit, Ģeri, diğer,
33
3925 10 000 00
– Depolar, tanklar, fıçılar ve 300 litre veya daha fazla kapasite benzer
hacim
34
35
3926 10 000 00
3926 20 000 00
– Kırtasiye veya okul malzemeleri
– Giyim ve (eldiveni dahil ) aksesuarlar
36
3926 30 000 00
– Tutucu ürünleri ve aksesuarları mobilya, araç, veya benzeri
37
3926 40 000 00
– Heykeller ve diğer dekoratif eĢyalar
38
39
7308 20 000 00
7308 30 000 00
40
41
42
8544 11
8544 19
–direkleri ve pilon
– Kapılar, pencereler ve kapılar için bunların çerçeveleri ve kapı
eĢikleri
– – bakır
––
8544 20 000 00
8544 30 900 00
– Koaksiyel kablolar ve diğer koaksiyel elektrik iletkenleri
– – diğer
43
3. bu paragrafta belirtilen mal aĢağıdaki ithalat vergi oranlarla vergilendirir (euro
/%vol/HL bir hektolitr (100 litreye) ödenilecek ithalat vergi tutarı ithalat vergi oranın
çarpımıdır ve verilmiĢ mal içeren alköl oranı tutarı göstergesini belirtilir) :
113
N
1
Kodu
2204 10
Mal adı
Ithalat vergi oranı
– köpüklü ġaraplar
1,5 euro/lit
– – 2 litre veya 2 litreden az kapasitesi olan ĢiĢede
0,5 euro/lit
2204 21
2
3
2204 29
– – diğer
0,2 euro/lit
4
2204 30
– Üzüm tatlı, diğer
0,2 euro/lit
2 litre veya 2 litreden az kapasitesi olan ĢiĢede
0,5 euro/lit
5
6
2205 10
2205 90
– diğer
Diğer fermente edilmiĢ içecekler (örneğin: elma
Ģarap, peri (armut Ģarap), bal içeceği, fermente
edilmiĢ içeceklerin karıĢımı, fermente edilmiĢ
içeceklerin ve alkölü içeceklerin karıĢımı, baĢka bir
yerde belirtilmeyen ve yer almayan
Etil alkol doğal olmayan, ispırto karıĢımla, 80 %
veya 80 .%-den fazla, etil alkol ve diğer ispırto
karıĢımı olanlar
0,2 euro/lit
0,5 euro/lit
7
2206 00
3 euro/lit
2207
8
2208 20
– alkollü tentürler, üzüm Ģaraptan veya cibreden
elde edilmiĢ
10
2208 30
– viski
11
2208 40
– Romy ve Tafia
12
2208 50
– Cin ve Ģarap likör
13
2208 60
–vodka
2208 70
– likörler
2208 90
– diğer
Sirke ve sirke asitten elde ediilmiĢ sirke uerine
kullanılar
9
14
15
16
2209 00
1.5 euro/%vol/
HL
1.5 euro/%vol/
HL
1.5 euro/%vol/
HL
1.5 euro/%vol/
HL
1.5 euro/%vol/
HL
1.5
euro/%vol/
HL
1.5 euro/%vol/
HL
0,4 euro/lit
4. Gürcistan ticarı bölgede geçici olarak getirilmiĢ mal emtia beyanname kayıt günden
gürcistanda olduğu her gün için ithalat vergin yüzde 3 oranında vergilendirir. Bu tutar geçici
ithalatında bu malı ithalat edilmiĢ olarak kabul edilince ödenilecek. Belirtilen tutar her
önümğzdeki ayın 15 kadar ödemelidir, son ödeme ise emtia iĢlemi bitirme günde yapmalıdır.
Mükellefi bütün tutarı toplam ödeyebilir.
114
5. bu maddenin 4 paragrafta belirtilen ödemeye tabi olan tutarların toplam mıktarı
(ücret olmaksızın) geçici itlatında getirilen mala ödenilecek itlahat vergi tutarı aĢmamalıdır.
6. dıĢ-ticarı faaliyetin ulusal emtia nomeklatür 8703 koduda belirtilen otomobil
ithalatında otomobil motor gücün hacim her santimetre kübüne ilave edilmiĢ ithalat vergi
tutarın yüzde 5 artı otomobil iĢletme her yıl içindir.
Madde 198. vergi tahakkuk etme ve ödeme prosedürü
1. ithalat vergi tahakkuğu mal tarife değeriyle yapılır ama bu kanunun 197
maddesinin 3 ve 6 paragrafta öngörülen olaylar dıĢındadır.
2. tahakkuk edilmiĢ vergi ödeme emtia iĢlemlerine uygun olarak vergi dairesi
tarafından tescil edilmiĢ mal beyanname üzerinde yapılır.
Madde 199. Vergi Muafiyetleri
Ġthalat vergiden muafıdır:
a) doğal afet ve felaket tasfiyesi ve insana yardımı amacıyla mal dıĢ – ticarı faalieytin
ulusal emtia nomeklatür ithalatı.
b) CumhurbaĢkanlığı Kararnamesine uygun olarak belirtilen kuralla hibeye ilgili
sözleĢmede öngörülen mal ithalatı.
c) Devlet ya da bir yabancı cisim ve / miktarının en az yüzde 25 hibe unsuru içeren
ucuz kredi, ya da uluslararası kuruluĢ gelen hibelerle finanse edilen malların ithalatı.
Gürcistan maliye bakanı hibe unsuru gürcistan parlamaneto kararnameye uygun olarak
hesaplanır.
d) Bir özel kiĢi tarafından :
d.a) takvim günde bir dıĢ – ticarı faalieytin ulusal emtia nomeklatür 02, 04, 06−12,
15−21 grupları ve 0302−0307, 2201−2202 kodlarının uygun toplam tutarıyla 500 gele
maliyetine kadar, 30 kg kadar ağırı olan ticarı faaliyetinde için ayrılmamıĢ gida ürünleri
ithalatı ( posta yoluyla gönderdiği takdirde) (14.06.2011. N4754)
d.b) 30 takvim gün içerisinde bir seferlik dıĢ – ticarı faalieytin ulusal emtia
nomeklatür 28-97-gruplarla öngörülen 500 gele maliyetine kadar, 30 kg kadar toplam ağırı
olan ticarı faaliyetinde için ayrılmamıĢ mal ithalatı.
d.c) hava aracıyla getildiği takdirde bir takvim gün, diğer durumda ise – 30 takvim
gün içerisinde 400 tane sigara veya 50 puro veya 50 küçük puro veya 250 gram tütün diğer
ürünü (tütün hammade dıĢında) veya sınırlamıĢ mıktarı kapsamında tütün toplam ağırıyla
250 gram ve 4 litre herhangi alköllü içecek ithalatı. (14.06.2011. N4754)
d.d) Yurt dıĢında 6 aylık süreden fazla kaldıktan sonra gürcistana gelen özel kiĢi
tarafından dıĢ – ticarı faalieytin ulusal emtia nomeklatür 28-97-gruplara (87 grup dıĢında)
uygun 15 000 Gel maliyeti olan ticarı faaliyetine için ayrılmamıĢ mal ithalatı, yurt dıĢına
gürcistan diplomatik veya konsolos kurumudan görevle gönderilen kiĢi için – kendine ait
kullanımı için mal (bir aileye bir otomobil, buzdolap, bilgisayar ve televizyon) ithalatı.
d.e) Gürcistanda daimi ikamet için (bu gürcistan adalet bakanlığı tarafından verilen
özel bir evrakla teyit edilir) ticarı faaliyetine için ayrılmamıĢ (mobilya, ev eĢyaları, bir aileye
bir otomobil dahil) mal ithalatı.
d.f) posta yoluyla göderdiği takdirde, dıĢ – ticarı faalieytin ulusal emtia nomeklatür
28-97-gruplara uygun olarak 300 Gele maliyeti olan, 30 kg kadar ağırı olan ticarı faaliyetine
için ayrılmamıĢ, yanı sıra 400 tane sigara veya 50 puro veya 50 küçük puro veya 250 gram
115
tütün diğer ürünü (tütün hammade dıĢında) veya sınırlamıĢ mıktarı kapsamında tütün
toplam ağırıyla 250 gram ve 4 litre herhangi alköllü içecek ithatı (14.06.2011. N4754)
d.ğ) hava aracıyla getildiği takdirde, dıĢ – ticarı faalieytin ulusal emtia nomeklatür
28-97-gruplara uygun 3000 Gele maliyeti olan, 30 kg kadar ağırı olan ticarı faaliyetine için
ayrılmamıĢ mal ithalatı.
e) toptan ve perakende satıĢ için iĢaretlenmiĢ bebek mamalrı ve diabetik gida ürünleri
ithalatı, rötgen filmler, insülin Ģiringa (iğneler), glikoz ölçücü, diagnostik-test sistemleri
ithalatı.
f) uluslararası hava ve deniz sefer gerçekleĢtirme için bordaya teslime ayrılmıĢ mal
ithalatı (31.05.2011. N4720)
ğ) ,,petrol ve gaz hakkında,, gürcistan yasayla öngörülen petrol ve gaz iĢlemleri
uygulama için teçhizat-cihazlar, ulaĢım araçları, yedek parçalrı ve malzeme ithalatı.
g) müsadere edilmiĢ, sahipsiz ve devlete ait mal veya/ve aracın gürcistan mevzuatıyla
belirtilen kuralla devlet sahipliğine verilmesi.
h) 2013 yılın 1 ocağa kadar tütün ürünü veya/ve hammadde ithalatı (20.12.2011 N 5556)
j) bu kanunun 168 maddesinin 1 paragrafın ,,s,, kısmıyla ve aynı maddenin 3
paragrafın ,,c,,, ,,d,,, ,,ı,,, ve ,,j,, kısmılar koĢulara uygun olarak mal ithalatı ve geçici ithalatı.
ı) mala karĢı uygulanmıĢ emtia iĢlemler ( bu maddeyle öngörülen mal ithalatı ve
geçici ithalatı dıĢında) bu kanunla belirtilen Ģartlarına uygun olarak serbest ticarı noktasında
mal yerleĢimi.
i) serbest endüstri bölgesinde üretilmiĢ mal serbest endüstri bölgesinden ithalatı.
k) bu kanunun 233 maddesinin Ģartlarına uygun olarak iade edilmiĢ mal ithalatı.
l) posta yoluyla göderdiği takdirde, (bu maddenin ,,d.f.,, paragrafla öngörülen olayı
dıĢında) dıĢ – ticarı faalieytin ulusal emtia nomeklatür 28-97 gruplara uygun olarak 300
Gele maliyeti olan, 30 kg kadar ağırı olan ticarı faaliyetine için ayrılmamıĢ, yanı sıra 400 tane
sigara veya 50 puro veya 50 küçük puro veya 250 gram tütün diğer ürünü (tütün hammade
dıĢında) veya sınırlamıĢ mıktarı kapsamında tütün toplam ağırıyla 250 gram ve 4 litre
herhangi alköllü içecek ithatı (14.06.2011. N4754)
m) dıĢ – ticarı faalieytin ulusal emtia nomeklatürün 1704 90 510 00, 2207 10 000 00,
2501 00 310 00, 2501 00 510 00, 2506, 2507, 2508, 2509, 2511, 2522, 2524, 2525, 2526 (2526
20 000 00 ve 6805 30 800 00 dıĢında), emtia pozisyonla öngörülen mal ithaltı.
n) dıĢ – ticarı faalieytin ulusal emtia nomeklatürün 8703 emtia pozisyonla öngörülen
elektrikli motorlu araçlar.
Not: posta yoluyla getirilen alköllü içecek veya/ve tütün ürünü mıktarı bu maddenin
,,d.f,, ve ,,l, paragraflarla öngörülen mıktarını aĢarsa aynı maddeyle öngörülen ithalat
vergiden muafı malın üzerinde belirtilen sınırlanmıĢ mıktarı cıvarında uygulanır.
(14.06.2011. N4754)
Bölüm IX
Yerel vergi
Bölüm XXIX
Mülk vergi
Madde 200. bu bölüm amaçlar için kavramları
1. mülk – vergilendirecek mülk ve arazı
116
2. Arsa - Tarım - Tarım dıĢı - tarım ve orman arazisini belirtme. (10.12.2010. 2 Ocak
2011'e tarihinde yürürlüğe girsin N3968)
3. Tarım arazı: (20.12.2011 N 5556)
a) Ekilebilir arazi (çok yıllık ekilmiĢ arazı, bahçelik dahil)
b) otlaklar (doğal ve iĢlenebilir dahil)
c) Meralar (doğal ve iĢlenebilir dahil)
d) Ev ve çevresindeki arazi.
4. tarımsal arazı olmayan.
41. orman arazı – gürcistan orman fon arazı. (20.12.2011 N 5556)
5. yeni iĢlenmiĢ kırsal-tarımsal arazı :
a) kırsal (dönüĢtürülmüĢ) dönüĢür tarımsal arazi, - tarım arazileri. Bu topraklar
Ģunlardır:
a.a) iĢlenmez toprağı
a.b) Meliorasyon (sulama ve drenajla) ekili araz
a.c) fundalık Ayıklayacakla iĢgal ekili toprakları
a.d) teraslı aracıyla ekilecek topraklar
a.e) mineraller keĢif ve inĢaat olduğunda ihlale edilmiĢ kırılmıĢ toprakları agrobiyoloji
verimi yenilemeyle
b) düĢük olan tarımsal araziler yüksek yoğunlu olarak dönüĢtürlecek (ekilmiĢ ve çok
yıllık bitkili) arazileri, sulak ve acu suylu topraklar.
6. Vergilendircek mülk bulunduğu yer – mülk gerçek bulunduğu yeri, taĢınır mülk ise
gürcistan mevzuatıyla belirtilen kuralla tescil edilir. TaĢınır mülk kayıtı yeri yoksa
vergilendircek mülk bulunduğu yeri olarak onun gerçek bulunduğu yeri kabul edilir.
Madde 201. mülk vergi mükellef, ve vergilendirecek nesne
1. mülk vergi mükellefidir:
a) mukim olan tesis/kuruluĢ – onun bilançoya kayıt olan duran varlıklar, monte
edilmemiĢ cihazlar, bitirilmemiĢ inĢaatlar ve maddi olmayan varlıklar ve onun tarafından
kiraya verilimiĢ mülkü vergilendirir.
b) mukim olmayan tesis – gürcistanda bulunan bu maddenin 1 paragrafla öngörülen
mülkeye (kira veya benzer formu olan sözleĢme üzerinde gürcistanda bulununan verilmiĢ
mülke dahil).
c) özel kiĢi:
c.a) onun sahipliğinde bulunan gayremenkul (bitirilmemiĢ inĢaatlara, yapı-binalara
veya onların kısmılara dahil) ve araziye ve onun üzerinde olan gayremenkul, yatlara,
helikopterlere, uçaklara (24.06.2011. N4963 2012 yılın 1 ocaktan yürürlüğüne girsin)
c.b) mukim olmayan kiĢiden kirayla elde edilen mülke
c.c) ticarı faaliyeti uygulandığı takdirde, onun bilançoya kayıt olan duran varlıklar,
monte edilmemiĢ cihazlar, bitirilmemiĢ inĢaatlar ve maddi olmayan varlıklar ve onun
tarafından kiraya verilimiĢ mülkü vergilendirir.
2. bu maddenin 1 paragrafı amaçları için mülk vergi mükellefi sahipliğinde veya/ve
sorumluğunda bulunan ölen kiĢi adına kayıt olan mülk vergiyle vergilendirecek nesneye kira
veya bezer bir formu olan sözleĢme üzerinde mülkü uygulanma dıĢında mülk vergi
mükellefidir.
117
Madde 202. mülk vergi oranları
1. tesisi/kuruluĢu için mülk vergi yıllık oranı vergilendirecek mülkü maliyetin en
fazla yüzde bir oranında belirlenir. Bu yıllık amaçları için vergilendirecek mülk maliyeti
ortak yıllık bilanço kalıntı değeridir (takviğm yıl baĢlangıçta ve sonunda varlıklar orta
değeriye göre hesaplanır). Bunlar aĢağıda verilen durumlarda sadece gayremenkule ilgili
olarak artımalıdır : (14.06.2011. N4754)
a) 2000 yılınaa kadar elde edilmiĢ varlıklara– 3-katıda
b) 2000 yılından 2004 yılına kadar elde edilmiĢ varlıklara– 2-katıda
c) 2004 yılınaa kadar elde edilmiĢ varlıklara– 1,5-katıda
d) bilgi olmayan varlıklara ise – bu bölümün ,,a,, paragrafla belirtilen mıktarında.
2. vergilendirecek mülkün bu maddenin 1 paragrafın ,,a,,-,,d,, kısmılarla öngörülen
olayı geçerli değildir:
a) kendi bilançonda kayıtlı mülkü değerleme dengesi uygulanan ve gürcistan
hükümeti tarafından belirtilen kiĢileri tarafından denetlemiĢ finans hesaplama yapan tesisi
için. Buna ek olarak, denetlemiĢ finans hesaplama sadece 4 yıllık süreyle kullanabilir.
b) gürcistan hükümeti tarafından belirtilen devlet tesisleri için.
3. tesisi/kuruluĢu için bu maddenin 31kısmıyla belirtilen olayı dıĢında kiraya verilmiĢ
mülke vergilendirecek mülk maliyeti ortak yıllık bilanço kalıntı değeridir (takviğm yıl
baĢlangıçta ve sonunda varlıklar orta değeriye göre hesaplanır). Bu bölüm amaçları için kira
verilmiĢ vergilendirecek mülk bilanço değeri mülkü kiraya verdiğinde mevcut olan değeridir,
her önümüzdeki yıl için mülk değeri olarak belirtilen mülk kalıntı bilanço değeri kabul
edilir. (13.10.2011. N5118)
31. kiralama Ģirketi için kiraya verilmiĢ vergilendirecek mülke yıllık vergi kira
boyunca ilk kiralandığı anı için mevcut olan bilanço ilk değerin yüzde 0,6 oranında
belirlenir. (13.10.2011. N5118)
4. vergi dairesi vergi mükellefine bu maddenin 2 paragrafla öngörülen olayı dıĢında,
vergi denetleme yaptığı zaman vergilendirecek mülk ortak yıllık bilanço piyasa fiyatıyla
belirltelebilir, vergi mükellefi ise bu kanunla belirtilen kuralla vergi dairesi tarafından
verilmiĢ kararına itiraz hakına sahiptir. Vergilendirecel mülk piayasa fiaytı onun bilanço
değeri aĢarsa, kiĢi mevcut olan farkına tahhakuk edilmiĢ mülk vergi ödemelidir. Buna ek
olarak, kiĢi tarafından bu farkı ödemene kadar ona bu kanunla öngörülen yaptırım ödeme
yükümlüğü atamaz ve o uygun vergilendirecek mülke ilgli belirtilen piayasa fiyatı sonraki 3
vergi yıl içerisinde uygulanabilir. Üstelik onun tarafından tanımıĢ fark vergi azaltma olarak
kabul edilmez.
5. özel kiĢin vergilendirecek mülk vergi yıllık oranı vergi mükellefi aile tarafından
vergi yıl içerisinde elde edilen gelire göre ayırım yapılmıĢtır ve aĢağıda verilen mıktarı nda
belirlenir:
a) 100 000 gele kadar geliri olan aile için – vergi dönemi sonunda vergilendirecek
mülk piyasa değerin en az yüzde 0.05 ve en fazla yüzde 0.2.
b) 100 000 gelden fazla olan aile için – vergi dönemi sonunda vergilendirecek mülk
piyasa değerin en az yüzde 0.8 ve en fazla yüzde 1.
6. bu bölüm amaçları için bu maddenin 7 paragrafı öngörülerek özel kiĢi ailesi
tarafından elde edilen gelirde her geliri dahildir. Vergi avantajları öngörülmez. Özellikle :
a) ticarı faaliyetlerle elde edilen vergilendirecek geliri.
b) herhangi bir geliri ve ticarı faaliyete ilgili avantaji.
118
c) tahakkuk edilmiĢ maaĢı
7. bu maddenin 6 paragrafı amaçları için :
a) gelire aile üyleri tarafından miras, hibe veya boĢanma temelinde elde edilen mülk
değeri dahil değildir.
b) özel kiĢi tarafından (I mirasçı ve miras veren ) iki yıldan fazla süresiyle sahipliğinde
olan konut evi satıĢıyla elde edilen geliri dahil değildir.
c) gürcistan vatandaĢ mukim olmayan özel kiĢiyle ilgili gelirler gürcistanda mevcut
kaynaklardan elde edilen gelirlere göre belirlenir.
d) gelirebu kanunun 82 maddesinin 1 paragrafın ,,n,, kısmıyla öngörülen mülk ilk
satıĢıyla elde edilen gelirler gelirlere dahil değildir. (7.12.2010. N3882)
8. vergilendirecek mülke vergi yükümlüğü vergi yılın 31 aralığı için olan oranla
belirlenir.
Madde 203. arsa vergi mükellefi ve vergilendirecek nesne
arsa vergi mükellefi vergi yıl 1 nisan durumuyla olan kiĢidir:
a) onun sahipliğinde olan arsaya özel kiĢiye ait arsa ve onun gayremenkul dıĢında
(24.06.2011. N4963 ა 2012 yılın 1 ocaktan yürürlüğüne girsin)
b) devlet sahipliğinde olan arsaya ve onun tarafından kullanır.
c) onun sahipliğinde olan ölen kiĢi adıyla kayıtlı olan arsaya ama kira ve benzer
sözleĢme üzerinde arsa kullanıldığı durum hariçtir.
Madde 204. arsa vergi oranı
1. Tarım - tarımsal arazi vergisi oranı aĢağıdaki Ģekilde hesaplanır: (20.12.2011 N 5556)
a) yıllık baz oranı bir hektara Gel olarak gürcistan hükümeti belirlenir:
a.a) yaylak ve mera için - bölgesel birimler ve türlerine göre, 1,5 gelden 20 gele kadar
sınırlama mıktarında.
a.b)ekilecek arsa için - bölgesel birimler ve türlerine göre, 50 gelden 100 gele kadar
sınırlama mıktarında.
b) vergi oranı yerel yönetim temsilcilik makamlar kararıyla belirlenir. Bu oranı
mıktarı bu paragrafın ,,a.a,, ve ,,a.b,, kısmıları için gürcistan hükümeti tarafından belirtilen
yıllık baz oranın yüzde 150 aĢmamalıdır.
11. orman arsalar vergi oranı aĢağıda verilen gibi hesaplanır: (20.12.2011 N 5556)
a) yıllık baz oranı bir hektara Gel olarak gürcistan hükümeti bölgesel birimlere göre
20 gelden 50 gele kadar sınırlama mıktarında belirlenir.
b) tarımsal amacıyla kullanılan orman arsalar yıllık baz oranı bir hektara Gel olarak
gürcistan hükümeti bölgesel birimlere göre 50 gelden 100 gele kadar sınırlama mıktarında
belirlenir.
c) vergi oranı yerel yönetim temsilcilik makamlar kararıyla belirlenir. Bu oranı
mıktarı gürcistan hükümeti tarafından belirtilen yıllık baz oranı yüzde 50 aĢmamalıdır.
2. tarımsal amacıyla kullanılmayan arsaya vergi oranı belirli bir arsa için, arsa
bulunduğu yeri öngörülerek aĢağıda verilen gibidir:
a) vergi baz oranı arsa bir metre karesine bir yılda 0,24 Gel mıktarında belirlenir.
b) yerel yönetim temsilcilik makamlar kararıyla , uygun baz oranı bölgesel
göstergesiyle çarpılır. Üstelik bölgesel göstergesi 1,5 –ten fazla olmamalıdır.
119
3. doğal kaynakları kullanan kiĢiye uygun lisans verilme üzerinde ona ayırtılmıĢ arsa
gürcistan hükümeti tarafından tarımsal arsa olarak bir hektar için 3 gele kadar sınırlama
mıktarında belirtilen yıllık baz oranına uygun olarak vergilendirir. (7.12.2010. N3882)
4. arsaya vergi yükümlüğü vergi dönemin 1 nisan için olan oranlara göre belirlenir.
5. mülk vergiyle vergilendirme amaçları için kamu sicil ulusal ajans, diğer kayıt
makamlar, yerel yönetim temsilcilikler tarafından vergi dairesine sunulacak bilgi listesi ve
sunulma formu gürcistan hükümeti belirlenir.
Madde 205. mülk vergi hesaplama ve ödeme
1. mülk vergi vergi dönemi olarak takvim yıl kabul edilir.
2. tesis/kuruluĢ mülk vergi beyanname uygun vergi dairesine en geç takvim yılın
nisan birinde sunar ve aynı sürede de mülk vergi öder. Bu maddenin 7 paragrafıyla
öngörülen olayı hariçtir. Beyannamesinde vergilendirecek mülk hakkında bilgiler geçen
vergi yıla göre yazılır, vergilendirecek arsa hakkında ise cari vergi yılına göredir.
3. tesis/kuruluĢ mülk vergi cari vergi olarak geçen vergi yılın yıllık vergi mıktarında
en geç 15 hazırana kadar öder.
4. mülke ödenilecek cari vergi yükümküğü mıktarı vergi avantajları öngörülerek
geçen vergi yılına göre yüzde 50-le azaltılırsa ve vergi mükellefi bunu hakkında vergi
dairesine hazıranın birine kadar bildirirse, o cari vergi azaltılma ve ödememe hakına sahiptir.
5. gerçek yıllık sonuçlara göre vergi yükümlüğü mıktarın yüzde 50 azaltılması teyit
edilmezse ve vergi mükellefi tarafından cari vergi raporlama yıl boyunca toplam
ödenilmediyse, o bu kanuna göre ceza cari vergi ödeme süresi ve vergi beyanname sunulma
süresi arasındaki sürede ödemelidir.
6. önümüzdeki vergi dönemine göre vergi oaranı değiĢirse, vergi mükellefi cari vergi
cari yıla için geçerli orana göre ödeme hakına sahiptir.
7. tesis/kururluĢ arsaya mülk vergi en geç takvim yılın 15 kasımda öder.
8. vergi mükellefi tesis/kururluĢ sadece eksik takvim yıl boyunca olursa, o mülk vergi
bu dönemine göre orantılı olarak öder.
9. tüzel kiĢi takvim yıl baĢlandıktan sonra kurulduysa, onun uygun vergi döneminde
göre cari vergi ödeme yükümlüğü yoktur. Buna ek olarak, önümüzdeki vergi döneminde
göre cari vergi mıktarı geçen vergi yılın yıllık vergi tüm mıktarıyla belirlenir.
10. tasfiye kurulu tesisi tasfiyeye ilgili karar verdikten 15 takvim gün içerisinde uygun
vergi dairesine mülk vergi beyanname sunmalıdır.
11. özel kiĢi mülk vergi vergi dairesine sunulmuĢ beyanname üzerinde hesaplanır.
12. özel kiĢi vergi dairesine mülk vergi beyanname en geç takvıl yılın 1 kasımda
sunar. Beyannamesinde vergilendirecek mülke ilgili bilgiler geçen vergi yılına,
vergilendirecek arsaya ilgili ise cari vergi yılıına göre yazılır.(20.12.2011 N 5556)
13. özel kiĢi mülk vergi beyanname aĢağıda verilen durumlarında sunmayabilir:
a) bu kanunla öngörülen avantajları dıkkate alınarak, onun vergi döneminde göre
vergi yükümlüğü yoktur. Buna ek olarak, özel kiĢi geçen vergi yılına göre mülk vergi beyan
edilen kiĢi idiyse, o vergi dairesine beyanname sunmamaya ilgili bilgi gürcistan hükümeti
tarafından belirtilen formuyla en geç vergi yılın 15 mayısa kadar vermelidir.
b) raporlama yıl geçen dönemine göre vergi dairesine tarafından mülk vergi
beyanname sunulduğu veya mülk vergi tahakkuk edildiği takdirde. Geçen raporlama yıl
bilgilere göre vergi dairesi vergi mükellefine mülk vergi program olarak kayıt yapar. Bu
120
durumda, vergi mükellefi tarafından vergi ödeme uygulandığı, vergi dairesi ise ona vergi
talebı sunduğu kabul edilir. Bu talebine göre, vergi yükümlüğü uygun dönemineye son
beyan edilmiĢine eĢittir. Buna ek olarak, belirtilen dönemlerine göre beyane edilmesi sonra
uygulanırsa, o düzeltilmiĢ beyanname olarak kabul edilir. (24.06.2011. N4963 )
14. özel kiĢi mülke ve arsaya vergi en geç takvim yıl 15 kasıma kadar öder.
15. mülk vergi hesaplama ve ödeme formu gürcistan maliye bakanı belirlenir.
Madde 206. vergi muafiyeti
1. uygun vergilendirecek nesneye göre aĢağıda verilen nesneler vergiden
muafitiyettir:
a) özel kiĢi vergilendirecek mülk (arazi dıĢında), eğer bu kiĢin ailesi tarafından cari
takvim yıl boyunca elde edilen geliri 40 000 gelden fazla değise
b) çıkarılmıĢ (24.06.2011. N4963 2012 yılın 1 ocaktan yürürlüğüne girsin)
c) çıkarılmıĢ (24.06.2011. N4963 2012 yılın 1 ocaktan yürürlüğüne girsin)
d) trafık yolları, hava ve kablo iletiĢim, elektrik ve haberleĢme hattları dahildir.
e) kuruluĢ mülkü, ona kira olarak verilmiĢ mülk, arazi ve onun tarafından ticarı
faaliyeti için uygulanan mülk dıĢında) (13.10.2011. N5118)
f) ,,petrol ve gaz hakkında,, gürcistan yasayla belirtilen petrol ve gaz iĢlemler
uygulanma için kullanılmıĢ mülk.
ğ) Bu ekonomik faaliyetler için kullanılan arazi dıĢında bir bütçe örgütüye verilen
devlete ait arazi.
g) doğa ve tarihsel anıtlar koruma kuruluĢ arazileri, bu arazilerideki devlet tarafından
tarihsel, kültürel veya/ve mimari anıtlara olakar kabu edilmiĢ yapılar ve onlar ticarı faaliyeti
için uygulanmazsa giriĢ biletleri hariçtir.
h) doğalm parklar, botanik parklar, kültür belediye parklar, mezarlıklar, zooloji
parklar veya/ve korunmuĢ alanlar, orman kuruluĢlar, bahçe ve ormanla iĢgal ettiği alanlar,
bu bölgede ticarı faaliyeti için kullanılar araziler dıĢındadır.
j) Ģehir rezervuarlar ve sular, ulaĢım ve yeraltı iletiĢim için kullanılan araziler, eğer
onlar tarımsal üreti üretilmeye ve ticarı faaliyeti çin uygulanmazsa
ı) nüfusa içme suyu verilme için, elektrik santrallar ve ıslah sistemleri ve onların
iĢletmeye için rezervuarlarla iĢgal ettiği araziler ve sıhhı ve teknik koruma bölgeleri.
i) ,,petrol ve gaz hakkında,, gürcistan yasayla belirtilen petrol ve gaz iĢlemleri
uygulama için kullanılmıĢ araziler eğer onlar baĢka amacıyla uygulanmazsa.
m) verimli tabaka yarım veya tamamen olarak bozulmuĢ olan tarımsal amacıyla
kullanılan araziler.
n) "ĠĢgal Altındaki Topraklar" - gürcistan yasayla belirtilen bölgelerde olan mülkü –
belli bir zaman olarak, çatıĢma çözmene ve ticarı durumu düzelmene kadardır.
o) devlete ait kullanılmamıĢ çayır, mera, kırsal ve tarımsal amacuyla kullanılan
araziler.
ö) havaalanı ve hava seyrüseferi güvenlik tedbirleri ve yeraltı iletiĢim olarak
kullanılan araziler, lımanlar için ayrılmıĢ arazileri dahildir eğer onlar ticarı faaliyeti için
uygulanmazsa
p) yeni ekilme için tarımsal arazileri alan özel ve tüzel kiĢiler- aldıktan
r) eski köy yeride, yeniden yerleĢim devlet faaliyetlere uygun olarak yerleĢmiĢ aileler
bu bölgede bulunana tarımsal arazide – yerleĢidikten - 5 yıl içerisinde.
121
s) 2004 yılın 1 mart durumuyla özel kiĢiye ait 5 hektara kadar tarımsal arazileri.
Ģ) 2004 yılın 1 ocağa kadar ilk su sistemi sağlanması için – özel hukuk tüzel kiĢiler için
gürcistan mevzuatıyla belirtilen formuyla teslim edilmiĢ ıslah altyapı. (17.12.2010. N4142
2011 yılın 4 Ģubattan yürürlüğüne girsin).
t) ikinci dünya savaĢı engeliler ve onlara eĢit statüsü olan kiĢilere özelleĢtirilmesi ile
verilen araziler.
u) "Sosyo Dağlık Bölgeler - ekonomik ve kültürel kalkınma" gürcistan yasayla
öngörülen, Kafkasya aralığının kuzey ve güney yamaçlarında bulunan bölgeler ve acara-guria
yayla köylerinde belirtilen arazilerde oturanlar. Güney gürcistan dağlık bölgelerde oturanlara
mevcut araziler vergi yüzde 50 azaltılır.
ü) bilim-araĢtırma, eğitim, test, deneysel ırk olan araziler, bu araziler bilim ve eğitim
amaçları için uygulanır ve iĢlemler bütçeden finans edilir.
v) bütçeden finans edilen 60 yaĢtan fazla olan veya/ve engelli kiĢileri için pansiyonotel, engelli kiĢileri için (çocuklar dahil) veya/ve bakımsız çocukalar için eğitim veya gündüz
merkezleri, kamu hukuk tüzel kiĢi eğitim okulları için ayrılmıĢ araziler. Çocuklar özel eğitim
okulları yapılmak için kulllanılmıĢ araziler, ücretisz çocuklar bakımı yapan ve eğitim veren
kurumlar eğer onlar ticarı faaliyeti için kullanılmazsa.
z) doğa afetlerle ve diğer kaçınılmaz sebepler olayı sonucuda hasar görmüĢ tarımsal
araziler. Arazi vergiden muafiyeti yerel yönetim kurulu kararıyla gürcistan tarım bakanlığı
tarafından yugun bölge makamla anlaĢarak yapılır. Kurul kararı iki defa yapılır – felaket sona
ermesinden 2 hafta içerisinde ve ürün toplamadan önce.
y) serbest endüstri bölgede bulunan mülk.
a) bioloji varlıklar
b) gürcistan mukimiden kirayla elde edilen mülk.
c) tıbbı faaliyetleri için uygulanmıĢ mülk, tıbbı kuruluĢa ait veya kirayla alınmıĢ arazi.
(13.10.2011. N5118)
d) tıbbı faaliyetleri için uygulanmıĢ mülk, tıbbı kuruluĢa ait arazileri.
e) 2026 yılın 1 ocağa kadar turistik bölge giriĢimci kiĢin otelin hizmetine ilgili mülk.
(15.12.2010. N4061 2010 yılın 31 aralıktan yürürlüğüne girsin)
f) ,,ticarı faaliyeti türlerin gürcistan ulusal sınıflandırıcı koduyla ömgörülen
faaliyetinde (tarımda) çalıĢan kiĢiye ait taĢınbilir mülk,kiĢiye kira olarak verilmiĢ ve onun
tarafından kullanılan taĢınbilir mülk dahildir. (13.10.2011. N5118)
ğ) gürcistan milli eğitim bakanı tarafından belirtilen formuyla tasvip edilmiĢ kamu
hukuk tüzel kiĢi - - okul tarafından eğitim faaliyetlerinde kullanılmıĢ mülk (araziler
dahildir)(8.11.2011. N5202)
2. belirtilen vergi muafiyeti kiĢi tarafından kira veya benzer formuyla diğer kiĢiye
verilen arazi (veya onun kısmı) veya/ve tesis/kuruluĢ için aynı formuyla verilen yapıbinalara geçerli değildir. (veya onların kısmılara).
3. beyanname sunulma süresi sona ermesinden sonra kiĢi kira ve benzer formuyla
arazi verirse, bu kiĢi için vergi muafiyeti geçerli değildir. Buna ek olarak, kiĢi vergi dairesine
raporlama dönemi sonuna kadar beyanname sunmalıdır ve vergi Ģartına uygun olarak vergi
ödemelidir.
122
Bölüm X
Gürcistan ticarı bölgesinde mal hareketi
Bölüm XXX
Genel hükümleri
Madde 207. Terimlerin Tanımı
Bu bölümde uygulanmıĢ terimlerin anlamı Ģöyledir:
a) bagaj – yolcudan ayrı olarak taĢınacak eĢyadır.
b) üretilen mal – mal ürettiği sonucuda elde edilen veya üretilmiĢ maldır.
c) beyan – kendi adına veya adına bu bölümle belirtilen formuyla mal beyanı yapan
kiĢidir.
d) ihracat vergi – gürcistan ticarı bölgesinden mal çekilmeye ilgili ödenilecek vergi
yükümlüğüdür.
e) ithalat vergi - gürcistan ticarı bölgesine mal getirmeye ilgili ödenilecek ithalat
vergi, tüketim vergi ve KDV.
f) yolcu - gürcistan ticarı bölgesi yasal olarak geçen özel bir kiĢidir.
ğ) bireysel eĢya – yolcunun bireysel için kullanmaya için ayrılmıĢ eĢyadır ve yolcu
taĢındığı zaman bagajveya/ve el bagaj olarak taĢınır.
g) portal - gürcistan ticarı bölgesi yanına olan kontrol bölgesidir ve yolcu, mal ve
ulaĢım araçlara karĢı bu kanunla belirtilen iĢlemleri uygulanır.
h) ticaret polıtıkası - gürcistan ticarı bölgesinde mal taĢıma düzenleyici varlıklar
üzerinde geçerli tarife (ithalat vergi) ve tarife olmayan faaliyetleri (izinler, lısanslar,
yasaklamalar, kısıtlamalar ve saire).
j) mal beyanı – kiĢi tarafından mala karĢı emtia iĢlemi kullandığı teyit edilen belgedir.
ı) mal çıkıĢı – üretilmiĢ mal mıktarı veya yüzdesi, Bu göstergeler üretildiği sürecede
belli bır mıktarı mal üretildikten sonra elde edilir.
i) mal sahibi - gürcistan ticarı bölgesi geçmesine ilgili iĢlemlerde olan kiĢi mal
sahibidir ve onun mal elden hakkı var veya mal onun kontrol altındadır.
k) mal sunum – gelir dairesi tarafından belirtilen yere mal getirmeye ilgili bilgi
verilmesidir.
l) malın serbest bırakması - beyan kiĢiye mal kullanım veya/ve uygulanma hakın
emtia iĢlemleri Ģartlarına uygun olarak verilmesi.
m) mal iĢlemi – mal gönderme için gereken faaliyetleri uygulanmasıdır.
n) mal beyan edilmesi – kiĢi tarafından mala karĢı emtia iĢlemleri uygulanma
bildirmesidir. (20.12.2011 N 5556)
o) nakliye araçları – otomobil, hava, deniz ve demiryolu nakilye araçladır. Enerji nakil
hatları, boru hatları, konteyner, römork, yarı römork ve diğer araç. Bunlar hepsi yolcu
veya/ve mal taĢıma için uygulanır.
ö) devlet denetleme – gelir dairesi tarafından yapılacak faaliyetler toplamıdır. Onun
amacı mal karĢı ticaret politıka faaliyeti korumasıdır.
p) devlet kontrolü – gelir dairesi tarafından uygulanmıĢ bireysel eylemler. Onlar
amacı gürcistan ticarı sınırı geçmesine ilgili gürcistan mevzuatı Ģartların korunma
sağlanmasıdır.
123
r) terminal – gelir dairesi kontrol bölgesidir. Bu bölgede mal imzalama ve depolama
yapılır.
s) el bagaji – yolcu tarafından kendi taĢınacak eĢyadır.
Ģ) iĢlem yapılma ticarı bölge – gelir dairesi tarafndan özel olarak kurulumuĢ kontrol
bölgesidir. Bu bölgede mal iĢlem yapılır. (13.10.2011. N5120)
t) özet beyan – Devlet gözetim ve kontrolü uygulanması için mala ilgili gereken
bilgileri sunmasıdır.(20.12.2011 N 5556)
madde 2071. gürcistan ticarı bölgesinde mal hareketiye ilgili iĢlemler uygulanması dil
(8.11.2011. N5202)
1. gürcistan ticarı bölgesinde mal hareketiye ilgili iĢlemler gürcü dilinde yapılır,
abasyada ise abas dilindedir.
2. gürcistan vergi mevzuatıyla belirtilen olaylarında gürcistan ticarı bölgesinde mal
hareketiye ilgili iĢlemler uygulanması veya/ve vergi dairesine sunulacak evraklar yazılması
yanacı dilinde de olabilir.
3. beyan edilen kiĢi tarafından sunulan evraklar yabancı dilinde yazılıysa ve vergi
dairesi yetkili kiĢi için anlamsızsa, o bu evrakların devlet diline çevirilmesi hakına sahiptir.
Madde 208. gürcistan ticarı bölgesi
1. gürcistan ticarı bölgesi arazi toprakları, kara ve iç suları ve üstündeki hava sahasını,
özel deniz ticarı bölgesinde bulunan tesisler, yapılar ve yapay adalar içerir ve onlara
gürcistan yargı yetkisi geçerlidir.
2. gürcistan ticarı sınırı devlet sınırı ile çakıĢmaktadır.
Madde 209. mal statüsü
1. gürcistan ticarı sınırı geçmesi amaçları için mal maddi mülktür. Para, menkul
kiymetler, elektrik ve enerji, gaz ve su dahildir.
2. ticaret polıtıkası faaliyetleri ve iĢlemleri uygulanma amacıyla mala gürcistan veya
yabancı mal statüsü verilir.
3. gürcistan maldır:
a) gürcistan ticarı bölgesinde (serbest bölge dıĢında) tamamen üretilmiĢ veya elde
edilen maldır (ithalat emtia iĢlemleri, tesis iĢlemler sonucuda elde edilen gürcistanda
toplanmıĢ ve sadece hammadde uygulanma için hurda ve kullanılmıĢ yapılar dıĢında).
b) yabancı ülkeden/serbest bölgesinden getirilen ve ithalattaki maldır.
c) gelir dairesi emrine verilen maldır.
d) bu kanunun 235 maddesinin 11 paragrafla öngörülen getirilmiĢ mal.
e) gürcistan maldan üretilmiĢ veya elde edilmiĢ mal.
f) ihracat edilecek yabancı mal üretildikten sonra elde edilmiĢ ürün.
4. bu kanun amaçları için yabancı mal bu maddenin 3 paragrafta belirtilen Ģartlarına
yugun olmayan maldır. Gürcistan malı gürcistan ticarı sınırıdan geçildiyse (serbest bölgesi
yerleĢim dıĢında), o gürcistan mal statüsü kaybeder.
5. tamamen üretilmiĢ veya elde edilmiĢ maldır:
a) bu ülke kaynaktan, sulardan veya denizden elde edilen mineraller.
b) bu ülkede toplanan veya yetiĢtirilen sebze.
124
c) gürcistanda doğmuĢ ve buyumuĢ hayvanlar.
d) gürcistandaki hayvanlardan elde edilmiĢ ürünler.
e) gürcistanda avcılık ve balıkçıkla elde edilen ürünler.
f) deniz balıkçılık sonucunda bu ülke gemiyle elde edilen deniz ürünleri.
ğ) gürcistan gemide bu maddenin ,,f,, paragrafta belirtilen üründen üretilmiĢ ürünü.
h) gürcistan sınır dıĢında bulunan deniz dibinden elde edilen ürünler ama bu ürünleri
elde edilmek için özel hakları olmalıdır.
j) üretim iĢlemleri sonucuda elde edilen atıklar, hurda ve kullanılmıĢ yapılar, bunlar
gürcistanda toplanır ve hammedde olarak uygulanır.
ı) bu paragrafın ,,a,,-j,, kısmıda belirtilen üründen gürcistanda üertilmiĢ mal.
Bölüm XXXI
Ġthalat vergiler, kullanım Ģartları ve dıĢ ticaret düzenleyici diğer standartlar
Madde 210. gürcistan bütünleĢik tarife
1. gürcistan bütünleĢik tarife veri sistem bütünlüğüdür ve aĢağıda verilen öğeleri
içerir:
a) dıĢ-ticarı faaliyeti ulusal nomeklatürden (sonrada – dıĢ-ticarı faaliyet ulusal
nomeklatür)
b) dıĢ-ticarı faaliyeti ulusal nomeklatürde verilen mala karĢı kullanılan ithalat vergi
oaranlardan veya/ve
c) gürcistan parlamento tarafından onaylanmıĢ ve yürürlüğüne giren uluslararası
sözleĢmeyle belirtilen muafiyetlerden. (preferanslar).
d) dıĢ-ticarı faaliyeti ulusal nomeklatürde verilen mala karĢı kullanılan gürcistan
mevzuatıyla belirtilen yasaklama ve kısıtlamardan
2. gürcistan bütünleĢik tarife gürcistan hükümeti emriyle belirlenir.
Madde 211. mal sınıflandırması
1. mal tanımlanması ve sınıflandırması dıĢ-ticarı faaliyeti ulusal nomeklatür üzerinde
yapılır.
2. mal kodu beyan edilen kiĢi belirlenir.
Madde 212. mal menĢe ülke belirlenmesi
1. mal menĢe ülke dıĢ polıtıka faaliyetleri uygulanma amacıyla belirlenir.
2. mal menĢe ülke belirlenme ölçütler, menĢe sertifikası, onun doldurma ve verilme
formu gürcistan hükümeti emriyle belirlenir.
madde 213. mal tarife değeri belirlenme
1. dıĢ polıtıka faaliyetleri uygulanma amaçları için mal tarife değeri belirlenmesi mal
beyan edilme gün için onun değerlenmesi demektir.
2. mal tarife değeri beyan edilen kiĢi belirlenir. Gelir dairesi mal tarife değerin
doğruluğu kontrol eder ve eğer beyan edilmiĢ tarife değeriye uygun olmazsa, onu kendisi
belirlenir.
3. ithalatında beyan edilmiĢ mal tarife değeri Ģu yöntemle belirlenir:
a) anlaĢma fiyatına göre (birinci yöntem)
b) özdeĢ mal anlaĢma fiyatına göre (ikinci yöntem)
125
c) bezer mal anlaĢma fiyatına göre (üçüncü yöntem)
d) mal birim fiyatına göre (dördüncü yöntem)
e) hazırlanan değerine göre (beĢinci yöntem)
f) yedekleme yöntemle (altıncı yöntem)
4. bu maddenin 3 paragrafta belirtilen her yöntem önceki yöntem kanıtlamadığı
takdirde sonraki yöntem kullanır. Beyan edilen kiĢi bu maddenin 3 paragrafın ,,d,, ve ,,e,,
kısmılarda belirtilen mal tarife değeri belirlenme yöntemler sırayla uygulanma hakına
sahiptir.
5. mala karĢı emtia iĢlemi veya mal uygulanma amacı değirse bu malı ithalatında tarife
değeri belirlenmesi bu maddeyle tanımlanmıĢ formuyla mümkündür.
6. bu madde amaçları için kiĢiler birbirlerine ilgili olarak aĢağıda verilen durumlarda
kabul edilir:
a) eğer onlar kendi tesisler/Ģirketler görevli kiĢiler veya müdürlerse
b) onlar yasal olarak iĢ ortak olarak kabul edilirse
c) onlar iĢ verenlerse ve çalıĢanlarsa
d) üçüncü kiĢi varsa ve doğrudan veya dolaylı olarak sahibiyse veya bu iki kiĢi kontrol
ederse veya iki kiĢin hisse senetlerin yüzde 5 veya fazla onundur.
e) bir kiĢi doğrudan veya dolaylı olarak diğer kiĢi kontrol ederse.
f) iki kiĢiyi doğrudan veya dolaylı olarak üçüncü kiĢi kontrol ederse.
ğ) onlar beraber doğrudan veya dolaylı olarak üçüncü kiĢiyi kontrol ederlerse.
h) onlar bir ailedeyse
bölüm XXXII
devlet kontrolü ve denetimi
madde 214. devlet kontrolü uygulanması
1. beyan edilmiĢ verimlerin doğruluğunu ıspatlama amacıyla devlet kontrolü
gürcistan ticarı bölge kısmında kontrol bölgesinde yapılır.
2. devlet kontrole tabi olur:
a) kiĢi sınırı geçtiğinde
b) devlet denetime tabi olan mal ve ulaĢım araç.
c) devlet denetime tabi olan mal ve ulaĢım araç yerleĢim bölgesi.
d) gürcistan ticarı bölgesinde mal ve ulaĢım araca ilgili kiĢi faaliyeti.
3. devlet kontrol formları:
a) evraklar ve verimler kontrol etmesi.
b) ezbere soruĢturma
c) açıklama alınması
d) gözlem (video-audio)
e) mal, ulaĢım aracı ve bölge gözde geçirmesi
f) laboratuvar araĢtırma amacıyla numene ve deneme yapması
ğ) özle kiĢi araĢtırması
h) mal gönderdikten sonra denetim
4. gürcistan ticarı sınırı geçmesi getirme veya çekilme yasaklanma olmayan mal için
mümkündür.
5. devlet kontrolü fito sıhhı sınır karantina, veteriner sınır karantina ve sıhhı sınır
karantina da içerir ve gürcistan hükümeti tarafından belirtilen formuyla yapılır.
126
6. devlet kontrolü uygulanmasında eğer mal sonraki özdeĢleĢtirme gerekirse vergi
dairesi mal özdeĢleĢtirme aracıyla iĢaretleme yapar.
7. yasayı ihlal keĢfetme ve engeleme amacıyla devlet yetkili makamlar talebi üzerinde
gelir dairesi kolluk kuvetlerle iĢbirliğiyle yapılır.
8. fito sıhhı sınır karantina, veteriner sınır karantina ve sıhhı sınır karantina
uygulanma formu, gürcistan bütünleĢik tarife, serbest bölge kurma formu, depo, serbest ticarı
nokta faaliyeti izini verilme formu uygun kararnameyle gürcistan hükümeti belirlenir.
(13.10.2011. N5120)
Madde 215. ml ithalat, ihracat, iĢlemi
1. mal gürcistan ticarı bölgesine ithalatı/ihracatı portal veya gürcistan maliye bakanı
tarafından belirtilen diğer yolu geçerek yapılır ve onun sunulması gereklidir. Bu yükümlüğü
elektrik hatı veya boru hatı, deniz veya hava ulaĢım aracıyla gürcistan sular veya hava alanlar
geçerek hareket edilen mala için geçerli değildir.
2. mal devlet denetime gürcistan ticarı bölgesine ithalatından iĢlem bitirmesine kadar
tabi olur, iĢlem sonuçlandırması amacıyla ise ticarı bölgesine ithalatından iĢlem
sonuçlandırmasına kadar.
3. gürcistan ticarı bölgesine mal ithalattan önce veya ithalattan sonra özet beyan
yapılır.
4. gürcistan ticarı bölgesinden ihracat edilecek mal iĢlem sonuçlandırmasından mal
ihracaata kadar devlet denetime tabi olur.
5. gürcistan ticarı bölgesinden mal ihracaattan önce özet beyan yapılır.
6. gürcistan ticarı bölgesine ithalat sonra veya ithalat önce mal portalda, terminalde
veya gürcistan maliye bakanı tarafından belirtilen yerinde iĢlemine tabidir.
7. gürcistan ticarı bölgesinden ihracaat önceden mal mal portalda, terminalde veya
gürcistan maliye bakanı tarafından belirtilen yerinde iĢlemine tabidir.
8. gürcistan ticarı bölgesinden ihracaat edilmiĢ mal emtia iĢlemin malı dahil diğer
emtia iĢleminde olması de olabilir.
9. portal, terminal veya/ve gürcistan maliye bakanı tarafından belirtilen diğer yerler
kontrol bölgelerdir ve mal hareketi bunlarda devlet kontrol altında yapılır.
10. mal sunma ve iĢlem yapması beyan edilen kiĢiye veya/ve mal sahibiye aittir.
11. gürcistan ticarı bölgesinde mal olarak hareket edilen ulaĢım aracı iĢlem
sonuçlandırması gürcistan iç iĢleri bakanlığın yetkili makam gürcistan maliye bakan ve iç
iĢleri bakanın ortak emriyle berlirtilen formuyla ve onların yetkiler çerçevesinde
yapılabilirler. (14.06.2011. N4754)
Madde 216. malin geçici depolama
Malın emtia iĢlemi seçmeden önce veya seçilen emtia iĢlemi uygulandıktan sonra
geçici depolama mümkündür.
Madde 217. emtia iĢlemi süre belirlenmesi
1. özet beyanı uygulandıktan sonra emtia iĢlemi süre belirlenmesi prosedürler beyan
edildikten sonra 30 gün içerisinde yapmalıdır.
127
2. gelir dairesi bu maddenin 1 paragrafta belirtilen süre azaltabilir ve 60 gün olarak da
artabilir.
21. depolama izni olan depoda mal geçici olarak saklaması takdirde bu maddenin 1
paragrafta belirtilen süre 5 takvim yıldır. (13.10.2011. N5120)
3. belirtilmiĢ emtia iĢlemi olan mal (ihracaat dıĢında) kiĢi talebiyle depolama izni olan
depoda en fazla 5 takvim yıl içerisinde saklanabilir, ihracaat takdirde ise en fazla 120 gündür.
(13.10.2011. N5120)
Madde 218. mal beyanname
1. mal iĢlemi amacıyla mal beyanname sunmalıdır. onun üzerinde emtia iĢlemi
belirlenir.
2. kayıt günden beri ma beyanname yasal önemi olan belgedir eğer bu kanunla baĢka
bir Ģey öngörülmüĢ değilse.
3. uluslararası hava, demiryolu ve deniz seferleri uygulandığında yolculara ve
mürettebata kullanılmaya teslim edilmiĢ mal, yukarıda belirtilen ulaĢım aracın iĢletmesi
normal Ģartları için su, yakıt ve yağlar (yedek parçalar dıĢĢında) bu kanunla belirtilen
formuyla beyan edilmeye tabi değiller.
4. kayıtlı mal beyannamesinde beyan kiĢi giriĢimle değiĢiklikler yapması mümkündür:
(20.12.2011 N 5556)
a) mal göndermeden vergi dairesi beyan kiĢiye mal beyannamesi kontrol edeceğini
bildirmedi veya beyan edilmiĢ verimlerin doğru olduğunu ispat etmedi.
b) mal gönderdikten sonra malın sonraki denetim baĢlamadan önce.
5. mal beyannamesinde vergi yükümlüğün toplam tutarı hesaplama Gel olarak yapılır.
Bu amacıyla 1 gele kadar vergi yükümlüğü sıfıre düĢülür. (20.12.2011 N 5556)
Madde 219. devlet kontrolü muafiyeti
1. gürcistan cumhurbaĢkanı, Apostolik Bağımsız Ortodoks Kilisesi lideri, gürcistan
parlamento baĢkanı, gürcistan baĢbakanı, gürcistan parlamnetp üyesi, gürcistan hükümeti
üyesi, gürcistan yüksek mahkeme baĢkanı, gürcistan kontrol odası baĢkanı, gürcistan kamu
koruyucu, gürcistan ulusal banka kuruluĢ üyesi, diğer ülkelerde gürcistan diplomatik
temsiilcilik baĢkanı ve üyeler, onların aileleri ve Ģahsı eĢyalar, gürcistan mevzuatıyla
öngörülen olayı dıĢında devlet kontrolüne tabi değiller.
2. gürcistanda diğer ülke diplomatik temsiilcilik baĢkanı ve üyeler, onların aileleri,
idari-teknik personel (gürcistan vatandaĢları dıĢında) ve onların Ģahsı eĢyalar gürcistan
mevzuatıyla öngörülen olayı dıĢında devlet kontrolüne tabi değiller.
3. gürcistan ticarı sınırı geçmesinde diğer ülkenin diplomatik ve konsolosluk kese
açılması veya gözaltı yasaktır. Gelir dairesi konsolosluk kese açılması diplomatik temsiilcilik
yetkili kiĢi yanında olunca isteyebilir. Reddetmesinde o iade edilir.
4. diplomatık posta veya konsolosluk kesenin görünür dıĢ amblemi olmalıdır.
5. devlet kontrolü muafiyeti ihlale olduğunda sorumluluktan kaçınması
dememektedir.
Madde 220. mal göndermesi
128
1. mal beyanname denetimden sonra gürcistan mevzuatı Ģartların tamamen koruduğu
ispat edilirse mal hemen gönderilir.
2. bir beyannameyle beyan edilmiĢ mal aynı zamanda göndermelidir ama ıstısna olayı
da olur, buna kararı vergi dairesi verir.
3. eğer bir beyannameyle farklı türlü mal beyan edilirse, malın her türü ayrı-ayrı
beyan edilmiĢ mal olarak kabul edilir.
4. mal gönderme devlet kontrolü ve gözetim süre uzatılması olanak dıĢı değildir.
Madde 221. mal birinin emrine vermesi (20.12.2011 N 5556)
1. gürcistan ticarı bölgesinde hareket edilen mala karĢı mal emrine vermesiyle ilgili
aĢağıda verilen faaliyetleri gerçekleĢtirir:
a) vergi yaptırım Ģeklinde hukuk ihlaleleri mal veya/ve ulaĢım araç ücretsiz ıskat
edilmesi.
b) vergi borcu ödenme sağlanması için haciz olan mal satıĢı veya devlete teslimi.
c) mal imhası
d) malın devlete teslimi
2. vergi dairesi giriĢimle bu maddenin 1 paragrafın ,,c,, ve ,,d,, kısmılarla öngörülen
mal birinin emrine verilme faaliyetleri aĢağıda verilen mala karĢı gerçekleĢtirir:
a) mal gönderme mümkün değildir, çünkü beyan kiĢi sebebiyle belirtilen sürede iĢlem
yapılması imkansızdır (emtia iĢlem türü belirlenmesi) veya ithalat ya da ihracat vergileri
ödenmiĢ değildir veya/ve garanti sunmuĢ değildir.
b) gürcistan ticarı bölgesine mal getirmesi veya/ve çekilmesi yasak veya kısıtlanmıĢtır.
c) mal gönderdikten 5 çalıĢma gün içerisinde kontrol bölgesinden çekilmiĢ değildir,
gürcistan mevzuatıyla gönderilmiĢ malın kontrol bölgesinde belli bir süreyle bırakması
dıĢındadır.
3. vergi dairesi yazılı olarak beyan kiĢine mal emrine verilmesi ilgili bildirir ve bu
maddenin 2 paragrafta belirtilen eksikleri engeleme süresi tanımlanır. Bu süre 30 günde fazla
olmamalıdr. Belirtilen sürede beyan kiĢi tarafından eksikleri düzenlendığı veya malın
yeniden ihracat takdirde vergi dairesi mal devlete devretmesi veya imhası yapamaz.
4. beyan kiĢi giriĢimle vergi dairesi gözetim altında mal emrine verilmesine ilgili Ģu
faaliyetler yaılır :
a) mal devlete teslimi.
b) mal imhası.
Madde 222. vergi yükümĢüğü oluĢma zamanı (20.12.2011 N 5556)
1. emtia iĢlemi yapılmasında vergi yükümlüğü oluĢma zamanı olarak emtia kayıt günü
kabul edilir. Eğer mal emtia iĢlemine koyması mal beyan sunması gerekmezse, vergi
yükümĢüğü oluĢma zamanı olarak portalda, terminalde veya gürcsitan maliye bakanı
tarafından belirtilen diğer yerinde yugun evrak kayıt günü kabul edilir.
2. emtia iĢlemi yapılmadan vergi yükümlüğü oluĢma zamanı olarak mala karĢı vergi
dairesiyle anlaĢmamıĢ yelem yaptığı gün kabul edilir.
3. vergi yükümlüğü belirlenme için ihracat veya ithalat vergiler oranı uygulanır ve
vergi yükümlüğü oluĢma günden geçerli olur.
4. emtia iĢlem uygulanmadan önce vergi dairesine anlaĢmamıĢ eylem yapılması veya
emtia iĢlem Ģartları ihlalesiyle gözetim altında olan mal veya/ve ulaĢım aracın yasadıĢı emrine
129
verilmesi, kaybetmesi veya imhası olduğu, beyan kiĢin vergi yükümlüğü oluĢur ve
iathalat/ihracaat vergiler mktarında belirlenir.
5. bu kanunun 211 maddesinin 1 paragrafla öngörülen mal emrine verilme faaliyetleri
uygulanmasında veya bir sebebple mal imhası takdirde veya yasal ihlale olduğunda ceza
Ģelkinde mal elden alınmasında belirtilen mala ilgili vergi yükümlüğü oluĢmaz ve oluĢmuĢ
vergi yükümlüğü yapılımıĢ olarak kabul edilecek.
Bölüm XXXIII
Özel hükümleri
Madde 223. iade edilmiĢ mal vergilendirmesi
1. gürcistan ticarı bölgesinden götürülen gürcistan malı (üertilmiĢ mal dıĢında)
onun özlediĢtirlmesi takdirde beyan edildikten sonra 3 yıl içerisinde ithalat vergi ödeme
olmaksızın iade edilebilir. (14.06.2011. N4754)
2. mal gürcistan ticarı bölgesine iade edileceğinde götürdüğü zamanda olduğu gibiyse
bu maddeyle belirtilen ithalat vergiden muafiyeti mümkündür.
3. iç iĢlenmiĢ emtia iĢlemi ugulandıktan sonra gürcistan ticarı bölgesinden çekilmiĢ
iĢlenmiĢ mal aynı Ģekilde aide edilirse, ithalat vergi mıktaru bu kanunun 235 maddesinin 2
paragrafın ,,b,, kısmına uygun olarak belirlenir. (14.06.2011. N4754)
Madde 224. altın listesi (yetkili ticarı operatörü)
Altın listesine kiĢi yazılarak o kendine ait mal gürcistan ticarı bölgesine getirdiği
veya/ve çekildiği zaman basitleĢtirilmiĢ usulleri ve ithalat vergileri diüer ödeme Ģartları
kullanma hakına sahiptir.
Madde 225. malın amaçlı önemiyle uygulanması
1. eğer malı ithalat vergi muafiyetiyle ithalata amaçlı önemiyle gönderildiyse, o devlet
gözetim altında kalır.
2. devlet gözetim aĢağıda verilen durumlarda sona erir:
a) malın amaçlı önemiyle uygulanma Ģartı yerine getirildi.
b) mal ihracaata uygulanmak için beyan edildi.
c) ithalat vergiler ödenildi.
d) mal emrine verildi.
Madde 226. serbest ticarı bölgesi
1. serbest ticarı bölgesi kontrol bölgesidir. Bu bölgede gürcistan ticarı bölgesi
bırakılan özel kiĢileri, yabancı ülke diplomatık ve ona eĢit olan temsilcilikleri (onların aileleri
dahil) Ģahsı kullanım için perakende Ģeklinde aĢağıda verilen mallar satınabilir: (31.05.2011.
N4720)
a) yabancı mal tarife veya tarife olmayan faaliyetleri uygulanma olmaksızın.
b) gürcistan malı.
2. serbest ticarı bölgesi faaliyetleri gelir dairesi tarafından verilen izin üzerinde
yapılır.
3. serbest ticarı bölgesine mal getirdiğinde gürcistan mevzuatına göre öngörülen
lısans/izin sunulmalıdır.
130
4. serbest ticarı bölgesinde gürcistan maliye bakanı tarafından belirtilen mal dıĢında
herhangi bir mal satinabilir.
5. serbest ticarı bölgesinde saklanan mal aynı durumda kalınmaldır, doğal kayıpları
sonucunda olan değiĢiklikler dıĢındadır.
1
Madde 226 . siyah veya/ve demir dıĢı metal hurda ve atıklar ihracaat hizmet tarifesi
(8.11.2011. N5202)
siyah veya/ve demir dıĢı metal hurda ve atıklar ihracaat hizmet tarife mıktarı ve
ödeme formu gğrcistan hükümeti kararnameyle belirlenir.
Bölüm XXXIV
Emtia iĢlemleri
Madde 227. Emtia iĢlemleri
1. mal ticarı imzalanmak için aĢağıda verilen emtia iĢlemleri uygulanır:
a) ithalat
b) ihracaat
c) yeniden ihracaat
d) transit
e) depo;
f) çıkarılmıĢ (13.10.2011. N5120)
ğ) serbest bölge
g) geçici ithalatı
h) dahili iĢletme
j) harıcı iĢletme
2. mal ticarı imzalanmasında beyan edilme yapılır.
3. mal ticarı imzalanmasında Emtia iĢlemleri Ģartlarına uygun olarak vergi ödeme
veya/ve garanti sunulma yükümlüğü oluĢur.
4. vergi ödeme veya/ve garanti sunulma yükümlüğü beyan kiĢiye veya mal sahibine
aittir.
5. emtia iĢlemlerinde mal koyulması ve emtia iĢlemleri uygulanma formu gürcistan
maliye bakanı belirlenir.
Madde 228. ithalat
1. ithalatında mala gürcistan mal statüsü verilir, ticaret polıtıka faaliyetleri kullanır ve
gürcistan mevzuatına uygun olarak ithalat vergileri ödenilecek.
2. beyan kiĢi ithalat vergi oran muafiyeti veya/ve preferanslar aĢağıda verilen
durumlarda isteyebilir:
a) eğer muafiyeti mal beyan günü mevcut gürcistan mevzuatı öngörülürse.
b) gürcistan mevzuatıyla ithalat vergi oranı mal beyan günü azaltılırsa ama en geç mal
göndermeden öncedir.
c) O menĢe sertifikası sunulur. Bu sertifika ithalat vergi muafiyetli oranı veya/ve
preferanslar uygulanması öngörülür.
3. bu maddenin 2 paragrafın ,,b,, kısmı hükümü eğer mal sadece beyan kiĢi sebebi
veya onun eylemsziliğiyle mal göndermediyse, uygulanmaz
131
4. gürcistanda kayıt olan ve gürcistan bayrakla yüzen gemi tarafından elde edilen
deniz ürünleri ve bu ürünleri iĢletmesinden sonra elde edilen ürünlere karĢı emtia iĢlemi
uygulanmaz ve onlar ithalat vergiyle vergilendirmez.
Madde 229. ihracaat
1. ihracaat emtia iĢlemiyle gürcistan malın ticarı bölgesinden çekilmesi mümkündür.
mal çekildiğinde ihracaat beyan edildiği günde olduğu gibi olmalıdır. doğal kayıplarla
oluĢmuĢ değiĢiklikler dıĢındadır.
2. ihracaatında tıcaret polıtıka faaliyetleri yapılır.
Madde 230. transit
1. transit emtia iĢlemiyle yabancı mal gürcistan ticarı bölgesi üzerinde tarife
faaliyetleri uygulanma olmaksızın devlet kontrol altında hareket edebilir.
2. transit oduğunda gürcistan mevzuatıyla öngörülen lısans/izin sunulmalıdır.
3. beyan kiĢi veya/ve mal taĢıyıcı görevlidir:
a) kontrol bölgesinde belirtilen sürede ve değiĢmiĢ durumda mal özdeleĢtirme (marka)
araçları bozulmasız ve evrakları sunulmalıdır.
b) mala ilgili oluĢacak yükümlükleri saklama sağlanması amacıyla garanti
sunulmalıdır.
c) transit emtia iĢlemine ilgili diğer yükümlükleri yerine getirmelidir.
4. transit yapılır, eğer :
a) mal gürcistan ticarı sınırı geçerse
b) mal diğer emtia iĢlemine koyulursa
c) mal emrine verilmesi yapılırsa
5. transitla hareket edilen mal değiĢmiĢ durumda kalmalıdır. doğal kayıplarla oluĢmuĢ
değiĢiklikler dıĢındadır.
Madde 231. depo
1. depo emtia iĢlemle depoda/terminalde/diğer saklama yerinde aĢağıda verilen mal
depolama mümkündür:
a) yabancı mal tarfife faaliyeti uygulnma olmaksızın. (13.10.2011. N5120)
b) ihracaatta olan gürcistan mal
2. depoda herhangi bir kiĢi malın saklaması mümkündür: (13.10.2011. N5120)
a) depo emtia iĢlemde olan mal saklaması
b) belirtilmiĢ veya velirtilmemiĢ emtia iĢlem olan mal
c) kontrol altında olan veya/ulaĢım aracın geçeci olarak depolama.
3. depo emtia iĢlem uygulanmasında gürcistan mevzuatıyla öngörülen lısans/izin
sunulmalıdır.
4. depolama süresi sınırlanmıĢ değildir. (13.10.2011. N5120)
5. depo iĢlemi gelir dairesi tarafından verilen izni üzerinde yapılır. Depo kontrol
bölgesidir.
6. depoda dahili iĢletme emtia iĢlemi da yapılabilir. Bu durumda mal depolama olarak
sayılmaz.
132
7. depoda saklanmıĢ mala sahiplik hakı teslimi mümkündür.
8. depoda hasarlı veya bozulmuĢ mal beyan kiĢi tarafından seçilen emtia iĢlemi malın
ticarı bölgesine girildiği zaman olduğu gibi yapılmasına tabidir.(13.10.2011. N5120)
9. depoda saklanmıĢ mal değiĢmiĢ olmalıdır. doğal kayıplarla oluĢmuĢ değiĢiklikler
dıĢındadır. Depoda saklanmıĢ mal karĢı uygulanacak faaliyetler gürcistan maliye bakanı
emriyle belirlenir. (13.10.2011. N5120)
Madde 232. serbest bölge (13.10.2011. N5120)
serbest bölge gürcistan ticarı bölge parçasıdır. Burada :
a) ticarı polıtıka faaliyetleri uygulanma amacıyla yabancı mal getirmesi mal ithalatı
olarak kabul edilmez ve bundan dolayı da ithalat vergi ödenilmez.
b) gürcistan mal koyulmasında mal ihracata ilgili benzer hükümleri uygulanır
(yabancı statüsü verilme dahildir).
Madde 233. yeniden ihracaatı
1. yeniden ihracaatı iĢlemle gürcistan ticarı bölgesine getirilen yabancı mal gürcistan
ticarı bölgesinden çekilir.
2. yeniden ihracaatında yabancı mal çekilmesi vergilerden muaf olur.
3. yeniden ihracaatında yabancı mal çekilmesi ödenilmiĢ tutarlar iadesiyle veya/ve
gelecek yükümlükleri kabulüyle mal emtia iĢlemi Ģartlarına göre yapılır.
4. ithalatında olan kusurlu veya mıktarı, kalite, ambalaj veya görünüĢ anlaĢmaya
uygun olmayan mal iade edilir veya yeniden ihracaatta koyulabilir.
5. yeniden ihracaatında olan mal değiĢmiĢ olmamalıdır. doğal kayıplarla oluĢmuĢ
değiĢiklikler dıĢındadır.
Madde 234. dahili ve harıcı iĢletme
1. iĢletme operasyondur:
a) mal iĢletme, montaj, ayarlama ve diğer mala uyumluğu.
b) mal üretim
c) mal onarım, yeniden kurma ve çalıĢtırması
d) mal imhası
e) iĢletme mallarda dahil olmayan mal uygulanması, o bu malın tamamen veya
kısmen harcarmasına rağmen iĢletme malı üretilmeye yardımcı olur.
2. iĢletme emtia iĢlemle mala karĢı mal iĢletme bir veya fazla iĢlem uygulanabilir.
3. iĢletme emtia iĢlem uygulanmasında gürcistan mevzuatıyla öngörülen lısans/izin
sunulmalıdır.
4. iĢletme emtia iĢlem uygulanma Ģartlarıdır:
a) iĢletmiĢ malda iĢletenecek mal özdeleĢtirme olanağı, bu maddenin 1 paragrafın ,,e,,
kısmıyla öngörülen olayı dıĢındadır.
b) iĢletenecek mal ilk durumda yeniden onarım ticarı kazançsızlık.
5. iĢletme emtia iĢlem uygulanmasında mal iĢletme süre 3 yılı aĢmamalıdır. Farklı süre
belirlenme hakına gelir dairesi sahiptir.
6. iĢletme emtia iĢlem uygulanmasında beyan kiĢi mal çıkıĢı belirlenir.
133
7. iĢletmiĢ mal ve atıklar iĢletmesinde ve diğer durumda da değiĢmiĢ kalmalıdır. doğal
kayıplarla oluĢmuĢ değiĢiklikler dıĢındadır.
Madde 235. dahili iĢletme
1. dahili iĢletme emtia iĢlemi uygulanır:
a) yabancı mala karĢı, bu durumda gürcistan ticarı bölgesine getirmesinde ithalat
vergi ödenilmez ve tarife faaliyetleri yapılmaz, ondan elde edilmiĢ iĢletmiĢ malın gürcistan
ticarı bölgesinden çekilmesinde ise ihraccat vergileri ödenilmez.
b) yabancı mala karĢı, bu durumda gürcistan ticarı bölgesine getirmesinde ithalat
vergi ödenilmez ve tarife faaliyetleri yapılmaz, ondan elde edilmiĢ iĢletmiĢ malın itlatında
ithalat vergi ödenilecek ve ticarı polıtıka faaliyetleri yapılır.
c) ithalatında olan mal karĢı ödenilmiĢ ithalat vergileri iadeye veya kabullüye tabi
olmalıdır. Eğer ödenilmiĢ ithalat vergileri iade veya kabullü değilse ve ondan elde edilmiĢ
iĢletmiĢ mal gürcistan ticarı bölgesinden çekilir.
2. eğer iĢletmemiĢ veya/ve iĢletmiĢ mala karĢı ithalatında yükümlüğü oluĢursa,
ödenilmiĢ tutar aĢağıda verilen gibi belirlenir:
a) iĢletmemiĢ mal takdirde – dahili iĢletme emtia beyananamsinde belirlenmiĢ mal
türü, tarife değeri ve mıktarı üzerinde kayıt günü için geçerli ithalat vergi oranıyla.
b) iĢletmiĢ mal takdirde - bu malı üretilme için harcanmıĢ uygun iĢletmemiĢ mal türü
ve tarife değeri üzerinde, kayıt günü için geçerli ithalat vergi oranıyla. (14.06.2011. N4754)
3. gelir dairesiyle anlaĢmayarak dahili iĢletme emtia iĢleminde olan malın bölge
dıĢında çekilme veya alınması takdirde ithalat vergi ödeme yükümlüğü beyan kiĢiye aittir,
mal eksiklik sebebi doğal kayıplara bağlı olduğu olayı dıĢındadır.
4. mal iĢletme sonucuda oluĢmuĢ atıklar veya/ve iĢletmemiĢ mal bakiyenin italatı
ithalat vergi gürcistan ticarı bölgesinde olan ithalat edilmiĢ mal gibi ödenmeye tabidir.
(14.06.2011. N4754)
5. eğer mal iĢletme sonucunda oluĢmuĢ atığı için emtia iĢlemi belirlenirse (ithalat
dıĢında), bu mala yükümlüğü belirtilmiĢ emtia iĢlem türü düzenleyici hükümlerine uygun
olarak belirlenir.
6. dahili iĢletme emtia iĢlemi uygulanmasında iĢletmemiĢ mal, iĢletmiĢ mal veya/ve
atık, gelir dairesine anlaĢarak, iĢletme süre sona ermesine kadar gürcistan bölge dıĢında iade
Ģartıyla geçici olarak çekilenebilir.
7. eğer bu maddenin 6 paragrafla öngörülen geçici olarak çekilmiĢ iĢletmemiĢ mal,
iĢletmiĢ mal veya/ve atık, gelir dairesine anlaĢarak, iĢletme süre sona ermesine kadar
iĢletmemiĢ mal, iĢletmiĢ mal veya/ve atık Ģekline iade edilirse, ithalat vergi ödenilmez.
8. eğer bu maddenin 6 paragrafa uygun olarak geçici olarak çekilmiĢ ve gürcistan
ticarı bölge dıĢında iĢletmiĢ mal veya/ve atık iadesinde dahili iĢletme mal beyannamesinde
belirtilen mal tarife değerine çekilmiĢ ve iade edilmiĢ mal tarife değeri arasında olan farkı
ialve edilir. (14.06.2011. N4754)
9. dahili iĢletme emtia iĢlemi için getirilen mal gelir dairesi anlaĢmayala, eğer mal
görünüĢü, kalite, teknik özellikleri ve tarife değeri dahili iĢletme emtia iĢlemin malın
uygunse, gürcistan malla değiĢebilir (eĢdeğerli)
134
10. eĢdeğerli mal iĢletme sonucunda elde edilen iĢletmiĢ mal, bakiyeler veya/ve atıklar
dahili iĢletme emtia iĢlemin malın iĢletme sonucuda elde edilen mal, bakiye veya/ve atık
olarak kabul edilir.
11. eĢdeğerli malın yabancı statüsü var, getirilen malın ise gürcistan mal statüsü.
12. eĢdeğerli maldan elde edilen iĢletmiĢ mal, bakiye veya/ve atık gürcistan ticarı
bölgesinden çekilmesi veya ithalatı, dahili iĢletme emtia iĢlemi için getirilecek malın ticarı
bölgesine getirilmeden önce mümkğndür. Onun getirilme süresi gelir dairesi belirlenir.
Madde 236. harıcı iĢletme
1. harıcı iĢletme emtia iĢlemi gürcistan mala karĢı uygulanır, Bu durumda onun geçici
çekilmesinde ihracaat vergileri ödenilir ve ticarı polıtıka faaliyetleri yapılır. Ihracaat
olduğunda öngörülen iĢlemler de yapılır, ondan elde edilmiĢ iĢletmiĢ malın gürcistan ticarı
bölgesine getirilmesinde ithalat vergileri ödenilir.
2. ithalat vergileri çekilmiĢ iĢletenecek ve iade edilen iĢlenmiĢ mal tarife değerleri
arasındaki fark tutarı, iĢletmiĢ mal türü ve mıktarı, ithalat vergi oranları öngörülerek
belirlenir.
3. mal ücretsiz iĢletmeye ilgili evrak (tesis kusuru dahili) sunulmasında iĢletmiĢ mal
ithalatında ithalat vergiler ödenilmez.
4. harıcı iĢletme emtia iĢlemi uygulanmadan tesis kururu onun ithalatı yapılıdığında
öngörülmüĢtüyse bu maddenin 3 paragrafıyla belirtilen muafiyeti geçerli değildir.
5. getirilecek iĢletmiĢ mal iĢletenecek mal çekilmesinden gelir dairesi rıxayla yabancı
malla değiĢebilir (sondara yedek mal).
6. yedek malın getirilecek iĢletmiĢ mal gibi emtia kodu, kalite ve teknik özellikleri
olmalıdır.
7. yedek mal getirilmesinde onun karĢına iĢletmiĢ mal geçeci iĢlem süre bu mal
getirme süresiyle belirlenir. Belirtilen süre sona ermeden yedek mal gürcistan bölgesinden
çekilmelidir veya onun karĢına diğer emtia iĢlemi belirlenmelidir. (14.07.2011. N4754)
8. gürcistan bölgesinde bırakılan yedek mala yükümlüğü oluĢmasında ithalat vergileri
bu mal türü, mıktarı, tarife değeri ve o günkü geçerli ithalat vergi oranları öngörülerek
belirlenir. (14.07.2011. N4754)
9. gürcistan ticarı bölgesi dıĢında iĢletmede olan mal süre sona ermesine kadar
ihracat emtia iĢlemi belirlenebilir.
Madde 237. geçici ithalatı
1. geçici ithalatı emtia iĢlemiyle yabancı mal gürcistan ticarı bölgesine geçici olarak
getirilebilir.
2. geçici ithalatında mal tamamen veya kısmen ithalat vergilerden muaf olur.
Tamamen muaf olan mal listesi gürcistan maliye bakanı belirlenir.
3. ithalat vergilerden kısmen muafiyetle mukim olmayan özel kiĢi sahiğinde veya
yabancı tesis/kururluĢta kalan yabancı mal geçeci ithalatında koyulabilir.
4. geçici ithalatı emtia iĢlemi uygulanmasında gürcistan mevzuatıyla belirtilen
lısans/izin sunmalıdır.
5. geçici olarak getirilen mal değiĢmeden çekilmelidir veya diğer emtia iĢleminde
koyularak, iĢletme, naklıyat veya saklama Ģartlarıyla oluĢan doğal kayıplarla olan
değiĢiklikler dıĢındadır.
135
6. geçici ithalat emtia iĢleminde diğer emtia iĢlemi olan yabancı mal da koyulabilir.
7. geçici ithalat emtia iĢleminde mal koyulma süre 3 yıldan fazla olmamalıdır, Gelir
dairesi tarafından belirtilen süreler dıĢındadır.
Bölüm XI
Vergi borcu ödenme sağlanamsı
Bölüm XXXV
Vergi borcu ödenme sağlanması
Madde 238. vergi dairesi tarafından vergi borcu ödenme sağlanması
1. vergi dairesi vergi borcu ödenme sağlanması için aĢağıda verilen faaliyetleri yapma
kına sahiptir:
a) vergi rehin / ipotek etme
b) üçüncü tarafa ödenme aktarması
c) mülkiyete el koymak
d) haciz olan mülkü satıĢı
e) banka hesabına tahsil sunması
f) vergi mükellefi kasadan nakit para alması
ზ) çıkarılmıĢ (17.12.2010. N4114)
2. vergi dairesi tarafından vergi borcu ödenme sağlanma sırası vergi dairesi seçilir
eğer bu kanunla baĢka birĢey öngörülmüĢ değilse.
3. bu bölümle öngörülmüĢ faaliyetleri uygulanma formu gürcistan malilye bakanı
emriyle belirlenir.
4. eğer gelir dairesi ve kontrol makam veya/ve banka arasında bilgi elektronik
ortamında değiĢime ilgili sözleĢme imzalanırsa (vergi borcu ödenme sağlanması faaliyetleri
ilgili bilgi dahildir), o zaman bu bölümle öngörülen faaliyetleri elekronik-teknoloji araçları
kullanarak, sözlĢemeyle öngörülen Ģartlarla uygulanma mümkündür. bu durumda bu kiĢiler
için her eloktornik evraktaki imza bir belge üzerinde atılan önemli bir kiĢi imzanın yasal
gücü olarak eĢittir.
5. ,,ödenme imkanı olmayan iĢe ilgili,, gürcistan yasaya uygun olarak iĢ araĢtırmasında
bu maddeyle öngörülen faaliyetleri sadece bu iĢe ilgili mahkeme kararıdan sonra uygulanır.
6. vergi borcu iplalla onun ödenme sağlanması için baĢlayan bu bölümle öngörülen
faaliyetleri de iptal edilir, eğer bu kanunla baĢka birĢey öngörülmüĢ değilse.
7. bu bölümle öngörülen faaliyetleri gürcistan maliye bakanı, bakanı tarafından
belirtilen yetkıli kiĢi, gelir dairesi baĢkanı veya bu maddenin 8 paragrafla öngörülen olayında
vergi dairesi baĢkanı kararıyla iptal edilebilir. (24.06.2011. N4963)
8. vergi dairesi baĢkanı kararıyla vergi borcu 1 yıllık süreyle uzatabilir ama vergi
mükellefi kefil sözleĢme, banka teminatı veya gürcistan hükümeti kararnameyle belirtilen
kiĢileri tarafından verilmiĢ sigorta poliçesi sunmalıdır. Vergi borcu süre uzatılmasıyla
tahakkuk edilen para cezası geçerlidir. (24.06.2011. N4963)
9. vergi borcu süre uzatılmaya ilgili vergi mükellefle sözleĢme yapılır. Bu sözleĢmede
vergi yükümlükleri yerine getirme süreler ve Ģartları verilir. (24.06.2011. N4963)
10. eğer vergi mükellefi sözleĢmeyle öngörülen Ģartları yerine getirmezse vergi dairesi
136
kararı vergi borcu uzatılmaya ilgili iptal edilir. (24.06.2011. N4963)
11. vergi borcu yeniden yapıldırması gürcistan hükümeti kararıyla ,,vergi borcu ve
devlet borcu yeniden yapıldırması hakkında,, gürcistan yasayla öngörülen formuyla yapılır.
12. lısanslı menkul kiymetler genel yediyemin, broker Ģirketi veya nötere mükellefi
olarak karĢı bu maddeyle öngörülen faaliyetleri uygulanmasına ona ait olmayan ve
müĢterinin varlıkların el koyması (özellikle, nomınal sahipliğinde bulunan menkul
kiyimetler ve parasal araçlar, nöter hesabında yatırılmıĢ para ve kiyimetler). MüĢteri benzer
varlıklar kendi varlıklardan ayrı olarak gürc,stan mevzuatına uygun olarak saklamalıdır.
13. çıkarılmıĢ (17.12.2010. N4114)
Madde 239. vergi rehin / ipotek etme
1. vergi rehin / ipotek etme devlet hakıdır. Devlet vergi mükellefi, diğer yükümlüğü
olan kiĢi mülkiyetiden vergi borcu ödenme sağlanmalıdır.
2. vergi rehin / ipotek etme kayıt hakı vergi borcuyla ve sicil makamda kayıdı andan
oluĢur ve vergi borcu kapsamında geçerlidir. KiĢiye ait veya onun bilançoda bulunan
mülkiyete (kirayle elde edilen dıĢında) , vergi borcu oluĢtuktan sonra alınmıĢ mülkiyet
dahildir. vergi rehin / ipotek etme kayıt hakı uygulanması bu kanunun 265 maddesiyle
öngörülen olayında mümkündür.
3. vergi rehin / ipotek etme kayıt uygulanmaya ilgili vergi mükellefine/yükümlüğü
olan kiĢiye bildirim ve uygun tescil makama gönderilir. Tescil makamı bildirim aldıktan
günün ertesi çalıĢma günde vergi rehin / ipotek etme hakı kayıt yapmalıdır.
4. vergi rehin / ipotekli olan mülkiyeti gürcistan mevzuatıyla belirtilen formuyla satıĢı
sonunda vergi rehin / ipotek kayıdıyla oluĢan her eĢyalık hakı, vergi rehin / ipotek kayıttan
önce ise kayıtlı diğer vergi rehin / ipotek yürürlüktedir.
5. eğer vergi rehin / ipotekli olan mülkiyeti onu iptal etmeden baĢka kiĢiye satıĢ
yoluyla veya diğer formuyla teslim edilirse, eğer vergi rehin / ipotek hakı devam edelir.
Belirtilen mülkiyete el koyması veya onun satıĢı bu kanunun 241 ve 242 maddeleri uygun
olarak yapılır.
6. vergi rehin / ipotek kayıttan önce kiĢi mülkiyet karĢı ticarı banka, mikrofinans
kuruluĢlar, sigorta kuruluĢlar, uluslararası ve ,,ticarı banka aktivitesi,, hakkında gürcistan
yasa 1 maddenin ,,e,, kısmına uygun olarak belirtilen geliĢmiĢ ülke finans kurum vergi rehin
/ ipotek hakıyla kayıtlıysa ve bu mülkiyet satıĢı yapılırsa, elde edilen tutarıyla ilk defa
yukarıda belirtilen finans kurumlar talebi vergi rehin / ipotek kayıttan önce oluĢmuĢ
yükümlüğü kısmınde yerine getirilir, sonra ise vergi borcu talebi uygulanması yapılır. Bu
mülkiyet yeni sahibine karĢı vergi rehin / ipotek geçerli olmaz. Eğer kalan parayla tamamen
vergi borcu kapatılmazsa, yapılmamıĢ vergi borcu vergi rehin / ipotek olan mülkiyet sahibiye
aitti. vergi rehin / ipotek oluĢma temelleri gürcistanda kayıtlı olan ticarı banka, mikrofinans
kuruluĢlar, sigorta kuruluĢlar, uluslararası ve ,,ticarı banka aktivitesi,, hakkında gürcistan
yasa 1 maddenin ,,e,, kısmına uygun olarak belirtilen geliĢmiĢ ülke finans kurum vergi rehin
/ ipotek kayıttan önceki dönemine aitse, ilk önce vergi rehin / ipotekle sağlanmıĢ talebi
yerine getirilir, sonra da ise yukarıda belirtilen finans kurumu talebi. (28.10.2011. N5169)
7. vergi rehin / ipotek talebi önceliği ,, ,,ödenme imkanı olmayan iĢe ilgili,, gürcistan
yasaya uygun olarak iĢ yürütme veya yeniden yapılandırma rejim bitirdikten sonra rejim
baĢlamadan önce olan aynı formuyla belirlenir.
137
8. vergi rehin / ipotek zamanaĢımı süre 6 yıldır. O aĢağıda verilen durumldarda
durdurabilir:
a) Iflas iĢlemleri sırasında;
b) tesisin yeniden örgütlenme sırasında
c) vergi dava sırasında
9. vergi rehin / ipotek aĢağıda verilen durumldarda iptal edilir:
a) bu kanunun 242 maddeyle öngörülen yetkili makam tarafından vergi rehin /
ipotekli mülkiyet vergi borcu ödenme amacıyla satıĢı takdirde. (24.06.2011. N4963)
b) vergi mükellefi vergi dairesinin yazılı kararıyla mülkiyet tamamen veya onun
kısmını satıldıysa ve tüm elde edilen tutarla vergi borcu ödediyse.
c) gürcistan mevzuatıyla belitirlen formuyla mülkiyetin devlete teslimi takdirde.
d) ,,ödenme imkanı olmayan iĢe ilgili,, gürcistan yasaya uygun olarak vergi rehin /
ipotekli mülkiyetin satıĢı takdirde.
e) eğer bu kanunun 265 maddesiyle öngörülen iĢlemleri yapılarak vergi borcu
oluĢmazsa.
f) eğer bu maddeyle öngörülen zamanaĢımı geçtiyse
ğ) bu kanunla öngörülen diğer olaylarda.
Madde 240. üçüncü tarafa ödenme aktarması
1. vergi mükellefi tarafından tanınmamıĢ vergi borcu ödenme amacıyla, vergi
mükellefin az mülkiyeti varsa ve vergi borcu ödenmeye yetrli değilse, vergi dairesi mahkeme
kararı veya diğer ispat üzerinde vergi borcu ödenme sağlanmazsa ve üçüncü kiĢin vergi
mükellefi borcu olduğunu teyit ederse, vergi dairesi üçüncü kiĢiye vergi talebi yapma ve
onun mülkiyetiden vergi ödenme sağlanma hakına sahiptir.
2. talebin tamamen veya kısmen yerine getidiğinde vergi mükellefi vergi borcu iptal
edilir veya azaltılır.
3. üçüncü kiĢi tarafından vergi talebi alınmasından 20 gün içerisinde yerine
getirmediği takdirde, vergi dairesi bu kiĢi karĢına bu kanunun 238 maddesinin 1 paragrafın
,,a,, ve ,,c,, f,, kısmılarla öngörülen faaliyetleri yapma hakına sahiptir.
4. üçüncü kiĢi karĢıya vergi borcu ödenme sağlanma faaliyetleri yapılma sıraları vergi
dairesi seçilir.
Madde 241. mülkiyete el koyma
1. vergi dairesi mahkeme kararı olmadan kiĢi mülkiyete veya/onun bilançoda olan
herhangi bir eĢayaya (kirayla alınmıĢ eĢya dıĢında) tanınmıĢ vergi borcu cıvarında el
koyabilir. mülkiyete el koyma ilgili idarı-yasal tutanak vergi dairesi yetkili kiĢi yapar.
(22.02.2011. N4206)
11. vergi dairesi ve icra burö arasında olan sözleĢme üzerinde vergi mükellefi
mülkiyete el koyma iĢlemleri uygulanması vergi dairesi icra buröye yaptırabilir. (22.02.2011.
N4206)
2. bu kanunu amaçları için kiĢi mülkiyetin kaydı yapma ve bu mülkiyetine sahiplik
yasaklama mülkiyete el koymadır (kiĢi tarafından mülkiyetin herhangi bir formuyla satın
alam, rehin, ipotek, kira, intifa veya nakil, baĢkasıyla kira sözleĢmesi ypma veya devamli
sahipliğine verilmesi). Vergi dairesi temsilci el koylan eĢyaları uygun bir tutanakta yazar.
138
1
1
2 . bu maddenin1 öngörülen olayında vergi dairesi mülkiyete el koyma ilgili bireysel
idarı-yasal tutanak yazar. O bu tutanakta verilen kiĢin mülkiyete el koyma sağlanması
amacıyla icra ulusal buröya gönderir. Ġcra ulusal burösü gürcistan mevzuatıyla belirtilen
formuyla mülkiyete el koyma iĢlemleri uygulanması sağlanır. (22.02.2011. N4206)
3. vergi dairesi yazılı kararıyla kiĢi hacız olan mülkiyeti kullanabilir ama elde edilen
tutarı tamamen vergi borcu ödenmeye için uygulanmalıdır. Vergi dairesi kakarıyla mülkiyet
veya onun kısmının satıĢı yapılırsa ve para tamamen ödenilirse, haciz iptal edilir.
4. mülkiyete el koyma tutanağa vergi dairesi/ Ġcra ulusal burö temsilcisi, mal
saklanan, vergi mükellefi/ görevli kiĢi ve diğer kiĢiler, haciz yapmasında Ģahsı olanalar imza
atarlar. Bu kiĢiler imza atmayı reddederlerse, tutanakta uygun bir iĢaretleme yapılır.
(22.02.1011. N4206)
5. . mülkiyete el koyma ilgili tutanağı vergi dairesi/ Ġcra ulusal burö uygun bir
kontrol makama gönderir. (22.02.1011. N4206)
6. haciz olan mülkiyet değerlendirmesinde eksper veya denetçi davetli oalabilir.
7. kiĢi tarafından mülkiyetin baĢkasına verilme tehlikesi varsa ve vergi borcu
ödenmesine engel olursa, vergi dairesi vergi borcu tanınmıĢa rağmen haciz koyma (banka
hesaplara dahil) hakına sahiptir. Bu durumda haciz mühürla yapılabilir. Vergi dairesi Ġcra
ulusal buröyle yapılan sözleĢme üzerinde vergi mükellefi mülkiyetine haciz yapma hakına
sahiptir (banka hesapları dıĢında) ve bu amacıyla Ġcra ulusal buröye mühür iĢlemleri
yaptırabilir. (22.02.2011. N4206)
8. bu maddenin 7 paragrafla öngörülen olayında vergi dairesi veya Ġcra ulusal burö
mülkiyetine haciz yapılma iĢlemleri takdirde, haciz yaptıktan 48 saat içerisinde mahkemeye
kiĢi mülkieytine haciz yapma ıspatlanmaya ilgili baĢvuru (banka hesaplara dahil) sunmalıdır.
Mahkeme 48 saat içerisinde bu baĢvuru tamamen veya kısmen karĢılamaya ilgili veya
karĢılamamaya karar vermelidir. Belirtilen sürede vergi dairesi veya Ġcra ulusal burö
mahkemeye baĢvuru sunmazsa veya mahkeme kiĢi mülkiyetine ilgili haciz olduğu ıspat
eetmezse, haciz iptal olarak kabul edilir ve mülkiyete koylumuĢ mühür kaldırır. (22.02.2011.
N4206)
9. mülkiyet haciz bu kanunun 239 maddesinin 9 paragrafla öngörülen olaylarda iptal
edilir. Aynı paragrafın ,,f,, kısmıyla öngörülen olay dıĢıdandır. (24.06.2011. N4963)
10. banka hesabı hacizi vergi dairesi tarafından kiĢi tarafından kendi banka hesabında
bulunan veya tahhakuk edilmiĢ tutarı haciz mıktarı cıvarında kullanılma hakı kısıtlama
demektir. Onun tarafından bu kanunla öngörülen vergi bütçeye ödendiği olayı dıĢındadır.
Vergi mükellefi banka hesabına haciz koymaya ilgili vergi dairesi kararında kiĢi kimlik
numarası ve para mıktarı yazılır. (17.12.2010. N4114)
11. bu maddenin 10 paragrafla öngörülen olayında kiĢi aynı veya baĢka bankada hesap
açamaz. (17.12.2010. N4114)
Madde 242. haciz olan mülkiyet satıĢı
1. vergi dairesi veya icra ulusal burö (icra ulusal burö tarafından haciz koyma
iĢlemleri uygulanması takdirde) baĢvuru kiĢi haciz olan mülkiyetin satıĢı veya direk devlete
teslime ilgili mahkeme gürcistan idarı yargılama kanunla belitilen formuyla incelenir.
TanınmıĢ vergi borcu mülkiyet pıyasa değerin eĢitse veya onu aĢarsa, vergi dairesi/ icra ulusal
burö borçlun haciz olan mülkiyetin devlete teslimi istenebilir. (22.02.1011. N4206)
2. kamu bildirim sonucuda tanınmıĢ vergi borcu takdirde, vergi dairesi kiĢi hacizli
139
mülkiyet satıĢe ilgili mahkemeye vergi talebi itiraz süresi bitöesinden 10 gün sonra baĢvurur.
3. borçlunun vergi rehin/ipotek edilen ve hacizli mülkiyet müzayede ile satıĢ
gürcistan adalet bakanlıkta olan kamu hukuk tüzel kiĢi – icra ulusal burö hakimin emri
üzerinde yapar. Bu maddenin 4 paragrafla öngörülen mülkiyet dıĢında, çünkü bu mülkiyet
satıĢı vergi dairesi yapar.(10.12.2010. N3969)
4. haciz olan çabuk bozulan mal satıĢı derhal yapılır. Böyle mala el koymaz ve onun
satıĢı mahkeme kararı olmaksızın yapılır.
5. mülkiyet satıĢı sonucuda elde edilen gelirle ilk önce ödenilir: (10.12.2010. N3969)
a) icar ücretleri ve giderleri – icra ulusal burö tarafından mülkiyet satıĢı takdirde.
(22.02.2011. N4206)
b) mülkiyet kaldırma ve depolama ilgili giderler, bu maddenin 3 paragrafla öngörülen
mülkiyet satıĢı takdirde – satıĢa ilgili giderler dahildir.
c) vergi tutarları
d) ceza tutarları (10.12.2010. N3969)
6. mülkiyet satıĢla elde edilen gelirle ilk önce ödenilmiĢ tutardan sonra kalmıĢ para 5
çalıĢma gün içerisinde vergi mükellefine iade edilir.
7. borçlunun haciz olan mülkiyetin bu maddenin 3 paragrafla öngörülen formuyla
satıĢa ilgili derhal vergi dairesine bildirir ve onun satıĢı teyit edilen belge snulur. Bundan
sonra vergi dairesi vergi mükellefi (borçlu) ve satıĢ olan mülkiyeti yeni sahibi karĢına bu
kanunla öngörülen faaliyetleri uygulama sağlanır.
Madde 243. banka hesabına tahsil sunması
1.bu kanunla öngörülen olayında vergi dairesi tanınmıĢ vergi borcu cıvarında kiĢi
banka hesabından (vadeli hesap dıĢında) tahsille vergi ve ceza tutarları düĢürülme ve bütçeye
ödenme hakına sahiptir.
2. vergi dairesi kararı banka hesabından vergi ve yaptırım tutarı düĢürülmeye ilgili
kiĢiye elektronık formuyla gönderiri. (8.11.2011. N5202)
3. vergi dairesi tahsilde kiĢin kimlik numarası ve düĢürülecek tutar mıkatarı yazılır.
4. tanınmıĢ vergi borcu artırma veya azlatma durumda vergi dairesi bankada
sunulmuĢ tahsilde tutarın uygun düzeltme uygulanma hakına sahiptir.
Madde 244. vergi mükellefi kasadan nakit para alması
1. tanınmıĢ vergi borcu ödenme için bu kanunun 243 maddesiyle öngörülmüĢ faaliyeti
yeterli değilse, vergi dairesi hakim emri olmaksızın vergi mükellefi/diğer yükümlüğü kiĢin
kasasıdan (nakit para sakladığı yerden) nakit para olduğu borcu mıktarında alma hakına
sahiptir.
2. kiĢi kasadan veya baĢka bir yerden alınan nakit para aynı günde bankaya bütçe
hesabında yatırır, o günde bunu yapmak mümkün değilse – en yakın çalıĢma günde.
3. bu maddeyle öngörülen faaliyetlerin özel kiĢin oturduğu evde uygulanması hakimi
emri olmaksızın olmaz.
Madde 245. çıkarılmıĢ (17.12.2010. N4114)
Madde 246. değiĢterebilir sahiplik
140
1. mahkeme tarafından vergi mükellefin baĢka bir kiĢiden farklı olduğunu ıstap
edilime mümkün değilse ve bu kiĢi vergi borcu ödenmeden kaçınma amacıyla uygulanırsa,
bu kiĢiler birbirinin değiĢterebilir kiĢileri olarak kabul edilir.
2. vergi mükellefi tarafından tanınmıĢ vergi borcu ödenme amacıyla, vergi dairesi
değiĢterebilir kiĢilerine karĢı vergi borcu ödenme için sağlanan faaliyetleri ugulanma hakına
sahiptir.
Madde 247. Gelir sahibi
KiĢi ona ait olmayan mülkiyetten gelir alırsa ve bu gelirlere resmi vergileri
ödenmeden kaçınma amacıyla diğer sahte kiĢi veya kiĢiler kullanırsa, vergi dairesi herhangi
benzer bir kiĢiden vergi borcu ödenme amacıyla onun mülkiyetten sağlanma hakına sahiptir.
Madde 248. vergi mükellefi tarafından vergi yükümlüğü yerine getirme sağlanması
1. vergi mükellefi tarafından vergi yükümlüğü yerine getirme sağlanma araçlardır:
a) kefalet
ბ) banka garanti
c) gürcistan hükümeti kararıyla belirtilen kiĢiler tafafından verilen sigorta
poliçesi.
2. gürcistan maliye bakanı ithalat veya ihracat vergileri ödenme sağlanma amacıyla
garanti diğer türleri belirlenebilir. (14.06.2011. N4754)
Madde 249. kefalet
1. kefalet sözleĢmeyle kefil vergi mükellefi vergi borcu tamamen ödeme yükümlüğü
kendine alır eğer vergi mükellefi belli bir sürede vergi ve uygun bir yaptırım ödemezse.
Kefalet kefil kiĢi ve vergi dairesi makam arasındaki sözleĢmeyle yapılır.
2. kefil kiĢi tüzel veya özel kiĢi olabilir. Aynı yükümlüğün kefili birkaç kiĢi olabilir.
Bu durumda onlar dayanıĢık borçlu olarak sorumlular beraber kefalet olmamasına rağmen.
3. kefil tarafından kendi görevleri yapmadığı takdirde vergi dairesi kefalet sözleĢmeye
herhangi bir katılan kiĢiden vergi ve yaptırım ödenme isteyebilir ve bu amacıyla kanunla
öngörülen vergi borcu ödenmesi sağlanan faaliyetleri uygulanabilir.
4. bu maddeyle öngörülen yasal iliĢkilere karĢı gürcistan medeni hukuku hükümleri
uygulanır eğer gürcistan vergi mevzuatıyla dier birĢey öngmrülmüĢ değilse.
Madde 250. banka garanti
1. bir banka garanti üzerinde banka kurumu (garantörü) vergi mükellefi ricayla yazılı
yükümlüğü alır. Alınan yükümlüğü kapsamında vergi dairesi tarafından gönderilen yazılı
baĢvuru üzerinde vergi mükellefi vergi borcu kendisi öder.
2. garantör banka garantisi geri almaz.
3. garanti tarafından kendi yükümlükleri yerine getirmediği takdirde vergi dairesi
banka garantisi sözleĢmeye herhangi bir katılan kiĢiden vergi ve yaptırım ödenme isteyebilir
ve bu amacıyla kanunla öngörülen vergi borcu ödenmesi sağlanan faaliyetleri uygulanabilir.
4. bu maddeyle öngörülen yasal iliĢkilere karĢı gürcistan medeni hukuku hükümleri
uygulanır eğer gürcistan vergi mevzuatıyla dier birĢey öngmrülmüĢ değilse.
Madde 251. ithalat ve ihracat vergiler ödenme sağlanması
141
1. gürcistan maliye bakanı ithalat ve ihracat vergiler ödenme sağlanma amacıyla
garanti sunma, uygulanma ve garanti sunmasından serbest bırakılma olayılar ve garanti tutar
mıkatarını belirlenme hakına sahiptir. (14.06.2011. N4754)
2. ithalat ve ihracat vergiler ödenme sağlanma amacıyla sunulmıĢ garanti :
a) malın gürcistan ticarı sınırda hareket etmesinde vergi yükümlüğü oluĢmazsa veya
onun oluĢma temelleri kesilirse, garanti iptal edilir.
b) yükümlüğü olan kiĢi tarafından vergi dairesine baĢvuru üzerinde vergi borcu
kımısnı ödenirse, kısmen iptal edilir.
3. bellirtilen sürede vergi ödemediği takdirde vergi dairesi mahkeme kararı
olmaksızın kiĢiden sunulmuĢ garanti yerine getirmesi isteme hakına sahiptir.
4. gürcistan ticarı sınır geçmesinde emtia iĢlemi uygulanma amaçları için garanti
sunulması gerekli değil, eğer aĢağıda verilen durumlarda mal hareket edilirse:
a) hava veya deniz ulaĢım araçla
b) boru veya elektrik hattıyla
c) demiryolu araçla
madde 252. vergi borcu düĢürülmesi
1. vergi borcu gürcistan maliye bakanı tarafından belirtilen formuyla düĢülür:
a) eğer kiĢin mülkiyet veya/varlıklar olmadığını teyit edilirse
b) bu kanunun 57-58 maddeleriyle öngölülen olayılarında.
c) eğer kiĢi son 6 yıl içerisinde vergileri ödemediyse ve gürcistan mevzuatı onunyasal
formu artık öngörülmezse.
d) bütçe örgütü tasfiye halınde
e) eğer tüzel kiĢi gürcistan mevzuatıyla belirtilen formuyla giriĢimci veya giriĢimci
olmayan (ticarı olmayan) tüzel kiĢeler listeden silindiyse.
f) ,,ödeme imkanısız olan iĢe ilgili,, gürcistan kanunun 38 madesinin 13 paragrafla
belirtilen olayında. Özel hukuk giriĢimci tüzel kiĢi mülkiyet bütünlüğü olarak alınan kiĢi
(alınlanlar) bu tesisin bir ortak olarak kayıt ederse.
1
1 . bu maddenin 1 paragrafla öngörülen olayları dıĢında, bütçe örgütün vergi borcu
gürcistan hükümeti tarafından belirtilen formuyla gürcistan hükümeti kararıyla
düĢürülebilir. (24.06.2011. N4963)
2. vergi borcu düĢürülen kiĢi ticarı faaliyeti devam ederse, ona karĢı önceden
düĢürülmüĢ vergi yükümlüğü tahakkuğu yenilir veya/ve yaptırım ödemeyi atınır. Bu
1
maddenin 1 paragrafı ,,f,, ve 1 kısmılarla öngörülen olaylar dıĢındadır.
(20.12.2011 N 5556 2011 yılın 1 temmuzdan oluĢan yasal iliĢkilere geçerli olsun)
Madde 253. verg, borcu ödeme formu
Vergi borcu ödeme aĢağıda verilen sırayla yapılır:
a) ödenilmiĢ tutarı
b) ceza
c) yaptırım
madde 254. vergi borcu sağlanma vergi dava döneminde
1. vergi dava döneminde vergi mükellefin vergi sağlanması için mülkiyete veya/ve
banka hesabına haciz koyma uygulanabilir. (24.06.2011. N4963)
142
2. vergi dava döneminde kiĢiye karĢı bu maddenin 1 paragrafla öngörülen faaliyetler
uygulanmaz ve ugulanmıĢ ise aĢağıda verilen durumlarda iptal edilir: (24.06.2011. N4963)
a) vergi dava döneminde kiĢi cergi borcu sağlanması için bu kanun koĢullara uygun
olarak kefalet sözleĢmesi imzalanmıĢ, banka garanti sunulmuĢ veya gürcistan hükümeti
kararıyla belirtilen kiĢileri tarfından verilmiĢ poliçesidir.
b) dava vergi borcu ödenme sağlanan vergi rehin/ipotekli kiĢi mülkiyeti.
3. dava vergi borcu ödenme yükümlüğü durdurmuĢ olarak vergi dava baĢladıktan
medeni mahkeme (ilçe) kararı çıkmana kadar kabul edilir. Mahkeme kararı yürürlüğüne
girip giremediğine rağmen.
4. dava vergi borcu ödenme medeni mahkeme (ilçe) kararıyla belirtilen kapsamında
(tatminsiz temyiz kısmında) ve ödenme sağlanması için bu kanunun 238 maddesinin 1
paragrafla belirtilen faaliyetleri uygulanabilir.
5. vergi dava döneminde vergi borcu ödenme sağlanması için dava vergi mükellefi
yararına çözerse baĢlanmıĢ tüm faaliyeti ve sunulmuĢ sağlanma aracı iptal edilimiĢ olarak
kabul edilir.
Bölüm XII
Vergi denetim
Bölüm XXXVI
Genel hükümleri
Madde 255. ზvergi denetime ilgili genel hükümleri
1. bu bölümle belirtilen vergi denetime ilgili genel hükümleri her kiĢi karĢına
uygulanır eğer gürcistan vergi mevzuatıyla diğer birĢey öngörülmüĢ değilse.
2. vergi denetimi sadece vergi dairesi yapar. Diğer denetim kurumlar ve kolluk
makamlar için kiĢin faaliyetin vergi denetimi yapma uygulanması yasaktır eğer gürcistan
vergi mevzuatıyla diğer birĢey öngörülmüĢ değilse.
3. Makul bir süre içinde vergi kontrol prosedürleri bir kiĢinin olağan faaliyetlerinin
ritmi bozmayacağı ve faaliyetlerini durdurmak zorunda olmamalıdır
4. vergi denetim türle cari denetim ve vergi denetimdir.
5. vergi denetimi hakimi emri olmaksızın yapılır bu kanunla öngörülen olayı
dıĢındadır.
6. hakimi emri olmaksızın denetilmiĢ kiĢi faaliyetin tekrar yeniden denitimi. KiĢi
tarafından detetim döneme ilgili beyanname sunulma hususu dıĢındadır.
7. Gerekirse vergi denetim somut eylem uygulanma amacıyla denetçi/eksper davet
edinebilir.
8. vergi dairesi baĢvuru bu maddeyle belirtilen konuya ilgili mahkeme gürcistan idarı
yargılama usullü belirtilen formuyla öncelenir.
9. ceza davasına gürcistan ceza yargılama usullübe uygun olarak yetkili kiĢi
kararıyla/görevle bütçeye para ödeme denetim veya belgesel/muhasebe denetim tutanak
vergi denetim tutanak olarak kabul edilir.
10. vergi mükellefi giriĢimle vergi denetimi yapmsaında vergi denetimi hakimi emri
olmaksızın yapılır.
Bölüm XXXVII
Cari denetim iĢlemleri
143
Madde 256. kiĢi faaliyetin cari denetime ilgili genel hükümleri
1. kiĢi faaliyetin cari denetime ilgili iĢlemler önceden bildirim olmaksızın vergi dairesi
yetkili kiĢi emri üzerinde yapılır.
2. vergi dairesi cari denetim iĢlemleri kaydetme amacıyla teknik araçları kullanma
hakına sahiptir. (17.12.2010. N4114)
3. kiĢi faaliyetin cari denetimi bu kiĢin mesai saatlerinde veya/ve çalıĢma zamanında
yapılır.
4. kiĢi kendine karĢı cari denetim iĢlemleri yapılmasında orada olabilir.
5. bu kanunla öngörülen olayılarında cari denetimi sonuçlara ilgili tutanak yazılır. Bu
tutanağa denetim yapan vergi dairesi yetkili kiĢi ve vergi mükellefi/onun temsilcisi ve bu
iĢleme katılan diğer kiĢi imza atar. KiĢi tutanağa imza atmamasında tutanakta özel iĢaretleme
yapılır.
6. bu bölümle öngörülen cari denetim iĢlemleri uygulama formu gürcistan maliye
bakanı belirlenir.
Madde 257. kronometraj
1. vergi dairesi belli bir sürede vergi mükellefi gelir, mal/hizmet teslim hacmı ve
çalıĢan özel kiĢileri mıktarı öğrenme amacıyla, vergi mükellefi ticarı faaliyetine gözetim
yapabilir ve kronometraj yoluyla bu faaliyeti inceyebilir.
2. kronometraj gece-gündüz boyunca vergi mükellefi tarafından uygulanmıĢ veya/ve
teslim edilmiĢ mal/hizmeti mıktarı hakkında devamli kayıtla yapılır. GerekĢrse vergi dairesi
yetkili kiĢi sayaç veya diğer teknik araçları monte edebilir ve kronometraj yaptıktan sonra
her akĢam bilgileri kayıdı yapabilir. (8.11.2011. N5202)
3. kronometraj en fazla 7 gün içerisinde yapılır. Kronometraj baĢlama ve bitirme
süereleri takvim tarihle veya/ve denetime tabi olan iĢlem uygulanma vadeyle belirlenir.
(24.06.2011. N4963)
4. gelir dairesi tarafından diğer idarı makamla imzalanmıĢ sözleĢmeyle öngörülmüĢ
olayında kronometraj yapmasında bu idarı makamın temsilcisi,eksper/uzman çağinabilir.
(24.06.2011. N4963)
Madde 2571. vergi izleme (8.11.2011. N5202)
1. vergi dairesi ticarı faaliyeti yapan vergi mükellefi çalıĢma yerine yetkili kiĢi/kiĢeleri
6 aylık süresiyle göndererek vergi izleme yapabilir ve elde edilen bilgiler vergi denetimde
kiĢi vergi yükümlüğü belirlenme amacıyla kullanabilir. vergi izleme süresi uzaltılması gelir
dairesi baĢkanıyla anlaĢarak yapılır.
2. vergi izleme amacı vergi mükellefi tarafından ticarı faaliyetinde uygulan genel
emtia-maddi değerleri satıl alma, harcama, kayıbı, hazır ürünlerin (türlerine göre) bağımsız
kaydı ve bilgileri bulma veya/ve vergilendirme nesne veya ona ilgili bilgileri saklama, olacak
riskler ortaya cıkmasıdır.
3. vergi izleme formu gürcistan maliye bakanı belirlenir.
Madde 258. Testi alımları
1. mal/hizmet test alım amacı vergi mükellefi tarafından mal teslimiyle veya/hizmeti
verilmesiyle elde edilen gerçek mıktarı tepıt etme veya/ve gürcistan mevzuatıyla ihlale olayı
144
ortaya çıkmasıdır.
2. vergi dairesi vergi mükellefiden mal/hizmet test alım veya/ve mal/hizmet fiyatı test
alım teklifiyle tespit etme veya/ve gürcistan vergi mevzuatı ihlale olayı ortaya çıkması
amacıyla, vergi mükellefine satın almak için mal/hizmet teklif etme hakına sahiptir.
3. vergi dairesi test alım veya/ve test alım teklif iĢlemsleri uygulanmasında takma adı
olan tüketici olarak ortaya çıkabilir. Vergi dairesi baĢkanı bu amacıyla cari denetim yapan
kiĢiye takma adı olan evrakları verebilir.
4. vergi dairesi vergi mükellefinden mal/hizmet test alım veya/ve ve test alım teklif
iĢlemsleri uygulanmasında hakimi emri olmaksızın iĢlem tespit teknik araçları kullanabilir.
(17.12.2010. N4114)
5. test alımla satın alınan mal ticarı nokta bıramazsa ve onun görünüĢü ve ambalaj
bozmazsa, test alım tutanak üzerinde iĢlem iptala tabidir (satın alınan mal satııcya, ödenilmiĢ
para alıcıya iade edilir.
Madde 259. denetim –yazar kasalar uygulanma kuralları koruma kontrolü
1. vergi dairesi yetkili kiĢiler mahkeme kararı olmaksızın gürcistan maliye bakanı
tarafından belirtilen formuyla denetim –yazar kasalar uygulanma kuralları koruma kontrolü
yapma hakına sahiplerdir.
2. ticarı faaliyeti yapan kiĢi tarafından mal/hizmeti tesliminde tüketiciye nakit para
ödediği zaman bilgileri denetim –yazar kasayı uygulanarak kayıdeder. Tüketici olarak ona
verilmiĢ mal/hizmete nakit para ödeyen kiĢi kabul edilir.
3. denetim-yazar kasa cihazın devlet kayıdı, cihaz iĢletme, vergi dairesinde kayıt ve
mühür (benzin istansyonlarda mıktar ayarcı ve sayaç mekanızmalar dahil) ve fiĢe eĢit olan
evrakları yazılma kuralları, fiĢe yazılacak bilgileri gürcistan maliye bakanı belirlenir.
4. denetim-yazar kasa cihazı uygulanma yükümlükten muaf olurlar:
a) kiĢi tüketiciye para ödemesi takdirde:
a.a) nakit parayla ödenme teyit edilen gürcistan mevzuatıyla belirtilen formuyla kayıt
belge uygulanır.
a.b) mal teslimi veya/ve hizmeti verme için vergi fatura yazılır.
b) özel kiĢi istıhdamla çalıĢanlar kullanmaz ve kendi veya aile çiftlikte elde edilen
tarım ürünleri veya ondan üretilmiĢ mal satıĢı yapar.
c) mikro iĢ statüsü olan özel kiĢi, gürcistan hükümeti tarafından belirtilen ayrı
faaliyeti yapan veya ayrı yerel yönetim birim bölgesinde faaliyetleri yapan mikro iĢ statüsü
olan özel kiĢileri dıĢındadır.
c1) sabit vergi mükellefi statüsü olan kiĢi – sabit vergiyle vergilendirecek faaliyeti (bu
3
kanunun 95 maddesinin 1 paragrafın ,,b,, kısmıyla öngörülen oranla vergilendirecek
faaliyeti dıĢında) kısmında. (20.12.2011 N 5556)
d) ticarı faaliyeti yapan giriĢimci özel kiĢi olarak kayıt yükümlüğü olmayan özel kiĢi.
e) tüketici bölgesinde (evlerde, kurumlarda, tesislerde) - faaliyeti bu kısmında fiĢe
ilgili evrakları verilme Ģartıyla.
e1) kiĢi – gürcistan maliye bakanı tarafından belirtilen olayılarında. Bu durumda kiĢi
faaliyetı bu kısmında fiĢe ilgili evrakları verilme hakına sahiptir. ( 20.12.2011 N 5556)
f) mal/hizmeti teslimi ve nakit para alma otomatik veya mekanik ekipmanlar aracıyla
yapan kiĢi faaliyetı bu kısmında.
145
ğ) sokakta perakende satıĢ yapan giriĢimci özel kiĢi, gazete ve dergieler satan kiĢi de faaliyetı bu kısmında. (8.11.2011. N5202)
h) kiĢi – bu kanunun 99 maddesinin ,,d,, kısmıyla belirtilen faaliyet kısmında.
j) banka ve mikro finans kurumu
madde 260. bakım
1. vergi dairesi yetkili kiĢi vergi denetimi uygulanma amacıyla kiĢi bölgeleri, yapılarbinalar, duran varlıklar ve emtia maddi değerin görsel bakım yapma hakına sahiptir.
(8.11.2011. N5202)
2. özel kiĢi oturduğu evi bakımı sadece mahkeme kararı üzerinde mümkündür.
3. bakım yaparken vergi mükellefin belgelerin kontrolü yasaktır. (8.11.2011. N5202)
4. para kasası, dolap, çekmece ve diğer saklama yerlerin görsel bakım ve kontrolü
olmaz.
Madde 261. demirbaĢ sayıĢımı
1. vergi dairesi mahkeme kararı olmaksızın tüketim vergili mal sahibi kiĢi emtiamaddi değeri veya/ve duran varlıkların demirbaĢ sayıĢımı emri (vergi dairesi mahkeme
kararı olmaksızın tüketim vergisiz mal sahibi kiĢi emtia-maddi değeri veya/ve duran
varlıkların demirbaĢ sayıĢımı bir takvim yıl içerisinde 2 defa yapma emri verebilir, üçüncü
defa ise gelir dairesi baĢkanı karar verir.) verme hakına sahiptir. Vergi mükellefi müdürü
demirbaĢ sayıĢımı belli bir sürede yapma amacıyla, emri aldıktan 2 çalıĢma gün içerisinde
demirbaĢ sayıĢımı kurulu oluĢmalıdır. demirbaĢ sayıĢımı kurulu üyeleri demirbaĢ sayıĢımı
malları, onların fiyatları ve birincil kayıdı iyice bilmelidir. Vergi dairesi talebi takdirde –
vergi dairesinde çalıĢanlar veya/ve çağıran uzmanlar da üye olarak katınabilir. demirbaĢ
sayıĢımı kurulu tamamen ve zamanda emtia-maddi değeri veya/ve duran varlıkları
uygulanma ve saklama yerinde kayıt sonuçların muhasebe bilgilerle denetleme yapmalıdır ve
bunlar emtia-maddi değeri veya/ve duran varlıkların kayıdı tutanakta yazmalıdır.
(8.11.2011. N5202)
2. vergi dairesi baĢkanı demirbaĢ sayıĢımı yapılma emriyle kendi demirbaĢ sayıĢımı
kurulu kurabilir ve onun üyeleri de belirlenebilir. Gerekirse, bu maddenin 1 paragrafla
belirtilen sürede demirbaĢ sayıĢımı kurulu oluĢmasına ilgili vergi mükellefi müdürü
tarafından emir verilmeden , demirbaĢ sayıĢımı kurulu oluĢma emri verebilir. Bu bölüme
uygun olarak demirbaĢ sayıĢımı kurulu üyeleri belirtmesinde ona vergi mükellefi
temsilci/temsilcileri katılması öngörülmedilir.
3. vergi dairesi mahkeme kararı olmaksızın emtia-maddi değeri veya/ve duran
varlıkların ayrık türlerine göre seçecek demirbaĢ sayıĢımıye ilgili emri verebilir. Vergi dairesi
demirbaĢ sayıĢımı kurulu oluĢmadan emtia-maddi değeri veya/ve duran varlıkların kayıdı
vergi mükellefi veya onun temsilcisi yanında olduğunda yapma hakına sahiptir. Vergi
mükellefi 2 çalıĢma gün içerisinde ayrık türlerine göre emtia-maddi değeri veya/ve duran
varlıkların bakiye kayıt (muhasebe) bilgileri sunmalıdır. Ondan sonra vergi dairesi yetkili
kiĢi emtia-maddi değeri veya/ve duran varlıkların gerçek ve muhasebe bilgilerin denetleme
yapar ve ve bunlar emtia-maddi değeri veya/ve duran varlıkların kayıdı tutanakta yazmalıdır.
(8.11.2011. N5202)
Bölüm XXXVIII
Vergi denetim
146
Madde 262. vergi denetim türleri
Vergi denetim odada veya çıkıĢ olarak yapılır.
Madde 263. odada yapılan vergi denetim
1. odada yapılan vergi denetim vergi dairesi yetkili kiĢi emri üzerinde yapılır, bu
emriyle belirtilen somut bir konuda.
2. odada yapılan vergi denetim olmasında vergi dairesi bu kanunla belirtilen formuyla
muhasebe evrakları veya/ve vergilendirmeye ilgili bilgileri isteyebilir.
3. odada yapılan vergi denetim kiĢi faaliyeti olan yerde yapılır, vergi dairesinde
bulunan kiĢi vergilendirmeye ilgili bilgi, vergi mükellefiden elde edilen açıklama ve
muhasebe evrakların üzerinde.
4. odada yapılan vergi denetim sonucuda orta çıkılan yanlıĢlıklarla tutar değiĢikliği
oluĢursa, odada yapılan vergi denetim yetkili kiĢi vergi denetim tutanak yazar.
Madde 264. çıkıĢ olarak yapılan denetim
1. çıkıĢ olarak yapılan denetim vergi dairesi yetkili kiĢi kararı üzerinde yapılır.
2. vergi mükellefi denetim baĢlamadan 10 gün önce yazılı veya elektronık bildirim
gönderilir. (20.12.2011 N 5556)
3. denetim vergi mükellefi tarafından bilfirim alınmasından en geç 30 gün içerisinde
baĢlamalıdır. Belirtilen sürede denetim baĢlayamazsa, bildirim gereksiz olarak kabul edilir.
4. çıkıĢ olarak yapılan denetimle vergi mükellefi faaliyetin tamamen denetimi
mümkündür.
5. çıkıĢ olarak yapılan denetim vergi mükellefi faaliyetin kontrol iĢlemleri de
içerebilir.
6. çıkıĢ olarak yapılan denetim süresi en fazla 3 ay uzatabilir. Gerekirse, gelir dairesi
baĢkanıyla anlaĢarak denetim süresi ekstra süreyle uzatılması en fazla 2 ay mümkündür.
7. vergi mükellefi çıkıĢ olarak yapılan denetim yaptığında denetçiye uygun çalıĢma
Ģartları yapmalıdır.
8.
vergi dairesi kiĢi vergi yükümlüğüye ilgili muhasebe evrakların veya/ve
vergilendirme bilgilerin tasdikli kopya isteme hakına sahiptir. Vergi mükellefi tarafından bu
talebi yerine getirmediği takdirde vergi dairesi istenilen evrakların orıjınalı alabilir ve çıkıĢ
olarak yapılan denetim bitirdikten sonra vergi mükellefine geri verir. Orıjınal evrkları alma
takdirde uygun bir tutanak yazılır.
9. baĢlanmıĢ vergi denetim uzatılması sebepler nedeniyle mümkün değilse, vergi
dairesi vergi yetkili kiĢi denetim durdurmaya ilgili kararı verir. Bu sebebperi çözülünce
denetim devam eder. Vergi denetim süre belirtilen denetim devami günden yenilir.
10. vergi denetim özelliği denetim aĢama aĢama yapılması istenirse, her aĢama sonra
tutanak yazılır.
Madde 265. acil saha denetim
1.
acil saha denetim yazılı bildirim olmaksızın yapılır, mahkeme izniyle,
eğer:
a) son vergi denetim sırasında vergi mükellefi tarafından vergi yükümlüklerin önemli
147
ihlaler ortaya çıkılrsa
b) kiĢin finans ve maddi araçların oluĢması Ģüpheliyse ve buna ilgili güvenilir bilgi
varsa
c) mülkiyet veya vergiyle vergilendirecek diğer nesnenin evraklar olarak
doğrulanmamıĢ artıĢa ilgili güvenilir bilgi varsa
d) vergi dairesine sunulmuĢ vergi beyannamelerle ve diğer evraklarla vergilendirecek
nesnelerin ve hesaplanmıĢ vergi gerçeği teyit edilmezse
e) vergi beyanname veya vergi hesaplama veya/ve ödenmeya için gerekli evraklar
sunulmuĢ değilse
f) vergi dairesi bilgile göre kiĢi gürcistandan çıkarak vergi yükülükten kaçınma isterse,
valıkları diğer kiĢiye verirse, ihlale evrakları yok ederse, saklarsa, düzeltmeyle veya
değiĢtirmeyle veya diğer faaliyetleri yaparak
2. vergi dairesi acil saha denetimi baĢladıktan 48 saat içerisinde mahkemeya
baĢvurmalıdır ve ondan denetim yapmak için izin almalıdır. Buna ek olarak, vergi dairesi
vergi mükellefi vergi borcu olup olmadığına rağmen onun mülkiyete vergi rehin/ipotek
yapma hakına sahiptir.
3. mahkemeden izni almadan önce vergi dairesi acil saha denetim baĢlama hakına
sahip değildir. Vergi dairesi temcilciler vergi mükellefin denetim için gerekli evraklara ve
emtia-maddi değerlerine mühür yapma hakına sahiplerdir.
4. eğer mahkeme vergi dairesi tarafından belirtilen sürede acil saha denetim izni
vermezse, vergi dairesi vergi mükellefin evrakların ve emtia-maddi değerlerindeki mühür
çekmelidir.
Madde 266. gürcistan ticarı sınırda mal gönderdıkten sonra denetim
1. gürcistan ticarı sınırda mal gönderdıkten sonra denetim beyan eden kiĢi veya/ve
diğer yükümlüğü olan kiĢiye karĢı uygulanır. Eğer gürcistan vergi mevzuatına göre baĢka
birĢey öngörülmüĢ değilse.
2. gürcistan ticarı sınırda mal gönderdıkten sonra denetim devlet kontrolü uygulanma
amacıyla vergi dairesi tarafından yapılmıĢ denetim iĢlemidir. Onun amacıdır:
a) ticarı faaliyeti uygulannmaya engel olmasın, yardımcı olsun ve teĢvik etsin.
b) gürcistan ticarı bölgesine getirilen veya çekilecek mala karĢı devlet kontrolü
iĢlemlerde mal göndermeden kontrol orantılı payı azaltısın.
c) emtia iĢlemlerin yerleri veya portaların performansı artarsın.
d) devlet kontrolü vermliği artarsın.
3. bu madde amaçları için yükümlüğü olan diğer kiĢi gürcistan vergi dairesinde beyan
edilmiĢ mal getirme veya/ve çekilme iĢlemlerle ilgili herhangi bir kiĢidir (ithalatçı veya
ihracaatçı temsilcisi, nakliyatçı, depolama iĢlik izni sahibi ve diğer kiĢidir.). Bu kiĢi doğrudan
veya dolayılı olarak mal getirme veya/ve çekilme iĢlemlerle ilgili (mal nakliyati, taĢıma,
depolama, emtia iĢlemi belirlenme, belirtilen emtia iĢlemi ve vergi yükümlüğü uygulanma
dahildir ) vergi mükellefidir.
4. mal gönderdikten sonra denetim yapılma formu gürcistan maliye bakanı emriyle
belirlenir.
5. mal gönderdikten sonra denetim yapılmasında beyan eden kiĢi veya/ve yükümlüğü
olan diğer kiĢi faaliyetine gözetim iĢlemleri uygulandığı zaman mal bakmı ve numune
veya/ve örnek alma mümkündür.
148
6. mal gönderdikten sonra mal beyannamesinde değiĢiklikler yapılma formu gürcistan
maliye bakanı emriyle belirlenir.
Madde 267. vergi denetim raporu
Vergi denetim sonuçlara hakkında rapor yazılır. Bu raporda aĢağıda verilen hususlar
yazılır :
a) vergi mükellefi vergi yükümlüğü belirlenmesinde önemli önemi olan tüm olgusal
durumlar, delir ve argümanlar. Denetim eksper tutanak üzerinde yapılırsa, raporda bu
tutanağı içeriği de yazmalıdır.
b) denetçi tarafından vergi mükellefi vergi yükümlüğü belirlenmesinde kullanılan
gürcistan vergi kanunu veya/ve vergi mevzuatı rapor kuralı.
c) vergi mükellefi vergi yükümlüğü oluĢma tam tarihi (tespit mümkünse), ücret ve
ceza hesaplama, toplam olarak ödenilecek veya alacak tutar, bu vergi yükümlüğü oluĢma
tespĢs edilen evraklar bilgileri (gerekirse kopyalar). Vergi denetim rapor ek içerekleri.
Madde 268. vergi denetim rapor üzerinde karar vermesi
1. vergi dairesi yetkili kiĢi vergi denetim rapor üzerinde vergiler veya/ve yaptırımlar
tahakkuğu yapma veya tahakkuğü yapmama hakkında kararı verir. Karırın kopyası vergi
mükellefine uygun taleple beraber sunulur.
2. idarı hukuk ihlale oratya çıktığı takdirde vergi denetim yapan vergi dairesi yetkili
kiĢi bu ihlale ilgili rapor yazar.
3. vergi denetim sonucuda suçu keĢfitiğinde uygun bilgileri derhal araçtırıcı
makamlara gönderir.
4. vergi idaresi yaygın bir uygulama kurulma amacıyla gürcistan maliye bakanı
kararıyla denetçiler kurulu oluĢur. Bu denetçiler kurulu üyeler gürcistan maliye ve gelir
dairesin çalıĢanlarla davetli uzmanlardır.
5. vergi denetim sonuçlara hakkında karar verilmesi vergilendirme veya/ve hukuk
ihlale yaptırımlardan farkli ilkeleri/yöntemleri ortaya cıkarsa, vergi dairesi na baĢvurabilir.
denetçiler kurulu baĢvurudan 20 gün içerisinde belirtilen ilkeleri/yöntemleri kullanılmaya
ilgili karar vermelidir. Onun kararı vergi dairesi için zorunludur.
Bölüm XIII
Vergi hukuku ihlale ve sorumluğu
Bölüm XXXIX
Genel hükümleri
Madde 269. Vergi hukuku ihlale ve sorumluk genel hükümleri
1. vergi hukuku ihlale olarak kiĢi tarafından hukuğa karĢı (eylem veya eylemsizlik)
yapılan eylem kabul edilir ve onun için bu kanunla sorumluğu öngörülür. hukuku ihlale için
kiĢiye sorumluğu sadece bu kanunla bertilen formuyla atılabilir.
2. vergi hukuku ihlale için sorumluk kanunla iptal edilmiĢ veya hafıflenmiĢse böyle
bir eylem için kanunla belirtilen yeni kuralı geçerlidir. AğırlanmıĢ veya uygulanmıĢsa, eylem
yaptığında mevcut olan kural kullanır.
149
1
2 . vergi dava inceleme bitirmene kadar sorumluk kanunla iptal edilmiĢ veya
hafıflenmiĢse böyle bir eylem için vergi dava inceleme makam kanunla belirtilen yeni kuralı
uygulanma hakına sahiptir. (20.12.2011 N 5556)
3. bu kanunla öngörülen hukuk ilhaleleri için sörumluğu tesis/kuruluĢ veya özel
kiĢiye atılır. Vergi ihlale için kiĢi karĢına uygulanmıĢ vergi yaptırımlar onu vergi
yükümlükten serbest bırakmaz.
4. Vergi ihlale için tesis/kuruluĢ karĢına vergi yaptırımlar uygulanma uygun temelleri
olduğunda onun yetkili kiĢileri gürcistan mevzuatıyla belitrilen idarı, ceha ihalale veya diğer
sorumluklardan serbest bırakmaz.
5. eğer hukuk ihalele mücbir sebebiyle olursa kiĢe bu bölümle belirtilen sorumluğu
atamaz. mücbir sebebi olarak bu kanunla belirtilen yükümlükleri yerine getirmesine özel bır
durumu ve kiĢi bağlı olmayan sebebi kabul edilir. Bunlardır:
a) Doğal afetler (deprem, sel, heyelan, çığ, yangın ve saire)
b) dıĢ ticaret kısıtlaması, acil/savaĢ durumu ilan etmesi, devlet makamın diğer kararı.
c) kamu bozukluğu, grev.
51. kiĢe bu bölümle öngörülen ceza ödeme atmaz, eğer bu kanunun 49 maddesinin 6
paragrafla öngörülen kiĢi karaı sonuca uygun olarak : (20.12.2011 N 5556)
a) vergi dairesine beyanname/hesaplama sunarsa
b) gürcistan maliye bakanı tarafından belirtilen formuyla vergi hesaplama
uygulanırsa. Bu durumda kiĢi uygun beyanname/hesaplama sunulma yükümlükten muaf
olur.
6. beyanname/hesaplamaya göre yanlıĢ gösterilmiĢ bilgilere dayalı bu bölümle
öngörülmüĢ ceza düzetlenmiĢ beyanname/hesaplama sunulan kiĢiye atılmaz: (20.05.2011.
N4705)
a) vergi denetim uygulanmaya hakkında mahkeme veya vergi dairesin uygun kararı
vermeden, vergi hukuk ihlale rapuru yazılmadan veya gürcistan hukuk ceza yargılama
kanuna uygun olarak yetkili kiĢi kararıyla bütçeye ödenme denetimle veya
evraksal/muhasebe kontrolü yapmadan.
b) bu kanunun 49 maddesinin 6 paragrafla öngörülen kiĢi kararına uygun olarak.
(20.05.2011. N4705)
Not : bu paragrafın ,,b,, kısmıyla öngörülen olayında kiĢi tarfından vergi dairesine
düzeltilmiĢ beyanname/hesaplama sunulma yerinde gürcistan maliye bakanı tarafından
belirtilen formuyla vergi hesaplama bu kanunun 49 maddesinin 6 paragrafla öngörülen kiĢi
kararına uygun olarak uygulanma hakına sahiptir. .(20.12.2011 N 5556)
61. emtia beyannamede yanlıĢ bilgileri dayalı bu kanunun 289 maddesiyle öngörülen
parasal ceza kiĢiye atılmaz, eğer: (20.12.2011 N 5556)
a) emtia beyannamede uygun değiĢiklikler aynı kanunnun 218 maddesinin 4
paragrafla belirtilen formuyla uygulanırsa
b) mal göndermeden denetim yaptığında beyan edilmemiĢ mal çıkarsa (saklanmıĢ mal
dıĢında) ve onun tarife değeri beyan edilmiĢ değerin yüzde 5 en fazla 15 000 Geli aĢamazsa.
7. vergi dairesi baĢkanı, dava incelen makamı özenlivergi mükellefi eğer onun eylemi
bütçeye zarar vermezse ve hukuk ihlale onun bilme/bilmemekten olursa , vergi yaptırımdan
muaf yapma hakına sahiptir.
150
1
7 . bu kanunun 221 maddesinin 1 paragrafın ,,b,,-,,d,, kısmılarla öngörülen mal satma
faaliyetleri uygulanmasında veya mücbir sebebi sonucuda mal imha veya ceza ihlale mal
alınma takdirde, kiĢiye belirtilen parasal ceza atılmaz, atılmıĢ parasal ceza icra olarak kabul
edilir.
8. bu bölüm amaçları için aynı ihlale 12 ay boyunca olursa ihlale tekrarlanmıĢ olarak
kabul edilir. Bu kanunu 281 maddesiyle öngörülmüĢ hukuk ihlalesi tekrarlanmıĢ olarak kabul
edilmezse eğer kiĢi bu ihlaler aynı günde yaptıysa ama faklı bir yerlerde.
9. vergi dairesi kiĢi gürcistan maliye bakanı tarafından belirtilen formuyla ve
durumlarda vergi ihlale raporu yazılmadan, kiĢiye vergi ihlale yok etmesi için süre
belirlenebilir. Belirtilen süre olduğu döneminde kiĢiye aynı ihlale için sorumluğu atılmaz.
(8.11.2011. N5202)
Madde 270. vergi yaptırım
1. Vergi yaptırım iĢlenen vergi ihlalin bir sorumluğun ölçüsüdür.
2. vergi yaptırım bu kanunla öngörülen olayılarında tehdit, ceza, parasal ceza,
gürcistan ticarı sınırı geçme hakı kısıtlama, ihlale edilmiĢ mal veya/ve ulaĢım aracın ücretsiz
alınma Ģeklinde uygulanır. (8.11.2011. N5202)
3. aynı hukuk ihlale için kiĢiye farklı veya tekrar olarak sorumluklar atılmaz.
4. birkaç ihlale ortaya çıkılınca vergi yaptırım her ihlale için ayrı uygulanır. Buna ek
olarak, ağır yaptırım daha hafıf yaptırımı dokunmaz.
5. bu kanunun 298 maddesiyle öngörülen olayında eğer ihlale yapan birden fazla
kiĢiyse, onlara bu kanunla öngörülen yaptırım dayanıĢık olarak atılır.
6. vergi yaptırıma para cesa tahakkuk edilmez.
7. bu kanunun 281 maddesi (1, 3 ve 5 kısmılarla öngörülen olayılar dıĢında), 286
maddesinin 11 kısmı ve 291 maddesiyle öngörülen ihlaleler için (tekrarlanmıĢ ihlale dıĢında)
parasal ceza yerinde tehdit uygulanma mümkündür. .(20.12.2011 N 5556)
1
7 . vergi dairesi baĢkanı bu kanunun 281 maddesini 1, 3 ve 5 kısmılarla öngörülmüĢ
ihlaleler için (tekrarlanmıĢ ihlale dıĢında) vergi mükellefine vergi yaptırım azaltılabiilir ve
200 gel mıktarında ceza belirlenebilir. (8.11.2011. N5202)
8. çıkarılmıĢ (8.11.2011. N5202)
Madde 271. vergi ihlale dava
1. vergi ihlale davası uygun vergi dairesi veya bu kanunun 49 maddesinin 6
paragrafla öngörülen kiĢi güter. Bu dava gütme formu gürcistan maliye bakanı belirlenir.
Bu madde 11 kısmıyla öngörülen olayı dıĢındadır.(24.06.2011. N4963)
11. bu kanunun 289 maddesinin 1-3-10-19-25- ve 26 kısmılarla öngörülen ihlaler
ortaya çıkmasında , ihlale iĢleri gürcistan iç iĢleri bakanlığın yetkili makamlar güterler,
inceleler ve kararları verirler. Bu paragrafla öngörülen olayında vergi ihlale iĢleri gütme
formu gürcistan maliye bakanı ve iç iĢleri bakanın ortak emriyle belirlenir. (8.11.2011.
N5202)
2. vergi ihlale ortaya çıkmasında vergi dairesi yetkili kiĢi veya bu kanunun 49
maddesinin 6 paragrafla öngörülen kiĢi vergi ihlale raporu yazar, vergi denetim raporda
tespit edilmiĢ vergi ihlale dıĢındadır. (20.05.2011. N4705)
151
1
2 . bu kanunun 277-279 maddesiyle öngörülen ihlale ortaya çıkmasında vergi
ihlale raporu icra ulusal burö yazar. (22.02.2011. N4206)
3. bu kanunun 289 maddesiyle öngörülen olayında, eylem güristan ceza kanunu 214
maddesiyle öngörülmüĢ iĢaretler içerirse, vergi ihlale raporu yazılmaz.
4. vergi ihlale raporu yazan yetkili kiĢi ihlale yerinde iĢi incelenir ve ihlale yapan
kiĢiye yerinde vergi yaptırımı yazar. Bu durumda kiĢiye vergi ihlale raporu üzerinde uygun
surumluğu atılır. Bu sorumluk vergi talebi olarak kabul edilir. (20.05.2011. N4705)
5. vergi ihalle raporu incelenmeye için ihlale eden kiĢiye verilir. O rapordaki
hususlara açıklama ve notlar yapma hakına sahipti. vergi ihalle raporun bir nüshası ihlal
eden kiĢiye verilir.
6. vergi ihlale raporunda gürcistan mevzuatıyla öngörülmüĢ herhangi bir bilgi
verilmiĢ değilse veya vergi ihlale raporu kanunsuz yazılmıĢsa, uygun makam baĢkanı veya
dava incelen makam kiĢi vergi sorumluluktan muafiyete ilgili karar verir. (24.06.2011.
N4963)
7. suç ortaya çıkma takdirde bilgiler derhal uygun araĢtırıcı makama gönderilir,
kiĢiye karĢı ise bu kanunun 289 maddesiyle öngörülen ihlale için yaptırım verme hususu
araçtırıcı makam veya mahkeme tarafından alınan kararı üzerinde çözenilir.
8. bu maddenin 7 paragrafla öngörülen olayında araĢtırıcı makam veya mahkeme
tarafından alınan kararıdan 30 gün içerisinde vergi dairesi yetkili kiĢi ihlale iĢ ilgili emir
verir. Vergi yaptırım verilmeye ilgili emri vergi talebi olarak kabul edilir. Yukarıda
belirtilen süre ihlaleyle çıkarılmıĢ emri iptal olarak kabul edilir. (8.11.2011. N5202)
9. çıkarılmıĢ (20.05.2011. N4705)
10. bu kanunun 289 maddesiyle öngörülen hukuk ihlaleleri orta çıkmasında vergi
hukuk ihlale iĢ uygulanma sağlanması için gürcistan idarı hukuk ihlale kanunn
244,245,247,248 ve 249 maddeleriyle belirtilen faaliyetleri kullanır. Yaptırım icrası sağlanma
için hukuk ihlale iĢ uygulanmasında ihlale eden kiĢi, mal veya/ve ulaĢım aracı karĢısına
uygulanacak sağlanan faaliyetleri ve onların kullanılma formu gürcistan maliye emriyle
belirlenir.
11. 30 gün içerisinde ihlale eden kiĢi tespit etmesi mümkün değilse , vergi dairesi
yetkili kiĢi bu kanunun 289 maddesiyle öngörülen ihlale mal veya/ve ulaĢım aracın devlete
teslime ilgili emir verir. Ücretsiz alınmıĢ mal veya/ve ulaĢım aracın satıĢı formu gürcistan
mevzuatına uygun olarak belirlenir.
Bölüm XL
Vergi ihlale türleri ve sorumluk
Madde 272. para cezası
1. para cezası vergi yaptırımdır. O kiĢiye vergi mevzuatıyla belirtilen sürede vergi
tutarı ödemediği için verilir.
11. bu kanunun 215 maddesinin 11 paragrafla öngörülen mal imzalanmasında,
belirtilen sürede ödenilmemiĢ ithalat vergileri veya mal geçici ithalat tutarın ortaya çıktığı
takdirde, para cezası gürcistan iç iĢleri bakanlığın yetkili makam gürcistan maliye ve iĢ iĢleri
bakanların ortak emriyle belirtilen formuyla uygulanablir. (28.10.2011. N5169)
2. para cezasaı vergi tutarına tahakkuk edilir ve o vergi mükellefi tarafından
yapılmamıĢ vergi yükümlüğü ve fazla ödenilmiĢ vergiler toplamı arasında olan farktır. Eğer
bu kanunla diğer birĢey öngülmüĢ değilse, para ceza tahakkuğu her süre aĢımı gün için
152
uygulanır: (24.06.2011. N4963)
a) ithalat vergilere – yükümlüğü oluĢma 4 günden.
b) diğer olaylarda − uygun yükümlüğü oluĢmanın ertesi günden.
3. kiĢi ödeme verimliği hakkında dilekçe almaya ilgili mahkeme kararı, iflas iĢlemleri
baĢlanma, itibarın iadesi hakkında kararın yürürlüğüne girme veya gürcistan ulusal banka
tarafından ticarı banka ve sigortacının uygun lısans aldıktan uygun rejim bitirmesine kadar,
belirtilen rejim baĢlamadan bulunan vergi borcuna para ceza tahakkuğu kesilir.
4. para cezası ödenilmemiĢ tutarın yüzde 7 her gecikme günü içindir. Vergi ödenme
süre geciktiğinde vergi ödeme gün gecikmiĢ gün olarak kabul edilir.
5. vergi borcu yeniden yapılandırması para ceza tahakkuğu Vergi Borcu ve Devlet
Kredi Yeniden Yapılanma" hakkında gürcistan kanunla belirtilen formuyla belirlenir.
6. bu kanunun 64 maddesinin 2 paragrafın ,,a,, kısmıyla öngörülen olayında, eğer
kiĢiye vergi talebi ödeme süre baĢlandıktan sonra verirse, para ceza tahakkuğu talebi aldıktan
20-inci günden uygulanır.
7. para cezası atılmaz: (kiĢiye vergi ajenta görev vergi dıĢında)
a) mal/hizmet müteahhitlerine – gürcistan devlet bütçeye hakkında gürcistan kanunla
ve yerel yönetim birimleri bütçeleri öngörülmüĢ kontenjan üzerinde teslim edilmiĢ
mal/verilmiĢ hizmet değeri alınan kuruluĢ tarafıdan ödenmediği için oluĢmuĢ bütçe
yükümlüklere, değerlerin finans mıktarını ve teslim edilmiĢ mal/verilmiĢ hizmetin tüm
mıktarın payın orantılı olarak.
b) gürcistan parlamento tarafından onaylanmıĢ uluslararası sözleĢme belirtilen
projeler (projeler hazırlama aĢama dahildir) uygulanan kamu hukuk tüzel kiĢilerin, gürcistan
maliye bakanlıkla ,,proje uygulanma yetkili hakkında,, imzalanmıĢ sözleĢme üzerinde oluĢan
vergi yükümlüklerine. Yukarıda belirtilen proje uygulanan kamu hukuk tüzel kiĢiler listesi
gürcistan maliye bakanı onaylır.
Madde 273. vergi mükellefi olarak kayıt kuralı ihlalesi (8.11.2011. N5202)
KiĢi tarafından vergi mükellefi olarak kayıdın gürcistan mevzuatıyla belirtilen formu
ihlale kiĢi 500 Gel mıktarında cezalandırir.
Madde 274. vergi beyanname/hesaplama sunulma süre
1. kiĢi tarafından vergi dairesine vergi beyanname/hesaplama sunulması için gürcistan
vergi mevzuatıyla belirtilen süre ihlalesi kiĢi ödenilecek tutarın yüzde 5 mıktarında her
gecikmiĢ aya (tam ay olmayan da ay olarak kabul edilir) cezalandırır. Buna ek olarak, tüm
gecikmiĢ döneme hesaplanmıĢ yaptırım toplam tutarı ödenilecek tutara tahakkuk edilecek
yüzde 30 dan fazla olmamalıdr.
2. bu maddenin 1 paragrafına göre hesaplanmıĢ yaptırım tplam tutarı 200 Gelden az
olmamalıdr.
3. vergi beyanname üzerinde tahakku edilecek vergi tutarı sıfırsa, kiĢe bu maddeyle
öngörülmüĢ ceza atılmaz.
Madde 275. vergi beyanname/hesaplamada vergi azaltması
153
1. kiĢi tarafından vergi beyanname/hesaplamada vergi tutarı azaltılması, eğer bunun
sebebi vergi kontrol yapan makamlardan kiĢi yükümlüğü oluĢma dönemi değiĢimse, kiĢi
azaltılmıĢ vergi tutarın yüzde 10 mıktarında cezaldırır. (14.06.2011. N4754)
2. kiĢi tarafından vergi beyanname/hesaplamada vergi tutarı azaltılması bu maddenin
1 paragrafla öngörülen olayı dıĢında, kiĢi azaltılmıĢ vergi tutarın yüzde 50 mıktarında
cezaldırır. (14.06.2011. N4754)
3. kiĢi tarafından vergi beyannamede azaltılma için hesaplanmıĢ tutarı/iadeya tabi
tutar artırması beyannamede vergi azaltılma olarak kabul edilir ve bu maddenin 1 veya 2
paragrafla öngölmüĢ sorumluluğun nedeni olur. (14.06.2011. N4754)
4. kiĢi tarafından vergi beyannamede vergi tutarın 50 000 gelden fazla azaltılması
vergiden kaçınma olarak kabul edilir ve gürcistan ceza hukuku mevzuatına uygun olarak
sorumluluğu atar. (27.12.2011 N 5649 2012 yılı 1 Ģubbatan)
Madde 276. kumar iĢ kuralları ihlalesi
KiĢi faaliyetleri kumar iĢ vergileri ödenme olmaksızın veya onun yerin mühürü
yapmadan eğer böyle yükümlüğü kanunla belirtiliyse, kiĢi ödenilicek tutarın yüzde 100
mıktarında en az 1000 gelle cezalandırır.
Madde 277. vergi dairesi yetkili kiĢine karĢı gelme
1. vergi dairesi veya icra ulusal burö yetkili kiĢine karĢı gelmesi, onun yasal talebi
reddetmesi ve bu nedenle gürcistan vergi mevzuatıyla öngörülen faaliyetleri uygulanmasına
engel olması, kiĢi 800 gel mıktarında (22.02.2011. N4206)
2. bu maddenin 1 paragrafıyla belirtilen eylemin tekrarlanması, kiĢi her eylemi için
2 000 gel mıktarında cezalandırır.
Madde 278. hacizlı mülkiyetin emrine vermesi ve vergi dairesi veya ulusal burö
mühürü çekmesi (22.02.2011. N4206)
Vergi dairesiyle anlaĢma olmaksızın, hacizlı mülkiyetin kiĢi tarafından emrine
verilmesi veya vergi dairesi veya ulusal burö mühürün çekilmesi, kiĢi 4 000 gel mıktarında
cezaldırır.
Madde 279. vergi dairesine bilgi vermemesi
1. vergi dairesi tarafından bu kanunla belirtilen talebi takdirde muhasebe evrakları
veya/ve vergilendrilmeye ilgili bilgi, vergi dairesi veya icra ulusal burö tarafından belirtilen
sürere mülkiyet liste sunulmaması, kiĢi 400 gel mıktarında cezanladırır. (22.02.2011 N4206)
2. bu maddenin 1 paragrafıyla belirtilen eylemin tekrarlanması, kiĢi her eylemi için
1 000 gel mıktarında cezalandırır.
3. brüt geliriden düĢürülecek giderleri artırma amacıyla kiĢi tarafından vergi
daiiresine yanlıĢ bilgi verilmesi emtia-maddi değerleri düĢürülmesine ilgili kiĢi emtia-maddi
değeri muhasebe değeriyle cezaldırır.
Madde 280. vergin yasalsız olarak kabul etmesi
154
1. malsız iĢlem veya yapıntılı anlaĢma sonucuda (kiĢin mal/hizmet almadığı tespit
edilmiĢse) veya sahte KDV kabullü evrakla kanul uygulanması kiĢi kabul edilmiĢ vergi
tutarın yüzde 200 mıktarında cezalandırır.
2. malsız iĢlem olarak sayılan olayılar ve durumlar veya/ve yapıntılı anlaĢman
gürcistan maliye bakanı belirlenir.
Madde 281. kontrol-yazar kasa uygulanma kuraları ihlale
1. tüketiciye nakit para verirken kontrol-yazar kasa olmadan çalıĢma için vergi
mükellefi 500 gel mıktarında cezalandırır.
2. çıkarılmıĢ (8.11.2011. N5202)
3. tüketiciye nakit para verirken kontrol-yazar kasa uygulanmama için mükellefi 500
gel mıktarında cezalandırır.
4. çıkarılmıĢ (20.05.2011. N4705)
5. fiĢte gerçerkten ödenilmiĢ tutardan az mıktarı göstermesi için, vergi mükellefi 500
gel mıktarında cezalandırır. (20.05.2011. N4705)
6. çıkarılmıĢ (20.05.2011. N4705)
7. vergi mükellefi tarafından kontrol-yazar kasa kaybedilme, eğer baĢka kiĢi sebebiyle
hukuk ihlale olduğunu tespit değilse, vergi mükellefi 3 000 gel mıktarında cezalandırır
8. bu maddeyle 7 kısmıyla belirtilen eylem, tekrarlanmıĢ haliyle, vergi ihlale ortaya
çıkmasından 60 gün içerisinde vergi mükellefi 6 000 gel mıktarında cezalandırır
81. vergi mükellefi tarafından kontrol-yazar kasanın vergi dairesi mühürsüz veya
bozulmuĢ mühürle uygulanması veya vergi dairesine bildirim göndermeden mühür
çekilmesi, vergi mükellefi 500 gel mıktarında cezalandırır (8.11.2011. N5202)
9. benzin istasyonda dozajlı veya/ve sayaç mekanızmanın vergi dairesi mühürsüz
veya bozulmuĢ mühürle uygulanması, vergi mükellefi 1 500 gel mıktarında cezalandırır
10. bu madenin 9 paragrafla belirtilen eylem, tekrarlanmıĢ haliyle, vergi mükellefi
her seferde 15 000 gel mıktarında cezalandırır.
11. gürcistan hükümeti yerel yönetim birim bölgesinde bu maddeyle öngörülen vergi
ihlale yapılması için cezanın farklı mıktaraları belirlenebilir ama bu maddenin 1-10
paragrafla belirtilen cezaların yüzde 5 fazla olmamalıdır.
Madde 282. KDV- için öngörülen taleplerin ihlalesi
1. KDV mükellefi olarak kayıt olmaksızın faaliyeti kiĢi kayıt olmadığı zaman KDV-le
vergilendirecek iĢlem (muafiyet iĢlemleri dıĢında) tutarın yüzde 15 mıktarında cezalandırır.
2. mal/hizmet müteattit tarafından müĢteri istediğinde ona vergi fatura verilmemesi
kiĢi vergilendirecek iĢlemine göre KDV tutarın yüzde 100 mıktarında cezalandırır.
3. kiĢi tarafından yapıntılı anlaĢma/malsız iĢlem veya sahte vergi fatura yazılması
vergi fatura yazan kiĢi faturada belirtilen KDV tutarın yüzde 200 mıktarında cezalandırır.
4. bu maddenin 1 paragrafla belirtilen ceza uygulanmasında beyanname geç
sunulması için bu kanunun 274 maddesiyle öngörülen ceza uygulanmaz.
Madde 283. banka tarafından yükümlükleri yerine yerine getirilmemesi
1. kiĢi banka hesabında para bulunduğu zaman banka tarfından bütçeye vergi
tahakkuğa ilgili bu kiĢin vergi görevi veya vergi dairesi tahsil belirtilen sürede yerine
155
getirilmelmemesi, bu maddenin 2 paragrafla öngörülen olayı dıĢında, her gecikmiĢ günü için
tahsil/vergi görevine tabi olan tutarın yüzde 0,15 mıktarında cezalandırır.
2. bu maddenin 1 paragrafla belirtilen eylem ve ona ilgili parasal araçların diğer yönle
tahakkuğu, tahakkuk edilmiĢ tutarın yüzde 10 mıktarında, 500 gelden az ve tahsil/vergi
görevide belirtilen tutardan fazla olmamalıdr.
3. banka tarafından vergi mükellefine banka hesabı ona sunulmuĢ kimlik numara teit
edilen evrak olmadan (ticarı faaliyeti yapmayan yabancı tesisi ve özel kiĢi dıĢında), banka
hesabında haciz koyma vea tahsil sunulması hakkında vergi dairesi kararı olmasında bu vergi
mükellefinde diğer banka hesabı açılması onun hesabında yapılmıĢ iĢlemlerin yüzden 10
mıktarında en az 500 Gel mıktarında cezalandırır. (17.12.2010. N4114)
4. banka tarafından bu kanunun 71 maddesinin 1 paragrafın ,,a,,, ,,b,,, ,,c,, ve ,,f,,
kısmılar Ģartlarına uygun olarak vergi mükellefine ilk kez banka hesabı açılması veya son
hesabı kapatılması hakkında vergi dairesine bilgi verilmesi(gelir dairesiyle sözleĢme
imzalandığı tarkdirde), eğer bu banka iĢlemleri yapan örgüte yanlıĢ bilgi vermesiyle, her
hesabı için 300 gel mıktarında cezalandırır.
41. banka tarafından bu kanunun 71 maddesinin 1 paragrafın „გ1“ kısmıyla
öngörülmüĢ yükümlüğü yerine getirilmemesi her hesabına 300 gel mıktarında cezalandırır.
(24.06.2011. N4963)
5. bu maddenin 4 paragrafla öngörülen hesaplara ilgili bilgi vergi dairesine
sunulmadan veya onu sunulduktan 2 çalıĢma gün içerisinde iĢlem uygulanması iĢlem tutarın
yüzde 10, en az 500 gel mıktarında cezalandırır.
6. gelir dairesi ve banka kurum arasında sözleĢme bilgi (tahsil dahil) elektronik
formuyla değiĢime ilgili imzalıysa, bu madenin 5 paragrafla öngörülen yaptırım sadece
sözleĢmeyle belirtilen süreleri ihlale olduğu zaman uygulanır.
7. banka tarafından vergi mükellefi hesabına haciz koymaya ilgili vergi dairesi kararı
yerine getirmemesi halinde baĢka kiĢiye tahakkuk edilmiĢ tutarın yüzde 20 mıktarında,
borcu tutardan fazla olmamalıdır. (17.12.2010. N4114)
8. kiĢi hesabında parasal araçaları olduğunda hesaptan tutarlar düĢürülmesi ve bütçeye
tahakkuğa ilgili bu kiĢin tahsil veya vergi dairesin tahsil yerine getirlmemesi takdirde, vergi
mükellefi yazılı olarak vergi dairesine baĢvurursa, vergi dairesi bankaya aynı mıktarında para
ceza tahakkuğa görevlidir. Bu durumda kiĢe yaptırım atılmaz.
Madde 284.
uluslararası Ģirketler tarafından gürcistanda bulunan kaynaktan
finans iĢlemi uygulanma veya/ve finans hizmeti verilmesi sonucudan elde edilen gelirin
mevcut oranın aĢması brüt gelirin yüzde 10 mıktarında yüzde 100 mıktarında cezalandırır.
uluslararası Ģirketler tarafından gürcistanda bulunan kaynaktan finans iĢlemi
uygulanma veya/ve finans hizmeti verilmesi sonucudan elde edilen gelirin mevcut oranın
aĢması
madde 285. menkul kiyimetler emisyon yapan tarafından borsaya yanlıĢ bilgi
verilmesi
menkul kiyimetler emisyon yapan tarafından bu kanunun 8 maddesinin 13 paragraf
hükümüöngörülerek fon borsaya yanlıĢ bilgi verilmesi emisyon yapanı bu kanunun 82, 99,
156
130 ve 13 maddeleri hükümleri uygulanarak elde edilen vergi muyafiyeti tutarın yüzde 150
mıktarında cezalandırır.
Madde 286. malın evrağı olmaksızın nakliyatı ve kayıt yapmaması (8.11.2011.
N5202)
1. giriĢimci faaliyeti için malın emtia fatura olmaksızın nakliyesi, müĢteri istediğinde
emtia fatura yazılmaması veya mal aldığında emtia fatura almasını reddetmesi, eğer emtia
faturasız nakliye edilmiĢ veya teslim edilmiĢ/teslim edilecek mal piyasa değeri 10 000 gelı
aĢmazsa, kiĢi 1 000 gel mıktarında cezaladırır.
2. bu maddenin 1 paragrafla öngörülen eylem, tekraralanmıĢ haliyle, kiĢi 5 000 gel
mıktarında cezalandırır.
3. bu maddenin 1 paragrafla öngörülen eylem, tekraralanmıĢ haliyle, aynı maddenin 2
paragrafla öngörülen yaptırımlara denetlemeden sonra, kiĢi 10 000 gel mıktarında
cezalandırır.
4. vergi mükellefi muhasebe evraklarda kayıt olmayan ve birincik vergi evrak
olmaksızın emtia-maddi değerin ortaya çıkması kiĢi bu emtia-maddi değeri piyasa mıktarında
cezalandırır.
5. bu maddenin 1 -4 paragrafla öngörülen olayında eğer emtia faturada yazılmıĢ
değilse veya yanlıĢ yazılıysa (sonuçlara etki yapmayan teknik yanlıĢlık dıĢında) yaptırım
uygulanır :
a) evrak yazılma tarihi veya/ve numara
b) iĢlem katılan tarafın adı, kimlik numarası veya adı ve soyadı, kiĢisel numarası
c) mal adı veya/ve mıktarı
6. kiĢiye bu maddenin 1 paragrafla belirtilen sorumluğu aaĢağıda verilen durumlarda
atılmaz:
a) gürcistanda üretilmiĢ tarım birincil (iĢletmeden emtia kodu değiĢtirmeden)
ürünlerin, düzenli olarak veya devamli mal (elektrik veya termal enerji, gaz, su) nakliye
takdirde.
b) mal gürcistan ticarı sınırı geçmeye ilgili uygun evraklarla nakliye takdirde.
c) özel KDV fatura olmasında
d) reklam mal ücretis dağıtılırsa, perakende satıĢla, bağımsız tüketim özellikleri yoksa
ve genel mal/hizmet teslim parçasıdır.
7. bu maddenin 1-4 paragrafla öngörülen yaptırımlar mikro ve ufak iĢ, sabit vergi
mükellefi statüsü olan kiĢilere atılmaz. (20.12.2011 N 5556)
8. bu madde amaçları için :
a) para ve banka kredi kartlar mal değildirler.
b) kiyimetli maden ve taĢlar, nümısmatık değerlerin nakliyesi olduğunda emtia faruta
yazılamsı gerekli değildir, eğer belirtilen gürcistan ulusal banka veya ,,ticarı bankalar iĢ
hakkında,, gürcistan kanunun 1 maddesinin ,,ğ,, kısmıyla belirtilen ticarı banka tarafından,
kamu hukuk tüzel kiĢi tarafından, özel olarak korunmuĢ veya kontrol altında olan ulaĢım
aracı.
9. vergi dairesi tarafından vergi mükellefle :
a) bu kanunla belirtilen demirbaĢı sayĢım sonucuda emtia-maddi değerlerin eksikliği
ortaya çıkması kiĢi bu emtia – maddi değerrin piyasa yüzde 50 mıktarında (onlara yapılmıĢ
giderler ve KDV kabulu olmaksızın) cezalandırır, buna ek olarak ihlale eden kiĢiye ortaya
157
çıkılmıĢ eksikliğe ilgili sonraki döneminde vergi yükümlüğü atılmaz.
b) bu kanunla belirtilen eksiliği orta çıkması, bu paragrafın ,,a,, kısmıyla öngörülmüĢ
olayı dıĢında, piyasa fiyatıyla uygulanmıĢ teslimi olarak kabul edilir ve bu kanunla belirtilen
formuyla vergilerle vergilendirecek.
10. bu maddenin 4 ve 9 paragrafın ,,a,, kısmıyla öngörülmüĢ yaptırımlar uygulanmaz,
eğer:
a) muhasebe evrakta kayıt olmayan emtia-maddi değerleri fazlalığı veya/ve eksikliği
mıktarı aynı formu olan kayıtlı emtia-maddi değerin yüzde 2 aĢmazsa
b) vergi mükellefi fazlalığı veya/ve eksikliğine ilgili bilgi vergi dairesi hesaplamada
yazarsa veya/ve vergi demirbaĢı sayĢımı veya denetim baĢlamadan verirse, fazlalığı avantaj
olarak, eksiliği ise teslim olarak kabul edilir.
11. bu maddenin 4 veya 9 paragrafın ,,a,, kısmıyla öngörülmüĢ ihlale ortaya çıkması,
eğer emtia-maddi değerin piyasa değeri 1 000 gel aĢmazsa kiĢi 200 mıktarında cezalandırır.
12. bu maddenin 11 paragrafın öngörülmüĢ eylem, tekrarlanmıĢ haliyle, kiĢi her
seferde 400 gel mıktarında cezlandırır.
13. bu maddenin 1 paragrafıyla öngörülmüĢ ihlale orta çıkması ve yok etme amacıyla
vergi dairesi yetkili kiĢi kiĢi ve ulaĢım aracı durdurabilir, ondan kimlik, ulaĢım aracın ve mal
evrakaları isteyebilir, ulaĢım aracı bakımı yapabilir. KiĢi veya Ģoför tarafından vergi dairesi
yetkiĢi kiĢiye karĢına gelmesi takdirde, o gürcistan mevzuatıyla öngörülmüĢ faaliyetleri
uygulanabilir.
14. bu maddenin 1-3 paragrafla belirtilen olayında vergi dairesi mahkeme kararı
olmaksızın mala hazic koyabilir. Bu maddeyle öngörülen haciz koyma formu ve Ģartları
gürcistan maliye bakanı emriyle belirlenir.
15. ÖTB bölgesinde bu maddenin 4 veya/ve 9 paragrafla öngörülen ihlale ortaya
çıkması takdirde bu maddeyle öngörülmüĢ sorumluğu ÖTB statüsü olan kiĢiye atılır.
(8.11.2011. N5202 2012 yılın 1 ocaktan yürlüğüne girsin)
Madde 287. çıkarılmıĢ (24.06.2011. N4963)
Madde 288. mikro ve ufak iĢ kuralı ihlalesi
Bu kanunun 85 maddesinin 4 veya 89 maddesinin 3 paragraflarda belirtilen
hükümlere dayalı eylem vergi dairesi tarafından kiĢinin mikro veya ufak iĢ statüsü iptal edile
kiĢi 500 gel mıktarında cezlandırır.
Madde 2881. özel ticaret Ģirketi tarafından iĢ kuralı ihlalesi სპეციალური სავაჭრო
(13.10.2011. N5120)
1. özel ticaret Ģirketi tarafından bu kanunun 24 1 maddesinin 4 paragrafın ,,d.c,,
kısmılarla öngörülmüĢ gelir aĢması aynı kısmıyla berlitilen kısıtlamıĢ mıktarında aĢanan
tutarın yüzde 50 mıktarında cezalandırır. (8.11.2011. N5202)
2. özel ticaret Ģirketi tarafından sonraki teslimi amacıyla gürcistan mal satın alma
alınmıĢ malın piysa değerin yüzde 50 mıktarında cezalandırır.
3. özel ticaret Ģirketi tarafından hizmet verilmesi gürcistan tesis veya/ve yabancı
tesisin devamli tesisi için gürcistabda, böyle hizmetiden elde edilen veya/ve elde edilecek
tazmınat tutarın yüzde 50 mıktarında cezalandırır.
158
4. özel ticaret Ģirketi tarafından ticarı faaliyetinde 2 yıllık süreyle uygulanmıĢ duran
varlıkların teslimi, böyle maldan elde edilen veya/ve elde edilecek tazmınat tutarın yüzde 50
mıktarında cezalandırır. (8.11.2011. N5202)
Madde 289. gürcistan ticarı sınırı geçmesine ilgili vergi yaptırımlar (8.11.2011.
N5202)
1. kiĢi tarafından mal sunulma/genel beyan edilme/beyan ediilme süre veya ulaĢım
aracın ilan süre ihlalesi, kiĢi her gecıkmiĢ tüm/tüm olmayan güne 100 gel mıktarında, en
fazla 1 500 cıvarında cezalandırır. (20.12.2011 N 5556)
Not : mal beyan süreyle ihlale edilmiĢ emtia iĢlem Ģartlari ihlale olduğunda bu
maddesiyle öngörülmüĢ sorumluğu uygulanmaz. .(20.12.2011 N 5556)
2. vergi dairesi rıza olmaksızın teĢhis aracın çekme/yok etme veya/ve kötüleĢme/imha,
iĢaretlenmiĢ ulaĢım aracında veya kontrol bölgesinde bulunan yapı-binaya girmesi, sahibin
5 000 mıktarında cezalandıırır.
3. bu maddenin 2 paragrafla öngörülmüĢ eylem, tekrarlanmıĢ halinde, sahibin 10 000
gel mıktarında cezalandırır.
Not : teĢhis araçlara ufak hasar varsa, onun bütünlüğü ihlale değilse ve iĢaretlenmiĢ
ulaĢım aracında veya kontrol bölgesinde bulunan yapı-binaya girmesi mümkün değilse, bu
maddenin 2 ve 3 paragraflarla öngörülmüĢ sorumluğu kiĢiye atılmaz.
4. emtia beyanname ve diğer evraklarda yanlıĢ bilgileri olmasında azaltılması beyan
kiĢi (bu maddenin 6 ve 7 paragrafla öngörülmüĢ dıĢında) veya onun temsilcisi tarafından, kiĢi
beyannamde azaltılmıĢ ithalat/ihracaat vergi tutarın yüzde 100 mıktarında, en az 1000 gel
cıvarında cezalandırır. (20.12.2011 N 5556)
5. bu maddenin 4 paragrafla belirtilen eylemithalat/ihracaat vergiler tutarların yüzde
200 mıktarında, en az 2 000 gel cıvarında cezalandırır. (20.12.2011 N 5556)
6. özel kiĢi tarafından 3 000 gele kadar değeri olan mala sunulmuĢ beyanname ve ek
evraklarda yanlıĢ bilgileri olmasında ithalat/ihracaat vergiler mıktarı azaltılması, kiĢi
beyannamede azaltılmıĢ vergi tutarın yüzde 40 mıktarında cezalandırır. 20.12.2011 N 5556)
7. bu maddenin 6 paragrafla belirtilen eylem, tekrarlanmıĢ haliyle, kiĢi beyannamede
azaltılmıĢ vergi tutarın yüzde 100 mıktarında cezalandırır ( 20.12.2011 N 5556)
8. çıkarılmıĢ (20.12.2011 N 5556)
9. çıkarılmıĢ (20.12.2011 N 5556)
10. gürcistan ticarı sınırda mal aktarma kontrol yoludan kaçınarak görevli kiĢi (bu
maddenin 14 paragrafla öngörülen dıĢında) mal tarife değerin yüzde 100 mıktarında
cezalandırır veya bu mal veya/ve ulaĢım aracın alınır, veya/ve gürcistan ticarı sınırı geçme
hakı kısıtlama bir yıl süresiyle yapılır.
11. bu maddenin 10 paragrafla öngörülmüĢ eylem, , tekrarlanmıĢ haliyle, mal tarife
değerin yüzde 100 mıktarında cezalandırır, mal veya/ve ulaĢım aracın alınır, veya/ve
gürcistan ticarı sınırı geçme hakı kısıtlama bir yıl süresiyle yapılır.
12. gürcistan ticarı sınırda 30 000 gelden (veya diğer dövizde) 50 000 gele kadar
mıktarı olan nakit para veya menkul kiymetler aktarma kontrol yolu kaçınarak, kiĢi 1 000 gel
mıkarında cezalandırır veya ondan mal alınır.
13. gürcistan ticarı sınırda 50 000 gelden (veya diğer dövizde) fazla mıktarı olan nakit
para veya menkul kiymetler aktarma kontrol yolu kaçınarak, kiĢi 3 000 gel mıkarında
cezalandırır veya ondan mal alınır.
159
14. gürcistan ticarı sınırda özel kiĢi tarafından 3 000 gele kadar değeri olan mal
aktarması kontrol yolu kaçınarak, kiĢi 1 000 gel mıkarında cezalandırır veya ondan mal
veya/ve ulaĢım aracı alınır veya/ve gürcistan ticarı sınırı geçme hakı kısıtlama bir yıl
süresiyle yapılır.
15. vergi dairesi rıza olmaksızın mal veya/ve ulaĢım aracı tarafından kontrol bölgesi
bırakılması, gözetim altında mal aktarma, kiĢi 1 000 gel mıkarında cezalandırır.
16. bu maddenin 15 paragrafla öngörülen eylem, tekrarlanmıĢ haliyle, kiĢi 2 000 gel
mıkarında cezalandırır.
17. emtia iĢlemi Ģartları ihlale, kiĢi 500 gel mıkarında cezalandırır. (20.12.2011 N 5556)
18. bu maddenin 17 paragrafla öngörülmüĢ eylem, tekrarlanmıĢ haliyle, kiĢi 1 000 gel
mıkarında cezalandırır.
Not : bu maddenin 17 ve 18 paragraflarla öngörülmüĢ sorumluğu uygulanmaz eğer
aynı eylem için belirtilen diğer sorumluğu değilse
19. emtia iĢlemi uygulanmadan gelir dairesiyle anlaĢmamıĢ eylem uygulanması veya
emtia iĢlem Ģartları ihlalesi ve bu ihlaleyle gözetim altında olan mal veya/ve ulaĢım aracın
yasalsız kullanma, kaybetme veya yok etmesi için , görevli kiĢi benzer mal veya/ve ulaĢım
aracıya ödenilecek ithalat vergi tutarın yüzde 100 mıktarında cezalandırır .(20.12.2011 N 5556)
20. emtia beyanname ve onun ek evraklarda gereken tarife değeri ilgili yanlıĢ bilgileri
olmasında beyan kiĢi tarafından tarife değerin azaltılması veya artırmasıyla ithalat vergiler
mıktarı azaltılmazsa, görevli kiĢi tarife değeri ve artılımıĢ veya azaltılmıĢ tarife değeri
arasında bulunan tutarın yüzde 10 mıktarında, en az 500 gelden cezalandırır.(20.12.2011 N
5556)
21. bu maddenin 20 paragrafla öngörülmüĢ eylem, tekrarlanmıĢ haliyle, görevli kiĢi
tarife değeri ve artılımıĢ veya azaltılmıĢ tarife değeri arasında bulunan tutarın yüzde 20
mıktarında, en az 1000 gelden cezalandırır.
22. lıman, posta, demiryolu veya hava alanı tarafıdan ulaĢım aracın geliĢ veya gidiĢe
hakkında vergi dairesine bildirmemesi takdirde, lıman, posta, demiryolu veya hava alanı
5 000 gel mıktarında cezalandırır.
23. bu maddenin 22 paragrafla öngörülen eylem, tekrarlanmıĢ haliyle, lıman, posta,
demiryolu veya hava alanı 10 000 gel mıktarında cezalandırır.
24.emtia beyannamede belirtilen evrakların saklama süre ihlalesi, gelir dairesine bu
evrakları sunulma kiĢi için yükümlüğü değildir, görevli kiĢi
1 500 gel mıktarında
cezalandırır.
25. kiĢi tarafından gürcistan ticarı sınırda transit harekete ait ulaĢım araçlarda olan
mal aktarma kontrol yolu kaçınması için kiĢi 2 000 gel mıktarında cezalandırır.
26. bu maddenin 25 paragrafla öngörülen eylem, tekrarlanmıĢ haliyle, kiĢi 4 000 gel
mıktarında cezalandırır.
27. bu madde sadece gürcistan ticarı sınırı geçmesine ilgili yasal iliĢkilerde uygulanır.
Belirtilen maddeyle öngörülmüĢ hukuk ihlale için kiĢiye gürcistan mevzuatına uygun olarak
bu eylemi için ceza hukuk sorumluğu atmazsa ona yaptırım atılır.
Not : bu maddeyle öngörülmüĢ olayında vergi yaptırım Ģeklinde gürcistan ticarı
sınırı geçme hakı kısıtlama uygulandığı zaman ihlale eden kiĢi için gürcistan ticarı sınırı
geçmesi ve mal aktarması yasak. Belirtilen yaptırım uyguladığı sürede ihlale eden kiĢiye
gürcistan ticarı sınırı geçme hakı verilir eğer o vergi dairesine 5 000 gel mıktarında
koĢulsuz ve geri dönülmez banka garantisi sunar. Banka garanti geçerliği süresi gürcistan
ticarı sınırı geçme hakı kısıtlama süre eĢittir (süre kalmıĢ parçasına). Banka garanti geçerliği
160
süresinde kiĢi tarafından aynı maddeyle öngörülmüĢ ihlale yapılması aynı maddeyle
öngörülmüĢ sorunluğu oluĢur, banka garanti tutarı ise gürcistan devlet bütçeye tahakkuk
edilir.
Madde 290. izinli Ģartlar yerine getirilmemesi (8.11.2011. N5202)
1. depo veya serbest ticaret bölgenin gürcisyan mevzuatıyla belirtilen izinli Ģartlar
ihlalesiyle izni sahibi 4 000 gel mıktarında cezalandırır.
2. bu maddenin 1 paragrafla öngörülmüĢ eylem (aynı Ģartlar ihlalesi), tekraralanmıĢ
haliyle bu maddenin 1 paragrafla öngörülmüĢ ceza üç katında artırır.
Madde 2901. ÖTB statüsü olan kiĢi tarafından gürcistan vergi mevzuatıyla belirtilen
talepleri yerine getirmemesi (8.11.2011. N5202)
1. ÖTB statüsü olan kiĢi tarafından gürcistan vergi mevzuatıyla belirtilen talepleri
yerine getirmemesi için kiĢi 4 000 gel mıktarında cezalandırır.
2. bu maddenin 1 paragrafla öngörülmüĢ eylem (aynı Ģartlar ihlalesi), tekraralanmıĢ
haliyle bu maddenin 1 paragrafla öngörülmüĢ ceza üç katında artırır.
Madde 291. diğer cezalar
KiĢi tarafından bu kanunla öngörülmüĢ yükümlüğü yerine getirmemesi için bu
kanunla öngörülmüĢ sorumluğu ve belirtilmeyen ceza mıktarı için 100 gel mıktarında
cezalandırır.
Bölüm XLI
Vergi anlaĢması
Madde 292. vergi anlasma özü (24.06.2011. N4935)
1. vergi mükellefle vergi anlaĢma imzanlama aĢağıda verilen amaçlara göre
mümkündür:
a) vergiler veya/ve yaptırımlar azaltılma amacıyla;(20.12.2011 N 5556)
b) vergi mükellefi tarafından beyan edilmemiĢ vergi yükümlüğü belirlenme veya/ve
azaltılma amacıyla vergi mükellefi tarafından belirtilen vergi dönemi/dönemler ve vergi
türlerine belirlenmesi.
c) gelecek vergi dönemi/dönemlerinde beyan edilecek vergi yükümlüğü yerine
getirme amacıyla.
2. bu maddenin kanunu 281 ve 291 maddesiyle öngörülmüĢ yaptırımlara ayını
kanunun 155 ve 205 maddelerine uygun olarak tahakkuk edilmiĢ cari vergi tutarlarına ve
vergi dairesinden idarı yapılan toplanmıĢ tutarlarına. (8.11.2011. N5202)
3. bu maddenin 1 paragrafın ,,c,, kısmıyla öngörülmüĢ olayında vergi yükümlüğü
yerine getirilme uzatılması 3 yıllık süreyle mümkündür, yıllık yüzde 4, bu maddenin 4
paragrafla öngörülmüĢ olayı dıĢında.
4. vergi yükümlüğü yerine getirilme 3 yıldan fazla uzatılması takdirde, yıllık faizi
somut vergi anlaĢmaya göre belirlenir ve 4ten az olmamalıdır.
161
Madde 293. vergi anlaĢma imzalanması (20.05.2011. N4705)
1. vergi mükellefi vergi anlaĢma imzalanmaya ilgili dilekçeyle gelir dairesine
baĢvurur. Gelir dairesi baĢkanı aĢağıda verilen haklarına sahiptir:
a) vergi mükellefle vergi anlaĢma imzalanmayı reddedebilir.
b) belirtilen dilekçe ek olan evraklarla gürcistan maliye bakanına sunabilir. Gürcistan
maliye bakanı bu evrakları gürcistan baĢbakana sunar.
2. vergi dairesi anlaĢma imzalanmaya ilgili kararı gürcistan baĢbakan verir. gürcistan
baĢbakan emriyle vergi mükkelfi tarafından vergi anlaĢmaya göre ödenilmiĢ tutar mıktarı ve
ödenme süresi, bu kanunun 299 maddesinin 4 paragrafıyla ise öngörülen olayında – yıllık
faiz oranı belirlenir. (24.06.2011.N4935)
21. ayrı kiĢilere ilgili gürcistan baĢbakan kararıyla, gelecek vergi dönem/dönemlerinde
beyan edilecek vergi yükümlüğü süre uzatılma amacıyla, vergi anlaĢma imzalanma ilave Ģartı
olarak vergi yükümlüğü yerine getirme sağlanmaası araç olarak belirlenebilir. Vergi
mükellefi tarafından Ģartı ihlale takdirde gelir dairesi aĢağıda verilen hakına saiptir:
(24.06.2011.N4935)
a) kefil/garantörden vergi anlaĢmayla belirtilen yükümlerin tamamen yerine getirmesi
isteyebilir.
b) ödenme amacıyla kefil/garantöre karĢı bu kanunla öngörülen vergi borcu ödenme
sağlanan faaliyetleri uygulanabilir.
3. gürcistan hükümeti kararıyla tutar mıktarı belirlenebilir. Bu kapsamında vergi
anlaĢma imzalanma ilgili karar vermesine yetikili gürcistan baĢbakan emri olmaksızın gelir
dairesi baĢkanı olur.
4. gelir dairesi gürcistan baĢbakan kararı üzerinde vergi mükellefine vergiler veya/ve
yaptırımlar azaltmaya yetkilidir eğer vergi mükellefi gürcistan baĢbakan kararıyla belirtilen
sürede vergi anlaĢmaya göre öderse.
5. bu maddenin 4 paragrafla belirtilen olayında vergi anlaĢma Ģartları yerine
getirmesinden sonra vergi mükellefine vergi veya/ve yaptırımlar azaltma gelir dairesi
baĢkanın kiĢisel idarı-yasal raporuyla yapılır.
6. vergi mükellefi vergi denetim yapılmadan veya bitirdikten sonra, onun tarafından
beyan edilmemiĢ ve uygulanmamıĢ vergi yükümlüğü toplam mıktarına ilgili baĢvurursa,
gürcistan gelir dairesi baĢbakan kararı üzerinde vergi mükellefle vergi anlaĢma imzalanma
hakına sahiptir. Bu anlaĢmayla uygun bir vergi dönemine vergi mükellefin vergi
yükümlükleri vergi türlerine göre belirlenir.
7. vergi mükellefi bu maddenin 6 paragrafla öngörülmüĢ vergi yükümlükleri gürcistan
baĢbakan kararıyla belirtilen sürede yerine getirmelidir.
1
8. bu maddenin 3 paragrafla öngörülen olayında bu maddenin 2, 2 ve 4-7 paragrafın
hükümleri gelir dairesi baĢkanı tarafından vergi anlaĢma imzalanmaya ilgili verilen kararı
için de geçerlidir. (24.06.2011. N4935)
9. vergi anlaĢmayla öngörülmüĢ vergi yükümlükleri süre ihlale takdirde, vergi
mükellefi devlet bütçeye ödenmemiĢ tutarın yüzde 0,5 her gecikmiĢ gün için ödemeliridir.
Vergi anlaĢmayla ödenilecek toplamın tutarın yüzde 10 fazla olmamalıdır.
10. beyan edilmemiĢ vergi yükümlüğü belirlenme veya/ve azlatılmaya ilgili anlaĢma
imzalandıktan sonra öngörüimüĢ dönemine veya/ve vergi türlerine vergi mükellefi
tarafından vergi beyannameyle yükümlükleri tespit edilmesi imkansızdır. Buna ek olarak,
vergi dairesi tarafından vergi yükümlüğü ekstra tahakkuğu (vergi mükellefi tarafıdan vergi
162
anlaĢmayla öngörülmüĢ yükümlükleri yerine getirilmemesi olayı dıĢındadır) da mümkün
değildir.
11. vergi veya/ve yaptırım tutarı vergi mükellefi tarafından tanınmıĢ olarak onunla
vergi anlaĢma imzalandığı takdirde kabul edilir. (20.12.2011 N 5556)
12. vergi veya/ve yaptırımlar azaltmaya ilgili vergi anlaĢma imzalandıktan sonra
anlaĢmayla öngörülmüĢ vergi dönemine veya/ve vergi türlerine vergi mükellefi tarafından
vergi beyannameyle vergi yükümlüğü tespit etmesi. (20.12.2011 N 5556)
13. ilaveyle tahakkukedilmiĢ vergileri veya/ve yaptırımlar azaltılmaya ilgili vergi
anlaĢma raporu imzalandıktan sonra, ilave tahakkuk temelerinde (denetim raporu veya/ve
diğer evrakta) belirtilen dönem/dönemlerinde ve vergi türlerine kontrol/kamu kolluk makam
tarafından vergi yükümlüğü ilave tahakkuğu yasaktır (vergi mükellefi tarafından vergi
anlaĢmayla öngörülmüĢ yükümlükleri yerine getirilmemesi olayı dıĢında).
(24.06.2011. N4963)
131. gelecek vergi dönem/dönemlerinde beyan edilecek vergi yükümlükleri yerine
getirilme süre uzatılması takdirde: (24.06.2011. N4935)
a) vergi mükellefi düteltilmiĢ vergi beyanname sunabilir ve uzatılmıĢ vergi
yükümlüğü tespit edebilir. Buna ek olarak, vergi yükümlüğü tespitle vergi anlaĢmayla
öngörülmüĢ tutarı artırmaz.
b) gelir dairesi uzatılan vergi dönem/dönemlerin vergi denetim yapma ve onun
mıktarı belirlenme hakına sahiptır. Buna ek olarak, vergi dairesi tarafından ilave tahakkuk
tutara vergi anlaĢma Ģartları geçerli değildir.
c) vergi anlaĢma uzatılmıĢ vergi yükümlüğü yerine getirmesi takdirde vergi
mükellefin giriĢimle kesilebilir.
d) vergi anlaĢmayla öngörülmüĢ vergi tutarına para cezası tahakkuk edilmez (bu
maddenin ,,e,, paragrafıyla öngörülmüĢ olayı dıĢında).
e) vergi mükellefi tarafından vergi anlaĢma Ģartları ihlale tekdirde, vergi anlaĢma
kesildiğinde o anlaĢmayla öngörülmüĢ ödenilmiĢ vergi tutarına bu kanunla belirtilen
ödenme yükümlüğü oluĢma anıdan uygun ödeme için para cesa tahakkuk edilir.
14. vergi anlaĢma imzalandıktan sonra, gelir dairesi vergi mükellefine karĢı vergi
ödenme sağlanan faaliyetleri uygulanmaya ilgili karar verme hakına sahiptir.
15. bu maddenin 6 paragrafla öngörülmüĢ vergi mükellefin dilekçesi beyan edilmemiĢ
vergi yükümlüğüne ilgili bu kanun 61 maddesiyle belirtilen bilgi olarak incelenmemelidir.
16. vergi anlaĢma imzalanma formu ve Ģartları, gelecek vergi dönem/dönemlerinde
beyan edilecek vergi yükümlüğü yerine getirilmesi uzatılmasıyla uygulanan kiĢiler, uzatılma
kriterler ve Ģartlar gürcistan hükümeti kararnameyle belirlenir. (24.06.2011. N4935)
Madde 294. vergi anlaĢma formu
1. vergi anlaĢma raporu gelir dairesi ve vergi mükellefi arasında imzalanır.
2. vergi anlaĢmada belirtmelidir:
a) vergi mükellefin adı, kimlik numarası veya adı ve soyadı, Ģahsı numara ve diğer
bilgiler (gerekirse).
b) imzalanmıĢ anlaĢma içeriği ve Ģartlar
c) vergi anlaĢma itiraz süre ve formu
163
madde 295. vergi anlaĢma itirazı
vergi mükellefi vergi anlaĢma yetkili kiĢiyle imzalandıysa itiraz yapabilir.
Bölüm XIV
Vergi dava
Bölüm XLII
Vergi dava gütmesi
Madde 296. genel hükümler
1. vergi dava gürcistan maliye bakanlık sisteminde ve mahkemede incelenebilir.
2. bu bölümle vergi davası gürcistan maliye bakanlık sisteminde inceleme formu
belirlenir.
3. gürcistan maliye bakanlık sisteminde vergi davanın herhangi bir aĢamada
mahkemeya baĢvurabilir.
4. mahkemede vergi dava gütme formu gürcistan idarı yargılama mevzuatıyla
belirlenir.
Madde 297. vergi dava incelenen makamlar
1. gürcistan maliye bakanlık sisteminde vergi incelenen makamlar gelir dairesi ve
gürcistan maliye bakanlıkta bulunan dava incelenen kuruludur (sonrada- dava incelenen
kurulu).
2. dava incelenen kurulu gürcistan maliye bakanlıkta bulunan vergi dairesi dava
incelenen makamdır.
3. gürcistan maliye bakanlık sisteminde vergi dava iki aĢamalı ve gelir dairesine
Ģikayet gelince baĢlar.
4. dava incelenen kurulu üyeleri gürcistan hükümeti belirlenir.
5. dava incelenen kurulun gürcistan hükümeti tarafından onayılmıĢ belirli kurallara
bağlaması var. bu belirli kurallara bağlamasıyla Ģikayet incelemsi ve Ģikayetçilerle iliĢkiler
formu belirlenir.
6. dava incelenen kurulun kendi personeli var. bu personel kurula girilmiĢ Ģikayetleri
inceleme için hazırlama, Ģikayetçilerle iĢe ilgili bilgeleri verme ve kurulun tarafından
verilen kararın ımzalanması sağlanır.
7. dava incelenen kurulu personeli kendi baĢkanı kararıyla dava taraflara Ģikayete
ilgili durumları tespit edtmek için görüĢme hazırlanma hakına sahiptir.
Madde 298. vergi dava prensipleri
1. dava incelenen kurulu Ģikayeti incelediği zaman haklılık, objektiflik, taraflar eĢitliği
prensipleri uygulanır.
2. gürcistan maliye bakanlık sisteminde vergi dava sonucuda Ģikayetçinin
yükümlükleri ağırlanması imkansızdır, mükellefi rızayla aynı dava kapsamında yapılmıĢ
denetim olayılar dıĢında.
Madde 299. vergi dava baĢlama
164
1. vergi dairesi tarafından kiĢi karĢına bu kanunun üzerinde verilmiĢ kararın dava
incelenen makamda bu bölümle belirtilen formuyla itirazı mümkündür.
2. vergi denetim raporu ve onun üzerinde verilen kararı bu evrakları üzerinde ilan
edilmiĢ vergi talebiyle itiraz yapılır. Vergi ihlale raporu/emir bu bölümle belirtilen formuyla
itiraz yapılır. (20.05.2011. N4705)
3. kontrol veya kamu kolluk makamlar tarafından vergi dairesine teslim edilen bilgi
üzerinde ilan edilmiĢ vergi talebi itirazı dava incelenen kurulda yapılır.
1
3 . bu kanunun 273 ve 281 madderiyle öngörülmüĢ hukuk ihlalelere ilgili vergi
mükellefin Ģikayetine gelir dairesi tarafından verilen kararı mahkemede itirazı yapılır.
(8.11.2011. N5202)
4. kiĢi vergi dairesi kararı aldıktan 30 gün içerisinde itirazı hakına sahiptir. (20.12.2011
N 5556)
5. vergi veya/ve dava incelenen kurulu tarafından karar verilmesi için belirtilen süre
ihlalesi kiĢi kendi baĢvuru icra edilmesini reddetmesi olarak algılanabilir ve bu bölümle
öngörülmüĢ formuyla itirazı yapabilir.
6. 30 günlük süre geçtikten sonra dava baĢlaması yeni durumlar ve kanıtlar ortaya
çıktığında mümkündür. (20.12.2011 N 5556)
7. yeni keĢif ve ortaya çıkılan olarak Ģikayetçinin bilmeyen durumlar ve kanıtlar
kabul edilir ve onların zamanında sunulması Ģikayetçı yararına karar verilmesine yardımcı
olur.
8. dava baĢlanması Ģikayetçine itirazlı kararı göndermediği takdirde mümkündür. bu
durumda itiraz süresi Ģikayetçine belli olduğu günden sayılır.
9. Ģikayetname dava incelenen kurula yazılı veya elektronik formuyla sunulur.
ġikayetçi tarafından gönderilen eletronık formu olan bilgi yazılı gibi gücü sahibidir.
10. vergi dairesi kararın itirazı Ģikayetname sunulma süre geçtikten sonra da Ģikayetçi
itiraz süresi ihlalesi onun suçu olmadığını tespit ederse yapılabilir.
11. vergi dairesi kararın itirazı onun geçerliğini durdurmaz.
Madde 300. Ģikayetname incelemeye alınması
1. dava incelenen makam Ģikayetname incelemeye alınmaz eğer aĢağıda verilen iĢlem
Ģartlara uygun değilse:
a) Ģikayetnamede Ģikayetçinin kimlik/Ģahsı numara yok
b) Ģikayetnamede Ģikayetçine ilgili bilgileri belirtilmeĢ değil.
c) Ģikayetnamede talebi özü belli değil.
d) Ģikayetnamenin kararı itiraza ilgili evrak kopyası ekte değil (öyle birĢey varsa)
e) Ģikayetname veya onun ek evrakları sayfalar numarasasızdır.
f) Ģikayetname veya onun ek evrakları ukunulmaz.
ğ) Ģikayetname veya onun ek evrakları gürcistan devlet dilinde yazılmıĢ değil.
h) Ģikayetname ımzalanmıĢ değil. (elektronık formu sunulmuĢ Ģikayetname dıĢında)
2. Ģikayetname iĢlem Ģartlarına uygun değilse, Ģikayetçine yazılı olarak buna ilgili
bildirir ve ona eksiği tamamlanması için 5 gün verilir. Dava incelenen kurulu Ģikayetçinin
gerekçeli talebi takdirde bu süre uzatılma hakına sahiptir.
3. Dava incelenen kurulu eksili olmasında rağmen, eğer bu eksiliği buna engel
olmazsa Ģikayetname incelenmeye alınmalıdır.
165
Madde 301. Ģikayetname incelenmeye reddetmesi
Dava incelenen kurulu Ģikayetname incelenmezse, eğer
a) Ģikayetçi dava devam etmesi istemezse
b) talep konu dava incelenen kurulun yetkiliği konu değilse
c) Ģikayetname yetkili kiĢi olmayandan sunulursa
d) vergi dairesi kararı olmazsa
e) Ģikayetname sunma süresi geçirse
f) Ģikayenname iĢlem Ģartlarına uygun değilse ve Ģikayteçı eksiliği dava incelenen
kurulu tarafından belirtilen sürede düzeltmezse
ğ) Ģikayteçı karĢı aynı dava konuya aynı makam tarafından verilmiĢ kararı.
h) itirazlı karar aynı kiĢi karĢı aynı makam tarfanından verilmiĢ kararına uygun olarak
ilan edilirse
j) Ģikayetçı aynı dava konuya mahkemeye baĢvurursa
ı) Ģikayetçi ölürse
i) itirazlı vergi talebinde tanınmıĢ vergi borcu verirse. ġikayetname tanınmmıĢ vergi
borcu kısmında incelenmez.
k) Ģikayetçinin bulması mümkün değilse
l) Ģikayenname anonimse
m) ) itirazlı vergi borcuna vergi anlaĢması imzalanırsa
Madde 302. Ģikayenname incelenmesi
1. dava incelenen kurulu Ģikayetname 20 gün içerisinde incelenir.
2. dava incelenen kurulu Ģikayetname sadece Ģikayetçi talebi kapsamında incelenir.
3. eğer bu bölümle baĢka birĢey öngörülmüĢ değilse, dava incelenen kurulu
Ģikayetname gelir dairesinde itiraz olan dava konu kapsamında incelenir.
4. dava incelenen kurulu veya onun personeli Ģikayetçiniden veya vergi dairesinden
Ģikayetname ilgili ilave bilgi/evrak sunması isteyebilir. Bu durumda Ģikayetname incelenmesi
durdurur.
5. Ģikayetname Ģikayetçi katılarak incelenir.
6. gelir dairesi eğer mevcut bilgiler davaya ilgili durumlar tamamen tespit edilirse,
Ģikayetname Ģikayetçi yanında olmadan incelenebilir.
7. Ģikayetname ezber incelendiği zaman ve yere ilgili Ģikayetçine dava incelenen
kurulun elinde olan araçlarla, telefon, sigortalanmıĢ veya elektornık posta, mesaj ve diğer
dahil olmak üzere bildirir.
8. Ģikayetçine ulaĢamadığı ve onun incelemeye gelmediği takdirde Ģikayetname o
olmadan da incelenir.
9. Ģikayetçi kendi çıkarları Ģahsi veya yetkili temsilcisi aracıyla korunma hakına
sahiptir.
10. toplantıda Ģikayetçi veya onun temsilcisi kendi veya teknik aracıyla uzaktan
katılma hakına sahiptir.
Madde 303. Ģikayetname incelenme durdurması
1. dava incelenen kurulu kendi giriĢimle veya diğer gerekçeli baĢvuruyla Ģikayetname
incelenmesi ilave bilgi veya/ve evrak bulma için durdurabilir.
166
2. Ģikayetname incelenme durdurduğunda dava incelenen kurulu Ģikayetçi veya/ve
vergi dairesine incelenecek konulara ilgili dava kapsamında ilave bilgileri veya evrakları
sunma görevi verebilir.
3. eğer dava incelenen kurulun görevin yapılması belirtilen sürede mümkün değilse,
buna ilgili ona zamanında bildirmesi gerekir.
4. ilave bilgi veya/ve evrak bulma temeliyle Ģikayetname incelenme durdurması 45
günden fazla olmamalıdır.
5. dava incelenen kurulu toplantı yapmadığı takdirde, kurul baĢkanı veya onun
yadımcısı, onların olmadıüında ise kurul tonlaplantıdaki üye incelenecek Ģikayetnamenin 30
günlük süresi durdumaya ilgili karar verme hakına sahiptir ve bunun hakkında Ģikayetçine
bildirmelidir.
Madde 304. dava incelelen kurul kararı
1. dava incelenen kurulu yetkilidir:
a) Ģikayetname tatmınat yapmalıdir.
b) Ģikayetname kısmen tatmınat yapmalıdir.
c) Ģikayetname tatmınat yapmamalıdir.
d) Ģikayetname incelenmemelidir.
e) ara kararı vermelidir ve Ģikayetname incelenmeyi durdurmalıdır.
f) ,,a-,,d,, paragrafta verilen içeriği toplayarak karar vermelidir.
2. dava incelenen kurulun ara kararı son kararnameyle itiraz olur.
3. vergi dairesi kararın iptal edilmiĢ kısmı orantılı olarak aynı makam tarafından ilan
edilmiĢ itiraz kararın temel olarak ilan edilmiĢ raporlar da iptal edilir.
4. dava incelenen kurulu kararın onayılmıĢ kopyası aldıktan 5 çalıĢma gün içerisinde
taraflara gönderilir.
5. vergi dairesi itirazlı karar iptal sebebi makamda çalıĢanın hareketi disiplin sınırları
aĢmasıyse, belirtilen olaya uygun tepki göstererek, dava incelenen makam uygun makama bu
kiĢi sorumluğun konu çözmek için bilgi gönderir.
6. dava incelenen kurul tarafından Ģikayetname tamamen veya kısmen tatmınat
temeli gürcistan mevzuatındaki kayıtlarsa ve bu kayıtlar faklı açıklama temeli verirse, kurul
kararında normatif raporunda değiĢikliğe ilgili tavsiye belirlenir ve tepki vermek için uygun
bir makama gönderiri.
Madde 305. karar itirazı
1. gelir dairesi tarafından Ģikayetçinin istemediği karar verilme takdirde, bu Ģikayetçi
kararı aldıktan 20 gün içerisinde dava incelenen kurula veya mahkemeye itiraz etme hakına
sahiptir. (20.12.2011 N 5556)
2. Ģikayetçi dava incelenen kurulun kararını onun aldıktan 20 gün içerisinde
mahkemeye itiraz etme hakına sahiptir. (20.12.2011 N 5556)
3. Ģikayetname vergi dairesinde veya diğer herhangi bir makamda itiraz etme için
belirtilen sürede sunulması itiraz süre korunmu olarak kabul edilir.
4. Ģikayetçi tarafından itiraz süre ihlale ilgili ispat yükünü vergi dairesine aittir.
5. Ģikayetçi tarafından itiraz sürenin belirtilen sürede uzatılmaması itiraz edilmiĢ vergi
borcu tanıma olarak kabul edilir.
167
Madde 306. Kararın yürürlüğe girmesi ve uygulanması
1. dava incelenen kurulun kararı Ģikayetçini tarafıdan onun alındıktan 21 – inci günde
itiraz edilmediği takdirde yürürlüğe girer. (20.12.2011 N 5556)
2. dava incelenen kurulun yürürlüğe giren kararın uygulanması zorunludur.
3. Ģikayetçi dava incelenen kurula baĢvurabilir ve idarı makamı tarafından kararı icra
engele ilgili bilgi verebilir.
4. dava incelenen kurulun ara veya son kararın icra etmemesi veya yasalsız icra etmesi
disiplin aĢması olarak kabul edilir ve gürcistan mevzuatıyla öngörülmüĢ sorumluğu taĢınır.
5. karar icra etmesi icra makamın gerekçeli yazılı talebın ve dava incelenen kurulun
kararın üzerinde uzatılabilir.
Madde 307. karar açıklaması
1. Ģikayetçi ve vergi dairesi dava incelenen kurula verilmiĢ kararı açıklama amacıyla
baĢvurabilir.
2. dava incelenen kurulu kararı açıklamasında Ģikayetname inceleme için belirtilen
süreleri uygulanır.
3. açıklama kararın bölünmez parçasıdır ve davaya katılan kiĢilere ve makamlara
gönderilir.
4. karar icra ettikten sonra onun açıklaması imkansızdır.
Madde 308. davalar incelenmesi
1. gürcistan maliye bakanlığın sisteminde dava yenilemesi sadece yeniden keĢfiĢmiĢ
durumlar olduğu takdirde kararın verdikten 6 yıl süre boyunca mümkündür.
2. dava yenilemesi talebiyle dava incelenen kurula baĢvurma hakı sadece
Ģikayetçindedir.
3. Ģikayetçi yeniden keĢfiĢmiĢ durumlarla dava incelenen son kurula baĢvurur ve o
Ģikayetçi tarafından belirtilen dava konusunu incelenir.
Bölüm XV
Geçici ve Son Hükümler
Bölüm XLIII
Geçici ve Son Hükümler
Madde 309. Geçici Hükümler
1. Bu kanunun 81 maddesiyle belirtilen gelir vergi (bu kanunun 134 maddesinin 1
paragrafın ,,f,, kısmıyla berlitilen gelir vergisi dahil) oranı 2011 yılın 1 ocaktan 2013 yılın 1
ocağa kadar vergi dönemine göre yüzde 20, 2013 yılın 1 ocaktan 2014 yılın 1 ocağa kadar ise
yüzde 18.
2. bu kanunun 130 maddesiinin 1 paragrafla belirtilen mukim tesisi tarafından özel
kiĢiye, mukim olmayan (ticarı olmayan) tüzel kiĢi veya mukim olmayan tesisi için ödenilmiĢ
kazanç oranları (bu kanunun 134 maddesinin 1 paragrafın ,,a,, kısmıyla öngörülen olayı
dahil) 2011 yılın 1 ocaktan 2013 yılın 1 ocağa kadar vergi kaynağa ödenilecek tutarın yüzde 5
oranıyla vergilendirir, 2013 yılın 1 ocaktan 2014 yılın 1 ocağa kadar ise yüzde 3 oranıyla.
(8.11.2011. N5202)
168
1 3
3. bu maddenin 3 −3 paragrafları öngörülerek, bu kanunun 13 maddesinin 1
paragrafla belirtilen mukim olmayan devamli tesisi veta mukim tarafından veya onların
adlarına ödenilmiĢ faizlar (bu kanunun 134 maddesinin 1 paragrafın ,,b,, kısmıyla öngörülen
olayı dahil), gelir kaynaği gürcistandayse vergi kaynağa ödenilecek tutarın yüzde 5 oranıyla
2011 yılın 1 ocaktan 2014 yılın 1 ocağa kadar vergilendirir.(20.12.2011 N 5556)
31. 2014 yılın 1 ocağa kadar bu maddenin 3 paragrafla öngörülmüĢ olayında ödenilmiĢ
faiz vergi kaynağa aĢağıda verilen Ģartlarına uygunse yüzde 0 oranıyla vergilendirir:
(20.12.2011 N 5556)
a) faiz alan tesis faizi faiz veren tesisin sermayesine koyar.
b) bu maddenin 3 paragrafla öngörülmüĢ olayında ödenilmiĢ faiz vergi kaynağa yüzde
5 oranıyla vergilendirme sürede faiz veren tesisin sermayesi azaltılmaz.
32. bu maddenin 31 paragrafla öngörülmüĢ olayında faiz alan mukim olmayan
tesisiyse, faiz veren tesisi tarafından ödenilmiĢ faiz brüt geliriden düĢürülmeye tabi değildir,
düĢürülmüĢ gider ise faiz veren tesisin sermayesi faiz koyma döneminde brüt gelire
sayılmaya tabidir. (20.12.2011 N 5556)
3
1
3 . bu maddenin 3 paragrafın ,,b,, kısmıyla öngörülmüĢ sermaye azaltılması için
belirtilen süre ihlale takdirde, sermayeye koyulmuĢ faiz o an mevcut mevzuatına uygun
olarak bu maddenin 31 paragrafın Ģartlarını öngürülmeyerek vergilendirmeye tabidir.
(20.12.2011 N 5556)
4. bu kanunun 132 maddenin 1 paragrafıyla belirtlen mukim olmayan devamli tesisi
veya mukim tarafından veya onların adlarına mukim özel kiĢilere ödenilmiĢ gayrimaddi hak
bedelleri 2011 yılın 1 ocaktan 2013 yılın 1 ocağa kadar ödeme kaynağa ödenilecek tutarın
yüzde 20 oranıyla vergilendirir, 2013 yılın 1 ocaktan 2014 yılın 1 ocağa kadar ise yüzde 18
oranıyla.
5. çıkarılmıĢ (8.11.2011. N5202 2012 yılın 1 ocaktan yürürlüğüne girsin)
6. 2011 yılın 1 ocaktan 2015 1 ocağa kadar elektrik ve garantili bir güç kaynağı
teslimi, tüketiciye verilmiĢ elektrik dıĢında (,,elektrik ve doğal gaz hakkında,, gürcistan
yasayla belirtilen kiĢileri için), iletim veya/ve dispetçör hizmeti KDV –den kabul hakıyla
muafiyetlidir. (20.12.2011 N 5582 2012 yılın 1 ocaktan yürürlüğüne girsin)
7. ayrık kategori mükelleflerin üç ayda bir dönemim beyan edilmeye ve vergi
ödenmeye geçmesi aĢama aĢama gürcistan hükümeti tarafından belirtilen kural ve formuyla
2013 yılın 1 ocağa kadar yapılır. (17.12.2010. N4114)
8. çıkarılmıĢ (22.02.2011. N4206)
9. çıkarılmıĢ (22.02.2011. N4206)
10. gürcistanda petrol hafif, orta ve ağır damıtık iĢlem için serbets bölge ve üretilme
emtia iĢlemleri uygulanmaz.
(13.10.2011. N5120)
11. bu kanunun yürürlüğüne girmeden gürcistan gümrük kanununa (gürcistan
yasama haberci, N39, 09.08.2006, mad. 280) uygun olarak verilmiĢ izni sertifikalar yasal
gücü geçerliği süre bitirmesine kadar geçerlidir.
12. bu kanunun 143 maddesinin 9 paragraf ve 161 maddesinin 1 paragrafın ,,e,,
kısmını ayarlama hükümler sadece 2009 yılın 7 ağustostan oluĢmuĢ ortakları için geçerlidir.
Bu tarihten önce oluĢmuĢ ortakları için ise 2009 yılın 7 ağustosa kadar olan kurallar
geĢerlidir. (14.06.2011. N4754)
169
13. gürcistan hükümeti gürcistan orman kanunuda avcılık çiftliklerine ait topraklara
ilgili orman kullanmayla belirtilen türlerine karĢı değiĢiklikler yapılınca belirtilen arazi
vergilerle vergilendirmeye ilgili uygun değiĢimi hazırlanmalıdır.
14. iĢgal edilen bölgede ticarı faaliyetle oluĢmuĢ ümitsiz borcu gürcistan hükümetiyle
anlaĢarak bu kanunun 8 maddesinin 29 paragrafın ,,a-,,d,, kısmılarla belirtilen evrakları
öngörülmeyerek düĢürülür.
15. 2012 yılın 1 temmuza kadar özel kiĢiler, istihdamla çalıĢanlar kullanmayan ve
pazarda ticarı faaliyetleri yapanlar kontrol-yazar kasalar uygulanmasıdan serbest bırakırlar.
Bu kanuna uygun olarak kayıt olan veya KDV mükellefi oalrak kayıt yükümlüğü olan kiĢi
dıĢındadır. Bu bölüm amaçları için: (24.06.2011. N4963 2011yılın 1 temmuzdan
yürürlüğüne girsin)
a) Pazar bir atazidir. Bu arazide sabit ticarı yerler veya sabit olmayan veya sadece
sabit olmayan ticarı yerledir (en az 10 sabĢt ticari yeri), bu yerler mal satıĢi için kullanır.
(24.06.2011. N4963 N4963 2011yılın 1 temmuzdan yürürlüğüne girsin)
b) sabit olmayan ticarı yeri (geçici yapı-bina) ayrı elemanlardan oluĢmuĢ monte
edilecek veya/ve mobil inĢaat sistemidir. O toprağa kendı ağırıyla veya/ve kuru monolit
olmayan yöntemle bağlıdır ve yeraltı depolar yok, bu amacıyla kullanılan ulaĢım aracı da.
(24.06.2011. N4963 2011yılın 1 temmuzdan yürürlüğüne girsin)
16. totalızator sistem – elektronık formuyla monte edildiği takdirde, kiĢi için
gelir/kazanç vergilendirme nesne belirtilen faaliyetinde brüt geliridir ve yüzde 5 oranıyla
vergilendirir ve beyan edilmeye ve ödenmeye gelir/kazanç ödeme için belirtilen formuya
uygun olarak tabidir. (9.12.2011 N 5452 2012 yılın 3 ocaktan yürürlüğüne girsin)
17. turistik bölge giriĢimci kiĢi tarafıdan yaptırım kapsamında inĢaat edilmiĢ otel
satılma takdirde, yeni sahibi için bu kanunu 18 maddesinin 11 paragrafın ,,c,, kısmı, 99
maddesinnin 1 paragrafın ,,Ģ,, kısmı ve 2 paragrafın ve 206 maddesinin 1 paragrafın ,, z,,
kısmı hükümleri geçerlidir. (15.12.2010. N4061 2010 yılın 31 aralıktan yürürlüğüne girsin).
18. bu kanunun 99 maddesinin 1 paragrafın ,,Ģ,, kısmıyla ve bu maddenin 17
paragrafla belirtilen muafiyetler geçerli değildir, eğer turistik bölge giriĢimci kiĢi veya
turistik bölge giriĢimci tarafından kapsamında inĢaat edilmiĢ otel satılma takdirde, yeni sahibi
otel iĢletmesi sağlanmaz. (15.12.2010. N4061 2010 yılın 31 aralıktan yürürlüğüne girsin).
19. ,,devlet (gümrük) kontrol kaçınma veya gürcistan ticarı bölgesine getirilen
dürüstçe alınan mekanik ulaĢım araç kayıdı kurala göre,, gürcistan kanunun 2 maddesinin 1
paragrafla belirtilen kiĢi bu kanunun 272,289 ve 291 maddelerle öngörülmüĢ sorumuluktan
serbest olur, ulaĢım aracı emtia uygulanma ve ona ilgili mal beyan edilmesi, ithalat vergi,
KDV vergi, tüketim vergi, ve kanunla belirtilen diğer yükümleklerden muafiyet olur, eğer o
,,devlet (gümrük) kontrol kaçınma veya gürcistan ticarı bölgesine getirilen dürüstçe alınan
mekanik ulaĢım araç kayıdı kurala göre,, gürcistan kanunun yürürlüğüne girdikten 2012
yılın 1 ocağa kadar, gürcistan mevzuatı Ģartları korunmayla tüzel kiĢide – gürcistan iç iĢleri
bakanlığın hizmet acenteye 2006 yılın 1 temmuza kadar getirilen ulaĢım kayıdına ilgili
dilekçe sunar ve belirtilen aracın kayıdı sağlanır. (19.04.2011. N4549)
20. mal sahibi gürcistan vatandaĢı mekanik ulaĢım aracı ithalat emtia uygulanma ve
ona ilgili mal beyan edilmesi, gönderme, ithalat (vergi) vergi, KDV vergi, tüketim vergi ve bu
kanunun 272, 289 ve 291 maddeleriyle öngürülmüĢ sorumluklardan eğer bu araç gürcistan
ticarı bölgesine 2006 yılın 1 temmuza kadar getirilmiĢse ve gürcistan mevzuatıyla belirtilen
sürede onun sunması ve imzalanması yapılmıĢsa, muafiyet olur. (19.04.2011. N4549)
170
21. kiĢi bu kanunun 272, 289 ve 291 maddeleriyle öngürülmüĢ sorumluklarda,
mekanik ulaĢım aracı ithalat emtia uygulanma ve ona ilgili mal beyan edilmesi, gönderme,
ithalat (vergi) vergi, KDV vergi, tüketim vergiden, emtia iĢlemi uygulanmaya ilgili gürcistan
mevzuatıyla belirtilen diğer yükümlükleri uygulanmadan muafiet olur eğer belirtilen
mekanik ulaĢım aracı kaydı kamu tüzel kiĢide – gürcistan iĢ iĢleri bakanlığın hizmet acentede
2007-2009 yapıldıysa. (19.04.2011. N4549)
22. bu maddenin 19,20 ve 21 paragrafla öngörülmüĢ sorumluklardan veya
yükümlükleri uygulanmadan muafiyeti hukuk ihlale olduğu için uygulanmıĢ vergi
yaptırımlar kiĢlere karĢı ,,devlet (gümrük) kontrol kaçınma veya gürcistan ticarı bölgesine
getirilen dürüstçe alınan mekanik ulaĢım araç kayıdı kurala hakkında,, gürcistan kanunu
yürülüğüne girmeden yapıldıysa, muafiyeti geçerli değildir. (19.04.2011. N4549)
23. KDV mükellefi olarak kaytlı olan kiĢi, kendi tesisi yapı için 2011 yılın 31 aralığa
kadar satın alınan mal/hizmete KDV kabullü en geç bu yapılar iĢletmeye girme hesaplama
döneminde uygulanabilir. (8.11.2011. N5202)
24. 2015 yili 1 ocağa kadar ,,Gürcistan ulusal sınıflandırma 55.2 koduyla öngörülen
ticari faalieytleri yapan özel kiĢi, özellikle ona ait ikamet yerinin kısa süreyle verilmesi, eğer
o kendiliğinden KDV mükellefi olarak kayıt değilse veya bu faaliyet kısmında tüm takvıim ay
boyunca onun tarafından uygulanmıĢ iĢlemlerin toplam tutarı 100 000 Gel aĢmazsa vergi
dairesine baĢvurduğu takidirde sabıt gelir vergiyle vergilendirir. (24.06.2011. N4935 bu
paragrafı 2011 yılın 1 hazırandan oluĢmuĢ iliĢklere geçerlidir.)
25. bu maddenin 24 paragrafla öngörülmüĢ faaliyeti kısmında özel kiĢi için gelir
vergiyle vergilendirme nesne olarak kısa süreyle vermesiye hazırlanmıĢ konut evi alanı
incelenir. (24.06.2011. N4935 bu paragrafı 2011 yılın 1 hazırandan oluĢmuĢ iliĢklere
geçerlidir).
26. sabıt gelir vergi oranı vergilendirme nesneye göre (odalara) belirlenir ve bir ayda
1 metre karesi 10 Geldir. Gürcistan hükümeti vergilendirme nesnenin bulunduğu yeri
veya/ve mevsimliği öngörülerek, yerel yönetim kurulu baĢvuru üzerinde gelir vergi oranı
azaltılma veya/artırma hakına sahiptir. (24.06.2011. N4935 bu paragrafı 2011 yılın 1
hazırandan oluĢmuĢ iliĢklere geçerlidir).
27. sabıt gelir vergi oranı vergilendirme nesneye göre üç ayda bir en geç önümüzdeki
ayın 15 tarihine kadar ödenir. Buna ek olarak, tahakkuk edilmiĢ gelir vergi sonraki
hesaplamaya tabi değildir. (24.06.2011. N4935 bu paragrafı 2011 yılın 1 hazırandan oluĢmuĢ
iliĢklere geçerlidir).
28. sabit gelir vergiye geçmesi vergi mükellefi baĢvuru üzerinde yapılır. sabit gelir
vergiyle vergilendirme dönemi tam takvim ayla bir veya fazla takvim ay da içerebilir ve
sürekli olduğunu da mümkündür. (24.06.2011. N4935 bu paragrafı 2011 yılın 1 hazırandan
oluĢmuĢ iliĢklere geçerlidir).
29. sabit gelir vergiyle vergilendirme döneminde:
a) özel kiĢi tarafından ikamet yerin kısa süreyle verilmesiye ilgili istihdamla çalıĢan
kiĢi gelir vergisinden muafiyet olur. Bu nedenle, ikamet yerin kısa süreyle verilen kiĢi vergi
acenta yükümlükten de muafiyet olur.
b) sabit gelir vergi kısmında gelir vergisine bu kanunla belirtilen vergi muafiyetler
öngörülmez.
c) özel kiĢi kontrol-yazar kasa uygulanma yükümlükten muafiyet olur. (24.06.2011.
N4935 bu paragrafı 2011 yılın 1 hazırandan oluĢmuĢ iliĢklere geçerlidir).
171
30. eğer sabit gelir vergiyle vergilendirme döneminde bu maddenin 24 paragrafla
öngörülmüĢ sabit gelir vergiyle vergilendirecek nesne kiraya verirse ve kiracı da bu
mülkiyeti aynı Ģeklinde uygulanırsa :
a) kiracı ikamet yeri kısa süreyle verilmesiyle elde edilen gelire göre kazanç/gelir
vergisinden muafiyet olur.
b) kiracı tarafından ikamet yeri kısa süreyle verilmesiye ilgili istihdamla çalıĢan kiĢi
gelir vergisinden maufiyet olur, kiracı ise vergi acenta yükümlükten.
c) kiracı faaliyeti bu kısmında kontrol-yazar kasa uygulanma yükümlükten muafiyet
olur. (24.06.2011. N4935 bu paragrafı 2011 yılın 1 hazırandan oluĢmuĢ iliĢklere geçerlidir).
31. sabit gelir vergiye geçmesi ve vergi hesaplama formu gürcistan maliye bakanı
belirlenir. (24.06.2011. N4935 bu paragrafı 2011 yılın 1 hazırandan oluĢmuĢ iliĢklere
geçerlidir).
32. KDV-le vergilendirecek iĢlem olarak sabit gelir vergisiyle vergilendirme
döneminde özel kiĢi tarafından ikamet yerin kısa süreyle verilmesi incelenmez. (24.06.2011.
N4935 bu paragrafı 2011 yılın 1 hazırandan oluĢmuĢ iliĢklere geçerlidir).
33. özel kiĢilere 2011 yılın 1 ocaktan bu kanunun 203 maddesiyle öngörülmüĢ
vergilendirme nesneye göre 2007 mülkiyet vergi beyanname sunulma süre ihlalesi için aynı
kanunun 274 maddesiyle öngörülmüĢ ceza atılmaz. (20.12.2011 N 5556)
34. 2011 yılı içim mülkiyet vergiden çok daireli evinde oturan özel kiĢilere ait alanına
orantılı olarak belirtilen vergilendirme nesne (arazi). (24.06.2011. N4963 bu paragrafı 2011
yılın 1 ocaktan oluĢmuĢ iliĢklere geçerlidir).
35. 2010 yılın 1 ocağa kadar kirayla verilmiĢ amortismana tabi duran varlıklarına
kazanç ve mülkiyet vergi amaçları için 2010 yılın 1 ocağa kadar mevcut gürcistan vergi
kanunun kuraları geçerli değildir. (13.10.2011. N5118)
36. vergi mükellefi tarafından tutar ödenme teyit edilen №1 formu olan faturanın
vergi dairesine sunulma takdirde, vergi dairesi vergi mükellefine tutarın kısmında vergi
yükümlüğü yugulanmıĢ olarak kabul edebilir. (8.11.2011. N5202)
37. bu kanunun 252 maddesinin Ģartlarını öngörülmeyerek, gürcistan maliye bakanı
tarafıdan belirtilen formuyla 2005 yılın 1 ocağa kadar oluĢmuĢ tanınmıĢ vergi borcuna
tahakkuk edilmiĢ para cezası düĢürülmeye tabidir. Eğer 2005 yılın 1 ocağa için tahakkuk
edilmiĢ tüm vergi borcuları ödenilmiĢse ve kiĢi 2005 yılın 1 ocağın sonraki dönemi için vergi
dairesine vergi beyannamesi/hesaplanma sunmazsa (kiĢi mülkiyet beyananame/hesaplama
dıĢında) veya vergi dairesinde sunulmuĢ beyannamesi/hesaplanma (kiĢi mülkiyet
beyananame/hesaplama dıĢında) üzerinde ödenmeye için tahakkuk edilecek vergi tutarı sıfıra
eĢittir (sunulmuĢ beyananame/hesaplamayla düĢürülecek tutarları brüt geliri veya kabul
edilecek tutarı tahakkuk edilmiĢ tutarı aĢtığı olayı dıĢındadır). (20.12.2011 N 5556)
38. 2008 yılın 1 ocağa kadar tahakkuk edilmiĢ ve dagıtmamıĢ maaĢlar gelir vergi yğzde
12 oranıyla vergilendirir. (8.11.2011. N5202)
39. bu kanunun 281 maddesinin 81 paragrafla öngörülen yaptırım sadece GPRS ve
crypto modül
finans kontrol-yzar kasa müühürlenmeye ilgili yükümlükleri
uygulanmamasında kullanır. (8.11.2011. N5202)
40. 2005 yılın 1 ocaktan 2009 yılın 1 ocağa kadar döneme göre KDV mükellefi olarak
kayıtlı olan kiĢi tarafından mal/hizmet alıcı talebi olduğunda ona vergi fatura yazılma için
belirtilen süre (vergilendirecek iĢlem uygulandıktan ikini gün) ihlaleyle yazılmıĢ ve
sunulmuĢ vergi faturaalarla elde edilmiĢ KDV kabulleri iptala tabi değildirler. Bu bölümün
172
geçerliiği 2010 yılın 1 ocağa kadar iptal edilmiĢ KDV kabullere ve davalı olanlara geçerli
değildir. (8.11.2011. N5202)
41. 2005 yılın 1 ocağın sonraki vergi dönemi/dönemlerin vergi denetiminde kefalet ve
int,fa hakı karĢı vergilendirme rejim bu kanun 82 maddesinin 1 paragrafın ,,Ģ,, kısmı, 99
maddesinin 1 paragrafın ,,u,, ve 168 maddesinin 2 paragrafın ,,l,, kısmı Ģartları öngörülerek
belirlenir. Bu bölüm geçerliği aynı bölüm yürürlüğüne girmeden tamamlanmıĢ vergi
denetime göre tahakkuk edilmiĢ ve tanınmıĢ vergi yükümlüğe geçerli değildir. (8.11.2011.
N5202)
42. 2014 yılın 1 ocaktan ticaret örgütleme (tarım ürünleri ticaret örgütleme dıĢında)
sadece bu kanunun 26 maddesiyle öngörülmüĢ ÖTB statüsü olan kiĢi tarafından mümkündür.
(8.11.2011. N5202)
43. gelir vergi vergilendirmesinden 45 yaĢtan 60 yaĢına kadar olan kiĢi tarafından özel
tüzel kiĢiden veya özel kiĢiden yeni iĢyerinde iĢe baĢlandıktan bir yıl içerisinde maaĢ olarak
elde edilen geliri, eğer kiĢi bu iĢyerinde istihdamla çalıĢma 2012 yılın 1 ocakatn 2012 yılın 1
temmuza kadar baĢladıysa ve çalıĢmadan önce 3 ayı iĢsızdıysa muafiyet olur. Eğer kiĢi
yukarıda belirtilen iĢ vereninde aynı iĢyerinde iĢe alırsa diğer çalıĢanın iĢten çıkarıldığı
takdirde, bu kural uygulanmaz. (6.12.2011. N5372)
44. bu kanunun 153 maddesinin 31 paragrafın ve 168 maddesinin 4 paragrafın „c1“ ve
„c2“ kısmı ve 205 maddesinin 13 paragrafın ,,b,, kısmıları geçerliği 2011 yılın 1 ocaktan
oluĢmuĢ yasal iliĢkilere geçerlidir. Aynı kanunun 99 maddesinin 1 paragrafın ,,Ģ,, kısmı ve
206 maddesinin 1 paragrafın ,,z,, kısmı ise geçerliği 2005 yılın 1 ocaktan oluĢmuĢ yasal
iliĢkilere. (20.12.2011 N 5556)
45. bu kanunun 252 maddesinin Ģartları öngörülmeyerek, gelir dairesi gürcistan
maliye bakanı tarafından belirtilen formuyla vergi borcu, ona tahakkuk edilmiĢ parasal ceza
eğer o gürcistan vergi mevzuatıyla tanınmıĢ olarak kabul edilmezse, belirtilen borcuya
tahakkuğu ilgili mükellefine vergi dairesi bildirim/talebi sunulmuĢ değildiyse ve onun
sunulduktan 6 yıllık zaman aĢımı süre geçtiyse, düĢülürebilir. (20.12.2011 N 5556)
46. 2005 yılın 1 ocaktan 2006 yılın 1 hazırana kadar vergi dönemi (dönemleri) vergi
denetimde uluslararası nakliyatıları ve onlara ilgili (ekspeditörü dahil) hizmete karĢı
vergilendirme rejim gürcistan vergi kanunda (gürcistan mevzuatı haberdar, №41, 30.12.2004,
mad. 200) 2006 yılın 28 nısan №2955 kanunla (gürcistan mevzuatı haberdar, №11,
01.05.2006, mad. 84) uygulanmıĢ değiĢikliler kullanarak belirlenir. Bu bölüm geçerliği aynı
bölümün yürürlüğüne girmeden bitirmiĢ vergi denetime göre tahakkuk edilmiĢ ve tanınmıĢ
vergi yükümlüğe geçerli değildir. (20.12.2011 N 5556)
Madde 310. Son Hükümler
1. bu kanun 2011 yılın 1 ocaktan yürürlüğüne girsin.
2. bu kanunu yürürlüğüne girince aĢağıda verilen kanunlar iptal edilmiĢ olarak ilan
edilsir:
a) Gürcistan vergi kanunu (gürcistan yasama haberci,N41, 30.12.2004, mad. 200) 2011
yılın 1 ocaktan baĢlanmıĢ vergi dönemleri için.
b) Gürcistan gümrük kanunu ((gürcistan yasama haberci, N39, 09.08.2006, mad. 280)
2011 yılın 1 ocaktan baĢlanmıĢ vergi dönemleri için.
3. bu kanunun iĢlem hükümleri 2011 yılın 1 ocaktan 2011 yılın 1 ocağa kadar bitirmiĢ
vergi dönemleri için geçerlidir.
173
Gürcistan CumhurbaĢkanı
Mikheil SaakaĢvili
Tiflis
2010 yıl 17 eylül.
N 3591 – IIს
174