güney bağımsız denetim ve

Transkript

Kamu Gözetimi, Muhasebe ve Denetim Standartları Kurumu
(KGK) tarafından, 26 Aralık 2012 tarih ve 28509 sayılı resmi
gazetede yayınlanan Bağımsız Denetim Yönetmeliği
(Yönetmelik) Çerçevesinde Hazırlanan 01 Ocak 2013 –
31 Aralık 2013 Dönemine İlişkin Şeffaflık Raporu
Güney Bağımsız Denetim ve
Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik A.Ş.
(a member firm of Ernst&Young Global Limited)
Güney Bağımsız Denetim ve Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik A.Ş.
(a member firm of Ernst & Young Global Limited)
1 Temmuz 2012 – 30 Haziran 2013 şeffaflık raporu
İçindekiler
Sayfa
I.
Giriş
1
II.
Kuruluşun hukuki yapısı ve ortakları hakkında bilgi
1
III.
Kilit yöneticileri ve sorumlu denetçileri hakkında bilgi
2
IV.
Kuruluş’un içinde yer aldığı denetim ağının hukuki ve yapısal özellikleri
3-4
V.
Kuruluş’un ilişkili denetim kuruluşları ve diğer işletmelere ve bu ilişkilerin mahiyeti
4
VI.
Kuruluş’un organizasyon yapısı
4
VII.
Kalite güvence sistemi incelemesinin en son ne zaman yapıldığına dair bilgi
5
VIII.
Bir önceki yılda denetim hizmeti verdiği KAYİK’lerin listesi
6
IX.
Denetçilerinin sürekli eğitimine yönelik izlenen politikalar hakkında açıklama
7-8
X.
Bağımsızlık ilkesine uyum
XI.
Toplam gelirlerin finansal tablo denetimi, diğer denetimler ve denetim dışı hizmetler
9-12
itibarıyla dağılımı gibi denetim faaliyetinin ağırlığını gösteren finansal bilgiler
12
XII.
Sorumlu denetçilerin ücretlendirilme esaslarına ilişkin bilgiler
13
XIII.
Kalite kontrol sisteminin tanıtımı ve bu sistemin etkin olarak çalıştığına dair denetim
kuruluşu yönetiminin beyanı
14-26
1 Ocak 2013 – 31 Aralık 2013 şeffaflık raporu
I.
Giriş
Kamu Gözetimi, Muhasebe ve Denetim Standartları Kurumu (KGK) tarafından, 26 Aralık 2012 tarih ve
28509 sayılı Resmi Gazete’de yayınlanan Bağımsız Denetim Yönetmeliği (“Yönetmelik”)
çerçevesinde, Güney Bağımsız Denetim ve Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik A.Ş. (“Kuruluş”,
Şirket”) tarafından 1 Ocak 2013 – 31 Aralık 2013 dönemi için hazırlanan Şeffaflık Raporu, 31 Mart
2014 tarihinde Kuruluşumuzum internet sitesinde yayımlanmıştır.
Söz konusu rapor, Kuruluş’un özel hesap döneminin 30 Haziran olması sebebiyle Kuruluş’un yılsonu
verilerini kapsamamaktadır. Rapor 01.01.2013-31.12.2013 dönemi için hazırlanmıştır.
II.
Kuruluş’un hukuki yapısı ve ortakları hakkında bilgi
Kuruluş 3568 sayılı Serbest Muhasebecilik, Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik ve Yeminli Mali
Müşavirlik Kanunu çerçevesinde hizmet vermek üzere 22.07.2002 tarihinde İstanbul’da kurulmuştur.
Anonim Şirket statüsündedir. Kuruluş’un kayıtlı adresi Büyükdere Caddesi, Beytem Plaza No: 20 Kat:
9-10, 34381 Şişli - İstanbul’dur.
Ernst & Young International’ın bir üyesi olarak Türkiye’deki çalışmalarına 1983 yılında başlayan
Ernst& Young Türkiye; İstanbul, Ankara, İzmir ve Bursa ofislerinde 39 ortak ve 915’e yakın uzman
personeli ile profesyonel denetim ve danışmanlık hizmetleri sunmaktadır. Başlıca verilen hizmetler
bağımsız denetim, danışmanlık, vergi ve kurumsal finansmandır.
Kuruluş’un, Bağımsız denetim hizmetleri için gerekli yetkileri Kamu Gözetimi, Muhasebe ve Denetim
Standartları Kurumu (KGK) ,Sermaye Piyasası Kurumu (SPK), Bankacılık Düzenleme ve Denetleme
Kurumu (BDDK), T.C. Başbakanlık Hazine Müsteşarlığı Sigortacılık Genel Müdürlüğü ve Enerji
Piyasası Kurumu (EPDK) nezdinde alınmış olup denetçilerin ve sorumlu denetçilerin bağımsız denetim
lisanslarının yanısıra Uluslararası Finansal Raporlama Standartları (UFRS) alanında Ernst & Young
Global nezdinde akreditasyonları da mevcuttur.
Kuruluş’un 31.12.2013 tarihi itibariyle ortaklık yapısı aşağıdaki gibidir:
Adı-Soyadı
Emin Ethem Kutucular
Ertan İskender Ayhan
Metin Canoğulları
Selim Elhadef
Fatma Ebru Yücel
Hasan Erdem Tecer
Hatice Dilek Çilingir Köstem
Seda Akkuş Tecer
Zeynep Okuyan Gökyılmaz
Ferzan Ülgen
Kaan Birdal
Seda Hacıoğlu
Ayşe Zeynep Deldağ
Sinem Arı Öz
Necati Tolga Kırelli
Cem Uçarlar
Damla Harman
Ödenmiş Sermaye Toplamı
Ortaklık Payı
(%)
Pay Tutarı
(TL)
7.142
7.142
7.142
7.142
7.142
7.109
7.153
7.142
7.142
7.142
7.142
7.142
7.142
7.142
0.011
0.011
0.011
% 100.00
6,435
6,435
6,435
6,435
6,435
6,405
6,445
6,435
6,435
6,435
6,435
6,435
6,435
6,435
10
10
10
90,100
1
III.
Kuruluş’un kilit yöneticileri ve sorumlu denetçileri hakkında bilgi
Metin Canoğulları
Selim Elhadef
Fatma Ebru Yücel
Hasan Erdem Tecer
Seda Akkuş Tecer
Ferzan Ülgen
Kaan Birdal
Seda Hacıoğlu
Ayşe Zeynep Deldağ
Sinem Arı Öz
Necati Tolga Kırelli
Cem Uçarlar
Damla Harman
Yönetim Kurulu Başkanı
Yönetim Kurulu Başkan Yardımcısı
Yönetim Kurulu Üyesi
2
Kuruluş’un içinde yer aldığı denetim ağının hukuki ve yapısal özellikleri
IV.
Kuruluş, merkezi Londra’da bulunan Ernst & Young Global Limited Şirketi’nin (EYG) bir üye
kuruluşudur.
Anlaşma şartları esas olarak üye şirketin EYG tarafından benimsenmiş politika ve prosedürleri
oluşturmasını, korumasını ve uygulamasını gerektirir. Aynı kapsamda Kuruluş’un mesleki faaliyetlerini
sürdürürken ilgili meslek kurallarına ve etik kurallara uyması gerekmektedir.
Ernst & Young bağımsız denetim, vergi, kurumsal finansman ve danışmanlık hizmetlerinde bir dünya
lideridir. Dünya çapında 150 den fazla ülkede 175,000 çalışanımız, ortak değerlerimiz olan
profesyonellik, bütünlük ve kaliteye olan sarsılmaz bir bağlılıkla bir araya gelmiştir. Çalışanlarımıza,
müşterilerimize ve daha geniş topluluklara yardım ederek onların başarıya ulaşmaları konusunda fark
yaratıyoruz.
Son derece entegre olmuş global kuruluşumuzun, üye firmalarımızın dünya çapında kusursuz, tutarlı
ve yüksek kalitede hizmet verme olanağını güçlendirdiğine inanmaktayız. Ernst & Young’ın global
bütünlük düzeyi, riski azaltmaya yardımcı olur, hizmet kalitesini yükseltir ve Ernst & Young çalışanları
ile müşterilerinin yanında yatırımcılara da yarar sağlar. Bugünün dünya piyasasında bütünlüğümüz,
birçok görev alanı içeren, yüksek kaliteli çokuluslu denetimler yapma konusunda özellikle önemlidir.
Global bütünlüğümüz, daha büyük çapta kaynaklar kullanımında, çalışanların daha etkili kullanımında,
denetim ve diğer hizmet metodolojilerimizin uygulanmasında ve denetiminde daha çok tutarlılık gibi
konularda birçok yarar sağlar. Bize dünya denetim standartlarını uygulamamızda yardımcı olur ve
global stratejimizi daha etkili uygulamamızı sağlar. Ayrıca müşterilere ve hisse sahiplerine ayrıcalıklı
bir hizmet vermek suretiyle denetim kalitesini arttırarak yatırımcılara ve sermaye piyasasına şu şekilde
yarar sağlar:
-
-
Tek bir küresel stratejiyle yerel sorumluluklarını yerine getirirken, küresel, güçlü, farklı yönetici
ekibi desteklenir,
Kalite ve risk yönetiminde daha gelişmiş sonuçlar vermeye yarayan, kuruluşumuza dışarıdan
bakma yeteneğimizi güçlendirir,
Ernst and Young’ın iletişim ağı aracılığı ile bilgi ve deneyim paylaşımına olanak sağlayarak iç ve
dış denetimlerle denetim kalitesini artırır,
Kuruluşumuz aracılığıyla şirketimizin çalışanlarına daha geniş bir pazar bakış açısı sağlar. Bu
durum piyasada stratejik yatırımlar yapılmasına ve belli başlı müşteri problemlerinin
saptanmasına olanak tanır,
Denetim kalitesinin tutarlılığını artırarak, müşteri ekiplerine destek olmak için uzman kaynaklar
sağlar.
Global IFRS’in bilgi, etki ve gelişimini, bütünleşmiş sermaye piyasalarını, endüstri ve Ernst &
Young’daki diğer konuyla ilgili kaynak iletişim ağlarını destekler.
Yerel bakış açımızı ve sorumluluklarımızı değiştirmek değil genişletmek: Yerel iş dünyası ve
düzenleyici ortamı doğru bir şekilde anlamak yapılan her işte bütünleyicidir. Global bütünlük, bu
yerel yasalara ve kurallara uyar, yerel sorumlulukları yerine getirir ve bir çapraz piyasa anlayışı
katarak yerel bakış açısını derinleştirir.
Bu yararlar sadece denetim değil bütün Ernst & Young hizmetleri için geçerlidir. Kalite ve risk
yönetiminde bütünleşmiş bir odaklanma, bağımsızlık dâhil, bütün hizmet alanlarında açık ve tutarlı bir
yönetim fırsatı verir ve ilgili eğitimin zamanında verilme becerisini artırır.
3
EYG üye şirketler
EYG’nin üye şirketleri dört coğrafik bölüm altında toplanmışlardır, Amerika, Asya-Pasifik, EMEIA
(Avrupa, Orta Doğu, Hindistan ve Afrika) ve Japonya. Bu bölgeler üye şirketler ya da bu şirketlerin
bulunduğu bölgelerden oluşan birçok alt-bölgeyi kapsamaktadır.
EYG’nin kuralları doğrultusunda, üye şirketler kendilerini Ernst & Young’ın dünya çapında kusursuz,
tutarlı, yüksek kaliteli hizmet sağlama hedeflerini sürdürürler. Bu bakımdan üye şirketler global
stratejileri ve planları uygulama ve hizmet kapasitesinin doğru faaliyet alanlarını sağlama görevini
üstlenir. Kalite ve risk yönetimi, bağımsızlık, bilgi paylaşımı, insan kaynakları ve teknoloji sağlayıcılarla
ilgili genel standartlar, yöntemler ve tedbirlere uymak zorundadırlar.
Hepsinden öte, EYG üyesi şirketler yaptıkları işlerde geçerli profesyonel ve etik standartlara ve aynı
zamanda yasal gerekliliklerle uymaya ve onlarla uyumlu bir şekilde hareket etmeye kendilerini adarlar.
Bütünleşmeye ve doğru işi yapmaya olan bu bağlılık global davranış kuralları ve kendi değerlerimiz
tarafından desteklenmektedir.
Ernst & Young’ın üye şirketleri, EYG kurallarını benimsenin yanısıra, Ernst & Young adını kullanma,
bilgi paylaşma, hak ve yükümlülük gibi yönleri de kapsayan başka anlaşmalara da girer.
Üye şirketler bağımsızlık, kalite ve risk yönetimi, denetleme yöntemleri ve insan kaynakları gibi EYG
gerekliliklerini ve tedbirlerine bağlılıklarını denetleyen incelemeye maruz kalırlar. Gerekli olan özel
durumlar ve işlerde detaylı incelemeler yapılır. EYG üyelik gerekliliklerini ve kalite vaatlerini yerine
getiremeyen üye şirketler Ernst & Young çatısından ayrılmak durumunda kalırlar.
V.
Kuruluş’un ilişkili denetim kuruluşları ve diğer işletmelerle İlişkileri ve bu ilişkilerin
mahiyeti
Kuruluş’un herhangi başka bir denetim kuruluşu veya diğer işletmelerle ilişkisi bulunmamaktadır.
VI.
Kuruluş’un organizasyon yapısı
31 Aralık 2013 tarihi itibariyle Kuruluş’un Yönetim Kurulu aşağıdaki gibidir:
Adı-Soyadı
Görevi
Ünvanı
Metin Canoğulları
Hasan Erdem Tecer
Yönetim Kurulu Başkanı
Yönetim Kurulu Başkan Yardımcısı
Sorumlu Ortak Başdenetçi
Kuruluş’un denetim kadrosu 17 sorumlu ortak baş denetçi (sorumlu denetçi) 4 başdenetçi, 17 kıdemli
denetçi, 4 denetçi 374 denetçi yardımcısı ve stajyer denetçi olmak üzere toplam 416 kişiden
oluşmaktadır. Hizmet verilmekte olan müşterilerde çalışmaları gerçekleştiren bu kadroya kalite kontrol
ekibi, teknik bilgi ekibi, risk ve bağımsızlık ekibi ile bilgi işlem ekibi destek vermektedir.
4
Kuruluş’un 31.12.2013 tarihi itibariyle sorumlu denetçiler haricindeki bağımsız denetçilerinin listesi
aşağıdadır:
VII.
Adı
Soyadı
Unvanı
ALİ EKREM
AYŞE ÖZLEM
TURCAN İLKAY
YAŞAR
ALPER
BEGÜM
BERRAK
EMRE
EMRE
ERCAN
ESAT SERDAR
FATİH
GÜLŞAH
GÜLŞEN
MEHMET BAŞOL
MEHMET CAN
MUSTAFA
MUSTAFA EMİN
ONUR
ONUR
ONUR
EMİR
MELİSA
SEÇKİN
SÜHA YASİN
HAZNEDAR
KARAHAN
ALPKAYA ÜNLÜKAL
BİVAS
EKBUL
BOĞA DEMİREL
BUDAK
YILDIRIM
ÇELİK
KARAKUŞ
DAŞCI
POLAT
SOLMAZ HAZAR
SEZGİN
ÇENGEL
ALTINTAŞ
PAMUKÇU
AYTAN
ÜNAL
UZAL
TALA
TAŞAR
TANER
ÖZDEMİR
ESER
Başdenetçi
Başdenetçi
Başdenetçi
Başdenetçi
Kıdemli Denetçi
Kıdemli Denetçi
Kıdemli Denetçi
Kıdemli Denetçi
Kıdemli Denetçi
Kıdemli Denetçi
Kıdemli Denetçi
Kıdemli Denetçi
Kıdemli Denetçi
Kıdemli Denetçi
Kıdemli Denetçi
Kıdemli Denetçi
Kıdemli Denetçi
Kıdemli Denetçi
Kıdemli Denetçi
Kıdemli Denetçi
Kıdemli Denetçi
Denetçi
Denetçi
Denetçi
Denetçi
Kalite güvence sistemi
Kuruluş’ta son 3 yılda Kamu Gözetimi Kurumu veya diğer kamu kurumlarınca kalite güvence
incelemesi yapılmamıştır.
Kuruluş’ta kalite güvence incelemesi en son Kasım 2010 tarihinde BDDK tarafından yapılmıştır.
5
VIII.
Kuruluş’un 01.01.2012 – 31.12.2012 denetim hizmeti verdiği KAYİK’lerin listesi,
AEGON EMEKLILIK VE HAYAT A.S.
AK FINANSAL KIRALAMA A.S.
AK YATIRIM MENKUL DEGERLER A.S.
AKBANK T.A.Ş. YATIRIM FONLARI
ALARKO HOLDING A.S.
ALCATEL LUCENT TELETAS TELEKOMUNIKASYON
A.S.
ALKIM KAGIT SAN. VE TİC. A.S.
ASLAN CIMENTO A.S.
ASYA EMEKLILIK VE HAYAT A.Ş. EYF
ATA ONLINE MENKUL KIYMETLER A.S.
ATA YATIRIM MENKUL KIYMETLER A.S. YATIRIM
FONLARI
AVIVASA EMEKLILIK VE HAYAT A.S. EYF
BESIKTAS FUTBOL YATIRIMLARI SANAYI VE TICARET
A.S.
BOLU CIMENTO SANAYII A.S.
EREGLI DEMIR VE CELIK FABRIKALARI A.S.
FORD OTOMOTIV SANAYI A.S.
GSD YATIRIM BANKASI A.S.
ING BANK A.S.
ING EMEKLILIK A.S.
ING FAKTORING A.S.
ING PORTFOY YONETIMI A.S.
KENT FAKTORING A.S.
KOC FINANSAL HIZMETLER A.S.
KOC FINANSMAN A.S.
LATEK LOJISTIK TICARET A.S.
MAPFRE GENEL SIGORTA A.S.
MARDIN CIMENTO SAN. VE TIC. A.S.
MARSHALL BOYA VE VERNIK SANAYII A.S.
NUH CIMENTO SAN. A.S.
OMV PETROL OFISI A.S.
OYAK YATIRIM MENKUL DEGERLER A.S.
PETKIM PETROKIMYA HOLDING A.S.
SARDES FACTORING A.S.
SIEMENS FINANSAL KIRALAMA A.S.
SOMPO JAPAN SIGORTA A.S.
TRABZONSPOR SPORTIF YATIRIM VE FUTBOL İŞL.
TİC. A.Ş.
TUMOSAN MOTOR VE TRAKTOR SANAYI A.S.
TURK TELEKOMUNIKASYON A.S.
TURKLAND BANK A.S.
UNICREDIT MENKUL DEGERLER A.S.
YAPI KREDI B TIPI YATIRIM ORTAKLIGI A.Ş.
YAPI KREDI EMEKLILIK VE HAYAT EYF
YAPI KREDI FINANSAL KIRALAMA A.Ş.
YAPI KREDI PORTFOY YONETIMI A.S.
YAPI KREDI YATIRIM MENKUL DEGERLER A.S.
YAPI VE KREDI BANKASI A.S.
ADANA CIMENTO SANAYII T.A.S
AEGON EMEKLILIK VE HAYAT A.S EYF
AK PORTFOY YONETIMI A.S.
AK YATIRIM MENKUL DEGERLER A.S. YF
AKBANK T.A.S.
ALBARAKA TURK KATILIM BANKASI A.S.
ALKIM ALKALI KIMYA A.S.
ARCELIK A.S.
ASYA EMEKLILIK VE HAYAT A.S.
ATA GAYRIMENKUL YATIRIM ORTAKLIGI A.Ş.
ATA PORTFOY YONETIMI A.S.
ATA YATIRIM MENKUL KIYMETLER A.S.
AYGAZ A.S.
BGC PARTNERS MENKUL KIYMETLER A.S.
CELEBI HAVA SERVISI ANONIM SIRKETI
FOKUS PORTFOY YONETIMI A.S.
GCM MENKUL KIYMETLER A.S.
HEKTAS TİCARET A.S.
ING BANK A.S. YATIRIM FONLARI
ING EMEKLILIK A.S.EYF
ING FINANSAL KIRALAMA A.S.
KELEBEK MOBILYA SAN. VE TIC. A.S.
KENT FINANSAL KIRALAMA A.S.
KOC HOLDING A.S.
LATEK HOLDING A.S.
LBT VARLIK YONETIMI A.S.
MAPFRE GENEL YASAM A.S.
MARMARIS ALTINYUNUS TURISTIK TESISLER
A.S.
NEOVA SIGORTA A.S.
ODEA BANK A.S.
OTOKAR OTOMOTIV VE SAVUNMA SANAYI
A.S.
OYAK YATIRIM ORTAKLIGI A.S.
PSA FINANSMAN A.S
SCANIA TUKETICI FINANSMANI A.S.
SODAS SODYUM SANAYII A S
TAM FAKTORING A.S.
TUKAS GIDA SAN. VE TİC. A.S.
TUPRAS TURKIYE PETROL RAFINERİLERİ A.S.
TURK TRAKTOR VE ZIRAAT MAKINELERI A.S.
UBS MENKUL KIYMETLER A.S.
UNYE CIMENTO SANAYII VE TICARET A.S.
YAPI KREDI EMEKLILIK VE HAYAT A.Ş.
YAPI KREDI FACTORING A.S.
YAPI KREDI KORAY GYO A.S.
YAPI KREDI SIGORTA A.S.
YAPI KREDI YATIRIM MENKUL DEGERLER
A.Ş. YATIRIM FONLARI
6
IX.
Denetçilerin sürekli eğitimine ilişkin kuruluşça izlenen politika hakkında bilgi
Kuruluş personelinin her seviyede ihtiyaç duyduğu bilgi birikimine sahip olması için gerekli eğitim
programları bir plan dâhilinde düzenlenmektedir. Her sene bir üst seviyeye terfi eden çalışanlar için bir
sonraki pozisyonlarında ihtiyaç duyacakları teknik ve yönetsel becerilerini geliştirecek eğitimler
verilmektedir. Ayrıca uluslararası veya ulusal muhasebe ve denetim standartlarında değişiklikler
meydana geldiği zaman düzenlenen eğitimlerle çalışanların bilgilerinin güncellenmesi sağlanmaktadır.
Düzenlenen sınıf eğitimlerinin yanı sıra, her çalışanın kendi seviyesine göre tamamlaması gereken
elektronik eğitim programları mevcuttur. Ayrıca yeni başlayan çalışanlara verilen eğitimler, bağımsızlık
kuralları eğitimleri, sorumlu ortak ve kıdemli denetçilere yönelik sektöre özgü iç ve dış teknik eğitimler,
yurtdışı eğitimler her sene düzenli olarak tekrarlanan ve çalışanların katılımı zorunlu ve performans
değerlendirmelerinde dikkate alınan eğitimler mevcuttur.
Kuruluş’un 2013 yılı içinde denetim ekiplerine verdiği eğitimlerin listesi aşağıdadır;
Tarih
Eğitim Verilen
Kişilerin Ünvanları
Süre (saat)
15-16.07.2013
23-25.09.2013
04.12.2013
11.10.2013
2-9.10.2013
11.09.2013
23-24.09.2013
6-10.05.2013
13-17.05.2013
3-7.06.2013
10-14.06.2013
9-13.09.2013
17-18.06.2013
01-02.04.2013
28-29.11.2013
11.12.2013
28.05.2013
27-29.05.2013
13-18.10.2013
12.09.2013
18-19.11.2013
Manager
Partner
Assistant-Senior
Assistant
Assistant
Senior
Senior
Assistant
Assistant
Assistant
Assistant
Assistant
Senior
Partner-Manager
Staff Assistant-Senior
Assistant-Senior
Senior
Assistant
Senior Manager
Manager
Partner
10,75
17
4
8
51
10,5
14,5
35
35
35
35
35
14,5
16
14
8
8
8
36
4
16
15-16.07.2013
05.12.2013
25-26.03.2013
26.09.2013-27.12.2013
Manager
Senior
Assistant-Senior
Senior Manager
16
8
16
12
23.09.2013-25.12.2013
Senior Manager
23
22-24.05.2013
Senior Manager
16
14-15.10.2013
Senior
16
27-30.05.2013
Senior Manager
28
11.06.2013
20-21.05.2013
17-19.06.2013
10-12.06.2013
Partner
Manager
Executive Director
Partner
6
13
20
15
Eğitim Adı
2013 CSE Data Analysis Train the Trainer
2013 Global New Partner Program
Aktüerya
Analytical Tools Basic
Assurance Inductıon
Audit core skills
Audit core skills
Audit core skills A2-1
Audit core skills S2-1
Banka Mevzuat Eğitimi
Banking PSP Training
Basel II-III Eğitimi
Business Writing Skills (Structure)
Business Writing Skills (Style)
CIS - EMEIA Assurance ITS 2013
Counselor workshop
CSE Climate Change and Sustainability
Services training
CSE Data Analysis Train the Trainers event
Data Analysis Workshop
Effective Presentation
EMEIA - ACC Advanced Manager Training TtT
EMEIA - UK ACC New Manager Training TtT
EMEIA Assurance Introduction to Senior Train the Trainer
EMEIA CCaSS Training for Experienced
Staff
EMEIA Executive Event TtT and Audit
Transformation Coaches
EMEIA Facilitated Client Session Workshop
EMEIA Facilitator Development Workshop
EMEIA FIDS Executive Conference
EMEIA Partner Leadership Forum
7
Tarih
Eğitim Verilen
Kişilerin Ünvanları
Süre (saat)
Engagement Economic Decisions
Engagement Economic Decisions and Their
Impact TtT
Executive Event
Facilitator Development Workshop
Factoring Eğitimi
FIDS Induction
FIDS Training for Managers
FIDS Training For Seniors
FSRM Global Academy - EY Eschborn
GAM + admin(exp. hire mng.)
IFRS Intermediate 1
IFRS Intermediate 2
IFRS update
Insurance Training
International Financial Reporting &
Compliance Summit
ITS-Assurance
ITS-Assurance- Train the Trainer
17.09.2013
04-05.06.2013
Manager
Senior Manager
8
16
20.09.2013
16-17.05.2013
09.12.2013
8-11.10.2013
18-22.11.2013
2-6.12.2013
15-17.04.2013
25.04.2013
30-31.05.2013
26-27.09.2013
19.09.2013
04-05.11.2013
27-28.12.2013
Partner-Manager
Manager
Assistant-Senior
Assistant
Manager
Senior
Manager
Manager
Senior
Senior
Partner-Manager
Assistant-Senior
Manager
12,5
16
4
16
40
40
20,5
8
16
16
8
14
16
01-06.09.2013
20-24.05.2013
48
40
Leasing Training
Local GAAP and Tax basics
Manager ACC deployment: Pilot / Train the
Trainer for New & Advanced Manager
Menkul+servet+portföy
Microsoft Office-ileri Excel
Microsoft Office-Word
Mülakat Teknikleri Eğitimi
New ED Program
New Manager Assistant Director Program
(NMADP)
New manager local orientation
New Partner Orientation Program
New Senior Manager Associate Director
Programme (NSMADP)
PCIP
Sayim Egitimi
Sayim Egitimi
Self and Time Managment
Sigorta
SPK mevzuat update
Stresi Kahkahaloji ile Yönetmek
Stress Managment Training
TAX-Legal-NCE
Technical update: local GAAP+tax
Technical update: local GAAP+tax- A2
Tüketici Finansmanı
Yeni SPK Kanunun Getirdiği Yenilikler
Zor Diyalogları Yönetmek
Kamu Gözetim Kurumu Geçiş Dönemi
Eğitimleri (Sigorta ve Özel Emeklilik
Mevzuatı)
Kamu Gözetim Kurumu Geçiş Dönemi
Eğitimleri (Sigorta ve Özel Emeklilik
Mevzuatı)
06.12.2013
10.10.2013
23-25.09.2013
Senior
Manager-Senior
Manager
Assistant-Senior
Assistant
Manager
25.11.2013
06.06.2013
04.06.2013
02-04.04.2013
29-30.07.2013
20-23.10.2013
Assistant-Senior
Assistant
Assistant
Manager
Executive Director
Manager
4
8
8
8
16
32
30.09.2013
08-09.07.2013
24-26.11.2013
Manager
Partner
Senior Manager
8
16
24
10.10.2013
06.12.2013
09.12.2013
14.01.2013
4-5.11.2013
27.02.2013
29.03.2013
24.05.2013
04.12.2013
07.06.2013
10.05.2013
25.11.2013
27.02.2013
02-23.05.2013
30.06./14.07.2013
Manager
Staff Assistant
Staff Assistant
Staff Assistant-Senior
Assistant-Senior
Partner-Manager
Assistant
Assistant
Senior
Assistant
Assistant
Assistant-Senior
Partner-Manager
Manager
Denetçi ve üzeri
4
2
2
4
14
8
8
8
8
8
7
4
8
16
42
21.07/04.08.2013
Denetçi ve üzeri
42
Eğitim Adı
8
4
8
24
X.
Bağımsızlık ilkesine uyum
Şirket’te bağımsızlık ve bağımsızlığın korunması hususunda 6102 sayılı Kanun’un ilgili hükümleri ile
Bağımsız Denetim Yönetmeliği’nin 22’nci maddesine, Türkiye Denetim Standartları (TDS)’na ve diğer
düzenleyici Kurul ve Kurumların düzenlemelerine uygunluğun sağlanması hususundaki gözden
geçirmeler yeterli kapsamda, nitelikte ve zamanında gerçekleştirilmektedir.
Şirket’te Denetçi ve sorumlu denetçilerin bağımsızlık beyanları TDS’lere uygun olarak alınmış olup
gerçek durumu yansıtmaktadır.
EYG Bağımsızlık Politikası, Uluslararası Etik Standartları Kurulu tarafından yayınlanan Profesyonel
Muhasebeciler için Etik Kurallar (IESBA Code) ilkelerine asgaride riayet etmek ve bununla sınırlı
kalmamak üzere oluşturulmuştur. Bu ilkeler bağımsızlık, tarafsızlık ve dürüstlük kavramları üzerine
inşa edilmiştir.
Bağımsızlık ile ilgili tüm politika ve prosedürler ile kullanılabilecek araçları içeren EYG Bağımsızlık
Politikası, GAAIT veri tabanında personelin erişimine sunulmuştur.
Şirket personeli, bağımsızlık ile ilgili sorumluluklarını ve EYG Bağımsızlık Politikasının tüm
gerekliliklerini yerine getirmek ile yükümlüdürler. İlgili yükümlülükler, EYG Bağımsızlık Politikası 1 no’lu
bölümde açıklanmış ve personele bildirilmiştir.
Şirket bünyesinde denetim çalışmalarına katılan her bir personelden yılda en az bir kez bağımsızlık,
tarafsızlık ve sır saklamayla ilgili kuruluş politika ve süreçlerine uygun davrandıklarına ve
davranacaklarına ilişkin, Global Bağımsızlık Sistemi (Global Independence System) üzerinden
elektronik imza yoluyla yazılı taahhüt alınmaktadır. Şirket ortaklarından ise her çeyrekte elektronik
imza alınmaktadır.
Şirket tarafından belirlenen işletmeler ile borsada işlem gören işletmelerin finansal tablolarının
bağımsız denetimlerinde, belirlenmiş bir süre sonunda sorumlu denetçinin, denetimin kalite kontrolünü
gözden geçiren kişilerin ve geçerli olduğu durumlarda rotasyon hükümlerine tabi diğer kişilerin etik
hükümlere uygun olarak rotasyonunu gerektiren prosedürlerler de EYG Bağımsızlık Politikasının 2-09
no’lu “Denetim Ekibinin Rotasyonu” bölümünde açıklanmıştır.
Global bağımsızlık görevi bölge ve üye şirket bağımsızlık liderleri arasında bir ağ kurar ve geçerli
denetçi bağımsızlık kurallarına uyma, uygulama, açıklama konusunda üye şirketlere rehberlik etmek
için bağımsızlık tedbirleri, prosedürler, uyum, denetleme, eğitim, iletişim ve danışmanlık oluşturmakla
sorumludur. Global bağımsızlık görevinde çalışan profesyoneller aynı zamanda üye şirketlerin
bağımsızlık kuralları ve tedbirleriyle uyumu kontrol etmeleri için araç, teknoloji ve programlar geliştirme
sorumluluğuna da sahiptirler.
Ernst & Young tedbirleri ve süreçleri üye şirketlere ve çalışanlara bazı özel işlerin IFAC’ın
Muhasebeciler için Uluslararası Etik Standartlar Kurulu’nun (IESBA) ve yerel bağımsızlık standartları
koyan kuruluşların standartları gibi bağımsızlık standartlarıyla uyumlu olmasını sağlamak için
düzenlenmişlerdir. Bütün profesyoneller ve bazı diğer belirli çalışanlar denetim müşterilerimizle
bağımsızlığı sağlamak için yıllık olarak yapılan bağımsızlık eğitimine katılmak zorundadırlar. Amaç,
Ernst & Young çalışanlarına bir müşteriye denetim hizmeti verirken, kişisel ve üye şirket
yükümlülüklerinin objektiflik, bütünlük, tarafsızlıkla uyuşmayan çıkarlardan uzak olmalarını
anlamalarına yardımcı olmaktır.
Bağımsızlığı iki şirketin ve çalışanlarının finansal ilişkisi, görev ilişkisi, iş ilişkisi, denetim dışındaki
hizmetlerin denetim müşterilerine verilebilmesi, sorumlu ortak rotasyonu, sözleşme masrafları ve
geçerli olduğu yerlerde Denetim Komitesi ön onayı gibi birçok ilgili bakış açısından dikkate alıyor ve
değerlendiriyoruz.
9
Bir çalışanın geçerli profesyonel bağımsızlık koşullarıyla uyum konusunda başarısız olması genellikle
üye şirketin terfi ve maaş kararlarını etkileyecektir ve diğer disiplin önlemleri alınmasına yol açacaktır.
Global bağımsızlık, üye şirketleri, uzmanları ve diğer çalışanları bağımsızlık tedbirleriyle uyum
konusunda desteklemek için birçok global uygulama, araç ve yöntemler düzenlemiştir.
Global Bağımsızlık Planı
Ernst & Young’ın Global Bağımsızlık Planı üye şirketler, uzmanlar ve diğer çalışanlar için bağımsızlık
koşulları içerir. Belirli bir düzenleyici tarafından koyulan ve zorlu şartları olan IESBA bağımsızlık
kanununda da doğrulanan, güçlü bir plandır. Global Bağımsızlık Planı ayrıca uzmanlara ve diğer
çalışanlara bağımsızlık kurallarını uygulamada yardımcı olmak için geniş konu alanlarında ilave yararlı
kılavuzluk içerir. Global Bağımsızlık Planı’na Ernst & Young’ın internet sitesinde Global Bağımsızlık
Topluluğu ana alanında kolayca ulaşılır.
Global Bağımsızlık Sistemi
Global Bağımsızlık Sistemi (GIS) üye şirketlere, uzmanlara ve diğer çalışanlara halka açık kuruluşlara
hangi bağımsızlık gerektiği ve her birine uygulanacak bağımsızlık kısıtlamalarını belirlemeye yardımcı
internet aracıdır. Bu kayıtlı şirketlerin çoğu denetim müşterileri ve onlara bağlı şirketlerdir ancak diğer
tür tasdik ya da denetim müşterisi olabilir. İnternet aracı halka açık denetim müşterilerine bağlı
kuruluşlarla ilgili soy-ağacı verilerini içerir ve periyodik olarak müşteri hizmeti veren ekipler tarafından
güncellenir. Şirket verileri her bir şirkete uygulanacak bağımsızlık kurallarını belirten notlar içerir
böylece Ernst & Young uzmanları hem şirket verilerine hem notlara kolaylıkla ulaşabiliyorlar. GIS Ernst
& Young çalışanları tarafından sıklıkla bağımsızlık notlarına bakılarak müşteriye verilecek hizmetin
türünü belirlemek için kullanılır.
Global Kontrol Sistemi
Global kontrol sistemi üye şirketlere ve çalışanlara yasaklı hisseler ve diğer yasak finansal mali
menfaatleri belirlemede yardımcı olur. Yönetici seviyesinde ya da daha yüksek bir seviyede çalışanlar
GMS’e (Global Denetleme Sistemi) kendilerinin ya da aile üyelerinin elinde olan her hisseyi rapor
etmek zorundadırlar. Bir kimse GMS’e yasaklı bir hisse girdiğinde, bir uyarı alacaktır ve hisseyi
elinden çıkarmak zorunda kalacaktır. Belirtilen istisnalar Global Bağımsızlık Durum Raporlama Sistemi
aracılığıyla düzenleyici hususları açısından rapor edilir. GMS aynı zamanda Ernst & Young’ın
bağımsızlık tedbirleriyle uyumunu yıllık ve üç aylık olarak onaylamaya olanak tanır.
Bağımsızlık Konfirmasyonu
Her yıl, Global Bağımsızlık Planı ve gereklilikleriyle uyumu teyit etmek ve eğer varsa belirlenen
istisnaları rapor etmek için her üye şirket ve ona bağlı bulunan kuruluşlar bölge çapında işlem
kapsamına girerler.
Bütün Ernst & Young uzman personeli ve rolleri ve görevleri bakımdan diğerleri bazı çalışanlar Ernst &
Young bağımsızlık tedbirleri ve prosedürlerine uyumlu olduklarını yılda bir defadan az olmamak üzere
teyit etmek zorundadırlar. Bütün ortaklar uyumluluk konfirmasyonunu 3 ayda bir kez yapmak
zorundadırlar.
Yıllık ve üç aylık bağımsızlık konfirmasyonlarını zamanında ve doğru bir şekilde tamamlanması
sorumlu yönetici ekipler için öncelik olarak en üst sıralardadır.
10
Global Bağımsızlık Uyum Ekibi
Global bağımsızlık uyum ekibi (GICT) bir dizi deneme yapar ve üye şirketler denetim dışı hizmetler,
denetim müşterileriyle ilişki ve üye şirketlerle finansal ilişki gibi birçok bağımsızlık konusuyla uyumu
değerlendirmek için ziyaret eder.
Bunun yanında, GICT personel bağımsızlık konfirmasyonu gereklilikleriyle uyumu test etmek ve bu
bilgiyi GMS’e raporlamak için yıllık bir program hazırlar. Bütün uzman çalışanlar bağımsızlık uyum testi
için potansiyel birer adaydır. Deneme programının sonuçları, devam eden gelişme planları ile birlikte
Q&RM yönetim komitesine açıklanır.
Denetim Dışı Hizmetler
Ernst & Young denetçiler olarak bağımsızlığımızı sağlamaya büyük önem veriyoruz. Ayrıca
görevimizin çok disiplinli kalması gerektiğine inanıyoruz çünkü yüksek kaliteli denetimler yapmak için,
özellikle etkili bir yönetim çevresiyle desteklendiğinde, bunun en iyi yol olduğuna inanıyoruz.
Denetim müşterilerine verilebilecek diğer hizmetleri değerlendiren, GTAC kullanımı (daha önce
açıklandığı üzere) ve Hizmet Teklif Referans Aracı SORT (aşağıda açıklanan), eğitimler, araçlar ve
denetim işi sırasında gerekli prosedürlerin tamamlanması ve kurum içi inceleme süreçleri gibi birçok
çeşitli mekanizma aracılığıyla sağlanmak üzere düzenlenmiştir.
Global Bağımsızlık Eğitimi
EYG Ernst & Young bünyesinde birçok çeşit bağımsızlık eğitimi geliştirir ve düzenler. Yıllık bağımsızlık
eğitim programı tedbirlerde, tekrar eden temalarda ve önemli konularda yapılan değişiklikler üzerinde
durarak bağımsızlık koşullarımızı kapsar. Yıllık bağımsızlık eğitimi uzmanlar ve diğer bazı çalışanlar
tarafından tamamlamak zorundadır. Bu eğitimin zamanında tamamlanması zorunludur ve yakından
takip edilmektedir. Üye şirketler bu programı Global Bağımsızlık planında farklılık gösteren yerel
bağımsızlık şartlarını yerine getirmek için yerel içerikle de desteklemek zorundadırlar.
Yıllık bağımsızlık eğitim planına ek olarak, yeni işe alma programı, bazı aşama programları ve esas
hizmet alanı programı gibi başka pek çok bağımsızlık eğitim programı vardır.
SORT
Üye şirketlerin hizmet portföyleri sürekli olarak, kanunla ve profesyonel standartlarla izin verildiği teyit
edilerek değerlendirilir ve denetlenir, doğru prosedür, süreçler ve metodolojilerle desteklenir ve bizim
global stratejimizle tutarlıdır. Gerekli olduğunda, bağımsızlığı kötüye kullanma ya da diğer riskler söz
konusu olduğunda üye şirketler bu hizmetleri bırakacak ya da sınırlanacaktır. SORT Ernst & Young
çalışanlarına bütün dünyadaki Ernst & Young hizmetleri hakkında bilgi verir. SORT denetim ya da
denetim dışı müşterilerimize hangi servislerin verilebileceği hakkında ve bağımsızlık ve diğer risk
yönetimi sorunlarıyla ilgili kılavuz içerir.
İş İlişkisi Değerlendirme Araçları
Üye şirketler iş ilişkisi bağımsızlık gereklilikleri ile olan uyumu iş ilişkisi değerlendirme araçlarıyla
denetler. Üye şirketler, uzmanlar ve diğer çalışanlar iş ilişkilerinin geçerli bağımsızlık profesyonel
standartlarıyla tutarlı olması için, bir üye şirketin potansiyel denetim müşterisiyle olan iş ilişkisini için
önceden onay almak zorundadırlar.
11
Denetim Komiteleri ve Kurumsal Yönetim
Bağımsızlık kuralları ve tedbirleriyle uyumu sağlayan kurum içi uygulamalarımıza, işlemlerimize ve
araçlarımıza ek olarak, Ernst & Young bağımsız denetçi gözetiminde rol oynayan denetim
komitelerinin ve benzer kurumsal yönetim organlarının önemini kabul eder. Yetkili ve bağımsız
denetim komiteleri şirket ortakları adına onların bağımsızlıklarını korumak ve çıkar çatışmasını
önlemek konusunda hayati bir öneme sahiptirler. Ernst & Young müşterilerilerinin denetim komiteleri
ya da yönetim tarafından ücretlendirilenlerle sağlam ve düzenli bir iletişim kurmaya büyük önem
vermektedir.
Gerekli denetim komite iletişimi ve geçerli olduğu durumlarda verilecek hizmetlerin ön onayı,
sistemlerimiz ve süreçlerimiz aracılığıyla takip edilir ve burada tarif edilen kalite kontrol programlarımız
hepsi tarafından test edilir.
Denetim Sorumlu Ortak Rotasyonu
Zorunlu denetim partner rotasyonu Ernst & Young’ın denetimci bağımsızlığını güçlendirmek için
desteklediği önlemlerden biridir. Üye şirketler Uluslararası Muhasebeciler için Etik Kuralları (IESBA)
nın denetim sorumlu ortak rotasyonu koşullarına ve her biri bulundukları ülkenin standart belirleyici
ve/ya da düzenleyicisine uyarlar. Ernst & Young denetim partner rotasyonunu destekler çünkü yeni bir
perspektif getirir ve uzmanlık ve iş bilgisini elinde tutarken şirket yönetiminden bağımsızlığı teşvik
eder. Denetim partner rotasyonu, denetim koşullarıyla beraber, kurum içi gelişmiş kalite kontrol
sistemleri ve bağımsız denetim gözetimi bağımsızlık ve tarafsızlığı güçlendirmeye yardımcı olurlar ve
denetim kalitesinin önemli teminatlarıdır.
Halka açık şirketlerde denetim sorumlu ortakların rotasyonunun yerel bağımsızlık regülatörleri
tarafından zorunlu kılınmadığı ya da IESBA koşullarından daha az kısıtlayıcı olduğu durumlarda,
Global bağımsızlık Planı sorumlu ortak baş denetçi ve kalite kontrolden sorumlu denetçilerin 7 yıldan
sonra değiştirilmesini talep eder. Yeni bir denetim müşterisi için, baş denetçi ve kalite kontrolden
sorumlu denetçi kadrodan önce hizmet verdikleri süre ne olursa olsun takım içinde değişmeden önce
iki yıl daha görevde kalabilir. Rotasyondan sonra sorumlu ortak minimum iki yıl geçmeden baş denetçi
ya da kalite kontrol denetçisi rolünü üstlenemez.
Partner rotasyon kurallarını etkili bir şekilde kontrol etmek için, üye şirketler kendi firmalarındaki
rotasyon durumlarını takip etmek için araçları vardır. Ernst & Young ayrıca rotasyonu planlama ve
karar verme için üye şirketin profesyonel uygulama ve bağımsızlık çalışanlarına danışıp ve onayını
almayı içeren bir süreci uygulamaya koymuştur.
XI.
Toplam gelirlerin finansal tablo denetimi, diğer denetimler ve denetim dışı hizmetler
itibarıyla dağılımı gibi denetim faaliyetinin ağırlığını gösteren finansal bilgiler,
Kuruluş’umuz 1 Temmuz – 30 Haziran özel hesap dönemine tabi olduğundan 30 Haziran 2013 tarihi
itibariyle kesinleşmiş finansal bilgiler verilmektedir.
1 Temmuz 2012 – 31 Aralık 2013 Dönemi
BAĞIMSIZ DENETİM GELİRLERİ ( Tutar TL)
Toplam Finansal Tablo Denetimi Bağımsız Denetim Geliri
Diğer ( IT Audit + UFRS Eğitimleri)
3568 Sayılı Kanun Çerçevesinde gelirler
Asli gelirler
Danışmanlık
Gelir Tablosu Toplam Geliri
12
37.168.202,43
1.186.610,56
4.922.272,204
4.922.272,204
43.277.085,19
Sorumlu denetçilerin ücretlendirilme esaslarına ilişkin bilgiler
XII.
Şirket’imizin sorumlu denetçileri, bağımsız denetim raporlarını imzalamak üzere yetkilendirilmişlerdir.
Şirket ücret politikası piyasa ücret araştırması sonuçlarına ve piyasa dinamiklerine paralel olarak her
yıl gözden geçirilmektedir. Buna göre şirketimizin sorumlu denetçileri için; iş sözleşmesinde belirlenmiş
aylık olarak çalışana ödenen baz maaş ve yıllık hedeflerin gerçekleştirilmesine dayalı ve şirket
yönetiminin takdirine bağlı olarak ödenebilecek yılsonu performans primi olmak üzere ikili bir
ücretlendirme mekanizması bulunmaktadır.
Sorumlu ortaklar ve diğer uzmanlar, faaliyetleri ve sonuçları kapsayan özel kalite ve risk yönetimi
göstergelerini içeren ölçütlere dayanarak değerlendirilir ve tazmin edilirler.
Global Sorumlu Ortak Performans Yönetimi süreci (GPPM) dünyadaki bütün sorumlu ortaklar için
global olarak tutarlı bir değerlendirme sürecidir. Bu süreç ortakların performanslarını daha geniş
hedefler ve değerlerle birleştirerek global yapılacak işler gündemini belirler. GPPM hedef belirleme,
kişisel gelişim planlama, performans incelemesi, takdir ve ödüllendirme içeren gelişmekte olan
dönemsel bir süreçtir. Sorumlu ortakların hedeflerinin ve performanslarının belgelenmesi üye
şirketlerin değerlendirilmesinde temel unsurlardan biri olarak kullanılır. Bir sorumlu ortağın hedefleri
içlerinde kalite olan çeşitli global öncelikleri yansıtmak zorundadır.
Özel Kalite ve Risk yönetimi ölçümleri şu faktörler hesaba katılarak geliştirilmiştir:
-
Teknik uzmanlık
Ernst & Young değerlerinin gösterilen davranışlar ve tavırla yaşanması
Kalite ve Risk Yönetiminde bilgi ve liderliğin gösterilmesi
Tedbirler ve prosedürlerle uyum
Yasalar, kurallar ve profesyonel görevlerle uyum
Ernst & Young markasını korumaya ve geliştirmeye katkıda bulunmak
Sorumlu ortak ücretlendirme felsefesi sorumlu ortakların GPPM süreci tarafından değerlendirilen
performans seviyelerine dayanan anlamlı bir şekilde temyiz edilmiş ödülleri belirler. Sorumlu ortaklar
kalite, liderlik etme, operasyonel beceri ve piyasada liderlik ve büyüme performanslarına göre yıllık
olarak değerlendirilirler. Farklı beceri ve roller için farklı piyasa değerlerini anlamak ve yüksek
performanslı bireyleri çekmek ve elinde tutmak, toplam ödül hesaplaması yapıldığında şu faktörler de
ayrıca göz önünde bulundurulur: kıdemlilik, rol ve sorumluluk, uzun dönem potansiyel ve hareketlilik
(farklı ülkelerde çalışabilme).
13
Kalite kontrol sisteminin tanıtımı ve bu sistemin etkin olarak çalıştığına dair denetim
kuruluşu yönetiminin beyanı,
XIII.
Kalite kontrol sistemi (KKS)
Şirketin faaliyetlerinin ve personelinin mesleki standartlara ve yürürlükteki yasal ve diğer düzenleyici
hükümlere uygunluğuna ve düzenlenen raporların içinde bulunulan koşullara uygun olduğuna ilişkin
makul güvence sağlayan bir kalite kontrol sistemi bulunmaktadır.
EYG tarafından yayınlanmış olan Global Uygulama Kılavuzu’nun (Global Assurance Policy Manual) 2
no’lu kısmı her bir Ülke’de denetim hizmetleri üzerinde kurulması beklenen kalite güvence sistemine
ilişkin politika ve prosedürleri ortaya koymaktadır.
KKS ile ilgili bu politika ve prosedürler, elektronik ortamda hazırlanan bir veri tabanında (GAAIT Global Accounting and Auditing Information Tool) personelin erişimine sunulmuştur. KKS ile ilgili
güncelleme ve değişiklikler düzenli olarak e-posta yolu ile personele bildirilmekte ve ilgili veri tabanı
güncellenmektedir. GAAIT'e erişim hem on-line olarak internet üzerinden hem de her çalışanın
bilgisayarında, Şirket içi ağa bağlanıldığında otomatik olarak güncellenen bir yerel bellekte
bulunmaktadır.
Söz konusu hizmetler üzerinde gerçekleştirilecek kalite güvence faaliyetlerinin dizaynı ve operasyonel
etkinliği periyodik olarak Ülke’nin bağlı bulunduğu bölge tarafından Denetim Kalite Güvence (DKG)
Programı adı altında gözetilmekte ve denetlenmektedir.
Şirket’in kalite güvence sistemi, Kalite Güvence üzerindeki Uluslararası Standartlarda (ISQC) belirtilen
çerçeveyi içerecek kapsama sahiptir.
ISQC 1 “Tarihsel finansal bilgilerin denetimini ve gözden geçirilmesini gerçekleştiren şirketler ve diğer
denetim ve benzeri hizmet sözleşmeleri için kalite kontrolü” çerçevesinde kalite güvencesi sistemi
aşağıdaki unsurlardan oluşur:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
Şirket içinde kalite için liderlik sorumluluklarının belirlenmesi
Etik ilkeler ve bağımsızlık
Müşteri ilişkileri ve belirli sözleşmelerin kabulü ve devamlılığı
İnsan kaynakları yönetimi
Denetim performansı
İzleme
Denetimciler olarak üye şirketlerin görevi, denetim yaptıkları müşterilerin finansal raporlarının adil bir
şekilde sunumunda güvence sağlamaktır. Üye şirketler müşterilerine hizmet vermek için kalifiye
çalışanları bir araya getirip, endüstri sektörleri, hizmetler ve coğrafyalar ile ilgili uzmanlıklarından
yararlanmaktadırlar.
Dünya çapında her zaman yüksek kalitede müşteri hizmeti verme başarısını hedefleyen üye
şirketlerimizle birlikte, sürekli bir şekilde kalite ve risk yönetimi işlemlerini geliştirmeye uğraşıyoruz.
Ernst & Young – devam eden küreselleşme ve sermayenin hızlı hareketi olarak tanımlanan –
günümüz koşullarının farkındadır. Yatırımcılar, piyasa ve şirket ortakları yüksek kalitede denetimler
talep etmeye devam ederlerken, piyasa ayrıca git gide artan bir şekilde etkili ve verimli denetim
hizmetleri beklemektedir. Bir yandan denetim kalitesini sağlarken, diğer yandan global denetim
yöntemlerimiz ve işleyişimizin verimliliğini ve yeterliliğini artırmanın yollarını aramaya devam ediyoruz.
14
Kalite Kontrol sisteminin Etkisi
Ernst & Young bu raporda belirtildiği üzere kapsamlı bir dizi denetim kalite kontrol tedbirleri ve
uygulamaları tasarlamıştır. Bu tedbirler ve uygulamalar uluslararası kalite denetim ve bağımsız
denetim standartlar kurulu tarafından çıkarılmış kalite kontrol uluslararası standartlarına uymaktadır.
Her üye firma ayrı ayrı müşterilerine karşı sorumludur ve gerektiği takdirde yerel yasalara da uyarak
bu global tedbirleri ve prosedürleri benimsemekle yükümlüdür ve bazı özel iş gerekliklerine hitap
etmek için profesyonel ilkelere uymalarını zorundadırlar. Ayrıca her üye firma Ernst & Young global
denetim kalite inceleme programını (AQR) düzenlemek zorundadır.
Her üye firmanın AQR programı sonuçları ve dış incelemeleri değerlendirilir ve denetim kalitesinde
sürekli gelişimi sağlamak ve bilgi ve deneyimi artırmak için Ernst & Young içinde iletişime geçilir. Ernst
& Young global yöneticisi global AQR programı uygulamasının sonuçlarına ulaşır ve bu sonuçları
inceler.
Küresel denetim kalite kontrol programımızın temel öğelerini şu şekilde tanımlıyoruz;
-
Profesyonel değerleri aşılamak
Kaliteyi desteklemek için altyapı oluşumu
Denetim icraatı
İnceleme ve Danışmanlık
Müşteri kabulü ve devamlılık
Denetim kalitesi incelemeleri
Genellikle, çalışan iletişim ağını içeren kaynakları artırmak için ek kaynaklara ihtiyacı vardır ve
Profesyonel Uygulama Grubu bu konuların üzerinde durur:
•
•
•
•
Dahili kontrol raporlaması ve denetim metodolojimizin ilgili tarafları
Bazı endüstri ve sektörlerin muhasebe, denetleme ve risk faktörleri
Resmi ve politik karışıklık olan bölgelerde finansal kriz ve büyük meblağlı borç ve ilgili
muhasebe, denetleme, finansal raporlama ve sonuçların açıklanması gibi özel durumlarla ilgili
konuları
Genel iş ve denetleme komitesiyle verimli nasıl çalışılacağı konuları
XIII. I Şirket içinde kalite için liderlik sorumluluklarının belirlenmesi
Şirket Yönetim Kurulu, şirketin kalite kontrol sisteminin işleyişinden sorumlu olarak görevlendirdiği
kişilerin, bu sorumluluğu üstlenmek için gereken yeterli ve uygun deneyime, yeteneğe ve gerekli
yetkiye sahip olmalarını sağlayacak politika ve prosedürleri oluşturmuştur.
Bu doğrultuda, Şirket Yönetim Kurulu tarafından sorumlu ortak başdenetçi ünvanına sahip Seda
Akkuş Tecer ve Ferzan Ülgen kalite güvencesi sisteminin sağlıklı biçimde işlemesini sağlamak üzere
görevlendirilmiştir. Kalite güvence sisteminin gözden geçirilmesini sağlamak üzere ise Sorumlu Ortak
Başdenetçi ünvanına sahip Sinem Arı Öz ile Kıdemli Denetçi ünvanına sahip Onur Ünal ve Mehmet
Can Altıntaş’tan oluşan 3 kişilik bir Kalite Kontrol Güvence Komitesi oluşturulmuştur.
Bu kapsamdaki sorumlu ortak başdenetçiler ve komite üyeleri bağımsız denetim sürecinde yer
aldıkları kuruluşlar ile ilgili kalite güvencesi değerlendirmesine katılmamaktadırlar.
Şirket içinde kalite kültürünün geliştirilmesi adına, Şirket üst yönetimi, tüm kademelerinin, kalite kontrol
politika ve prosedürlerinin gerekliliğine vurgu yapan mesajları, sadece bunlarla sınırlı olmamak üzere,
eğitim seminerleri, toplantılar, resmi ve gayri resmi görüşmeler ve bilgilendirme notlarıyla personele
duyurmaktadır.
15
Üst yönetim düzenli bir şekilde kaliteli iş çıkarmanın önemini vurgular ve çeşitli iletişim formları
aracılığıyla profesyonel standartlara ve tedbirlere uyulmasının önemi konusunda beklentilerimizi
güçlendirir. Üye şirketler profesyonel hizmet kalitesini, bütün çalışanları değerlendirme ve
ödüllendirmeyi ana ölçüler ile değerlendirirler.
Sürekli olarak kurum içi mesajımız tek bir müşteri hiçbir zaman profesyonel itibarımızdan önemli
değildir şeklinde olmuştur - Ernst & Young’ın ve her bir çalışanımızın itibarı- “Yaptığımız her işte kalite”
sürekli olarak çalışanlarımıza ve müşterilerimize aşıladığımız bir mesajdır.
Global medeniyetimiz iş birliği ve danışmayı güçlü bir şekilde destekler ve karışık ya da sübjektif
muhasebe, denetleme, raporlama, düzenleyici ve bağımsızlık gibi konularla uğraşırken danışmaya
özel önem verir. Ayrıca doğru bir ekip ve danışmanlık tavsiyesi ile müşteri belirlemenin önemini de
vurguluyoruz.
Davranış kuralları
Ernst & Young çalışanları arasında yüksek kaliteli denetim performansı ve bütünlük değer yargılarını
teşvik ediyoruz. Global davranış kuralları, üye firmalarımızın ve çalışanlarının hareketleri ve iş
kurallarına rehberlik eden birtakım net standartlar ve tutumlar sunar. Davranış kuralları, bütün faaliyet
alanlarındaki gidişatlara yön vermek için, Ernst & Young içindeki herkes tarafından takip edilen, belli
başlı unsurlar içeren beş kategori altında düzenlenmiştir;
•
•
•
•
•
Birlikte çalışmak
Müşterilerle ve diğerleriyle çalışmak
Profesyonel bütünlük içerisinde hareket etmek
Tarafsızlığımızı ve bağımsızlığımızı sağlamak ve
Entelektüel sermayeye saygı göstermek
Global davranış kuralları Global Başkan ya da onun delegeleri tarafından denetlenir. Tedbirlere ve
işlemlere uygunluğu izlemek için prosedürler ve yaygın iletişim aracılığıyla, misilleme korkusu olmadan
kötü davranışı rapor etme dâhil, bütün personeli sorumlu davranması konusunda destekleyen bir
ortam yaratmaya çabalıyoruz.
Aynı zamanda EY/Etiklerinin sahibiyiz, bir global etik yardım hattı Ernst & Young çalışanlarının,
müşterilerin ve kurum dışındaki kişilerin etik olmayan ya da profesyonel standartları ihlal eden ya da
global davranış kurallarıyla bağdaşmayan uygunsuz davranış içerebilen faaliyetleri gizli bir şekilde
rapor edilmesini sağlar.
Değerlerimiz
Biz kimiz
Bütünlük, saygı ve takım çalışması gösteren çalışanlar
Liderlik yapmak için enerji, coşku ve cesarete sahip olanlar
Doğru olanı yapmaya dayalı ilişki kuran kişiler
16
XIII. II
Müşteri ilişkisinin ve denetim sözleşmesinin kabulü ve devam ettirilmesi
Şirket, Müşteri ve Denetim Sözleşmesi Global Kabul Politikasını (Client and Engagement Acceptance
Universal Policy) tüm EYG ülkelerini ve denetim sözleşmelerinin devam ettirilmesini de kapsayacak
şekilde oluşturmuştur.
Bu politikaya eksiksiz riayet edilmesi ve tutarlı bir şekilde uygulanması adına, müşteri ve denetim
sözleşmesi kabul ve devam sürecinin elektronik sistem üzerinden onaylanması ve belgelendirilmesini
sağlayan Global Tool for Acceptance and Continuance (GTAC) adlı bir platform oluşturulmuştur. Bir
müşteri ve denetim sözleşmesi kabul ve devamına ilişkin kararlar, yerel mevzuat gereksinimleri de göz
önünde bulundurularak bu sistem üzerinde alınmakta ve belgelendirilmektedir.
Müşteriye ve denetim hizmetine ilişkin güncel risklerin ortaya konularak değerlendirme sürecine dahil
edilmesini sağlayan GTAC sistemi üzerinde aşağıdaki süreçler gerçekleşmektedir:
-
Müşteri ve denetim sözleşmesi kabulü (Client and engagement acceptance)
Müşteri ve denetim sözleşmesi devamı Client and engagement continuance
Bağımsızlık kontrolü ( Independence and Conflict checking )
Derecelendirme ve sonuç (Ratings and conclusions )
Sorumlu ortak onayı (Partner approval/notification )
Müşteri Denetim Komitesi Onayı (Client audit committee pre-approvals)
Risk derecesine göre onay mekanizması (Form approvals)
Ülkeler arası ve bölümler arası süreçler (Cross-border and cross-Service Line processes)
Müşteri ve denetim sözleşmesi kabul etmek ve devam etmek için, GTAC sisteminde tanımlanan bu
süreçlerin tamamlanması ve gerekli onayların alınması “Müşteri ve Denetim Sözleşmesi Global Kabul
Politikası” çerçevesinde zorunlu kılınmış ve personele bildirilmiştir.
Müşteri kabulü ve Sürekliliği planımız bir müşterinin kabul edilip edilmeyeceğine ya da yeni bir iş ya da
hâlihazırda bulunan bir müşteriyle olan ilişkiye devam edilmesiyle ilgili kuralları belirler. Bu kurallar
kalite ve bağımsızlığı sağlamak, riski yönetmek ve düzenleyici gerekliliklerini karşılamak için önemlidir.
Planın hedefleri:
-
Riski değerlendirirken ve bir müşteriyi ya da işi kabul etmek ya da devam etmek için karar
verirken oldukça titiz bir süreç oluşturmak,
Geçerli bağımsızlık koşullarını sağlamak,
Her türlü çıkar çatışmasını belirlemek ve uygun bir şekilde düzeltmek
Risk taşıyan müşterileri belirlemek ve onları geri çevirmek
Özellikle yüksek riskli faktörler için ek risk yönetimi prosedürleri belirlemek için profesyonellere
danışmak
Yasal, düzenleyici ve profesyonel zorunluluklara uymak
Global bağdaşmazlık planı müşteri ve iş kabulü ve sürekliliği sürecinde çıkar çatışmasıyla bağlantı
olması durumuyla kadar bir çerçeve oluşturur. Bir global standart olarak çıkar çatışmalarını
belirlemenin yanı sıra onları kategorilere ayırır. Bunun yanında, global bağdaşmazlık planı süreç
içinde belirlenmiş potansiyel çıkar çatışmalarını mümkün olduğunca çabuk ve etkili bir şekilde, uygun
yönergeleri kullanarak yönetmekle ilgili maddeler içerir.
Bu yönergeler müşterinin onayını elde etmek ve iki ya da daha fazla müşteri için iş yapmak için
onayını almaktan üye şirketlerin herhangi potansiyel bir çelişkiyi (uyuşmazlığı) engellemek için bir işi
geri çevirmek gibi yönergeleri kapsar.
17
Global Müşteri Kabulü ve Sürekliliği Aracı (GTAC) Ernst & Young’ın etkili bir şekilde müşterilerle etkili
koordinasyon ve global, hizmet alanı, üye şirket politikalarıyla uyumlu iş kabul ve sürekliliği aktiviteleri
için internet sistemidir. GTAC kullanıcıları adım adım kabul ve süreklilik koşullarını uygulatır ve iş
fırsatları ve onlara bağlı risklerin karar verilmesinde gerekli olan kaynaklara ve bilgiye bağlar.
Müşteri kabul süreci, potansiyel müşterinin ve birçok değerlendirme çalışması prosedürlerinin risk
özelliklerinin dikkatli bir şekilde değerlendirilmesi kapsar. Üye şirket yeni bir iş ya da müşteri almadan
önce, kalite hizmeti vermek için özellikle oldukça teknik alanlarda, yeterli kaynak sağlayıp
sağlamadığını ve müşterinin istediği hizmetlerin üye şirketin sağlaması için uygun olup olmadığını
belirler. Sürecin onaylanması oldukça zahmetlidir ve hiçbir yeni denetim işi, üye şirketin PPDsi
(Professional Practice Director) tarafından onaylanmadan kabul edilemez.
Yıllık müşteri devamlılık sürecinde, üye şirketler kalite hizmeti verebilmek için verilen hizmeti ve devam
edebilirliği incelerler ve müşterilerin Ernst & Young’ın finansal raporlamalarda kalite ve şeffaflığa olan
bağlılığını paylaştıkları teyit edilir. Her bir denetimde görevli ortak, üye şirketin Bağımsız denetim
lideriyle birlikte senede bir kez devamlılığın uygun olup olmadığını belirlemek için üye firmanın
müşteriyle olan ilişkisini inceler. Bu incelemenin sonucu olarak, bazı denetim işleri gerekli olarak tespit
edilir, daha sonra ek gözlem prosedürlerine tabi kalır ve bazı müşterilerden vazgeçilir. Müşteri kabul
sürecinde olduğu gibi üye şirketin PPDsi müşteri devamlılık sürecine dahildir ve devam etme
kararlarına mutabık olmalıdır.
Hem müşteri kabul hem de devam etme kararları diğer birçok şeyin yanında, bir şirketin yönetiminin
denetleme ekibine uygun olmayan muhasebe ve raporlamaları kabul etmesi için ya da denetim
kalitesini tehlikeye düşürmek için mali baskılar yapması gibi algıların olmamasına bağlıdır. Yönetimin
bütünlüğü üzerine olan fikirler ve kararlar müşteri kabul ve devam edilmesi kararları için önemlidir.
XIII. III
İnsan kaynakları yönetimi
Gerekli yeterliğe ve beceriye sahip uygun personelin görevlendirilmesi
Şirket, insan kaynaklarına ilişkin aşağıdaki hususları içeren politika ve prosedürleri oluşturmuştur;
- İşe alma
- Yeterlilik
- Performans değerlendirmesi.
- Kariyer gelişimi.
- Terfi etme
- Ücret ve sair haklar.
i)
İşe alma
İşe alım sürecine dahil edilecek adaylar belirlenirken, ülkenin seçkin üniversitelerinden mesleğe uygun
akademik eğitim almış kişiler İnsan Kaynakları bölümü tarafından süzgece tabi tutularak seçilmektedir.
Bu adaylar İngilizce ve Genel Yetenek sınavlarına tabi tutularak, başarılı olduğu takdirde mülakat
sürecine devam etmektedirler. Sınavlarda başarı gösteren adaylar önce bir denetim müdürü daha
sonra ise bir sorumlu ortak tarafından mülakat sürecine alınıp değerlendirmeye ve onaya tabi
tutulmaktadır.
Bu değerlendirmede, adayın yeterliliği esas alınıp, nihai kararlar liyakat prensibine göre alınmaktadır.
18
ii)
Yeterlilik
Şirket personelinin yeterliliği sürekli olarak takip edilmekte ve geliştirilmektedir. Denetim ekipleri
oluşturulurken, personelin sorumlulukları ile yetkinliklerinin örtüşmesi esas alınmaktadır.
Her kademedeki personel, sorumlulukları ve gelişim alanları ile paralel olarak çeşitli eğitimlere tabi
tutulmaktadır. Bu eğitimler, bunlarla sınırlı olmamak üzere, aşağıdaki eğitimleri kapsamaktadır:
-
Mesleki eğitim.
Uygulamalı eğitimler
Denetim ekibinin diğer üyelerinin daha deneyimli çalışanlar refakatinde yetiştirilmesi
Teknik, mevzuatsal ve mesleki güncellemelerin aktarımı
Yönetsel ve iletişim kabiliyetlerine yönelik eğitimler
Denetim şirketi, kendi bünyesinde teknik ve eğitim kaynaklarının bulunmaması gibi durumlarda şirket
kadrosunda olmayan uygun yeterliğe sahip kişilerin hizmetinden yararlanmaktadır.
iii) Performans değerlendirmesi, kariyer gelişimi ve terfi etme
Performans değerlendirmesi, ücret ve sair haklar ile terfi prosedürleri, yeterliğin geliştirilmesi ve
sürdürülmesi ile etik ilkelere bağlılığın esas alınmasını ve ödüllendirilmesini sağlayacak şekilde
oluşturulmuştur.
Şirket performans değerlendirme kriterleri olarak kalite ve etik ilkelere bağlılık (kalite), teknik yeterlilik
(operasyonel mükemellik), ekip ve çevre ile iletişim (insan faktörü) gibi faktörleri başarı kriteri olarak
belirlemiş ve personellere bildirmiştir.
Yeterliğin geliştirilmesinin ve etik ilkelere bağlılığın sağlanmasının kariyer gelişimi ve terfi etme
süreçlerindeki önemi personele aktarılmıştır. Bu konularla ilgili destek, takip ve bilgilendirme personele
tahsis edilen bireysel danışmanlar aracılığıyla da gerçekleştirilmektedir.
Denetim Ekiplerinin Belirlenmesi
Şirket, her denetim için bir sorumlu denetçi belirlemektedir.
Sorumlu denetçinin kimliği ve görevi, müşterinin kilit yöneticilerine ve üst yönetimden sorumlu kişilere
iletilmektedir.
Sektörel bazda uzmanlık gerektiren denetimlerde, bu tecrübeye haiz uygun yeterliğe, beceriye ve
görevini yerine getirme yetkisine sahip olan sorumlu denetçiler görevlendirilmektedir.
Sorumlu denetçinin sorumlulukları açıkça tanımlanarak sorumlu denetçinin kendisine bildirilmektedir.
Sorumlu denetçilerin sorumlulukları GAAIT'de ilgili konular içerisinde belirtilmiştir. GAAIT'de denetim
ile bağlantılı her konuda (rapor tipleri, kalite kontrol prosedürleri, EY üye firmalar arasındaki ilişkiler,
vb) düzenlenmektedir. Bu düzenlemelerin önemli bir bölümü, sorumlu ortak sorumluluklarıdır.
Bugün Ernst & Young’a katılan, özellikle üniversiteden hemen sonra katılan kişiler her zamankinden
daha global bir bakış açısına sahiptirler. Farklı bakış açıları vardır ve etraflarındaki dünyayla ilgilidirler.
Ernst & Young bütün farklılıkları kucaklayan ve farklı geçmişleri ve fikirleri olan insanları bir araya
getiren ve buna devam edecek olan bir kurumdur. Üye şirketler Ernst & Young çalışanlarına Ernst &
Young kültürü, değerleri ve davranış kuralları konularında eğitim verir, onların farklı bakış açılarını elde
etmeye çabalarlar. Bu fikir çeşitliliği üye firmaların iş kalitesini güçlendirir ve müşterilere daha bilgili
kararlar vermelerinde yardımcı olur. Kurumsal faydalık ve kaliteli hizmetin dinamikleri olarak çeşitliliğe
ve kapsamlılığa güçlü bir şekilde inanıyoruz.
19
İstihdam ve İşe Alım
Yetenekli bireylerin işe alımı ve elde tutulması ve doğru ekiplerin kurulması başarının anahtarlarıdır.
Üye şirketler bağımsız denetim işleri için işe alımları öncelikle üniversite kampüslerinde ve gerekli
olduğu zamanlarda daha önce iş deneyimi olan insanları işe alarak gerçekleştirirler.
Adaylar aşağıdaki yeterliliklere dayanarak işe alınırlar:
•
•
•
•
•
•
•
Teknik beceri ve bilgi
Entelektüel Yeterlilik
Liderlik vasıfları
Ekip/Personel beceri
Motivasyon
İletişim becerisi
İdarecilik becerisi
Profesyonel Gelişim
Kurulduğu günden beri, global olarak tutarlı kariyer gelişimi sistemimizi (EYU) uygulamaya devam
ediyoruz. EYU aracılığıyla, Ernst & Young çalışanlarına potansiyellerini geliştirmeleri ve başarılı
olmalarına yardımcı olmak amacıyla doğru deneyimler, eğitim ve yetiştirilme için fırsatlar sağlıyoruz.
EYU kişilerin işe alınmalarından itibaren kariyerlerinin çeşitli dönemlerinde danışmanlığın ve
rehberliğin çeşitli şekilleri ile onları yetiştirme sorumluluğunu artırır.
EYU’nun eğitim öğesi, bütün dünyadaki Ernst & Young çalışanlarına dünyanın neresinde olurlarsa
olsunlar doğru teknik ve liderlik yeteneklerini geliştirmeye yardımcı olan kapsamlı ve global olarak
tutarlı eğitim programları üzerine kuruludur. Temel denetim eğitimi kursları, muhasebe ve raporlama,
bağımsızlık, profesyonel standartlardaki değişiklikler ve ortaya çıkan sorunlara karşılık olarak
geliştirilen eğitim programları ile desteklenir. Denetim uzmanları her sene en az 20 saat ve üç yıllık
süreç içinde en az 120 saat devam eden profesyonel eğitim almak zorundadırlar. Bu saatlerin %40’ı
(her sene 8 saat ve üç yıllık süre içinde 48 saat olmak üzere) denetim ve muhasebe ile ilgili teknik
konuları içermek zorundadır.
Resmi eğitime ek olarak, profesyonel gelişim Ernst & Young uzmanlarının iş üzerinde elde ettikleri
deneyimler ve koçluk ile gerçekleşir. Koçluk bilgiyi ve deneyimi pratiğe döndürme konusunda yardımcı
olur. Deneyimli uzmanların daha az deneyimli personele koçluk etmesi ve sürekli bir eğitim ortamı
yaratması beklenir.
Performans Yönetimi
Kapsamlı bir performans yönetimi süreci Ernst & Young çalışanlarının hedef koyması, net iş
beklentileri, geri dönüş almaları ve performansları hakkında konuşma gerektirir. Performans yönetimi
ve gelişimi süreci (PMDP) Ernst & Young çalışanlarının kariyerlerinde gelişim göstermeleri ve başarılı
olmaları konuları üzerine düzenlenmiştir. PMDP altında periyodik iş performansı incelemeleri yıllık
sürecin bir parçası olarak yıllık şahsi değerlendirme ve incelemelerden oluşur. Yıllık incelemenin bir
parçası olarak, her çalışan danışmanıyla (atanmış daha deneyimli bir uzman) bir araya gelerek daha
fazla gelişim için fırsatları belirler. Çalışanlar ve danışmanlara ulaşılması beklenen mevki için
sağlanması gereken bilgi, beceri ve davranışlara bir dizi kurum çapında beklentiler rehberlik eder. Bu
beklentiler global strateji ve değerlerimizden türetilmiş ve bağlantı yapılmıştır.
20
XIII. IV Denetimin yürütülmesi
Şirket, denetimin mesleki standartlar ile yürürlükteki kanun ve düzenleyici hükümlere uygun olarak
yürütülmesine ve sorumlu denetçinin veya Şirket’in koşullara uygun biçimde raporlar düzenlemesine
ilişkin olarak kendisine makul güvence sağlayacak politika ve prosedürleri oluşturmuştur.
Şirket, yazılı ve elektronik rehberler, yazılımlar veya diğer standart belgelendirme biçimleri aracılığıyla
denetimin yürütülmesindeki kalitenin tutarlılığını artırmaktadır.
Şirket, denetimleri EY Global Denetim Metodolojisi çerçevesinde gerçekleştirmektedir. Bu metodoloji,
Uluslararası Denetim Standartları’na göre oluşturulmuştur ve gerekli alanlarda yerel mevzuata göre
uyarlanmıştır. Denetim metodolojisi, personelin erişimine yazılı olarak ve GAAIT elektronik veri
tabanında sunulmuş ve denetim ekibinin denetimi yürütürken kullanmış olduğu GamX adlı yazılıma
entegre edilmiştir.
Denetim metodolojisinin denetim sırasında doğru ve eksiksiz uygulanmasını sağlamak adına uygun bir
ekip çalışması gerçekleştirilerek, denetim ekibinin daha az deneyimli üyelerinin yapacağı çalışmalar
denetim müdürü ve sorumlu denetçi tarafından yönlendirilmekte ve gözden geçirilmektedir.
İstişare
Şirket, gerek muhasebe standartları, gerekse de denetim standartları açısından zor veya tartışmalı
konularda istişare edilmesi ile ilgili prosedürleri tanımlamıştır. İstişareler neticesinde ortaya çıkan
sonuçların uygulanması, tanımlanan ilgili kalite kontrol ve onay mekanizmaları ile sağlanmaktadır.
İstişareler tanımlanan prosedürler çerçevesinde elektronik veri tabanı üzerinden belgelendirilerek onay
mekanizmasına tabi tutulmaktadır. Ayrıca şirket genelini etkileyebilecek konuların oluşturulmuş ayrı bir
e-posta tabanı kullanarak şirket içi duyurum da sağlanmaktadır.
İstişareler, Şirket içinden veya Şirket'in mensubu olduğu global yapı (EY) içerisinde yer alan yurtdışı
ofislerdeki özel uzmanlığa sahip kişilerle konuların müzakere edilmesi suretiyle yapılmaktadır. Gerek
konunun detayları, gerekse de mutabık kalınan sonuç ve bu sonuca ilişkin dayanaklar açıkça
anlaşılabilecek şekilde belgelendirilmektedir.
İstiarelerin tipleri, ne zaman istiarenin yapılması gerektiği ve belgelendirilmesi konusundaki
prosedürler EYG tarafından yayınlanmış olan Global Uygulama Kılavuzu’nun 2.6 no’lu “İstişareler”
bölümünde tanımlanmış ve personelin erişimine sunulmuştur.
Danışma gereklilikleri ve ilgili tedbirler ve prosedürler, giderek artan global güçlükler hesaba katılarak,
denetim ekiplerinin muhasebe, denetim, raporlama ve düzenleyici ve bağımsızlık konuları ile ilgili
yerinde sonuçlara ulaşabilmesi için doğru kaynakları içermesi için dizayn edilmiştir. Danışma sadece
bilgi elde etme süreci değil karar verme sürecinin de bir parçasıdır. Karışık ve hassas konularda,
denetim takımlarımızın dışında, öncelikle PPD ve bağımsızlık çalışanları olmak üzere daha çok
deneyim ve bilgisi olan personele danışılmasını talep ederiz.
Böylesi karışık ve hassas durumlarda danışmanlık için, danışma verilen kişiden, danışanın konuyu ve
çözümünü anladığını göstermek için yazılı bir anlaşma sağlamayı gerektiren resmi bir sürecimiz vardır.
Denetimin Kalite Kontrolünün Gözden Geçirilmesi
Denetim şirketi uygun denetimler için, denetim ekibinin vardığı önemli yargıların ve raporu
oluştururken ulaştığı sonuçların tarafsız olarak değerlendirilmesini sağlayan ve denetimin kalite
kontrolünün gözden geçirilmesini gerektiren politika ve prosedürler oluşturmuştur. Bu prosedürler EYG
tarafından yayınlanmış olan Global Uygulama Kılavuzu’nun 2.5 no’lu “Denetimin Kalite Kontrolünün
Gözden Geçirilmesi” bölümünde tanımlanmış ve personelin erişimine sunulmuştur.
21
Aynı kılavuzun, 2.5.2 no’lu bölümünde denetimin kalite kontrolünü gözden geçiren kişilerde bulunması
gereken özellikler tanımlanmıştır. Kalite kontrolü gözden geçiren kişiler, teknik niteliği olan, konuya
göre daha deneyimli ve tarafsız kişilerden oluşmaktadır. Söz konusu atama bu yetkiler verilirken
Türkiye'nin bulunduğu Bölge Kalite Kontrol sorumlusu tarafından onaylanır. Yetki, deneyim ve sınav
durumuna göre değerlendirilir. Kalite kontrolünü gözden geçiren kişiler denetim ekibinden bağımsızdır
ve bu kişiler denetim ekibiyle ilgili hiçbir karar alamamaktadırlar.
Global Uygulama Kılavuzu’nun 2.5.3 no’lu bölümünde ise hangi şirketlerin denetiminin kalite
kontrolünün gözden geçirileceği açıklanmaktadır. Şirket hangi işletmelerin denetimlerinin kalite kontrol
incelemesine tabi olduğunu risk seviyesine göre belirlemiştir. Şirket'in kalite kontrol prosedürleri
kapsamında, borsada işlem gören işletmelerin finansal tablolarına ilişkin gerçekleştirdiği tüm bağımsız
denetimler kalite kontrol incelemesine tabi tutulmaktadır.
Kalite kontrolünü gözden geçirme prosedürleri de kılavuzda yer almaktadır. Sorumlu denetçi
tarafından imzalanan ve tüm önemli hususlar ile bunların nasıl sonuçlandığını içeren döküman (SRMsummary review memorandum) kalite kontrolünü gözden geçiren kişi tarafından incelenir. Kalite
kontrolü gözden geçirilmesi kapsamında, denetçi raporu da gözden geçirilir. Gözden geçirme, raporun
tipine de bağlı olmak üzere, sorumlu ortak, kalite kontrolden sorumlu ortak, denetim bölümü risk
yöneticisi ve teknik ekip tarafından da gözden geçirilmektedir. Kalite kontrolü gözden geçirilmesi
kapsamında, önemli yargılar ve ulaşılan sonuçlara ilişkin çalışma kâğıtları da gözden geçirilir. Gözden
geçirmek üzere seçilen belgelerin, önemli yargılar esas alınarak gerçekleştirilen çalışmaları yansıtıp
yansıtmadığı ve ulaşılan sonuçları destekleyip desteklemediği değerlendirilmektedir. Sözkonusu
değerlendirmeler SRM ve ilgili çalışma kağıtlarında belgelendirilmektedir. Konuların zorluk seviyesine
göre bölüm risk yöneticisinin de onayı gerekebilir.
Kalite kontrolü gözden geçirilmesi kapsamında, görüş farklılıkları içeren hususlar ile diğer zor veya
tartışmalı konularda gerekli istişarelerin yapılıp yapılmadığı gözden geçirilir. Söz konusu gözden
geçirme ve onaylar elektronik bir veri tabanında toplanır. Diğer denetim firmaları ile Şirket arasında
oluşan görüş farklılıkları EYG'ye gönderilir ve sonuçlanması için yurtdışı ekipleri müdahil olur.
Denetimin kalite kontrolü, kalite kontrolü gerçekleştiren kişilerin imzaladığı ve gerçekleştirilen
prosedürleri içeren bir döküman ile belgelendirilir. Yapılan gözden geçirme ile belgelendirme tarihi
arasında EY Global (EYG) tarafından belirlenen süreler aşılamaz. Dökümanlar bu süreler içinde
elektronik ortamda arşivlenmelidir.
Denetimin Kalite Kontrolden geçmesinden Sorumlu Denetçi
Denetim ortakları tarafından profesyonel standartlarla uygunluk içinde yapılan denetim kalite
kontrolleri halka açık bütün şirketler ve yüksek riskli oldukları düşünülen bütün şirketlerin denetiminde
yapılması zorunludur. Kalite kontrolden sorumlu denetçiler deneyimli konu ile ilgili büyük bilgisi olan,
denetim ekibinden bağımsız, önemli muhasebe, denetim ve raporlama konularında daha fazla objektif
değerlendirme sağlayan profesyonellerdir. Hiçbir durumda denetim kalite kontrolünün sorumluluğu
başka bir kişiye aktarılamaz. Denetim kalite kontrolü genellikle bütün iş döngüsünü kapsayan bir
aktivitedir ve bir denetim raporu çıkarırken sırasında sadece finansal bildirimlerin incelenmesiyle sınırlı
değildir. Denetim kalite kontrollerinin yapılması ve belgelenmesi için, yakın geçmişte bu önemli kalite
özelliğini daha çok vurgulamak için güçlendirilen tedbirler ve prosedürler, uygulanacak prosedürlerin
niteliği, zamanlaması, süresi özel yönergeler gösterir.
22
Profesyonel Fikirlerdeki Farklılıkların Çözülmesi
Ernst & Young ortak değer yargıları vardır ve çalışanlarına profesyonel bir anlaşmazlık durumunda ya
da müşteriyle yapılan işte bir sorunda rahatsız oldukları durumlarda ses çıkarmalarını destekler.
Tedbirler ve prosedürler Ernst & Young çalışanlarına bir denetim ekibini üyelerinin gerekli olduğu
düşünülen ya da denetlenen finansal beyanların üzerindeki düşünceleri etkileyecek gerek duyulan her
fikir uyuşmazlığına izin verir şekilde düzenlenmiştir. Bu tedbirler işe yeni girenlere tanıtılır ve daha
sonra pekiştirmek için Ernst & Young çalışanlarına farklı bakış açılarını incelemeleri gerektirecek
sorumluluk ve yetki aşılanır.
Bir denetim esnasında çıkacak profesyonel fikirlerdeki farklılıklar genellikle denetim ekibi seviyesinde
çözülür. Ancak, eğer bir sorunun tartışması içinde olan ve karardan memnun olmayan bir kişi, bir üst
yetkiye başvurma hakkı ve zorunluluğu vardır. Eğer kaliteden sorumlu denetçi sorumlu ortağın kabul
etmediği tavsiyelerde bulunursa ve sorun kaliteden sorumlu denetçiyi memnun etmeyen bir şekilde
çözümlenirse, profesyonel fikir ayrılıklarının çözümü için uygun danışmanlık süreci yapılana kadar
rapor imzalanmaz. Denetim ekibini aşan bir durum eninde sonunda çözüldüğünde, tedbirlerimiz daha
önceki danışılmalar için yapıldığı gibi aynı şekilde belgelenmesini ister.
Denetimde Kalite İncelemeleri
Global Denetim Kalite İncelemeleri programı Ernst & Young’ın denetimde kaliteyi sağlama ve
geliştirme çabalarının temel unsurlarından biridir. Global Audit Quality Review (AQR) programına ciddi
bir şekilde yatırım yapıyoruz ve bütün üye şirketler rapor sonuçlarını (açıklamak?) ve uyumlu aksiyon
planlarını uygulamak zorundadırlar. Global AQR programı yüksek kaliteli, çok uluslu denetimler
yapılmasında özellikle önemlidir.
Global AQR programının ilk hedefi global ve üye şirket kalite kontrol sistemlerinin uygun olarak
düzenlenip düzenlenmediğini belirlemek ve sonrasında denetim işlerinin yönetilmesiyle ilgili üye
şirketlere plan ve prosedürler, profesyonel standartlar ve düzenleyici şartlarıyla uyumlu olduğuna dair
makul bir güvence sağlamaktır. Global AQR programı aynı zamanda üye şirketlerin performanslarının
geliştirilebileceği ve tedbirlerimizi ve prosedürlerimizin geliştirileceği yerleri belirlemeye yönelik
çabalarımıza yardımcı olur. Tasdik edildiği üzere, Uluslararası Kalite Kontrol Standartları (ISQC)
kuralları No.1 ile uyumludur.
Global AQR programı yıllık olarak yürütülür ve global Q&RM ağının gözetiminde (yönetiminde) PPD
ağındaki temsilciler tarafından düzenlenir ve gözlemlenir. Yerel standartlar ve yerel düzenleyicilere
uyulması gerekilen durumlarda üye şirket tarafından desteklenir.
Her sene incelenen işler, büyük, karışık ya da kamu yararına hizmet eden şirketler öncelikli olmak
üzere riske dayalı bir tutumla seçilir. Global AQR programı detaylı, risk odaklı ve kurum içi tedbirler ve
prosedürlere, EY GAM koşulları ve ilgili yerel iş standartları ve düzenleyici koşullarıyla uyumunu
ölçmek için büyük bir grup halka açık ve halka açık olmayan denetim işlerini kapsayan dosya
incelemelerini içerir.
2011’de, global AQR programı, yaklaşık bütün Ernst & Young denetim ortaklarının üçte birini
kapsayan, 90’dan fazla üye şirkette yaklaşık 1,350 yürütülmüş denetim işinin incelenmesini içerdi.
İlaveten, işlevsel alanlardaki global ve üye şirket kalite kontrol tedbirleri ve prosedürleriyle ISQC No.
1’de belirtilen gibi uyumu değerlendirmek için tatbikat seviyesinde incelemeler yapıldı. Global AQR
programı, birçok ülkede bulunan düzenleyici inceleme programları ve bağımsız değerlendirme gibi
harici gözlemleme ve inceleme aktivitelerini tamamlar.
23
Global AQR programı dünya çapında yüzlerce profesyonelin gözetmen ve takım lideri olarak hizmet
vermesini gerektirir. Bu profesyoneller yetenekleri ve endüstri uzmanlıklarının yanında muhasebe ve
denetlemedeki profesyonel yeterliliklerine göre seçilirler. Buna ek olarak, takım liderleri ve gözetmenler
birkaç yıl süresince sık sık AQR programında çalışırlar ve programın yürütülmesinde yüksek seviyede
beceriye sahiptirler. Takım liderleri ve gözetmenler kendi ülkelerinin dışındaki incelemelere atanırlar ve
incelenen denetim ekibinden tamamen bağımsızdırlar.
AQR sonuçları birçok seviyede ve farklı şekillerde derlenir ve raporlanır. Örneğin, AQR sonuçları
global ve üye şirket seviyeleri ve hizmetin türü, endüstri ve diğer ana unsurlarına göre özetlenirler.
Sonuçları Global ve bölge yöneticilerine raporlamaya ek olarak, toplantılarda, maillerde ve diğer
iletişim araçlarıyla müşteriye hizmet veren çalışanlarla paylaşılır. Ciddi ya da küçük bulgular ya da
eksiklikler varsa, temel sebepleri belirlemek için kurum içi ve harici incelemeler sonundaki tespitlere
bakarız ve aksiyon planları geliştirip denetim kalitesini artıracak yollar bulmaya çalışırız.
Global AQR programının sonuçları ve harici iş gözlemleme ve inceleme aktiviteleri, kalite artırma
faaliyetleri uygun seviyede yapılabilsin diye değerlendirilir ve tebliğ edilir. Üye şirket bağımsız denetim
başkanı ve PPD grupları, Q&RM’in gruplarının verileriyle birlikte, AQR programında, düzenleyici
incelemelerinde ve diğer denetmenler tarafından yapılan incelemelerde fark edilen problemleri çözmek
için önlemler alır. Belirlenen aksiyonlar PPD üyeleri ve Q&RM grupları tarafından gözlemlenir. Bu
programlar üye firmaların kalite artırma çabalarının sürekliliği için önemli iş denetleme geribildirimleri
temin eder.
Çalışma Kâğıtları
Denetim Raporunu tamamlandıktan sonra çalışma dosyalarının birleştirilerek arşivlenmesi için süre
sınırları belirlenerek tanımlanmıştır. Söz konusu süreler, ana şirketin yurtdışında bağlı bulunduğu
regulasyonlar, Türkiye'deki regulatörlerin belirlediği veya müşteri herhangi bir regülasyona bağlı değil
ise, EYG kurallarına göre belirlenmektedir. Dosyaların arşiv süreleri dosyalar açıldığı sırada sisteme
girer ve elektronik arşivleme sistemi ilgili tarihlerde sorunlu ortaklara uyarı göndererek arşivlemenin
tamamlanmadığı konusunda uyarı verir.
Denetim dosyaları fiziksel güvenliği korunacak şekilde saklanmaktadır ve bu konuda gerekli tedbirler
alınmaktadır. Çalışma kağıtları sadece denetim müdürlerinin onayı ile arşivden çıkartılabilir. Arşiv çıkış
ve girişleri elektronik database'de takip edilmektedir. Elektronik çalışma kağıtları da Şirket
prosedürleri çerçevesinde bir veri tabanında güvenli bir şekilde saklanmaktadır.
EY GAM ın temel taşlarından biri de risk değerlendirmesi yapmak (muhakeme etmek ve sonra
denetim süresi boyunca gerekli yerlerde değişiklik yapmak) ve sonra içeriğini, zamanlamasını ve risk
değerlendirmelerine bağlı denetim prosedürleri kapsamını belirlemektir. EY GAM ayrıca denetim
prosedürlerini uygulamada uygun profesyonel kuşkuculuk yapılmasına vurgu yapar. EY GAM
Uluslararası Denetim Standartlarına (ISAs) dayanır ve üye şirketlerin iş yaptığı ülkelerdeki yerel
denetim standartları ve düzenleyici ve yasal zorunluluklara uygunluk sağlamak için, münferit üye
şirketler tarafından geliştirilen yerel içerikle desteklenir.
EY GAM müşterinin yaptığı iş ve finansal bildirim risklerine ve bu risklerin finansal bildirimlerin
denetlenmesini nasıl etkilediğine odaklanması için birbirine bağlı safhalar şeklinde düzenlenmiştir. EY
GAMdaki kapsamlı metodoloji ve rehberlik üç ana maddeden oluşur; 1) koşullar, 2) ek kılavuz ve 3)
destekleyici formlar, şablonlar ve örnekler. Koşullar Ernst & Young ın bir denetimi nasıl tipik bir akışla
yaptığını yansıtır. Ek kılavuz bir denetim esnasında ortaya çıkabilecek özel durumlar ve hallerde
yardımcı olur. Formlar, şablonlar ve örnekler temel uygulama örnekleri içerir ve denetim prosedürlerini
yürütmede ve belgeleme de yardımcı olur.
24
Yeni standartların, ortaya çıkan denetim konuları ve durumların, uygulama deneyimleri ile dahili ve
harici incelemelerin sonucu olarak EY GAM’a düzenli olarak iyileştirmeler yapıyoruz. Örneğin, EY
GAM ISA’ların yeni çıkan ve açıklanan denetim koşullarını dâhil etmek için yakın bir tarihte yeniden
yazıldı. Ek olarak, sürekli bir şekilde son çıkan gelişmeleri izliyoruz ve uygun denetim planlaması ve
diğer hatırlatmalar yayımlıyoruz. Bu hatırlatmalar inceleme sırasında not edilen yerleri ve profesyonel
kuşkuculuk, grup denetimleri, gelir tahakkuku ve denetim kalite kontrol incelemelerini içeren
Uluslararası Denetleme Düzenleyicileri forumunun ana konularını vurgular.
EY GAM denetim müşterisinden bağımsızlık gibi ilgili etik koşullara uyulmasını gerekli kılar. Bu
prosedürler Global bağımsızlık profesyonellerimiz tarafından geliştirilir ve gerekli olduğu yerel çalışma
standartları, bağımsızlık zorunlulukları ve kanunun öngördüğü koşullara uyması için durumlarda üye
şirket bağımsızlık profesyonelleri tarafından artırılır.
Teknoloji Sağlayıcıları
EY GAM altında denetim takımları tarafından yapılan işlere ve belgelendirilmelerine yardımcı olması
için pek çok teknoloji sağlayıcıları kullanılır. Örneğin, baş denetim destekleme aracımız olan GAMx EY
GAMın düzgün çalışması, uygun denetim belgeleri, üye şirketlerin Dünya çapındaki müşterilere tutarlı,
yüksek kaliteli denetim hizmeti sağlama becerisini güçlendirmeye yarar. Bilgi veri tabanlarına
(denetim kılavuz ve açıklamaları), profesyonel standartlara, şablon belgelere ve riskli bir denetimi etkili
bir şekilde yapmak ve belgelemek için gerekli diğer araçlara bağlantı sağlar. GAMx bilgi paylaşımını ve
prosedürlerin ve sonuçların dokümantasyonunu kolaylaştıran takım işbirliği ortamı sağlar. GAMx
ayrıca Ernst & Young çalışanları aynı fiziksel ortamdalarmış gibi çalışabilmeleri için güvenli bire bir
iletişim sağlar. Denetim işini yapan takımlar çeşitli evrelerinde denetim değerlendirmelerini, data
tespitlerini ve analiz görevlerini yapmaya ve belgelemeye yardımcı olmak için formlar ve şablonlar ve
başka yazılım programları da kullanır.
Denetim Takımlarının Oluşması
Ernst & Young kuralları üye firmalar çalışanların halka açık firma denetimini yapan çalışanların yapılan
işin sorumluluklarını yerine getirmek için bilgi, beceri, yetenekler ve deneyim gibi uygun yeterlilikleri ve
geçerli denetici rotasyon koşullarına uyması için sorumlu ortak atamalarını Denetim başkanları ve
PPD’ler tarafından yıllık bir inceleme gerektirir.
Denetim takımına kişilerin atanması üye firma Bağımsız Denetim başkanının yönlendirilmesiyle de
yapılır. Denetim takımlarına kişiler atanırken göz önünde bulundurulan faktörler (Gerekli muhasebe ve
denetleme bilgisi ve standartlar gibi), işin büyüklüğü ve zorluğu, uzman sektör bilgisi ve deneyimi, işin
zamanlaması, sürekliliği ve iş esnasında eğitim fırsatları gibi yeterlilikleri içeren faktörler. Daha
karmaşık işler için denetim takımını destek olmak ya da artırmak için uzman ya da ek bilirkişi gerekli
olup olmadığı değerlendirilir.
Birçok durumda kurum içi uzmanlar denetim ekibinin bir parçası denetim prosedürlerini
gerçekleştirmek ve uygun denetim kanıtları elde etmeye yardım etmek için olarak görevlendirilirler. Bu
çalışanlar bilgi teknolojileri, aktif değeri ve aktüeryal analiz gibi özel bilgi ve beceri gereken durumlarda
kullanılır. Gittikçe artan bir şekilde, denetlediğimiz şirketlerin çok uluslu olması yüzünden, denetim
takımlarının benzer coğrafyalarda oluşmuş olmaları gerekmektedir.
25
II. VI
İzleme
Denetim Şirketinin Kalite Kontrol Politika ve Prosedürlerinin İzlenmesi
Kalite güvence çalışmaları EY Global’e bağlı Kalite Güvence Grubu tarafından koordine edilmektedir.
Şirket EMEIA’ya bağlı bir ülke olarak EYG’nin tüm politika ve prosedürlerine tam bağlılık içerisinde
çalışmalarını sürdürmektedir. EYG ve EMEIA aracılığı ile seçilen örnek denetim çalışmaları yıllık
bazda düzenli olarak kalite güvence sürecinden geçirilmektedir.
Denetim Kalite Güvence Programı, EY Global’in kalite güvence sisteminin gözetimi için ortaya
koyduğu en önemli araç olup diğer risk yönetimi ve devamlı gelişim olanaklarını desteklemektedir.
Buna göre, programın öncelikli amacı Bölge/Ülke yönetimlerine denetim kalitesini korumada ve sürekli
olarak geliştirmede yardımcı olmaktır. Bu amaca; (a) denetim çalışmalarında ilgili profesyonel
standartlara ve Bölge/Ülke ile EY Global’in politikalarına uygun olarak hareket edilmesinin ve (b) kalite
güvence politika ve prosedürlerinin yeterli ölçüde ortaya koyulması, dokümante edilmesi ve bunlara ne
kadar bağlı kalındığının tespit edilmesi ile ulaşılmaktadır.
Denetim Kalite Güvence Programı’nın bir diğer amacı hem kalite güvence incelemesini yapana hem
de inceleme yapılana EY Global Denetim Metodolojisi ve diğer politika ve prosedürleri hakkındaki bilgi
ve anlayışlarını zenginleştirme şansı vermesi ve denetim ekiplerine iyi performans gösterdikleri alanlar
ile uygulamaların geliştirilebileceği alanlara ilişkin yapıcı gözlemler alabilmelerini sağlamasıdır.
Denetimin tetkikinde, denetim ekibinde ve denetimin kalite kontrolünün gözden geçirilmesinde görev
alan kişilere yer verilmemektedir. Kalite kontrol çalışmaları Şirket’in bağlı bulunduğu bölge kalite
kontrol sorumlusu tarafından farklı ülkelerden gelen uzmanlar arasından seçilmektedir.
2012 yıl sonu denetim çalışmalarına istinaden, Arçelik A.Ş., Petkim Petrokimya Holding A.Ş., Türk
Havacılık ve Uzay Sanayii A.Ş., Polinas Plastik Sanayi ve Ticaret A.Ş.ve Eksen Holding A.Ş. örnek
olarak seçilmiş ve bu işletmelerin denetimine ilişkin çalışma kâğıtları kalite kontrol sürecinden geçmiş,
yapılan çalışmaların dokümantasyonu kontrol listesi ve bulgular şeklinde dosyalanmış ve bu
çalışmalar sonucunda Denetim Kalite Kontrol programına uymayan önemli bir hususa rastlanmamıştır.
Tespit Edilen Eksikliklerin Değerlendirilmesi,Bildirilmesi ve Düzeltilmesi
Bağlı bulunduğu EMEIA’da önde gelen ülkelerden biri olma ilkesini sürekli olarak taşıyan Türkiye’de
önceki senelerde gerçekleştirilen Denetim Kalite Güvence Programlarında ortaya çıkartılan önemli bir
bulgu olmamakla birlikte sunulan yapıcı gözlemler denetim kalitesinin sürekli olarak geliştirilmesinde
bir fırsat olarak değerlendirilerek dikkate alınmıştır.
Şirket, izleme sürecinin sonunda tespit edilen eksiklerin münferit bir sebepten mi olduğunu yoksa
sistemik, tekrarlayan veya düzeltici adımların derhal atılmasını gerektiren önemli eksiklikler mi
olduğunu değerlendirmektedir. Değerlendirmeler tüm seviyelerde, yıl boyunca düzenlenen toplantı ve
eğitimlerde tekrarlanmakta olup, aksiyon planları ilgili sorumlu denetçilere, personele bildirilmekte ve
EYG'ye raporlanmaktadır.
26

güney bağımsız denetim ve

Transkript

Benzer belgeler

Letter to care recipient advising of visit

değişim için denetim

General Procurement Notice (Türkçe Tercümesi)

ULTRAPROBE 10,000

buradan - PODEM | Kamusal Politika ve Demokrasi Çalışmaları

Advanced Chemical Process Control

Birleşik Krallık ve Avrupa Birliği`nde ç Kontrol

2011 - Türkiye İç Denetim Enstitüsü